文/馬雪嬌（沈陽燃氣有限公司）

以中國改革開放所建立的市場經(jīng)濟體制方面而言，目前，企業(yè)面臨著新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，以機遇的角度而言，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟發(fā)展進入了新常態(tài)，企業(yè)正面臨產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重大機遇期，以挑戰(zhàn)方面而言，企業(yè)自身所處的市場環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都出現(xiàn)了變化，特別是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中出現(xiàn)一定的問題，如內(nèi)部整體運行效率難以提升、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員操作缺乏規(guī)范性、企業(yè)管理層缺少有效的監(jiān)督機制，這些問題都使企業(yè)自身運行質(zhì)量無法提升，在這一情況下，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化進行研究勢在必行，不斷加強企業(yè)內(nèi)部的控制力度，進而提高企業(yè)在市場的競爭能力。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作要做到精準化

內(nèi)部審計通過運用系統(tǒng)、規(guī)范等科學(xué)方法，對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的合理性和高效性進行全面審查和評價，進而促進企業(yè)能夠完善治理、增加自身價值以及實現(xiàn)目標，在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計起到了監(jiān)督、控制等職能作用，是審計體系中重要的組成部分，更是企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制的有效管理措施。精細化管理逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理重要的發(fā)展趨勢，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計中運用精細化管理，主要強調(diào)的是審計工作方式以及效果的精細化，并根據(jù)現(xiàn)在實行的相關(guān)法規(guī)制度要求，對企業(yè)實施依法審計，履行嚴格的工作程序，提高細節(jié)管控，對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為將一律從嚴從重查處，以增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督力度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化的最大效益。

（一）工作內(nèi)容強調(diào)“精”

在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計占據(jù)著重要地位，審計工作內(nèi)容應(yīng)強調(diào)領(lǐng)域、項目、資金、部門四個重點，此外，在審計工作中，還應(yīng)對企業(yè)的各項決策、相關(guān)制度落實情況的審計予以重視，針對企業(yè)財務(wù)支出項目，應(yīng)加強審計，對于應(yīng)收賬款、資產(chǎn)處置等項目，應(yīng)加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計工作。

（二）工作方式突出“精”

結(jié)合企業(yè)在國民經(jīng)濟行業(yè)分類里隸屬的行業(yè)類別和企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況，在安排審計人員和工作時，積極推行“1+N”的工作方式，整合各項審計工作，改變以往在審計業(yè)務(wù)實踐中單一的審計工作，大力實行“1+N”審計模式，經(jīng)過整合后的審計工作應(yīng)包括審計人員對被審計單位特定事項進行的審核，由獨立的審計機構(gòu)和審計人員對經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系主體經(jīng)濟責(zé)任的履行情況監(jiān)督、審查、評價和證明等，這樣不僅能夠提高審計工作的效率，還有效降低了審計工作的成本，增強了審計力量的科學(xué)配置。

（三）工作效果應(yīng)注重“精”

內(nèi)部審計工作應(yīng)積極行使各項職能，以企業(yè)健康發(fā)展為重要核心，緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展大局，內(nèi)部審計工作需要突出重點和難點，不斷拓展審計工作的深度、廣度、細度，以確保審計工作能夠取得良好的效果，對內(nèi)部審計工作的精確度加以強調(diào)。除此之外，必須求“嚴”求“實”開展審計工作，善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的各種問題，對問題的出處進行探尋，從根源解決問題，進而使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的工作行為得以規(guī)范化，使審計結(jié)果能夠起到參與企業(yè)管理重大決策的價值，完善修改企業(yè)規(guī)則制度、管理和經(jīng)營等方面的不足，使企業(yè)運行總體保持良好平穩(wěn)發(fā)展態(tài)勢[1]。

二、內(nèi)部審計工作需做到精細化

內(nèi)部審計不僅能為企業(yè)加強內(nèi)部治理,還有效提升了經(jīng)濟效益服務(wù)，行使了一定的監(jiān)督職能，對企業(yè)所有員工形成約束性作用，逐漸成為企業(yè)管理中重要組成部分之一，正確認識內(nèi)部審計的意義，提高審計技能，做好內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

（一）內(nèi)部審計工作程序突出“細”

內(nèi)部審計工作程序應(yīng)加強“細”，狠抓各項工作流程的落實，審計工作從開始到結(jié)束、再到形成審計報告，整個環(huán)節(jié)都應(yīng)規(guī)范程序，明確要求，嚴格規(guī)范操作，確保工作做細做實做到位，以避免審計工作發(fā)生偏差。審計工作應(yīng)積極推行實行小組會議制度，審計的過程中，一旦審計工作人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題后，應(yīng)通過小組開會討論的方式，商討解決問題的相應(yīng)對策，以確保審計工作全面客觀公正，提高審計工作質(zhì)量，以最大限度減少審計風(fēng)險[2]。

（二）內(nèi)部審計工作過程強調(diào)“細”

為了使內(nèi)部審計工作質(zhì)量得到有效提高，應(yīng)對內(nèi)部審計工作過程實施精細化管理與有效控制。首先，審計方案應(yīng)抓住側(cè)重點，審計工作內(nèi)容必須做到翔實，并符合企業(yè)當(dāng)前實際情況，進而確保審計方案具有一定的實用性；其次，在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)做到實時記錄，且記錄的內(nèi)容要具備全面性、真實性和完整性，不能出現(xiàn)遺漏，審計底稿必須經(jīng)過二次審核，在主審?fù)瓿芍?，組長應(yīng)進行二次審查核對。審計中記錄的內(nèi)容和文件資料需要執(zhí)行復(fù)核程序，以確保審計工作底稿在管理中具有規(guī)范性。

（三）內(nèi)部審計工作手段做到“細”

隨著全球信息技術(shù)的飛速發(fā)展,信息化建設(shè)初步完善,企業(yè)內(nèi)部審計工作實現(xiàn)了信息化管理，審計人員在審計工作時可以全面應(yīng)用審計信息系統(tǒng)，并與其他信息系統(tǒng)相融合，加快推進了信息共享，審計人員可以在審計系統(tǒng)中查詢到相關(guān)資料和信息，錄入底稿。應(yīng)用審計信息系統(tǒng)不僅規(guī)范了審計工作，使審計工作的標準和相關(guān)流程得到統(tǒng)一，還提高了審計工作效率，提升了審計工作的質(zhì)量[3]。

三、內(nèi)部審計要有實效性

（一）落實整改工作

在審計工作結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問題進行全面整改，根據(jù)審計問題的類型、審計問題的出處建立工作臺賬，臺賬內(nèi)容應(yīng)包括以下幾點：審計部門、審計問題內(nèi)容、問題整改建議、問題整改結(jié)果等，加強對工作進程的跟蹤監(jiān)督，推動審計整改工作的落實。開展企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是從企業(yè)存在問題的源頭開展全面整治，以避免發(fā)生類似問題，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理制度中出現(xiàn)的漏洞，強化日常監(jiān)督檢查，做好整改工作，充分認識加強制度建設(shè)、提升制度執(zhí)行力的重要意義，以制度建設(shè)推動企業(yè)自身建設(shè)，提高審計工作效能。

（二）明確整改責(zé)任

應(yīng)明確企業(yè)管理者、部門負責(zé)人的整改責(zé)任，進而促使審計整改工作的有效實施，杜絕審而不改問題的產(chǎn)生，降低實施內(nèi)部審計工作的真正價值。企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)切實擔(dān)負起內(nèi)部審計整改工作的主體責(zé)任，積極開展審計整改工作，全身心地投入到審計整改中來，做到嚴以律己,敢于擔(dān)當(dāng)不回避、不推脫、不遮掩,真糾真改、立行立改,在規(guī)定的時間內(nèi)，確保審計整改工作見成效.在完成整改后，還需將整改的結(jié)果及時反饋給相關(guān)審計部門，對整改中工作不力、落實不到位的部門，應(yīng)根據(jù)問題的程度，追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任，并進行懲處，展現(xiàn)整改工作的嚴肅性。

（三）落實整改機制

通過對企業(yè)的內(nèi)部審計，取得的審計報告能夠為后續(xù)審計結(jié)果的有效落實提供重要依據(jù)。審計人員一旦在審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重問題，應(yīng)全面執(zhí)行審計報告機制，詳細編寫審計要情，并交于上級進行審批，審計中重大事項的處理主要有兩方面：1.工作流程不夠規(guī)范，需采取移交整頓辦的措施，根據(jù)問題程度懲處相關(guān)人員；2.違紀違法，需有紀檢監(jiān)察人員的介入，對相關(guān)人員追究法律責(zé)任，落實審計結(jié)果，加強紀律建設(shè),必須加大對違紀行為的查處力度，增強審計的成果，建立反腐防腐意識，落實內(nèi)部審計反腐防腐的作用。通過內(nèi)部審計整改機制的有效落實，加強了企業(yè)、紀檢監(jiān)察機關(guān)、整頓辦三者的協(xié)同發(fā)展，形成推動審計工作，狠抓工作落實的強大合力，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供重要保障[4]。

四、內(nèi)部審計管理的發(fā)展

（一）應(yīng)用計算機技術(shù)

審計人員在審計過程和審計管理活動中，通過以計算機為工具，來執(zhí)行和完成審計程序和任務(wù)能夠有效提高審計工作的效率，強化審計工作的精準性和快速性，減少審計成本。計算機可以對大量信息進行快速準確的處理。審計工作的對象是以會計信息為基礎(chǔ)的大量會計資料，運用計算機技術(shù)能夠有效提升審計數(shù)據(jù)的精準性，減輕審計人員的工作壓力，使其從冗長乏味的計算、復(fù)核等工作中解放出來，將大部分精力用于應(yīng)用專業(yè)判斷的工作，不斷拓展審計的范圍。在審計工作中應(yīng)用計算機技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部所有資料進行審計，無論這些資料是以書面形式保存，還是存儲在計算機系統(tǒng)中，都可以由計算機進行輔助審計。在編制、整理和分析繁雜的審計統(tǒng)計報表時，可以借助計算機來完成，進而提升審計統(tǒng)計報表工作的高效性和精準性。在審計檔案管理中，隨著時間的推移會出現(xiàn)大量的審計檔案，給審計檔案的保管和查閱等都造成了極大的不便。利用計算機開展管理工作，在查詢和檢索時更能體現(xiàn)其方便性和快速性。此外，在審計工作中還會形成數(shù)量較多的審計文書，審計人員可以通過辦公自動化軟件開展審計文書管理工作，借助計算機軟件將審計方案取證記錄、審計底稿、報告等制作成模板，創(chuàng)建審計文書模板庫，使審計機關(guān)能夠利用審計資料完成相關(guān)審計任務(wù)。審計人員還能夠在審計數(shù)據(jù)庫中進行檢索、查看相關(guān)資料，如歷年的審計報告、審計底稿，相關(guān)審計規(guī)范等，審計效率得到顯著提升[5-6]。

（二）計算機審計的基本方法

計算機軟件技術(shù)和硬件技術(shù)的快速發(fā)展也推動了計算機審計管理工作的發(fā)展與創(chuàng)新，分別產(chǎn)生了3種審計方法，即：繞過計算機審計法、通過計算機審計法和利用計算機審計法。那么審計時，繞過計算機審計法又被稱作“黑箱”法，指的是審計人員不需要先了解軟件系統(tǒng)的詳細內(nèi)部結(jié)構(gòu)，只需要通過對計算機系統(tǒng)進行輸入、輸出就能做出對計算機系統(tǒng)的審查；通過計算機審計法又被稱作“白箱”法，指的是通過計算機系統(tǒng)軟件產(chǎn)生的結(jié)算結(jié)果進行的審計。即通過計算機系統(tǒng)給出的數(shù)據(jù)信息和文件內(nèi)容進行檢驗和處理，控制其審計內(nèi)容的正確性和可靠性；利用計算機審計法，就是指審計人員在審計工作時需要利用計算機設(shè)備和計算機審計軟件來輔助進行。

計算機審計軟件在發(fā)展中產(chǎn)生了通用審計軟件和專用審計軟件兩種輔助軟件。在各行業(yè)大范圍內(nèi)能滿足實施財務(wù)審計的軟件視為通用審計軟件，為特定的工作環(huán)境開發(fā)研制的軟件被稱為專用審計軟件。所以在現(xiàn)實審計操作中，以上3種基本方法都有各自的特點和用途，隨著計算機技術(shù)的普及應(yīng)用以及人員審計素質(zhì)的提升，可以根據(jù)現(xiàn)實情況或獨立或混合使用，旨在能出色地完成企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理工作。

（三）加強企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)

計算機技術(shù)帶給審計管理工作的優(yōu)勢和特點是顯而易見的，企業(yè)要想全面發(fā)展就應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)信息化的建設(shè)，以便更好地提升企業(yè)財務(wù)管理水平和風(fēng)險防范能力，早日實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息化。并通過多種方式加大企業(yè)財務(wù)審計人員在信息化知識和財務(wù)管理方面的培訓(xùn)，通過開展調(diào)研參觀、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能進修等活動，加強財務(wù)人員信息化隊伍的建設(shè)，不斷提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和信息化意識。在當(dāng)前形勢下，強化企業(yè)財務(wù)管理信息化是企業(yè)在未來激烈的市場競爭中能否得以生存和發(fā)展的重要依據(jù)，更是企業(yè)風(fēng)險控制、強化財務(wù)信息管理、抑制腐敗現(xiàn)象的有效措施。加強財務(wù)審計人員的信息化建設(shè)，不僅可以使企業(yè)財務(wù)審計工作能規(guī)范有序地進行，更能推動企業(yè)長足良好發(fā)展。加強審計人員信息化建設(shè)已成為企業(yè)財務(wù)管理和發(fā)展中重要的組成部分之一，在企業(yè)經(jīng)濟管理工作中處于十分重要的地位。

五、結(jié)束語

目前，在企業(yè)管理中運用內(nèi)部審計管理精細化的時間較短，再加上企業(yè)缺乏此方面的工作經(jīng)驗，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理取得的效果不明顯，需要企業(yè)在應(yīng)用中積極改進與創(chuàng)新，善于發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化工作中出現(xiàn)的各種問題，并進行改進，強化企業(yè)精細化管理水平，全面發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化的重要職能，高質(zhì)量服務(wù)于企業(yè)未來發(fā)展，減少財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。