陳達會

（永康市華聯商廈）

一、引言

商業(yè)零售企業(yè)的經營運行采取在相關經營場所直接為消費者提供商品服務的方式，其具有經濟交易頻繁、經營場所分散等經營特征，而且其多不進行商品的生產制作，當下社會中的百貨商場、超市等都是典型的商業(yè)零售企業(yè)類型。商業(yè)零售企業(yè)的經營場所設計、資金投入都具有一定的要求，這就在意味著商業(yè)零售企業(yè)營運資金管理、籌資等方面都存在諸多財務風險，對其穩(wěn)定盈利運轉及實力發(fā)展產生潛在威脅。鑒于此，商業(yè)零售企業(yè)應注重其合理財務控制體系的構建落實，以對其運轉財務風險進行動態(tài)把控，保障其安全平穩(wěn)的盈利性、長足性發(fā)展。

二、商業(yè)零售企業(yè)主要財務風險類型

（一）資金管理風險

資金管理風險是商業(yè)零售企業(yè)財務風險的主要類型之一，其主要在企業(yè)在營業(yè)中投入的流動資產管理層面發(fā)生。在商業(yè)零售企業(yè)運轉中投入的現金成本、庫存貨物、有價證券等都屬于營運資金范疇。部分零售企業(yè)營運資金管理存在資金沉淀、應付款占比多等問題，知識其營運資金的整體周轉率緩慢，進而直接影響著其營運資金的變現效率，引發(fā)商業(yè)零售企業(yè)資金鏈條斷裂的財務風險。

（二）企業(yè)籌資風險

資金籌資風險是商業(yè)零售企業(yè)的常見財務風險類型之一。商業(yè)零售企業(yè)在其運營及服務層面投入過多的資金成本，其融資資金的周轉期限不能如期順利開展，致使其出現資金融入滯后財務風險，進而無法滿足商業(yè)零售企業(yè)后續(xù)運轉發(fā)展所需的資金支持。商業(yè)零售企業(yè)籌集資金的分配利用不當、商品庫存周轉滯緩等狀況的出現也會導致其整體資金周轉率、利用率降低，導致其盈利能力下降的財務風險。

（三）庫存管理風險

庫存商品的科學管理可滿足商業(yè)零售企業(yè)日常經營供應需求，因此商業(yè)零售企業(yè)經營性質決定其需囤積一定的貨物，這就體現出庫存管理水平的重要性。但是商業(yè)零售企業(yè)囤積商品的存銷比控制不當，極易引發(fā)商品供不應求或者商品長期積壓、出庫速度慢等問題，不僅直接影響商業(yè)零售企業(yè)的經營口碑及利潤，也會導致經營資金流動性差、周轉率低的財務風險。

三、商業(yè)零售企業(yè)財務風險控制意義

（一）實現企業(yè)資本保值增值

商業(yè)零售企業(yè)風險管控的科學制定、嚴謹落實可明確企業(yè)各管理層級、管理人員的職責權限，并對其構成制度約束及職責指引，落實客觀嚴謹的企業(yè)依法依規(guī)治理模式，同時還可以合理執(zhí)行企業(yè)與供應商、與客戶的經濟交易活動的規(guī)范性管理，進而可有效規(guī)避商業(yè)零售企業(yè)經營活動中的財務風險問題、法律風險，實現商業(yè)零售企業(yè)的資本保值及發(fā)展增值。

（二）提高企業(yè)風險管理能力

商業(yè)零售企業(yè)的籌建運行多需要經歷投資建立階段、發(fā)展規(guī)劃階段、運轉穩(wěn)定階段等衰退階段?，F階段的大多數國內商業(yè)零售企業(yè)處于發(fā)展規(guī)劃階段，在該環(huán)節(jié)諸多商業(yè)零售企業(yè)選擇職能化管理加強其內部管控，選擇兼并購行為擴展其經營范圍及經營渠道，以期提升其企業(yè)運營架構的多元化、綜合化及風險均攤化。在該商業(yè)零售企業(yè)行業(yè)背景下，財務風險管理控制體系的科學貼切構建執(zhí)行，可促使其提升自我風險免疫能力，具體表現為各層級間的權限職責明確且不斷優(yōu)化調整、領導層做準確科學決策指令、執(zhí)行層高效完整執(zhí)行決策指令等，確保商業(yè)零售企業(yè)經營發(fā)展活動的高質有序開展。

（三）推進企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展

商業(yè)零售行業(yè)現已發(fā)展進入經濟支柱產業(yè)范圍，市場經濟構架波動革新及行業(yè)競爭計劃促使商業(yè)零售行業(yè)不斷完善改進，不僅表現在財務風險內控管理的精細化、預見化編制落實，還表現在產業(yè)鏈并購延伸、產品技術開發(fā)創(chuàng)新等方面。商業(yè)零售企業(yè)通過對完整可行財務風險管理的切實執(zhí)行，可引導其業(yè)務經濟活動的規(guī)范交易，有效控制或降低財務主要風險因素的誘發(fā)及其產生的不利影響，以此推進商業(yè)零售企業(yè)財務實力、業(yè)務質量的規(guī)范性、競爭性提升。

四、商業(yè)零售企業(yè)主要財務風險控制舉措

（一）細化崗位職責權限管理

商業(yè)零售企業(yè)主要財務風險控制需要細化各層級的崗位職責權限管理，秉持不相容職務分離的管理原則設置崗位職責權限及相匹配的控制方式，以實現對其自身內部財務風險的有效管控實施。商業(yè)零售企業(yè)進行崗位職責權限設置時，務必規(guī)避核心崗位兼任的職位狀況，例如，企業(yè)內部稽核檢查崗位、業(yè)務經辦崗位等，必須落實專崗專人管理原則，將崗位道德風險、財務操作風險的誘發(fā)因素控制在最低范圍。在該基礎上，商業(yè)零售企業(yè)要落實崗位匹配自然的跟蹤式監(jiān)督制度，對其運營財務活動進行全過程的監(jiān)督、評估及管控，以最大限度地將財務風險管控優(yōu)勢有效發(fā)揮。

（二）控制稅收籌劃風險因素

商業(yè)零售企業(yè)主要財務風險控制需要注重其稅收籌劃風險因素的合理控制，規(guī)避因稅收籌劃風險所誘發(fā)的經濟損失及稅務處罰。商業(yè)零售企業(yè)的稅收籌劃要嚴禁按照現行的稅收法律政策準確開展，制定合法精準的稅收籌劃方案，以為合理避稅、合法避稅提供執(zhí)行基礎依據及有效落實保障。商業(yè)零售企業(yè)要關注稅收法律政策的變化。并及時基于其變化對企業(yè)稅收籌劃工作進行彈性調整、相匹配調整，以此防止稅收籌劃環(huán)境波動對稅收籌劃精準度的影響，以此有效規(guī)避、分散財務風險，確保商業(yè)零售企業(yè)理想性稅收籌劃目標的實現。商業(yè)零售企業(yè)要設置健全的稅務部門對話機制，為其稅收籌劃工作的順利開展、準確開展，保持與稅務部門的信息對稱性交流溝通，以確保企業(yè)及時掌握稅收政策及要求，而且對于稅收政策、條例中存在模糊性的部分，要以積極的態(tài)度及時與稅收部門進行溝通明確，從而防止理解歧義或者稅收籌劃爭議現象的出現。

（三）增強財務預算管理控制

商業(yè)零售企業(yè)主要財務風險控制需要增強其財務預算管理控制。預算編制及其監(jiān)督落實，是對商業(yè)零售企業(yè)經濟活動有效評估、控制的重要方式，手段之一，同時確實對商業(yè)零售企業(yè)經營資金財務風險的管控落實直接形式。鑒于此商業(yè)零售企業(yè)要基于其業(yè)務運轉計劃、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，科學貼合的進行預算編制工作，并將其所有經濟活動納入預算編制中，同時根據不同的經濟活動項目制定相應的與預算執(zhí)行監(jiān)督評估指標，實現商業(yè)零售企業(yè)經濟活動的全方位預算管控模式，進而對經濟活動中的財務風險進行不間斷的循環(huán)式的梳理分析，為財務風險的預警、應對及防范工作提供可靠依據。商業(yè)零售企業(yè)也要重視預算編制執(zhí)行的管理優(yōu)化、監(jiān)督優(yōu)化，可將內部審批機制融合于預算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)，對于超過既定預算編制指標的經濟活動，要及時上報主管部門，及時對其合理性、可執(zhí)行性進行審批處理。商業(yè)零售企業(yè)在制定預算編制時，要在不觸碰原則底線的前提下，對預算編制進行執(zhí)行彈性處理，以便于靈活應對經濟市場、行業(yè)市場的波動沖擊，提升商業(yè)零售企業(yè)對財務風險的抵御及應對能力。

（四）強化應收應付賬款管理

商業(yè)零售企業(yè)主要財務風險控制要強化其應付賬款管理。商業(yè)零售企業(yè)業(yè)務活動多以零售方式開展，這就意味著其現金流比較充裕。但其仍存在一定的團購客戶實行應收賬款管理，尤其是大型商業(yè)零售企業(yè)的業(yè)務活動中存在商業(yè)預付卡、商業(yè)賒銷等情況，雖然可在一定程度上保證或提升其業(yè)務拓展。但是應收款財務風險也隨之增加，直接表現為商業(yè)預付卡的發(fā)放占用企業(yè)營運資金，而賒銷預付卡用戶完成消費活動后，商業(yè)零售企業(yè)需要給予供應商結算商品款，其銷售資金回收卻需要一定的時間，該過程中存在不同程度的不確定因素，誘發(fā)不同程度的財務風險。鑒于此商業(yè)零售企業(yè)需要注重并落實對應付賬款工作的嚴謹、規(guī)范管理，商業(yè)零售企業(yè)需根據其切實應收賬款需求狀況，制定科學相符的應收賬款管理流程及體系，務必將客戶的信用信譽因素納入應收賬款管理工作中，細化客戶的信用信譽等級，并基于分層分類地進行應收賬工作精細化管理，以確保賒銷經濟活動形成、發(fā)展及完成的安全合理。

五、商業(yè)零售企業(yè)財務風險控制要點

（一）籌資風險控制的建議

1.合理規(guī)劃籌資額

商業(yè)零售企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持。為促進自身穩(wěn)定發(fā)展，商業(yè)零售企業(yè)有必要做好籌資工作，為經營運轉工作的順利推進打下基礎。針對籌資工作，企業(yè)需要準確地評估自身，明確籌資金額，避免發(fā)生資金過度閑置的問題。其中，企業(yè)可以從市場經濟發(fā)展情況、自身所從事的零售業(yè)務、資金情況等角度確定籌資額，進而開展籌資工作，從而為零售工作提供資金支持，確保自身健康發(fā)展，增加自身經濟效益。

2.制定籌資管理制度

籌資是一項系統并且復雜的工作。倘若商業(yè)零售企業(yè)不注重加強籌資管理，就容易提高風險發(fā)生概率。為保證籌資工作有序開展，企業(yè)有必要制定籌資管理制度，規(guī)范籌資管理流程。從償付控制的角度分析，財務部門需要搜集與債權人所簽訂的合同以及與其在籌資活動中所形成的財務資料，進而準確地計算利息，從而為籌資資金使用規(guī)劃的制定提供指導。同時財務部門還需要嚴格地核定借款賬務，提高借款賬務管理水平。

（二）投資風險控制的建議

1.采取穩(wěn)健的投資策略以控制投資規(guī)模

投資可為商業(yè)零售企業(yè)帶來經濟收益，但是投資是具有風險的。為降低投資風險，保障投資效益，商業(yè)零售企業(yè)可以采取穩(wěn)定的投資策略，同時企業(yè)還需要控制投資規(guī)模，避免投資規(guī)模過大。通過采取穩(wěn)定的投資策略以及合理地控制投資規(guī)模，企業(yè)就容易實現投資目標，保障投資水平。

2.開展投資項目的可行性分析工作

在投資前，商業(yè)零售企業(yè)需要全方面、多角度地對投資項目進行可行性分析。本次主要從以下方面研究了投資項目可行性分析涉及的工作：一是分析投資項目。企業(yè)需要認真地研究投資項目，科學的評估項目，便于選擇風險性小的投資項目。其中，可以成立專門的工作小組，調查研究投資項目，形成完善的項目投資分析報告，以為投資決策的制定提供依據。二是分析政策、市場經濟環(huán)境。企業(yè)需要關注國家政策，了解市場經濟環(huán)境，科合理地對外部環(huán)境進行分析、評估。在政策以及市場經濟環(huán)境利好的情況下，企業(yè)就可以對項目進行投資。三是分析自身情況。企業(yè)不僅需要在投資時注重分析外部環(huán)境、投資項目，而且需要對自身情況進行分析。比如，分析自身的財務情況、運營情況、管理能力等，進而結合投資項目做出正確的投資決策。

（三）資金回收風險控制的建議

1.做好產品銷售工作

為加快資金回收速度，商貿零售企業(yè)需要做好產品銷售工作，提高市場占有率，增加產量銷售額，提升經濟收入水平。本次主要從以下方面研究了加強產品銷售管理涉及的給工作：一是了解市場需求，選擇暢銷的零售產品，以此保證產品銷量。二是制定產品營銷策略，加大產品營銷力度，提高客戶對產品的銷售知曉率。在這種情況之下，企業(yè)就可以更好地提高銷售額。三是招聘銷售人才，確保他們能夠更好地為客戶推銷產品。總而言之，企業(yè)與必要認真地踐行以上工作，提升產品銷售水平。

2.推進去庫存戰(zhàn)略

商業(yè)零售企業(yè)要注重其財務活動的規(guī)劃設計工作，商業(yè)零售企業(yè)的財務活動多是其經營商品的銷售業(yè)務活動，而且需要既定數目的庫存商品囤積對其銷售業(yè)務進行支持，因此商業(yè)零售企業(yè)切實正視并高度重視庫存管理工作，不斷優(yōu)化庫存商品存銷比，不斷提升庫存商品周轉效率。本次主要從以下角度研究了去庫存的手段：一是制定去庫存方案。企業(yè)需要結合自身經濟實力、產品銷售能力、庫存管理能力等，制定去庫存方案，從而優(yōu)化推進去庫存管理工作，防止出現庫存量過大的問題。二是明確庫存管理人員工作職責。企業(yè)需要明確庫存管理人員工作職責，督促他們踐行自身的本職工作。三是構建獎勵與懲罰機制。企業(yè)需要構建獎勵與懲罰機制，明確獎勵與懲罰的標準，之后就需要根據庫存管理人員的表現，對他們進行獎勵或者懲罰。四是加大對庫存管理人員的培訓教育力度。企業(yè)需要依據庫存管理知識、實踐技能等，構建培訓教育內容，進而定期對他們進行培訓教育，從而有效增強他們的去庫存管理能力，保證他們?yōu)槿齑婀芾響?zhàn)略的制定以及優(yōu)化提供科學建議。五是可借助尖端互聯網技術對各庫存商品進行跟蹤管理，動態(tài)高效的庫存商品的價值及存儲狀態(tài)進行監(jiān)測分析，以此及時發(fā)現超庫齡庫存、存儲數量不合理、周轉率慢的庫存商品，并對其進行針對性、實際性的檢查處理，將庫存商品的資金占比控制在合理范圍，以降低商業(yè)零售企業(yè)財務風險。通過推進這些工作，企業(yè)就可以減少庫存成本，提高運營水平。所以，企業(yè)需要從以上角度積極地推進工作，不斷地增加自身庫存管理能力。同時企業(yè)需要注重總結庫存管理經驗，并創(chuàng)新庫存管理策略，強化庫存管理效果。

六、總結

商業(yè)零售企業(yè)營運資金管理、籌資等方面都存在諸多財務風險，主要表現為資金管理風險、企業(yè)籌資風險、庫存管理風險三種類型，對其穩(wěn)定盈利運轉及實力發(fā)展產生潛在威脅。

商業(yè)零售企業(yè)風險管控的科學制定、嚴謹落實，可提升其企業(yè)運營架構的多元化、綜合化及風險均攤化，有效控制或降低財務主要風險因素的誘發(fā)及其產生的不利影響，實現商業(yè)零售企業(yè)的資本保值及發(fā)展增值。鑒于此，商業(yè)零售企業(yè)需要細化各層級的崗位職責權限管理，注重其稅收籌劃風險因素的合理控制，增強其財務預算編制及其監(jiān)督落實合理性，同時還要強化其應付賬款管理，以降低商業(yè)零售企業(yè)財務風險。除此之外，企業(yè)還需要從籌資風險控制、投資風險控制、資金回收風險控制的角度進行財務風險控制管理，以便促進自身穩(wěn)定發(fā)展。