陳宏偉

（中鐵十五局集團(tuán)第一工程有限公司，陜西 西安 710016）

一、財務(wù)風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)

（一）風(fēng)險點(diǎn)識別

建立風(fēng)險庫。首先，根據(jù)股份、集團(tuán)、公司等各級歷來審計(jì)、檢查、巡視的工作發(fā)現(xiàn)的問題底稿整理出違反企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險點(diǎn)；其次，施工企業(yè)要依據(jù)審計(jì)署、國資委、第三方外審以及外界披露各類違紀(jì)違法案例整理出法律法規(guī)禁止的風(fēng)險點(diǎn)。

建立風(fēng)險識別和預(yù)警制度。股份公司以2016年審計(jì)署和國資委雙審發(fā)現(xiàn)的問題為基礎(chǔ)，下發(fā)了有關(guān)風(fēng)險管理辦法。組織專員結(jié)合中央禁令、八項(xiàng)規(guī)定以及集團(tuán)會計(jì)核算辦法和企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度等梳理出有關(guān)合同管理、資金管理、勞務(wù)費(fèi)管理、會計(jì)核算等十四個大類62個小類115項(xiàng)風(fēng)險點(diǎn)，并紅文下發(fā)并要求全體財務(wù)人員掌握。

（二）風(fēng)險點(diǎn)審核

基層財務(wù)人員偏重業(yè)務(wù)監(jiān)督和辦理。根據(jù)風(fēng)險庫有關(guān)基層核算的風(fēng)險點(diǎn)，基層財務(wù)人員主要是監(jiān)督業(yè)務(wù)真實(shí)性，并取得完整的合法、合規(guī)資料。在業(yè)務(wù)經(jīng)辦以及督促基層項(xiàng)目財務(wù)收支時，要嚴(yán)格對照已經(jīng)列明的風(fēng)險大類和風(fēng)險點(diǎn)審慎履職。

共享財務(wù)審核崗偏重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)審核及會計(jì)核算。財務(wù)共享中心要全員全面掌握風(fēng)險庫的全部風(fēng)險大類及風(fēng)險點(diǎn)。在審核各單位的業(yè)務(wù)單據(jù)時，要站在集團(tuán)公司角度結(jié)合法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)控、會計(jì)核算和風(fēng)險庫風(fēng)險點(diǎn)，不受基層項(xiàng)目和工程公司管理層影響，客觀核實(shí)、判斷、審核業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)及合規(guī)性，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）風(fēng)險的篩查和分析

財務(wù)共享中心設(shè)立風(fēng)險預(yù)警分析崗，在共享平臺大量原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，充分利用大數(shù)據(jù)分析手段，通過有目的性的篩選、分析等手段，配合預(yù)警、通報方式，對于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險或問題限期整改，以提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

預(yù)警分析崗要設(shè)立篩查分析抽查體系。目前，A建設(shè)集團(tuán)已經(jīng)建立了16個大項(xiàng)覆蓋風(fēng)險點(diǎn)、80%的指標(biāo)通報機(jī)制，按月對于集團(tuán)所屬單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行比例抽檢。

預(yù)警分析崗要設(shè)立專項(xiàng)質(zhì)檢檢查體系。當(dāng)前，已經(jīng)建立了包括“未審批先支付”“基礎(chǔ)會計(jì)核算”“稅務(wù)管理”“合同執(zhí)行”等8個大類專項(xiàng)檢查通報機(jī)制，并根據(jù)企業(yè)管理重心不斷調(diào)整專項(xiàng)檢查指標(biāo)。

二、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制及其構(gòu)建

（一）實(shí)時預(yù)警

快速、實(shí)時、直達(dá)預(yù)警。財務(wù)共享中心審核崗人員在對單據(jù)進(jìn)行常規(guī)審核時，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)政策和企業(yè)的核算、內(nèi)控制度，并實(shí)施關(guān)注風(fēng)險點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違規(guī)和風(fēng)險點(diǎn)，在駁回單據(jù)的同時，通過系統(tǒng)內(nèi)置預(yù)警單，實(shí)時將風(fēng)險和問題通過共享系統(tǒng)通知（常掛辦公軟件主頁），或者以微信信息的形式（每天早、中、晚6次推送提醒處置信息）預(yù)警給業(yè)務(wù)提單單位各審批節(jié)點(diǎn)關(guān)鍵人員，并根據(jù)風(fēng)險預(yù)警辦法規(guī)定，按照問題大類、風(fēng)險等級推送給工程公司甚至集團(tuán)公司相關(guān)部門和企業(yè)負(fù)責(zé)人。例如，基層某項(xiàng)目超合同約定預(yù)付款比例付款；某基層項(xiàng)目未按合同約定收取工程分包商履約保證金等。

（二）月度通報預(yù)警

集團(tuán)范圍月度書面通報預(yù)警。按照上述已經(jīng)建立的篩查分析指標(biāo)體系，按月對各單位實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行有目的的匯總、篩查、分析。對于發(fā)現(xiàn)的問題，次月底前以集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)通知形式進(jìn)行全集團(tuán)通報，對于通報中存在問題的單位，限期30日內(nèi)進(jìn)行核實(shí)整改，并將整改措施、結(jié)果以書面形式報集團(tuán)公司財務(wù)部，并抄送共享中心數(shù)據(jù)分析科備案，由預(yù)警分析崗監(jiān)督落實(shí)措施，核實(shí)整改結(jié)果。例如，未經(jīng)審批的“內(nèi)部資金拆借”“超合同、結(jié)算付款”等。

（三）管理建議書和專項(xiàng)通報

專項(xiàng)管理建議書。對于多次預(yù)警、通報無整改反饋動作，或整改反饋后效果不明顯持續(xù)再犯的問題，共享中心通過書面紅頭建議書形式，按季度向特定法人單位出具《管理建議書》。并在書中詳細(xì)陳述相關(guān)單位財務(wù)管理中存在的問題并給出整改建議，要求相關(guān)單位15個工作日內(nèi)書面加蓋公章回復(fù)。

專項(xiàng)通報。對于緊急、嚴(yán)重或集團(tuán)重視的風(fēng)險或問題，共享中心通過共享平臺定向數(shù)據(jù)收集、匯總、篩選、分析形成專題專項(xiàng)問題通報，對于涉及法人單位要求書面專題回復(fù)或匯報。

共享中心安排專人負(fù)責(zé)跟蹤上述幾項(xiàng)預(yù)警通報事項(xiàng)的整改落實(shí)情況。做好預(yù)警通報問題的復(fù)查、跟蹤、整改及反饋登記，形成問題整改登記臺賬。對于整改反饋不及時、不到位的相關(guān)責(zé)任單位及責(zé)任人，提請集團(tuán)公司進(jìn)行處理。

三、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的執(zhí)行效果

（一）總體情況

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2021年，A建設(shè)集團(tuán)財務(wù)共享中心共審核生成憑證74萬份，發(fā)現(xiàn)問題并駁回單據(jù)7.1萬單，年駁回率9.6%；全年向各法人單位推送實(shí)時預(yù)警3，827單次（藍(lán)色預(yù)警1312單、黃色預(yù)警1952單、橙色預(yù)警563單），按月發(fā)起集團(tuán)指標(biāo)通報12月次、向集團(tuán)報送管理報告和實(shí)時風(fēng)險報告各8份次，向工程公司推送管理建議書34份。對于共享中心建立的風(fēng)險分析預(yù)警體系已經(jīng)逐步深入到集團(tuán)所屬各單位的內(nèi)控管理考核體系中，各級內(nèi)部審計(jì)、巡查都將共享中心的通報資料作為重點(diǎn)問題抓手。

（二）建立指標(biāo)分析體系

指標(biāo)分析體系愈發(fā)全面。從分析的內(nèi)容、方法到分析的程度和監(jiān)督整改等全面摸索總結(jié)，自開始的按季度分析形成通報，到目前的月度分析制度建立，A集團(tuán)的分析體系不斷完善，目前，納入分析關(guān)注的風(fēng)險指標(biāo)正逐步提高，未來目標(biāo)是全面覆蓋股份和集團(tuán)訂立的全部風(fēng)險點(diǎn)的數(shù)據(jù)指標(biāo)分析。經(jīng)過不斷的分析通報，被通報單位自查整改。截至目前，現(xiàn)金備用金余額過大、U盾上交遲緩、銀行對賬盤點(diǎn)不及時、資產(chǎn)一致性、單據(jù)審批時效及質(zhì)量、薪酬的計(jì)提與發(fā)放、違規(guī)支付、附件補(bǔ)掃、預(yù)算執(zhí)行等指標(biāo)從根本上好轉(zhuǎn)。當(dāng)前，分析指標(biāo)已經(jīng)從單純的風(fēng)險排查、工作質(zhì)量提升，向工作效率、“兩金”壓降等集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)關(guān)注方面擴(kuò)展。

（三）工作質(zhì)量持續(xù)提高

工作質(zhì)量、內(nèi)控水平及風(fēng)險防控能力提高。通過分析職工被退回單據(jù)，能發(fā)現(xiàn)主要駁回因素和高發(fā)駁回類別；可以了解現(xiàn)行企業(yè)制度及標(biāo)準(zhǔn)是否被重視、是否執(zhí)行到位。根據(jù)駁回問題單據(jù)可以持續(xù)完善共享中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)書和審復(fù)核要點(diǎn)；能對發(fā)現(xiàn)緊急嚴(yán)重的問題及時通知整改；可以按照大家的弱項(xiàng)組織編寫培訓(xùn)資料進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過以上各方面措施，基層單位財務(wù)基礎(chǔ)工作明顯提高，對于存在風(fēng)險和問題的單據(jù)，在退回的同時有關(guān)預(yù)警信息也通過微信及系統(tǒng)內(nèi)通知的形式傳遞到各審批節(jié)點(diǎn)及其上級法人公司的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)知曉，此項(xiàng)預(yù)警措施一經(jīng)推出，立刻在全集團(tuán)引起各職能部門的積極反響，特別是各法人公司領(lǐng)導(dǎo)非常支持。目前，預(yù)警通報的各類指標(biāo)越來越引起上下各級的重視。

四、結(jié)語

從目前共享平臺的使用來看，財務(wù)共享模式在建筑施工行業(yè)的推廣具有持續(xù)成長壯大的土壤。共享平臺財務(wù)管理的集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、共享化最大限度地彌補(bǔ)了傳統(tǒng)建筑施工企業(yè)財務(wù)管理模式的弊端。隨著共享平臺的功能擴(kuò)展，管理層可以通過原始真實(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和問題并及時加以解決；可以通過實(shí)時現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)提前預(yù)測或規(guī)劃管理方向；可以整合平臺資源加強(qiáng)企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)溝通、驗(yàn)證、支撐和共享。另外，隨著企業(yè)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和信息化水平的逐步提高，未來共享平臺日益積累的巨大數(shù)據(jù)金礦的開發(fā)和利用，將對未來項(xiàng)目管理和企業(yè)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。