趙洪杰

（遼寧雙鞍集團中厚板有限公司）

一、前言

作為一個特殊的企業(yè)群體，廠辦大集體普遍存在產(chǎn)權(quán)歸屬不清、管理機制不活、嚴重依賴主辦企業(yè)、市場競爭力薄弱等突出問題，為了促進集體企業(yè)的發(fā)展，2011 年國家制定了集體企業(yè)改制的相關(guān)措施，并有不少廠辦大集體已順利實施改革，但仍有相當數(shù)量的企業(yè)尚未完成改革任務，隨著新一輪國企改革拉開帷幕，2020 年新春伊始，集團迎來了大集體轉(zhuǎn)制的浪潮，涉及轉(zhuǎn)制工作的相關(guān)單位、組織和個人統(tǒng)一思想，緊密結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實際，明確改革任務，突出改革重點，制訂可行方案，細化改革措施，落實工作責任，為期近一年的轉(zhuǎn)制工作在各方面的周密策劃、穩(wěn)妥實施中有序開展并取得了喜人的成果。這次改革將歷史遺留的諸多問題圓滿解決，不僅為企業(yè)“瘦身”，明晰了產(chǎn)權(quán)，同時也使集體員工“華麗轉(zhuǎn)身”變成國企員工。

轉(zhuǎn)制成功后，企業(yè)仍然要面臨著很多的問題需要不斷地完善和改進，如何防控財務風險便是諸多課題中的一項，財務風險客觀存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)。它的存在，無疑會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。因此，對企業(yè)財務風險成因的認識及其防范措施的開展，以期降低風險、提高效益就顯得具有十分重要的意義。

二、企業(yè)轉(zhuǎn)制的重要意義

1.使企業(yè)的財務管理制度得到進一步的優(yōu)化。企業(yè)在改制前長期受到傳統(tǒng)財務管理模式的形象，使其在財務管理工作效率與質(zhì)量方面受到限制。而企業(yè)一旦實施改制后，可根據(jù)自身資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營流程、機構(gòu)設(shè)置等實際情況，重新對改制后的企業(yè)財務管理制度進行梳理、修改，并通過相應的考核、獎懲機制，強調(diào)財務管理制度執(zhí)行的重要性，不斷地優(yōu)化了改制后企業(yè)的財務管理制度。

2.提高了企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率。在企業(yè)改制前，不是由于資產(chǎn)無法獲得可觀的經(jīng)濟效益，就是由于缺少研發(fā)產(chǎn)品、擴大銷售規(guī)模的資金。企業(yè)在改制后，開始重視對資金的日常管理、預算管理、投資分析等管理會計工作，使改制后的企業(yè)資產(chǎn)可以得以有效地利用與配置，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。

3.提高了企業(yè)整體管理水平。在企業(yè)改制以前，企業(yè)的財務管理與整體管理水平偏低，沒有重視成本管理、預算管理等工作，使改制前的企業(yè)面臨著諸多管理問題，無法為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展提供參考。而在企業(yè)改制以后，企業(yè)在引入社會資本的同時，也將預算管理、報表分析、績效管理等管理會計理論融入到改制后企業(yè)日常管理當中，督促財務部門在提高會計信息質(zhì)量的同時，真正參與到改制后企業(yè)日常業(yè)務活動當中，提高了財務管理工作的效益，使其為企業(yè)整體管理水平的提升貢獻了應有的力量。

4.幫助企業(yè)管理層實現(xiàn)了對資產(chǎn)的統(tǒng)籌配置。每個改制前的企業(yè)均需要為擴大再生產(chǎn)準備充足的資金，如果企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，不但影響到企業(yè)正常發(fā)展，還會威脅到企業(yè)生存。在企業(yè)改制以后，財務部門與資產(chǎn)管理部門重新對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行盤點、權(quán)利分配，使以往賬目混亂的固定資產(chǎn)可以重新被確認使用權(quán)、管理權(quán)，這樣將便于財務部門與資產(chǎn)管理部門、使用部門進行核對，也可將企業(yè)有效的資產(chǎn)得到最優(yōu)的安置、使用，避免了資產(chǎn)閑置、重復采購而帶來的資金浪費壓力。

三、企業(yè)轉(zhuǎn)制后所產(chǎn)生的財務風險

1.出現(xiàn)資金的短缺。一些企業(yè)在改制過程中，由于沒有對相關(guān)經(jīng)費進行科學的預測，使得企業(yè)在改制后缺少必要的流動資金，使改制后的企業(yè)無法償還工程款、銀行貸款、工人工資。同時，個別的企業(yè)在改制后，由于在所有制、股東、資信等方面的改變，使得改制后的企業(yè)融資渠道變得狹窄，無法及時獲得融資貸款，使改制后的企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)。同時，個別的企業(yè)在改制后，由于財務人員變動、財務管理流程變動等因素的影響，沒有能夠真正完成財務管理目標，使改制后的企業(yè)在財務管理各項內(nèi)容中無法正常運轉(zhuǎn)。例如，由于改制后新的財務人員對預算管理、內(nèi)部控制等工作知識的匱乏，沒有能夠合理地預測資金的需求量，無法及時獲得金融機構(gòu)、同業(yè)的資金貸款，造成改制后的企業(yè)出現(xiàn)資金短缺。

2.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督弱化。個別的企業(yè)在改制結(jié)束后，沒有在內(nèi)部成立專職的內(nèi)部審計機構(gòu)，沒有使財務管理活動得到有效的監(jiān)管，造成會計核算混亂，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的漏洞，并為內(nèi)部串通舞弊提供了機會。

3.會計信息質(zhì)量不高。由于改制后的企業(yè)負責財務人員對新業(yè)務、新體制及管理會計知識的匱乏，造成會計記錄無法真實地反映企業(yè)實際經(jīng)營情況，不利于企業(yè)保證財務管理工作落實的工作效率和工作質(zhì)量。除此之外，企業(yè)的財務信息建設(shè)也要進行相應的完善，以便提高工作效率，如果不具備相應的財務信息，會因為相關(guān)設(shè)備的落后而影響企業(yè)的正常運作。

4.內(nèi)部財務管理混亂。多數(shù)的企業(yè)在實施了改制后，對傳統(tǒng)財務管理模式進行了重大的調(diào)整，特別是實施了財務共享中心模式，使集團總部掌管了重大經(jīng)濟業(yè)務的統(tǒng)一審批權(quán)，個別的企業(yè)還裁減了部分財務部門工作人員，新上任的財務工作人員由于對業(yè)務的不熟悉，造成了改制后企業(yè)存在以下問題：一是財務管理制度與改制后的企業(yè)存在磨合期；二是資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、盤點不到位，給個別工作人員侵占資產(chǎn)提供了機會；三是在利潤分配中存在不公平問題。同時，企業(yè)進行制度改革后，為保障企業(yè)運作的穩(wěn)定性和合理性，會進行大規(guī)模的裁員工調(diào)崗工作，使得企業(yè)財務工作歸屬于總部進行統(tǒng)一管理，由于缺少專業(yè)的員工，導致企業(yè)會計核算工作缺乏一定的科學性和精準性。

四、企業(yè)轉(zhuǎn)制后財務風險形成的主要原因

1.外部因素。企業(yè)所處的外部環(huán)境復雜多變是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的外部因素，這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財務工作產(chǎn)生重大的影響，主要包括宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)背景和政策變化等因素，外部環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準確預見和無法改變的，如果不能適應復雜而多變的外部環(huán)境，將會為企業(yè)的各項經(jīng)營活動帶來意想不到的危機。

2.內(nèi)部因素。（1）資本結(jié)構(gòu)不合理，自有資金和借入資金比例不恰當。缺乏科學規(guī)劃，籌資綜合成本高，造成負債比重加大，財務風險增高；（2）投資決策不合理，投資缺乏科學論斷。個別企業(yè)領(lǐng)導缺乏科學決策、集體決策意識，習慣經(jīng)驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習好，增加財務決策風險；（3）財務管理制度不完善，財務管理內(nèi)容細化不到位。標準與實際存在差距，在采購、生產(chǎn)、銷售、財務、市場預測等各環(huán)節(jié)之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)配合；（4）財務人員風險意識淡薄，對財務風險的客觀性認識不足。財務人員往往習慣于過去所學到的知識和技能，依靠經(jīng)驗解決問題，很少去質(zhì)疑和挑戰(zhàn)這些習慣做法而掉進墨守成規(guī)的陷阱；（5）內(nèi)部財務監(jiān)控制度不健全，沒有風險預警體系，不能很好地預見產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、債權(quán)增大、成本上升等風險信號。

五、企業(yè)轉(zhuǎn)制后，防范財務風險的具體措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制。以風險為導向，以安全高效為目標，以流程優(yōu)化和有效執(zhí)行為重點，加快健全和完善內(nèi)控體系，切實提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，雙鞍集團一直以來都將加強內(nèi)控體系建設(shè)作為監(jiān)管財務工作的重要事項來抓，一早提出“五位一體”財務審批制度，切實做到體系完整、全面控制、執(zhí)行有效。強化了對基層企業(yè)的監(jiān)督指導，完善了財務審批程序。

2.建立科學的財務風險預警體系。建立風險預警指標體系，對風險信號進行監(jiān)測，根據(jù)風險形成原因及過程，制定相應切實可行的風險管理策略，降低危害程度。集團內(nèi)部的監(jiān)察審計部門正是發(fā)揮了監(jiān)測職能，每年的經(jīng)營成果審計對企業(yè)是否執(zhí)行國家的法律法規(guī)，是否完成各項任務發(fā)揮監(jiān)督、保障作用。通過依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)、監(jiān)督財務收支的真實性和合法性，并針對其中存在的問題及漏洞提出完善建議，降低了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務風險。

3.對財務人員進行業(yè)務培訓。財務人員應對財稅政策積極理解和掌握，加強技能的業(yè)務培訓，放開眼界，開放思想，不斷尋找機會去改進、去創(chuàng)新，去關(guān)注一些新的工作方法進而降低企業(yè)涉稅風險，幫助企業(yè)揚長避短，使自己能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。集團公司一直以來都很注重人才的培養(yǎng)，不僅建立了人才庫機制，更是通過“三考”即考試、考評、考核來確定人員工資薪金的分配標準，建立健全激勵約束機制，推動形成能者上、庸者下的正確導向，通過改革，使財務隊伍的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)顯著提高。

4.將風險防范納入到企業(yè)文化建設(shè)體系之內(nèi)。企業(yè)財務風險的高效管理得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強企業(yè)員工的財務風險意識，打破傳統(tǒng)的自我管理的思想，建立起全面整體的風險觀，在工作中處處時時評估和發(fā)現(xiàn)風險，自發(fā)地協(xié)調(diào)和實現(xiàn)團隊化風險控制，把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。

財務風險存在于企業(yè)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務風險，企業(yè)應充分評估風險對企業(yè)經(jīng)營、財務等方面的影響，并進行科學合理的籌劃，要將風險防范貫穿于企業(yè)整個發(fā)展的始終，以保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

5.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務管理觀念。企業(yè)在改制后為了能夠使財務管理工作順利開展并發(fā)揮作用，首先應在企業(yè)內(nèi)部樹立起正確的財務管理觀念，使財務人員與業(yè)務人員真正了解財務管理對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，并從以下幾方面強調(diào)財務管理觀念作用：

一是將管理會計引入企業(yè)當中，使財務人員擺脫核算型模式的束縛，使財務人員真正參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當中去，提高企業(yè)管理層決策的正確性。

二是企業(yè)管理層應對新改制后的財務人員進行業(yè)務培訓，強化職業(yè)道德素養(yǎng)及專業(yè)技能在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財務管理工作的重要性，保證財務人員能夠勝任新形勢下財務管理工作的需要。

三是通過工資待遇、晉升空間等手段來調(diào)動起財務人員學習業(yè)務、努力工作的積極性。

6.實現(xiàn)企業(yè)財務信息化管理目標。企業(yè)在制度改革過程中會面臨相應的改革問題，為保證企業(yè)進行制度改革后可以獲得理想的經(jīng)濟效益，要進行相應的財務信息創(chuàng)設(shè)，對相關(guān)設(shè)備和儀器進行更改，確保其具有先進的工作性能，保證相關(guān)設(shè)備可以有效收納相關(guān)的財務信息，通過大數(shù)據(jù)及相關(guān)分析技術(shù)，為企業(yè)管理層制定決策提供了數(shù)據(jù)支持，提高了企業(yè)決策正確度。同時，改制后的企業(yè)可根據(jù)自身管理需要及機構(gòu)、人員配備，設(shè)計、開發(fā)ERP 綜合性的信息化軟件，將信息化技術(shù)與會計核算、預算管理、內(nèi)部控制、風險防范等工作相結(jié)合，不斷提高改制企業(yè)財務管理效率。同時，企業(yè)應通過互聯(lián)網(wǎng)、信息化平臺實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的共享，加強業(yè)務部門與財務部門之間的溝通與聯(lián)系。此外，企業(yè)應在硬件配置、日常維護、網(wǎng)絡防范等方面予以強化，為改制企業(yè)實現(xiàn)財務信息化管理提供運行平臺。

7.制定科學、規(guī)范的財務管理指標體系。企業(yè)在改制后，應結(jié)合改制后的實際情況重新制定、修訂各項財務指標，防止因為管理指標的不科學而影響財務管理工作的落實。與此同時，相關(guān)企業(yè)還要對財務報表的內(nèi)容進行詳細的標注，對財務報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行合理的研究分析，以創(chuàng)設(shè)相關(guān)的財務管理表格，以便企業(yè)進行財務信息的落實。改制后的企業(yè)除了應建立財務管理指標體系外，還應該就財務風險的特點建立起科學、可行的風險管理制度與指標體系，通過指標對財務風險進行事前、事中、事后全程監(jiān)控。一是在事前監(jiān)控方面，企業(yè)管理層在作出重大經(jīng)濟決策前，應征求業(yè)務部門、財務部門對相關(guān)風險的預測與評估，分析出對企業(yè)最壞的財務風險及對經(jīng)濟效益的影響；二是財務人員在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中應時刻提醒管理層存在的風險，特別是使用資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金比率等財務指標進行預警提示；三是在風險確實發(fā)生之后，除了應及時采取措施外，還要不斷總結(jié)經(jīng)驗，為企業(yè)下一步修訂管理制度、風險指標提供參考，使企業(yè)不斷地提高管理水平。

8.行使企業(yè)財務管理監(jiān)督職能。改制企業(yè)應根據(jù)人員編制、經(jīng)營流程在內(nèi)部成立專職的審計機構(gòu)，按照《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)對企業(yè)內(nèi)部會計核算、內(nèi)部控制運行等內(nèi)容進行監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在改制后存在哪些不適應企業(yè)發(fā)展的問題，確保企業(yè)財務管理體系能夠滲入到企業(yè)各個流程當中，避免員工在改革過程中進行謀私，確保財務管理工作的穩(wěn)定性。除此之外，還要確保相關(guān)員工具備專業(yè)的知識能力和道德素質(zhì)，保證員工在財務管理工作落實中的合理性和有效性。

9.充分使用財務策略與財務技術(shù)。企業(yè)應針對不同財務風險選擇相應的財務技術(shù)與策略，以保證風險防范措施切實可行。一是對財務風險產(chǎn)生后所給企業(yè)帶來的影響程度與影響方式進行分析與判斷；二是針對不同種類的財務風險分別制定出相應的風險防范措施，并從企業(yè)內(nèi)部管理流程與機構(gòu)設(shè)置、人員等實際情況出發(fā)，由此一來，就需要規(guī)劃出相應的體系以及組織從而帶動企業(yè)財務風險的提升；第三，對于財務風險的分散策略，簡單來講，就是不能把全部雞蛋放在一個籃子中，可見，就要求企業(yè)需要合理的運行投資。

六、結(jié)語

綜上所述，財務管理已經(jīng)成為衡量企業(yè)綜合競爭能力的主要指標，企業(yè)在改制后應及時梳理財務管理中存在的潛在問題，并針對這些問題提出相應的解決措施，制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略。同時，應打造一個全面且有利于企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，從實際出發(fā)，堅持實事求是、與時俱進，使財務管理能夠在促進企業(yè)經(jīng)濟效益增長等方面發(fā)揮更大的作用。