李 琴，陳國(guó)祝

（1.廣東省人民醫(yī)院，廣州 510085；2.東莞市婦幼保健院，廣東 東莞 523125）

0 引 言

自國(guó)家取消藥品、耗材加成，改革醫(yī)保支付方式以及限制公立醫(yī)院舉債擴(kuò)張等措施實(shí)施以來(lái)，公立醫(yī)院亟須轉(zhuǎn)變以往粗放型的增長(zhǎng)方式，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境。全面預(yù)算管理工具具有的“四全”（全口徑、全過(guò)程、全員性、全方位）基因，有助于公立醫(yī)院基于自身實(shí)際優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

1 公立醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的緊迫性

1.1 醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)張，民營(yíng)醫(yī)院崛起，群眾就醫(yī)質(zhì)量要求提高

國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)規(guī)劃發(fā)展與信息化司發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2016 年以來(lái)，公立醫(yī)院數(shù)量基本維持在1.2萬(wàn)個(gè)，但床位數(shù)持續(xù)增加，從2016 年的445.52 萬(wàn)張?jiān)黾拥?020 年的509.05 萬(wàn)張，年平均增幅為3.4%，從側(cè)面反映出公立醫(yī)院規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張。此外，民營(yíng)醫(yī)院數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)，2016 年民營(yíng)醫(yī)院約為1.64 萬(wàn)個(gè)，2020年增加到2.35 萬(wàn)個(gè)，平均增長(zhǎng)幅度為4.8%。民營(yíng)醫(yī)院的增加，加劇了醫(yī)院外部競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平進(jìn)一步提高，醫(yī)療保健投入逐年增加，2016 年人均衛(wèi)生費(fèi)用3 351 元，到2020 年人均衛(wèi)生費(fèi)用5 146 元。人均衛(wèi)生費(fèi)用投入增加，從側(cè)面反映出人民群眾對(duì)醫(yī)療的重視，對(duì)醫(yī)療質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。公立醫(yī)院在面臨外部競(jìng)爭(zhēng)和人民群眾高就醫(yī)質(zhì)量需求的形勢(shì)下，勢(shì)必需要轉(zhuǎn)變管理理念。傳統(tǒng)的粗放型管理已難以支撐公立醫(yī)院發(fā)展，醫(yī)院管理者迫切希望通過(guò)全面預(yù)算管理工具實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃，通過(guò)對(duì)人、財(cái)、物以及技術(shù)等的合理配置，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院持續(xù)良性發(fā)展。

1.2 全面預(yù)算管理對(duì)優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院提質(zhì)增效有重要作用

在發(fā)展過(guò)程中，公立醫(yī)院掌握的有形資源和無(wú)形資源均是有限的，要想使有限的資源充分發(fā)揮價(jià)值，就需要運(yùn)用系統(tǒng)的思維方法，將公立醫(yī)院作為一個(gè)整體，充分了解約束其整體發(fā)展的瓶頸和限制，從而利用其擁有的資源，從醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，通過(guò)對(duì)有限資源進(jìn)行管控，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、評(píng)價(jià)和反饋這個(gè)不斷循環(huán)的過(guò)程，努力突破瓶頸，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

2 公立醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

2.1 全面預(yù)算編制粗放，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，預(yù)算調(diào)整隨意，績(jī)效反饋應(yīng)用不夠

全面預(yù)算編制較為粗放，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是參與度不夠。預(yù)算編制集中在財(cái)務(wù)部門(mén)，其他部門(mén)參與度不高，而且預(yù)算歸口管理部門(mén)“輕編制、重執(zhí)行”。二是預(yù)算編制比較隨意，計(jì)劃性不強(qiáng)。具體表現(xiàn)在：收入編制未按照收入組成細(xì)化，未充分結(jié)合醫(yī)保政策、價(jià)格管理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及就醫(yī)習(xí)慣等因素進(jìn)行綜合分析，只簡(jiǎn)單根據(jù)歷年的增減趨勢(shì)編制預(yù)算；支出編制沒(méi)有體現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、長(zhǎng)期規(guī)劃，編制項(xiàng)目、編制金額隨意性較大，沒(méi)有進(jìn)行充分的項(xiàng)目論證和可行性論證。三是預(yù)算執(zhí)行剛性不足，預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”。預(yù)算調(diào)整隨意，調(diào)整原因沒(méi)有體現(xiàn)調(diào)整的目的，調(diào)整流程不規(guī)范。四是預(yù)算績(jī)效考核無(wú)應(yīng)用或應(yīng)用不夠，考核力度不大。

2.2 信息化程度低，存在典型的“信息孤島”

要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，僅靠Excel 表格或預(yù)算編制平臺(tái)無(wú)法滿(mǎn)足需要，需要?jiǎng)?chuàng)新編制工具。公立醫(yī)院的信息化程度普遍較低，雖然建設(shè)了預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，但該系統(tǒng)無(wú)法與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)以及合同系統(tǒng)等對(duì)接，無(wú)法進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析以及績(jī)效考評(píng)全流程閉環(huán)管理。對(duì)此，公立醫(yī)院需要打破“信息孤島”，建立互聯(lián)互通、全自動(dòng)的預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理。

3 基于PDCA 循環(huán)管理工具的全面預(yù)算閉環(huán)管理內(nèi)容

PDCA 循環(huán)是由美國(guó)沃特·阿曼德·休哈特（Walter A.Shewhart）提出的，被廣泛應(yīng)用于質(zhì)量管理中。PDCA循環(huán)分別代表4個(gè)階段，即Plan（計(jì)劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Act（處理），是一項(xiàng)不斷優(yōu)化改進(jìn)的管理過(guò)程工具。

全面預(yù)算管理包含項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、績(jī)效考評(píng)等過(guò)程，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，需要建立全面預(yù)算閉環(huán)管理流程，與PDCA 循環(huán)管理工具進(jìn)行有效融合。在全面預(yù)算管理體系中引入PDCA循環(huán)，將會(huì)大大提高預(yù)算的實(shí)用性和指導(dǎo)性［1］。基于PDCA 循環(huán)的全面預(yù)算閉環(huán)管理示意圖如圖1 所示。

圖1 基于PDCA 循環(huán)的全面預(yù)算閉環(huán)管理示意圖

3.1 預(yù)算編制——決策/計(jì)劃（Plan）

運(yùn)用PEST 分析和SWOT 分析①PEST 分析：PEST 分析是指宏觀環(huán)境的分析，P是政治（Politics），E 是經(jīng)濟(jì)（Economy），S 是社會(huì)（Society），T 是技術(shù)（Technology）。SWOT 分析：其是一種基于內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)條件的態(tài)勢(shì)分析方法，就是將與研究對(duì)象密切相關(guān)的各種主要內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)、劣勢(shì)和外部的機(jī)會(huì)、威脅等通過(guò)調(diào)查列舉出來(lái)，并依照矩陣形式排列，然后用系統(tǒng)分析的思想，把各種因素相互匹配起來(lái)加以分析，從中得出一系列相應(yīng)的結(jié)論，而結(jié)論通常帶有一定的決策性。，科學(xué)全面助力戰(zhàn)略分析［2］。PEST 分析主要針對(duì)醫(yī)院面臨的外部政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)以及醫(yī)療技術(shù)狀況進(jìn)行分析；SWOT 分析重點(diǎn)分析醫(yī)院內(nèi)部狀況，摸清醫(yī)院的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，明確醫(yī)院面臨的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。通過(guò)上述分析，可以明確醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，確定立項(xiàng)項(xiàng)目，論證項(xiàng)目可行性，審批后辦理入庫(kù)，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目庫(kù)管理。所有的預(yù)算項(xiàng)目必須從項(xiàng)目庫(kù)中選取，根據(jù)項(xiàng)目的優(yōu)先次序，合理安排資金，編制預(yù)算。

3.2 預(yù)算執(zhí)行——執(zhí)行（Do）

編制的預(yù)算通過(guò)審批后下達(dá)使用，即預(yù)算執(zhí)行。在此過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資源投入使用情況，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程管理、過(guò)程管理，確保資源合法、合規(guī)使用。

3.3 預(yù)算控制——檢查（Check）

收集預(yù)算管理系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行加工、分析，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束控制，同時(shí)對(duì)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算情況進(jìn)行預(yù)警。

3.4 績(jī)效考評(píng)——處理（Act）

通過(guò)預(yù)先設(shè)置績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行中期和年度績(jī)效考評(píng)，年度績(jī)效考評(píng)結(jié)果應(yīng)作為下一年度安排預(yù)算和預(yù)算責(zé)任人年度考核的依據(jù)，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果應(yīng)用。

4 基于PDCA 循環(huán)的全面預(yù)算閉環(huán)管理的系統(tǒng)設(shè)置

在PDCA 循環(huán)管理工具的規(guī)范下，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理，公立醫(yī)院必須強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)，以全面預(yù)算管理系統(tǒng)為中心，通過(guò)項(xiàng)目管理的形式，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置唯一的預(yù)算編碼，利用該預(yù)算編碼與預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)以及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，具體按以下步驟實(shí)現(xiàn)。

4.1 細(xì)化預(yù)算編制前的立項(xiàng)管理

馮欣［3］認(rèn)為實(shí)行項(xiàng)目管理有助于推進(jìn)績(jī)效考核；鄭紅霞等人［4］指出項(xiàng)目庫(kù)能夠根據(jù)整體戰(zhàn)略規(guī)劃區(qū)分項(xiàng)目的輕重緩急，擇優(yōu)儲(chǔ)備項(xiàng)目，有利于提高預(yù)算編制質(zhì)量。因此，公立醫(yī)院在編制預(yù)算前必須立項(xiàng)，可借鑒廣東省財(cái)政廳項(xiàng)目庫(kù)管理模式，按照各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，并予以標(biāo)準(zhǔn)化。在預(yù)算管理系統(tǒng)中設(shè)置項(xiàng)目庫(kù)模塊，項(xiàng)目庫(kù)全年開(kāi)放，便于提前儲(chǔ)備立項(xiàng)，對(duì)于未儲(chǔ)備立項(xiàng)的項(xiàng)目不得安排資金計(jì)劃。

4.2 設(shè)置立項(xiàng)管理流程

在預(yù)算管理項(xiàng)目庫(kù)模塊中，按照立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目論證、立項(xiàng)審批以及項(xiàng)目入庫(kù)的全過(guò)程設(shè)置管理流程，并上傳項(xiàng)目論證表等立項(xiàng)資料作為項(xiàng)目入庫(kù)附件。

4.3 選擇項(xiàng)目，編制預(yù)算

預(yù)算歸口管理科室根據(jù)項(xiàng)目的優(yōu)先順序，依次將其納入下年度的預(yù)算編制，并對(duì)納入預(yù)算編制的項(xiàng)目設(shè)置預(yù)算編碼。預(yù)算編碼是關(guān)聯(lián)業(yè)財(cái)一體化平臺(tái)的唯一標(biāo)識(shí)，在進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，預(yù)算編碼不予變更。同時(shí)，選擇合適的項(xiàng)目績(jī)效考核指標(biāo)，嵌入各預(yù)算項(xiàng)目，以備年度績(jī)效考評(píng)使用。

4.4 下達(dá)預(yù)算

在納入年度預(yù)算的項(xiàng)目經(jīng)過(guò)審批后，根據(jù)當(dāng)年的資金情況合理安排年度資金預(yù)算，并下達(dá)預(yù)算任務(wù)。

4.5 預(yù)算預(yù)占

通過(guò)關(guān)聯(lián)合同管理系統(tǒng)、采購(gòu)一體化系統(tǒng)、科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)等進(jìn)行預(yù)算的預(yù)占，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前控制。對(duì)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算額度的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的剛性控制。

4.6 預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算資金下?lián)芎?，預(yù)算歸口管理部門(mén)要及時(shí)通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人。經(jīng)辦人根據(jù)實(shí)際情況執(zhí)行預(yù)算，如涉及采購(gòu)的，在采購(gòu)一體化系統(tǒng)內(nèi)完成采購(gòu)流程，在合同管理系統(tǒng)中按照合同簽批流程完成簽批。通過(guò)預(yù)算編碼及時(shí)管理全面預(yù)算管理系統(tǒng)，同時(shí)關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算、采購(gòu)、合同、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)等互聯(lián)互通，及時(shí)完成相關(guān)資金支付，并生成預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。

4.7 預(yù)算控制

申請(qǐng)付款后，在財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中及時(shí)生成預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，通過(guò)關(guān)聯(lián)預(yù)算管理系統(tǒng)中的預(yù)算編碼，對(duì)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行剛性控制，不予報(bào)銷(xiāo)，強(qiáng)化預(yù)算約束。同時(shí)，將已執(zhí)行的數(shù)據(jù)傳送至預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，計(jì)算出預(yù)算執(zhí)行率，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏離序時(shí)進(jìn)度較大的項(xiàng)目，發(fā)送提示信息給相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加快執(zhí)行進(jìn)度。

4.8 預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)

待年中或年終，在預(yù)算管理系統(tǒng)中，根據(jù)預(yù)算設(shè)置的績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核，同時(shí)將考核結(jié)果反饋給各預(yù)算科室或預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行率較低的項(xiàng)目，約談項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，將結(jié)果與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的年終考核、職務(wù)晉升、下年預(yù)算編制掛鉤，強(qiáng)化考核結(jié)果應(yīng)用。

基于PDCA 循環(huán)的全面預(yù)算閉環(huán)管理模式如圖2 所示，其中顯示了從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整到預(yù)算分析，并將各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)用于內(nèi)部管理系統(tǒng)的過(guò)程。

圖2 基于PDCA 循環(huán)的全面預(yù)算閉環(huán)管理模式

蓋飛飛等人［5］認(rèn)為利用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及預(yù)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及預(yù)算數(shù)據(jù)的全過(guò)程精細(xì)化管理。在業(yè)務(wù)端、財(cái)務(wù)端、管理端均可對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并通過(guò)全面預(yù)算的約束和引導(dǎo)作用，為醫(yī)院管理者調(diào)動(dòng)資金、監(jiān)管重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)度提供重要依據(jù)，最終實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院“堅(jiān)持公益性的前提下提質(zhì)增效”的管理目標(biāo)。

5 全面預(yù)算閉環(huán)管理流程

下文以設(shè)備采購(gòu)為例，說(shuō)明全面預(yù)算閉環(huán)管理流程。

5.1 發(fā)起立項(xiàng)申請(qǐng)

預(yù)算科室向預(yù)算歸口管理科室下的設(shè)備科提出設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)申請(qǐng)，并向其提供所需設(shè)備的類(lèi)型、參數(shù)以及設(shè)備采購(gòu)的必要性、可行性論證材料等資料。

5.2 立項(xiàng)論證

設(shè)備科根據(jù)立項(xiàng)申請(qǐng)，組織專(zhuān)家進(jìn)行項(xiàng)目論證，如醫(yī)院的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)或根據(jù)項(xiàng)目成立的專(zhuān)家工作組，必要時(shí)可以邀請(qǐng)專(zhuān)家和外部專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)參與論證，并填制“××××設(shè)備論證表”。

5.3 立項(xiàng)審批

根據(jù)立項(xiàng)審批流程和審批權(quán)限完成立項(xiàng)審批。

5.4 項(xiàng)目入庫(kù)

設(shè)備科將已經(jīng)通過(guò)立項(xiàng)審批的項(xiàng)目錄入預(yù)算管理系統(tǒng)項(xiàng)目庫(kù)，同時(shí)上傳審批材料、“××××設(shè)備論證表”等佐證材料，還要選擇合適的項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)作為后期績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)。

5.5 入庫(kù)審核

財(cái)務(wù)部門(mén)定期進(jìn)行審核，審核通過(guò)的項(xiàng)目才能正式立項(xiàng)。

5.6 預(yù)算編制和資金安排

根據(jù)項(xiàng)目的優(yōu)先次序從項(xiàng)目庫(kù)中選擇項(xiàng)目，編制設(shè)備采購(gòu)預(yù)算，根據(jù)付款進(jìn)度合理安排年度資金計(jì)劃。根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)，確定預(yù)算編制類(lèi)別為資本性支出，若設(shè)備采購(gòu)時(shí)間、付款期限都較長(zhǎng)，可以綜合考慮編制跨年度的資金預(yù)算。在項(xiàng)目庫(kù)中選擇設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目，對(duì)其進(jìn)行預(yù)算標(biāo)記，分年度安排資金預(yù)算。編制編碼，作為后續(xù)設(shè)備采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行、調(diào)整、關(guān)聯(lián)合同以及績(jī)效評(píng)價(jià)等的依據(jù)。設(shè)備采購(gòu)預(yù)算審批通過(guò)后，即可下達(dá)資金預(yù)算任務(wù)。

5.7 預(yù)算執(zhí)行

設(shè)備科進(jìn)行招投標(biāo)后，即可在合同管理系統(tǒng)上發(fā)起合同簽訂申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合同審核，重點(diǎn)審核資金預(yù)算，并將該合同與對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目通過(guò)預(yù)算編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與合同系統(tǒng)的對(duì)接，并在合同管理系統(tǒng)中設(shè)置唯一合同號(hào)，作為關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)的依據(jù)。設(shè)備科根據(jù)合同付款條件在財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中發(fā)起付款申請(qǐng)時(shí)，需要在財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中輸入關(guān)聯(lián)合同號(hào)和預(yù)算編碼，并將數(shù)據(jù)適時(shí)傳送至合同管理系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算管理系統(tǒng)根據(jù)傳送的數(shù)據(jù)發(fā)起預(yù)算的預(yù)扣操作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前控制。待實(shí)際付款成功后，財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)將數(shù)據(jù)及時(shí)傳送至預(yù)算管理系統(tǒng)，生成實(shí)際項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，適時(shí)計(jì)算預(yù)算執(zhí)行率，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏離序時(shí)進(jìn)度較大的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警，對(duì)超預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目進(jìn)行控制。

5.8 預(yù)算調(diào)整

對(duì)因客觀情況導(dǎo)致設(shè)備采購(gòu)預(yù)算當(dāng)年未能執(zhí)行的，需要區(qū)別情況進(jìn)行處理。對(duì)已啟動(dòng)的項(xiàng)目，允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；對(duì)未啟動(dòng)的項(xiàng)目直接進(jìn)行返庫(kù)處理，取消預(yù)算編碼，并在時(shí)機(jī)成熟時(shí)重新啟動(dòng)。

5.9 績(jī)效評(píng)價(jià)

每年年末，通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)內(nèi)設(shè)的設(shè)備采購(gòu)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算公式，自動(dòng)計(jì)算出該設(shè)備采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效結(jié)果，并將績(jī)效結(jié)果及時(shí)上傳給預(yù)算歸口管理部門(mén)和相關(guān)責(zé)任人，作為下年度預(yù)算安排的依據(jù)和年度相關(guān)責(zé)任人考評(píng)的依據(jù)。

成功建立設(shè)備預(yù)算全流程閉環(huán)管理的關(guān)鍵在于把握以下重點(diǎn)：一是借助信息化手段，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享。設(shè)備采購(gòu)涉及預(yù)算管理系統(tǒng)、采購(gòu)一體化系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，只有打通各系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)之間自由傳遞，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析以及評(píng)價(jià)的全流程管控。

二是必須對(duì)所有預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編碼。該編碼是各系統(tǒng)之間互聯(lián)互通的唯一標(biāo)識(shí)，在年度未執(zhí)行完進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，預(yù)算編碼不應(yīng)該變更。

三是必須預(yù)先設(shè)定績(jī)效考評(píng)指標(biāo)和計(jì)算公式。公立醫(yī)院業(yè)務(wù)復(fù)雜，資金投入量大，項(xiàng)目多，如果不提前在系統(tǒng)中設(shè)置績(jī)效考評(píng)的指標(biāo)和計(jì)算公式，而是通過(guò)半自動(dòng)化的手工加預(yù)算管理系統(tǒng)的方式對(duì)導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，就會(huì)導(dǎo)致工作量大，數(shù)據(jù)易出錯(cuò)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的全面考核，進(jìn)而影響預(yù)算的最終執(zhí)行效果。

6 結(jié)語(yǔ)

本文基于PDCA 循環(huán)管理工具，詳細(xì)介紹了全面預(yù)算閉環(huán)管理流程，通過(guò)梳理全面預(yù)算管理流程，在其中嵌入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，打破全面預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)財(cái)系統(tǒng)之間的壁壘，使全面預(yù)算各流程在系統(tǒng)中有序運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理。