周文瑞，唐克靜，湯 飛，胡立群

（湖北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 十堰 442000）

0 引 言

工程造價全過程跟蹤審計是指依據(jù)全國統(tǒng)一的清單計價規(guī)范和國家相關(guān)法律法規(guī)，運(yùn)用現(xiàn)代審計理念和方法，由獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)、審計人員及其授權(quán)委托組織，從工程項目投資立項到竣工交付使用階段對經(jīng)濟(jì)管理活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、審查、控制和評價的過程［1］。全過程跟蹤審計能提升工程造價管理水平，縮短工程建設(shè)時間，節(jié)約成本，減少能耗，符合節(jié)約資源基本政策要求，同時能促進(jìn)建筑行業(yè)可持續(xù)發(fā)展，滿足時代發(fā)展需要。

1 X 災(zāi)備中心工程項目概況

X 災(zāi)備中心工程項目（以下簡稱“X 項目”）總建筑面積6 817 m2，建筑高19 m，地上4 層，地下1層，結(jié)構(gòu)形式為現(xiàn)澆鋼筋混凝土框架。X 項目是湖北省國資委所屬的國有工程管理咨詢A 公司（以下簡稱“A 公司”）負(fù)責(zé)管理的工程項目。X 項目用到的工程造價跟蹤審計同步配套軟件包括Revit、新點(diǎn)BIM5D算量、新點(diǎn)BIM5D 協(xié)同平臺、新點(diǎn)造價軟件V10.0 湖北 版、Navisworks、Fuzor、Lumion、ContextCpature、Enscape、CNCCBIM 以及Wrap 等［2］。

2 X 項目工程造價跟蹤審計過程及內(nèi)容

2.1 投資決策階段

X 項目由A 公司負(fù)責(zé)招標(biāo)采購代理，A 公司利用建筑信息模型（Building Information Modeling，BIM）中的工程信息快速獲取工程量，輔助編制工程量清單［3］。A 公司通過與傳統(tǒng)造價進(jìn)行比對，校核工程量的準(zhǔn)確性，為日后X 項目全面采用BIM 算量奠定基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)一模多用和BIM 正向設(shè)計直接跨越至清單控制價編制階段，縮減建設(shè)環(huán)節(jié)，加快工程項目建設(shè)步伐。

2.2 設(shè)計階段

在設(shè)計階段，工程造價跟蹤審計需要審查設(shè)計單位的資質(zhì)是否滿足相關(guān)要求，審查設(shè)計方案能否進(jìn)一步優(yōu)化，審查工程費(fèi)用所采用的各個相關(guān)定額指標(biāo)是否準(zhǔn)確，以及設(shè)計中有無與國家強(qiáng)制要求的標(biāo)準(zhǔn)相沖突的情況，保證圖紙規(guī)范、準(zhǔn)確。

2.3 施工階段

X 項目使用BIM 協(xié)同平臺對工程進(jìn)行全方位管理，建立工程BIM 模型圖（見圖1）。BIM 協(xié)同平臺包含項目業(yè)主單位、全過程工程咨詢管理單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位5 個主體。A 公司作為全過程工程咨詢管理單位，主要對項目變更簽證、進(jìn)度控制、工程計量、進(jìn)度款支付等方面進(jìn)行綜合管理，并提供直觀準(zhǔn)確的造價模型。

圖1 X 項目工程建筑信息模型

2.4 結(jié)算階段

（1）審查結(jié)算文件程序規(guī)范性［4］。

（2）審查施工合同及相關(guān)文件真實性。

（3）審查工程量計算的依據(jù)。工程量計算的依據(jù)主要有招標(biāo)書、投標(biāo)書、合同、設(shè)計變更資料、委托單、聯(lián)系單、施工方案與措施、價格確認(rèn)單、工程量簽證單以及工程索賠資料。

（4）審查綜合單價合理性。審查由建設(shè)單位造成的清單缺失或由于工作內(nèi)容需要提高綜合單價時，根據(jù)投標(biāo)報價確定的取費(fèi)費(fèi)率合理確定綜合單價。

（5）審查材料用量及價差調(diào)整。

3 X 項目工程造價全過程跟蹤審計的應(yīng)用策略

3.1 做好工程審查工作

要先在招標(biāo)文件中設(shè)置BIM 施工方案演示的相關(guān)要求，利用BIM 技術(shù)在評審階段對各投標(biāo)人的施工方案進(jìn)行演示，便于專家評委更快、更直觀地了解投標(biāo)人的施工組織。在評審過程中，采用BIM 模型出具的工程量進(jìn)行投標(biāo)人已填價工程量清單項的清單分析，通過清標(biāo)快速完成商務(wù)標(biāo)評審。在投資決策階段，可以從以下4 個方面做好X 項目工程審查工作。

（1）建設(shè)程序規(guī)范性審查。對于工地所在地的地質(zhì)情況、環(huán)境情況、水電情況等作出詳盡的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，收集較多的材料，對資料進(jìn)行準(zhǔn)確、可靠、科學(xué)的分析，并且認(rèn)真做好可行性研究報告，盡量保證總概算與可行性研究報告的投資估算出入不超過10%，還要在可行性研究報告估算投資時，采用包干辦法建立估算投資的風(fēng)險機(jī)制，提高可行性研究中估算投資的準(zhǔn)確性。

（2）財務(wù)評價內(nèi)容完整性審查。建設(shè)工程投資決策階段重點(diǎn)要對X 項目的財務(wù)狀況進(jìn)行評價，運(yùn)用不同的財務(wù)評價指標(biāo)分析項目可行性，重點(diǎn)要審查財務(wù)評價相關(guān)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

（3）財務(wù)數(shù)據(jù)真實性審查。主要審查財務(wù)報表、財務(wù)結(jié)論與項目經(jīng)濟(jì)效益情況的符合程度。

（4）投資決策文件科學(xué)性和合理性審查。重點(diǎn)審查相關(guān)文件上的數(shù)據(jù)是否完整，相關(guān)要求是否符合國家相關(guān)要求。

3.2 重點(diǎn)做好施工階段的跟蹤審計工作

在施工階段，X 項目工程造價跟蹤審計的主要內(nèi)容包含以下5 個方面，因此要從以下5 個方面做好跟蹤審計工作。

（1）工程預(yù)付款審計。審查工程預(yù)付款的計算方法和金額是否滿足合同約定，以及預(yù)付款扣留的計算方法和金額是否滿足合同相關(guān)要求。預(yù)付款起扣點(diǎn)是建設(shè)工程中的一個重要指標(biāo)，必須認(rèn)真核對預(yù)付款起扣點(diǎn)計算方法是否合理、金額是否準(zhǔn)確。審計人員需掌握工程預(yù)付款計算方法和計算原理，以保證工程預(yù)付款金額的準(zhǔn)確性。

（2）工程計量與支付審計。對于不在正常施工條件下的工程量，應(yīng)單獨(dú)計量，并考慮單價折減的問題。審核建設(shè)工程累計付款金額計算方法是否合理，結(jié)果是否準(zhǔn)確，扣款金額是否滿足合同文件規(guī)定。

（3）工程變更及簽證審計。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，只有在某些特定情況下才能進(jìn)行工程變更，以免施工單位多次提出變更導(dǎo)致工程造價增加。因此，在施工階段，必須及時記錄簽證信息，并且一定要審核簽證內(nèi)容與工程圖紙的對應(yīng)情況，還要審查各建設(shè)工程參與主體負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的工程變更手續(xù)是否規(guī)范、程序是否符合要求。

（4）工程索賠審計。審查工程索賠是否符合規(guī)定要求及其給承包商帶來的損失。審查工期索賠或費(fèi)用索賠計算方法和計算方式是否準(zhǔn)確。

（5）設(shè)備和材料采購審計。審查各種設(shè)備和材料是否按照合同和相關(guān)文件進(jìn)行采購。審查采購廠商地點(diǎn)是否與合同規(guī)定一致，程序是否符合國家相關(guān)法律要求。審查購進(jìn)設(shè)備和材料質(zhì)量驗收是否符合合同約定，驗收記錄是否符合國家相關(guān)要求。

3.3 匯總計價清單工程量問題

要系統(tǒng)梳理X 項目中各子項目的招標(biāo)工程數(shù)量、BIM 工程數(shù)量、單價以及工程量差值，匯總計價清單工程量問題。此外，要使用BIM 算量軟件計算建筑、結(jié)構(gòu)清單工程量，及時發(fā)現(xiàn)土建招標(biāo)清單工程量中的計算錯誤點(diǎn)、缺項內(nèi)容。

3.4 加強(qiáng)信息技術(shù)與新手段應(yīng)用

3.4.1 加強(qiáng)系統(tǒng)軟件應(yīng)用

X 項目工程造價全過程跟蹤審計過程中要使用新點(diǎn)BIM5D 算量軟件、新點(diǎn)造價軟件V10.0 湖北版，并采用2013 年版《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB 50500—2013）、《湖北省建筑工程消耗量定額》，分別對主要建筑、結(jié)構(gòu)、機(jī)電及精裝修等進(jìn)行造價信息映射關(guān)聯(lián)。

3.4.2 應(yīng)用協(xié)同平臺和BIM 進(jìn)行動態(tài)化管理

X 項目竣工后，要應(yīng)用協(xié)同平臺同步交付BIM 竣工模型，模型要包含工程進(jìn)度及造價信息，輔助竣工結(jié)算審計，提升造價管理水平，提高造價管理效率。應(yīng)用協(xié)同平臺能大幅減少竣工結(jié)算的人力、物力成本，提高工程造價管理的事前控制效率，充分保證竣工審計工作高效開展。相較于傳統(tǒng)項目月度結(jié)算流程，A 公司作為全過程工程咨詢管理單位，在總監(jiān)理工程師審核現(xiàn)場進(jìn)度后，以及審計單位審核相應(yīng)的工程量及單價后，使用BIM 造價模型對相應(yīng)的進(jìn)度、工程量、價格進(jìn)行復(fù)核并同步上傳至BIM5D 協(xié)同平臺，促進(jìn)BIM 在項目管理工作中深度應(yīng)用。在項目發(fā)生變更后同步修改BIM 模型，調(diào)整相關(guān)清單及定額，利用BIM 技術(shù)進(jìn)行量價一體化，與進(jìn)度計劃融合，實現(xiàn)成本動態(tài)化管理。

此外，在X 項目的招標(biāo)、施工、竣工3 個階段都要進(jìn)行BIM 深度應(yīng)用及探索，進(jìn)一步探索BIM 造價與項目管理的有機(jī)結(jié)合，為項目的全過程工程咨詢管理工作增效、賦能。一是時間效益。X 項目要利用BIM技術(shù)實現(xiàn)工程信息的共享與傳遞，這樣能減少多專業(yè)之間的協(xié)調(diào)時間，而且使用BIM、虛擬現(xiàn)實（Virtual Reality，VR）、5D 協(xié)同平臺輔助進(jìn)行項目招標(biāo)、施工及竣工3 個階段的項目管理能提高項目的管理效率，縮短項目的建設(shè)工期。二是成本效益。X 項目運(yùn)用BIM 技術(shù)進(jìn)行專業(yè)間碰撞檢查、機(jī)電管綜優(yōu)化、工程量清單校核以及收方結(jié)算審核等能及時發(fā)現(xiàn)問題，降低造價成本。

3.5 建立全過程跟蹤審計機(jī)制

相較于事后審計，全過程跟蹤審計具有明顯的優(yōu)勢，對審計內(nèi)容覆蓋得更加全面，對各個環(huán)節(jié)的動態(tài)把控得更加詳細(xì)，能將審計介入的次數(shù)提前、時間提前、次數(shù)增加，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改。全過程跟蹤審計能深入項目現(xiàn)場，使審計深度不再受到限制，跟蹤審計的作用更加顯著，問題整改更加及時。因此，對A 公司來說，建立全過程跟蹤審計機(jī)制至關(guān)重要，還要搭建相應(yīng)的技術(shù)系統(tǒng)，打造穩(wěn)固的設(shè)計團(tuán)隊、技術(shù)管理團(tuán)隊及項目管理團(tuán)隊，建立與完善協(xié)同設(shè)計與管理信息平臺，真正做到全過程跟蹤審計的應(yīng)用并提高應(yīng)用效果。在建立全過程跟蹤審計機(jī)制時，要適當(dāng)引入創(chuàng)新造價技術(shù)，重點(diǎn)進(jìn)行建造過程中的整體精度控制研究，以提升造價控制水平和工程質(zhì)量［5］。

4 結(jié)語

全過程跟蹤審計是從項目一開始就介入，從項目開始到工程完工，貫穿整個項目全過程。隨著工程結(jié)算方式的改變，工程造價審計方式也應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)。工程造價全過程跟蹤審計是一種新的審計模式，將審計工作前置，使項目在開始時就處于受控狀態(tài)，能夠及時發(fā)現(xiàn)項目實施過程中的管理漏洞。在這種全新的審計模式中，X 項目要能夠創(chuàng)新性地運(yùn)用BIM 技術(shù)、協(xié)同平臺及建立全過程控制團(tuán)隊等，以期達(dá)到預(yù)期收益，把不同階段的審計工作做好，真正提高審計水平。本文針對工程造價全過程跟蹤審計應(yīng)用提出的策略，希望能夠為其他項目的工程造價提供參考。