文/邸淑淼（河南省保時(shí)安電子科技有限公司）

在當(dāng)下的市場環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)營壓力在不斷地增大，在這一背景下，企業(yè)占據(jù)競爭優(yōu)勢地位是運(yùn)營與發(fā)展的重要基礎(chǔ)。而企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制可以有效避免企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為企業(yè)的資金安全提供了重要的保障。由此可見，構(gòu)建企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制長效化路徑，對于企業(yè)提升自身的競爭力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要的作用。

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制包含企業(yè)內(nèi)部的全體工作人員，主要是對經(jīng)營活動以及工作過程中產(chǎn)生的交易進(jìn)行確認(rèn)和控制，并通過報(bào)表的形式將各項(xiàng)資金的應(yīng)用情況反饋給相應(yīng)的管理以及決策人員，有效的會計(jì)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部資金應(yīng)用以及外部投資的控制，并為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供幫助。但是企業(yè)在開展和構(gòu)建會計(jì)內(nèi)部控制體系的過程中還存在一些問題，導(dǎo)致企業(yè)的管理以及發(fā)展受到了限制，這就需要企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析和研究，進(jìn)而將會計(jì)內(nèi)部控制的作用充分地發(fā)揮出來。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要作用

（一）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)成本的降低

企業(yè)自身在經(jīng)營的過程中流動資金是有限的，而在開展經(jīng)營活動的過程中企業(yè)需要運(yùn)用大量的資金來支持生產(chǎn)，并且還會對外進(jìn)行投資。為了確保企業(yè)自身資源可以得到有效的分配和落實(shí)，提升資源的利用效率，就需要應(yīng)用會計(jì)內(nèi)部控制對資金以及投資進(jìn)行管理?？梢詫?shí)現(xiàn)對資源的合理配置，還可以為企業(yè)的投資決策提供信息支持，避免由于投資金額過大導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，并且在經(jīng)營的過程中還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金應(yīng)用不合理以及浪費(fèi)的情況，并結(jié)合各部門實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，有利于節(jié)約企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。

（二）符合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

企業(yè)在運(yùn)營過程中會存在大量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和變遷，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷地增加，這就需要企業(yè)積極運(yùn)用有效的控制措施對財(cái)務(wù)活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并尋求有效的方式去避免或者解決這些風(fēng)險(xiǎn)問題。而會計(jì)內(nèi)部控制則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑，會計(jì)人員可以對財(cái)務(wù)問題進(jìn)行監(jiān)督和管理，并對其中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別，聯(lián)合各部門采取合理的措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，有利于保障企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)開展內(nèi)部控制存在的實(shí)際問題

（一）企業(yè)沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)評估意識

企業(yè)開展會計(jì)內(nèi)部控制的過程中會受到一些因素的影響導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的過程中出現(xiàn)事故問題的時(shí)候，無法及時(shí)地采取措施進(jìn)行解決，會嚴(yán)重影響企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的效果，并且企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也會出現(xiàn)問題。有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制實(shí)際上可以推進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制工作的構(gòu)建和落實(shí)，但是當(dāng)前的大多企業(yè)還沒有將風(fēng)險(xiǎn)評估與防控重視起來，在會計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)大多的管理人員更重視對具體事項(xiàng)以及問題的處理和優(yōu)化，沒有對自身的實(shí)際運(yùn)營情況以及長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制沒有進(jìn)行有效的事前預(yù)防，在企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法及時(shí)應(yīng)對，企業(yè)的發(fā)展也會受到阻礙。

（二）企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制的理解不完善

實(shí)際上企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制無法發(fā)揮出實(shí)效的主要原因之一是企業(yè)內(nèi)部對會計(jì)內(nèi)部控制的理解還不夠完善。在開展會計(jì)內(nèi)部控制時(shí)將其和財(cái)務(wù)部門的工作融和到了一起，沒有意識到會計(jì)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，也沒有建立專業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制部門并配備專業(yè)的人員。在實(shí)際工作開展時(shí)沒有構(gòu)建事前規(guī)劃、事中審核、事后監(jiān)督的管理體系。另外，企業(yè)的決策層以及管理層也沒有意識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，在實(shí)際決策以及管理時(shí)，還存在目標(biāo)與實(shí)際存在極大差異的情況，并且財(cái)務(wù)部門和各部門之間還存在協(xié)作溝通的壁壘，這些都會導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法實(shí)現(xiàn)對會計(jì)內(nèi)部控制的有效的運(yùn)營和監(jiān)督。

（三）企業(yè)會計(jì)管理信息系統(tǒng)水平較低

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部全體員工的工作職責(zé)，需要企業(yè)的各部門參與到其中，但是在實(shí)際的工作中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制信息溝通和共享還存在嚴(yán)重的不足，這種情況導(dǎo)致各部門不能及時(shí)地針對財(cái)務(wù)信息的問題進(jìn)行溝通和交流，財(cái)務(wù)部門也無法對各部門的工作進(jìn)行協(xié)助，這些情況導(dǎo)致了會計(jì)內(nèi)部控制信息交流以及傳輸出現(xiàn)了片面性，也就無法為企業(yè)各項(xiàng)工作的開展提供財(cái)務(wù)信息支撐。

另外，現(xiàn)在一些企業(yè)在開展會計(jì)內(nèi)部控工作時(shí)還在采用人工財(cái)務(wù)報(bào)表匯總方式進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的傳輸，這種情況在一定程度上會影響到信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及及時(shí)性，在中間會由于一些人為因素導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制信息出現(xiàn)誤差，從而影響了企業(yè)投資決策工作的正確性，也導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制工作無法順利、有效的開展下去。

（四）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)有待提高

會計(jì)內(nèi)部控制工作需要專業(yè)會計(jì)工作人員的參與，但是在實(shí)際的工作中過程中可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下企業(yè)對財(cái)務(wù)部門有關(guān)崗位工作職責(zé)區(qū)分還不夠明確，一些會計(jì)人員需要承擔(dān)著出納的工作，導(dǎo)致其自身的精力無法完全集中在會計(jì)內(nèi)部控制工作中，造成工作效率較低。

另外，一些會計(jì)內(nèi)部控制工作人員自身的素質(zhì)以及專業(yè)能力存在不足，在工作的過程中出現(xiàn)得過且過的現(xiàn)象，工作的積極性以及責(zé)任意識不強(qiáng)。另外當(dāng)下的會計(jì)內(nèi)部控制理念以及應(yīng)用方式都在不斷地更新，但是一些會計(jì)人員的工作技能還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制工作無法真正地落實(shí)，并且會計(jì)內(nèi)部控制制度也較為滯后。

（五）企業(yè)內(nèi)部的資金預(yù)算控制能力缺乏

企業(yè)在開展經(jīng)營活動時(shí)主要是以預(yù)算為基礎(chǔ)去實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營項(xiàng)目、工作內(nèi)容以及資金運(yùn)用的規(guī)劃和控制，在保障各項(xiàng)內(nèi)容在預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)效益的提升。但是在實(shí)際的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理的過程中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)大多沒有意識到資金預(yù)算控制的重要性，在進(jìn)行管理的過程中并沒有根據(jù)自身資金情況去進(jìn)行有效的預(yù)算控制以及費(fèi)用評估體系。這種情況下開展經(jīng)營活動就會導(dǎo)致各項(xiàng)工作以及資金無法得到有效的管控，會出現(xiàn)超預(yù)算以及預(yù)算調(diào)整的情況，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本增加，經(jīng)營利潤降低，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。另外，一些會計(jì)內(nèi)部控制的工作人員缺乏資金預(yù)算管理意識以及能力，在實(shí)際工作的過程中沒有按照企業(yè)的預(yù)算控制制度對各部門以及項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督和管理。并且財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間也沒有建立協(xié)作控制預(yù)算的體系，導(dǎo)致企業(yè)各部門在開展預(yù)算控制時(shí)缺乏依據(jù)，影響了會計(jì)內(nèi)部控制的有效開展，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

三、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制長效化構(gòu)建的具體措施

（一）建立健全以財(cái)政管理為中心的內(nèi)控體系

企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展的過程中離不開內(nèi)部管理體系的有效開展，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理中重要的組成部分，對于企業(yè)的資金管理和發(fā)展有著極為重要的意義。因此，企業(yè)想要在當(dāng)下的激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，為自身的發(fā)展提供資金支持，就需要充分重視財(cái)務(wù)管理工作，并將其作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營產(chǎn)業(yè)的實(shí)際狀況、市場發(fā)展的趨勢以及自身的長遠(yuǎn)規(guī)劃去找到有效的財(cái)務(wù)管理控制方向。而企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員需要在工作的過程中對各部門以及項(xiàng)目的工作內(nèi)容和費(fèi)用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，并將這些內(nèi)容進(jìn)行整理、總結(jié)和分析，將分析得到的各項(xiàng)數(shù)據(jù)以及觀點(diǎn)提供給決策層以及各部門的管理人員，為決策者進(jìn)行投資決策以及工作審批提供依據(jù)，以此提升企業(yè)投資決策的準(zhǔn)確性和可靠性。

還可以將各部門的財(cái)務(wù)信息提供給部門的管理人員，讓其了解工作情況，進(jìn)而對內(nèi)部的工作人員以及資金應(yīng)用等進(jìn)行管理。另外，企業(yè)要提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警意識，并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制，確保在經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題時(shí)可以及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行控制，避免風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，有利于促進(jìn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的構(gòu)建和完善，

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對會計(jì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識

企業(yè)要意識到會計(jì)內(nèi)部控制會直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)成本以及風(fēng)險(xiǎn)管理，并且會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該是企業(yè)全體員工共同參與的工作職責(zé)，不能僅僅依靠會計(jì)工作人員，這就需要企業(yè)加強(qiáng)自身會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，提升企業(yè)內(nèi)部員工參與內(nèi)部控制管理工作的責(zé)任感以及積極性。會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)要充分考慮到不同部門之間工作職責(zé)的不同，并且嚴(yán)格按照企業(yè)運(yùn)營以及資金預(yù)算的實(shí)際情況，對會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，以此提升企業(yè)自身的成本效益，并將會計(jì)內(nèi)部控制管理制度有計(jì)劃地落實(shí)到各部門以及工作人員身上。企業(yè)內(nèi)部開展會計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，還要充分考慮不同部門以及不同工作崗位的需求，以此提升會計(jì)內(nèi)部控制的針對性和指導(dǎo)性。企業(yè)在開展會計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候要循序漸進(jìn)，出現(xiàn)問題時(shí)可以及時(shí)地對會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和完善，避免由于工作制度以及管控存在問題影響到會計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（三）完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的信息化管理體系

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和應(yīng)用，我們已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，在這一背景下企業(yè)在開展會計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，也要將信息技術(shù)充分地運(yùn)用起來，并完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的信息化管理體系，強(qiáng)化各部門之間的信息溝通力度，以此實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的全面控制。首先，建立信息化管理體系可以打破企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的信息孤島現(xiàn)象，可以利用信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)建立一個(gè)多元化的財(cái)務(wù)信息溝通渠道，將各單位之間的信息溝通壁壘消除，以便實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門、行政部門之間的溝通，可以有效地提升會計(jì)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。其次，信息化管理系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)互動和共享，為會計(jì)內(nèi)部控制提供了重要的信息數(shù)據(jù)支撐。最后，信息化管理系統(tǒng)的建立還可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)信息情況，對當(dāng)下市場以及企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行預(yù)測，可以實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營過程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估判斷，并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控體系，有利于提升企業(yè)預(yù)防以及抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的管理和培訓(xùn)

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制離不開財(cái)務(wù)會計(jì)人員的參與，這些工作人員的素質(zhì)以及工作能力會直接影響到會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，因此企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的管理和培訓(xùn)。

首先，需要建立崗位責(zé)任制度，要將財(cái)務(wù)部門會計(jì)、出納的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，確保財(cái)務(wù)人員可以各司其職，避免各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)混合以及越權(quán)管理，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制的信息出現(xiàn)紕漏。其次，要建立監(jiān)督以及獎(jiǎng)懲制度，以此實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的監(jiān)督和管理，并且有效的獎(jiǎng)懲制度可以提升員工工作的積極性。最后，要對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，一方面要對有關(guān)員工進(jìn)行法律法規(guī)以及制度類的培訓(xùn)，提升員工的綜合素質(zhì)，確保其可以依法開展會計(jì)內(nèi)部控制工作。另一方面，要對現(xiàn)代化的管理理念以及業(yè)務(wù)技能進(jìn)行培訓(xùn)，提升員工的個(gè)人能力，確保財(cái)務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行賬目處理的同時(shí)，協(xié)助企業(yè)的有關(guān)部門開展財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制。

（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門對資金預(yù)算的控制管理

隨著時(shí)代的發(fā)展和變遷，當(dāng)下企業(yè)面臨著極大的市場競爭壓力，在企業(yè)開展會計(jì)內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)要將資金預(yù)算控制管理充分地重視起來，企業(yè)要更新自身的資金預(yù)算控制管理理念，要對自身的資產(chǎn)、費(fèi)用、人員等進(jìn)行全面的預(yù)算管控。

首先，企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的資金預(yù)算管控觀念，研究并引入國內(nèi)外先進(jìn)的預(yù)算管理理念，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況以及未來發(fā)展目標(biāo)去對財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理模式的應(yīng)用進(jìn)行優(yōu)化。

其次，企業(yè)內(nèi)部的管理人員要更新自身的管理理念，意識到開展資金預(yù)算管控的重要性，并將內(nèi)部資金預(yù)算管控落實(shí)到實(shí)際工作的過程中，確保其可以對企業(yè)經(jīng)營過程中的資金運(yùn)用進(jìn)行控制。

最后，要建立并健全企業(yè)的資金預(yù)算管控方案，確保企業(yè)的每一份財(cái)務(wù)支出以及預(yù)算管控工作的流程可以嚴(yán)格落實(shí)，以此實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部收支的監(jiān)管和控制，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供有效保障。財(cái)務(wù)部門在制定資金預(yù)算管控方案的過程中，要結(jié)合企業(yè)的資金流動情況對投資的項(xiàng)目進(jìn)行分析，進(jìn)而為投資決策提供數(shù)據(jù)支撐，可以顯著提升企業(yè)投資的總體收益，避免由于投資金額過大導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響。

同時(shí)資金預(yù)算管控方案要對員工應(yīng)用企業(yè)資金進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，各項(xiàng)支出項(xiàng)目要嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行審核，審理單據(jù)中要明確資金的具體使用情況，并提供必要的發(fā)票以及驗(yàn)收單等，保障企業(yè)的資金可以用到實(shí)處，不出現(xiàn)中飽私囊以及資金浪費(fèi)的情況。

四、結(jié)語

企業(yè)想要在激烈的市場經(jīng)競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，就需要將會計(jì)內(nèi)部控制充分地重視起來，并對自身在開展會計(jì)內(nèi)部控制的過程中存在的問題進(jìn)行分析和探討，采用有效的措施提升會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度。企業(yè)要正確認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制工作，建立有效的內(nèi)部控制體系，并運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)對會計(jì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行交流，同時(shí)還要提升有關(guān)工作人員的能力和職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對資金預(yù)算的控制管理，進(jìn)而使企業(yè)經(jīng)營的效益達(dá)到最大化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。