文/王領兄 （海東市樂都區(qū)雨潤鎮(zhèn)衛(wèi)生院）

隨著我國國民收入水平的不斷提升，個人所得稅的征收和繳納在社會上也得到了更多的關注。目前，我們國家的稅收部門正在實行全面的納稅管理，在強化監(jiān)督與管理效力的基礎上，取得良好的效果。而事業(yè)單位作為個稅的主體單位形式，急需要其改善目前的管理制度，為納稅人的自身利益做出足夠的保障，發(fā)揮出事業(yè)單位對于經濟發(fā)展與稅務發(fā)展等方面的重要作用。

一、事業(yè)單位個人所得稅業(yè)務處理的意義

隨著我國經濟的快速發(fā)展，我國的個人稅收問題越來越引起人們的重視。目前，我國稅務機關普遍采取的是“全員申報”的管理模式，以達到對納稅人進行科學管理的目的。在新個稅改革后，增加特別項的附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育等。作為稅收行政主體的機構，事業(yè)單位的有關納稅人應當積極地履行其職責。所以，事業(yè)單位要加強對個人稅收的監(jiān)管，要在單位內部進行更多的宣傳，讓每一個職員了解到，稅收對于自己和國家發(fā)展的重要意義，從根本上保證事業(yè)單位個稅的順利繳納。

同時，自從新的個人所得稅制度出臺之后，民眾們就一直在關注著這個問題。隨著我國經濟的快速發(fā)展，原有的工資管理制度已不能滿足時代發(fā)展的要求，工資在個人所得稅中占有很大比重，并且大部分收入來源是社會中下層群眾；所以，新的稅收制度改革是不可避免的。本文認為，在現(xiàn)行個稅制度改革的大背景下，對調整我國目前的收入分配不均具有一定的作用。新個稅改革后的稅制既能更好地反映出公平、民主的原則，又能極大地提高我國的稅制管理水平。

二、事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳中所存在的問題

（一）事業(yè)單位職員欠缺納稅意識

由于個人收入的提高是個人所得稅納稅額度的直接反映，部分納稅人的納稅意識較弱，導致了部分納稅人不積極納稅。事業(yè)單位因其特殊性，不以營利為主要目標，其資金來源以政府撥款為主，而在日常經營活動中，很少涉及稅收，因此，事業(yè)單位職員在依法納稅方面的觀念相對薄弱，認為納稅是單位的事。特別是個人所得稅這種涉及個人利益的稅種，有些職員乃至財務人員，對個人所得稅的納稅義務認識不深，對納稅的認識也不多，導致部分單位在依法納稅時出現(xiàn)一定的疏漏。

（二）事業(yè)單位職員收入來源呈現(xiàn)多元化特征

事業(yè)單位的收入不僅依賴于單位的固定收入，還包括其他收入，但是，其他收入是不計入基礎工資的，所以在納稅申報的時候，有可能會遺漏部分內容，造成納稅申報不準確等問題。而在事業(yè)單位工作中，如果職員從事兼職等工作，則沒有相應的監(jiān)管和檢查機構，這就使得職員究竟該繳多少稅款，變得越來越難以界定。事業(yè)單位的工資計算和支付方式因其性質的不同而有所不同，事業(yè)單位的工資是由勞資部門統(tǒng)一核算、人力資源部門和社會保障部門統(tǒng)一審核，扣除相應的個人所得稅后，再通過銀行辦理工資業(yè)務，為稅務部門的監(jiān)管工作帶來了難度。

（三）政府部門對事業(yè)單位個人所得稅征收監(jiān)管力度有待提升

目前我國所有稅種中，繳納個人所得稅的人數是最高的，但是無論是對于哪種稅種來講，稅收的監(jiān)管力度都主要表現(xiàn)在內部與外部兩種監(jiān)管機制上。因為個人所得稅需要扣繳義務人進行代扣代繳，而一旦事業(yè)單位作為義務人去扣繳個人所得稅，那么就必須要完善自身的內部監(jiān)管機制。同時還有一些事業(yè)單位為了提升自身的影響力和競爭力，曾聘請相關領域的專家實施培訓活動，但是在支付這些專家相對應的勞務報酬時，這些單位卻沒有根據國家的稅收政策代為上繳個人所得稅。

另外，我國的事業(yè)單位內部普遍都存在欠缺稅務監(jiān)管機制等問題，雖然部分事業(yè)單位也有著自身的稅務監(jiān)管部門，但是由于其不能與其他部門形成完全獨立的形態(tài)，導致內部稅收監(jiān)管的效能難以全面體現(xiàn)，失去此部門存在的意義。而一些外部稅務監(jiān)管機制的制定主要是由國家稅務機關所負責，為了保障個人所得稅的有效征收，必須要以良好的稅收監(jiān)管機制為依據。根據目前事業(yè)單位稅收事項的監(jiān)管情況分析，收入多樣化、代扣代繳義務人不能詳細了解納稅人收入等現(xiàn)象依舊存在，這些問題在一定程度上影響個人所得稅征收監(jiān)管工作的效率和效果，甚至會流失一部分的個人所得稅。

（四）事業(yè)單位職員業(yè)務處理能力有待提升

首先，事業(yè)單位職員執(zhí)行力和靈活應變能力有所欠缺。在相關業(yè)務辦理期間，職員業(yè)務能力將會從其業(yè)務的執(zhí)行力上體現(xiàn)。執(zhí)行力越強、應對各項工作的方式越靈活，其所處理的業(yè)務效果將會越好。而執(zhí)行力弱、應變能力的缺失也會影響到被服務人員的滿意程度，進而影響到整個事業(yè)單位的內在形象。根據目前納稅人到事業(yè)單位辦理相關業(yè)務的現(xiàn)狀分析，存在個別員工工作態(tài)度懶散、業(yè)務一推再推，導致納稅人辦理一個業(yè)務需要等待幾天的時間，甚至要來回跑好幾次，導致很多納稅人對事業(yè)單位的印象不佳。其次，相關事業(yè)單位的職員工作效率較低。事業(yè)單位的職員個人所得稅計算相對來講較為復雜，由于收入渠道的多元化，導致其稅額計算量較大。且在辦理相關業(yè)務期間，由于納稅人所需要辦理的稅務業(yè)務也相對較多，很多員工并不熟悉這些業(yè)務流程，很多都是邊辦理邊學習，最終導致整個業(yè)務辦理的效率急劇下降，導致很多納稅人苦不堪言。

三、事業(yè)單位個人所得稅業(yè)務處理的技巧

（一）加強單位內部稅法的普及力度

單位中的工作人員不愿意納稅，主要是因為他們沒有形成深厚的法制觀念，也沒有深入地理解稅收的重要性。因此，在單位中開展稅務法律知識的宣傳是非常有必要的，讓員工們了解到稅收的重要性，從而積極地參與到納稅的工作中來。首先，要求管理人員學習稅務方面的知識，只有管理人員意識到稅務的重要性，才能在事業(yè)單位中發(fā)揮出表率作用；引導單位職員正確理解納稅的重要性。同時，還應在事業(yè)單位內部組織關于稅務的講座，使每個單位的職員都能對稅務有一個深入的認識，在他們的心里樹立正確的稅法理念。另外，還可以在事業(yè)單位內部組織一些比賽和問答，制定相應的激勵機制，讓職員產生競爭意識，從而提高各部門工作人員的納稅意識。

（二）優(yōu)化與改革傳統(tǒng)的稅收方法

當前事業(yè)單位職員的工資來源比較廣泛，表現(xiàn)出多樣化的特點，可以根據職員的收入狀況，合理地確定征稅的數額，并按法律規(guī)定予以實施。通過該辦法，既能充分體現(xiàn)我國稅制本身的公平、公正性，又能促進對個稅征收的監(jiān)管。

此外，事業(yè)單位稅務會計必須精通有關稅法的專門知識，具有良好的職業(yè)技能和職業(yè)操守，能夠對最新的稅法進行充分的理解，保障事業(yè)單位每一位職員都會認真操作個人所得稅APP，保障職員與管理人員的自身利益。而在事業(yè)單位內部，要建立起一套科學的控制和管理機制，并嚴格按照稅收法規(guī)和內容對現(xiàn)行的管理體制進行改革和創(chuàng)新，在保障個稅代扣代繳工作有序進行的同時，提升工作人員的相關稅務工作的處理水平和能力。

此外，對于那些發(fā)展比較穩(wěn)定的事業(yè)單位，可以通過每月的預扣留等辦法，確保企業(yè)的整體收入按時、全額繳納，同時也可以對現(xiàn)行的稅收制度進行改革，促進個稅稅種的平穩(wěn)發(fā)展。

（三）加強所得稅征收與使用管理

稅務監(jiān)督制度是保障稅務工作順利進行的關鍵因素，要提高稅務機關的稅務征收水平和效率，就必須強化稅務管理制度，防止稅務機關在稅務處理中出現(xiàn)的種種問題；改革個人所得稅征管方式，設立專門的監(jiān)管機構，組織專門人員監(jiān)督稅務工作，并對職員的稅務問題進行綜合管理，保障監(jiān)督的合法、合理。

（四）加強事業(yè)單位個稅業(yè)務處理與服務能力

第一，要從整體上推進體制改革和發(fā)展。要清楚，我國的稅制在很長一段時間內都會隨著我國的發(fā)展而不斷地改進和完善，并且要對其進行動態(tài)跟蹤，而促進其自身治理的有效途徑就是對其進行改革。新的個稅改革旨在降低國民的稅負，提高國民的經濟收入，促進整體收入的提高，促進社會經濟的平穩(wěn)發(fā)展，促進社會的和諧發(fā)展。因此，在未來的發(fā)展中，要考慮到目前的經濟發(fā)展狀況，必須把以新的個稅改革推進其他方面的改革，如合理消費等，并充分發(fā)揮合理的稅制功能，促進社會經濟的全面發(fā)展。

第二，健全我國稅制的多元化。從現(xiàn)行稅制建設的現(xiàn)實出發(fā)，必須清楚地認識到，建設稅制工作不能只把它視為立法機關的全部職責，而是要以立法機關為主，納稅人的多元化參與，增強現(xiàn)代稅制的多元化效應。一方面，利用信息化平臺，搜集群眾意見，制訂出一套完整的稅務體系，并在執(zhí)行過程中對各種評估的內容進行匯總，提高整體的執(zhí)行效率；另一方面，在實施這一體系的過程中，要把各方作為此次監(jiān)管的主體，既要保證監(jiān)管的公平性，又要充分發(fā)揮國家稅務系統(tǒng)的功能。

第三，要提高職員的業(yè)務處理和服務能力。在新個稅背景下，事業(yè)單位職員的個人能力直接影響到整體的稅務工作效率，而在信息技術的支撐下，不僅要求職員具有一定的工作能力；同時，也要讓他們懂得運用信息化技術，不斷完善自己的服務觀念。

首先，要建立多元的稅務服務系統(tǒng)，在提高稅務部門的服務水平和處理能力的基礎上，突破傳統(tǒng)的處理和服務模式，引進先進的服務觀念；同時，還要對事業(yè)單位工作人員進行稅務服務方面的培訓，降低“偷稅漏稅”等問題。在培訓中，要做到“線上+線下”相結合，增強培訓效果。

其次，完善職員個性化服務的內容和方式，通過大數據追蹤納稅人的情況，通過電子郵件、短信等方式，及時提高納稅人的納稅意識。

最后，要建立健全的績效評估體系，一方面，在為納稅人提供納稅服務之后，納稅人可以對其進行評分，職員績效考評以得分為基礎；另一方面，還可以在信息服務平臺上提供個人的意見和建議，提高職員的危機意識，確保事業(yè)單位各項工作的正常進行。

（五）認真區(qū)分各項應稅勞務

目前很多事業(yè)單位都會在本單位成立“技協(xié)經濟實體”，由此，每個單位的職員在不影響自身工作進度的基礎上，可利用剩余的時間來從事一些勞務活動，根據此項活動既能夠增加自己的收入，又能夠發(fā)揮出自己的特長為社會服務，也可增加國家的稅收額，可為“一舉三得”。而根據現(xiàn)有稅法的實際規(guī)定內容，可以將事業(yè)單位中職員所實施的多種勞務活動以不加區(qū)分計稅與分開計稅兩種計稅方法進行計算，二者所做出的稅費負擔也是不相同的。

如某個單位技協(xié)安排甲對外單位職員和工作人員進行技術培訓，同時甲還負責教材的編寫和授課的勞務活動，在當月共收入2000元，這其中包含編書收入1100元、授課收入900元，如果此時將納稅進行合并，那么該技協(xié)實體應當扣除的稅額為：（2000-800）×20%=240（元）；而如果將其分為兩項業(yè)務進行稅額的代扣，那么應當繳稅的金額為：（1100-800）×20%+（900-800）×20%=80（元）。由此也可看出，兩種勞務繳稅金額計算方法最終所得到的數值相差三倍左右。根據上述結果，事業(yè)單位的職員一定要對各項應稅勞務的繳稅方式認真的區(qū)分，有利于自身的工作長期發(fā)展。

（六）注重專項附加扣除的內容

在各個專項附加扣除方面的內容相對較多，需要事業(yè)單位職員加以區(qū)分，明確個人所得稅扣除的標準并下載個稅APP進行填寫。

（1）贍養(yǎng)老人專項附加扣除。被扶養(yǎng)人父母年超過60周歲，以及父母和孩子都已經過世，年超過60周歲；獨生子女每個月要扣2000元，對于非獨生子女家庭，要和其兄弟姐妹一起分擔2000元的費用。

（2）房屋貸款的特殊附加費。在我國個人住房抵押或為其配偶購置第一套住宅，扣除期限不超過240個月；按每月1000元扣除。

（3）住房租金專項附加扣除。在工作城市沒有自己的房屋的，可以從以下的標準中扣減租金：

第一，在各直轄市、省會、計劃單列市、中央人民政府規(guī)定的城市，按照1500元的標準扣除；

第二，本市戶籍人口在100萬以上的城市，除上述第1條規(guī)定之外，按每月1100元扣除；本市戶籍人口未滿100萬的城鎮(zhèn)，按每月800元扣除。本市戶籍人口，參照國家統(tǒng)計局發(fā)布的有關資料。

（4）子女教育專項附加扣除。兒童3周歲以上的幼兒園到碩士學位，按每個子女每個月1000元的標準扣除，夫妻雙方一方按100%扣除，雙方可各選擇50%扣除。

（5）特殊的繼續(xù)教育費附加扣除。每個月扣除400元；相同的學歷，連續(xù)教育的扣除時限不得少于48個月；職業(yè)資格教育、專技人員職業(yè)資格教育，在獲得資格證書的當年，按照3600元的標準，定額予以扣減。

（6）特殊疾病的特殊附加扣除.醫(yī)療費用扣除醫(yī)療保險后，如果個人負擔超過1.5萬元，則可從其父母中扣減；在8萬元限額內據實扣除。

（7）3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。3周歲以下兒童按每月1000元的標準扣減，夫妻雙方一方按100%扣除，雙方可各選擇50%扣除。

2019年1月1日以后取得的工資薪金每月預扣預繳稅額計算公式：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

四、結語

綜上所述，事業(yè)單位個稅繳納工作是否可以順利實施，與單位納稅人的思想意識、稅收方式以及征收管理等因素有著直接的聯(lián)系。所以，事業(yè)單位必須合理繳稅，降低員工的稅費開支，提高員工的實際所得，保障其自主繳納個稅的效果。