張河文

（福建省農(nóng)村信用社，福建 福州 350000）

通過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村信用社發(fā)展規(guī)模變得越來越大，在經(jīng)濟效益不斷提高的同時也存在一些問題，這些問題會給各方面工作帶來較大程度的影響。財務(wù)管理工作作為農(nóng)村信用社運行過程中的重要部分也會受到一些因素的影響而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，這就要求相關(guān)工作人員要對這些問題進行充分的了解和分析，這樣才可以確保財務(wù)管理工作正常開展，促進農(nóng)村信用社的持續(xù)健康發(fā)展。

一、新時期下農(nóng)村信用社財務(wù)管理的主要內(nèi)容

在通常情況下，農(nóng)村信用社的日常運行與財務(wù)管理工作有著緊密的聯(lián)系。財務(wù)管理內(nèi)容可以分為三個方面，第一個方面是投資決策，在這方面當(dāng)中涉及投放流動資金和管理流動資金，工作人員要在日常工作過程中對流動資金配置問題進行有效處理，并且采取有效的措施來對盈利及償債之間的矛盾進行處理。第二個方面是籌資決策，企業(yè)在開展各項生產(chǎn)發(fā)展活動的時候要對所需的資金進行籌集，這也就是籌資，然而農(nóng)村信用社財務(wù)管理工作涉及的籌資決策需要對財務(wù)杠桿的兩方效益進行平衡。第三個方面是利潤分配決策，主要是企業(yè)在各種活動當(dāng)中得到的利益向涉及的投資方進行適當(dāng)?shù)陌l(fā)放，發(fā)放數(shù)額與留存數(shù)額會受到實現(xiàn)利潤多少的影響[1]。

二、實施農(nóng)村信用社財務(wù)管理的重要意義

（一）有利于實現(xiàn)金融價值的最優(yōu)化

在農(nóng)村金融中農(nóng)村信用社占據(jù)了非常重要的地位，并且其對于農(nóng)村經(jīng)濟增長以及社會經(jīng)濟的發(fā)展都起到了有力的推動作用。但是對于農(nóng)村信用社來說實現(xiàn)價值的最優(yōu)化是其重要的經(jīng)營目標(biāo)，因此務(wù)必要對經(jīng)營管理過程中財務(wù)管理的工作予以高度關(guān)注，這樣才能實現(xiàn)盈利性、安全性與流動性的高度統(tǒng)一[2]。

（二）有助于農(nóng)村信用社綜合競爭力的增強

農(nóng)村信用社的財務(wù)管理水平在很大程度上影響了其財務(wù)狀況，通過強化財務(wù)管理工作，構(gòu)建起完善的財務(wù)管理制度有利于科學(xué)配置內(nèi)部各項資源并且對提高信用社的經(jīng)濟效益以及防控財務(wù)風(fēng)險也發(fā)揮了積極的作用。

（三）提高農(nóng)村信用社與經(jīng)濟金融環(huán)境相適應(yīng)的能力

當(dāng)前，國內(nèi)金融市場開放化程度越來越高，且改革步伐逐步加快，這促使了農(nóng)村金融競爭的不斷加劇，并且形成了整體金融競爭力降低、盈利減少以及風(fēng)險增加等不良態(tài)勢。而現(xiàn)代化銀行正逐步從重視外延式發(fā)展的戰(zhàn)略向采取內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，以推動自身資本收益率的提高，加快金融轉(zhuǎn)型。所以農(nóng)村信用社也需要逐步強化自身財務(wù)管理工作力度，這樣才能跟上經(jīng)濟金融環(huán)境變化的步伐，促使信用社的資產(chǎn)收益快速增加[3]。

三、新時期下農(nóng)村信用社財務(wù)管理工作中存在的問題

（一）缺乏科學(xué)合理的指標(biāo)體系

就目前情況來看，農(nóng)村信用社資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險控制等方面指標(biāo)在農(nóng)村信用社財務(wù)管理中占據(jù)的比例比較低，部分管理人員無法對相關(guān)的科學(xué)指標(biāo)體系進行充分了解和分析，導(dǎo)致了財務(wù)管理工作與實際要求不相符合。另外，我國部分農(nóng)村信用社并沒有對自身實際經(jīng)營情況進行充分考慮，尤其是費用支出指標(biāo)方面，相關(guān)工作人員在工作過程中使用的考核方式較為單一且傳統(tǒng)，并且工作內(nèi)容大部分都是綜合費用率，這樣無法對整體指標(biāo)體系進行合理的監(jiān)督管理，農(nóng)村信用社發(fā)展也會因此受到一定程度的限制。除此之外，雖然當(dāng)前信用社能夠利用各類財務(wù)報表來實施預(yù)測與決策，對資金的管理與應(yīng)用進行指導(dǎo)，不過，在資產(chǎn)負債率、收入利潤率以及資產(chǎn)利潤率等方面的綜合指標(biāo)分析上還存在較為滯后的情況。由表面來看，雖然農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)逐步提升，且經(jīng)營情況良好，不過，在資產(chǎn)投入與資源配置上依舊沒能得到有效發(fā)展。如，在固定資產(chǎn)管理中固定資產(chǎn)比率這一指標(biāo)尤為關(guān)鍵，它不僅能夠?qū)Y金占用的風(fēng)險進行合理把控，而且還能夠控制固定資產(chǎn)的增加。不過由于在衡量環(huán)節(jié)沒能準(zhǔn)確分析有關(guān)財務(wù)指標(biāo)，所以無法科學(xué)規(guī)劃固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)以及類別，使得資產(chǎn)配置效率大打折扣。

（二）財務(wù)管理的觀念比較落后

我國農(nóng)村信用社發(fā)展的前提條件是實施經(jīng)濟核算制，財務(wù)管理工作必須要將盈利放在首要地位。因此，部分農(nóng)村信用社簡單認(rèn)為只要實現(xiàn)了盈利就是做好了財務(wù)管理工作，在日常運行過程中出現(xiàn)了一些不合理的行為，導(dǎo)致了農(nóng)村信用社的資金安全受到較大的影響。如部分農(nóng)信信用社在實際業(yè)務(wù)過程中受到短視行為影響而出現(xiàn)忽略經(jīng)營成本等問題，影響了資金的安全性、流動性。此外，相關(guān)工作人員對財務(wù)管理沒有深刻的認(rèn)知，缺乏專業(yè)知識和正確的經(jīng)營理念加之自身的管理方法和意識比較傳統(tǒng)，這些因素影響了財務(wù)管理工作各個環(huán)節(jié)無法正常開展。

（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)比較低

近年來，農(nóng)村信用社在招聘考試中擇優(yōu)吸收了一些新鮮血液充實到農(nóng)村信用社隊伍，但在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式和理念的影響下，農(nóng)村信用社的部分工作人員自身綜合素質(zhì)和專業(yè)知識水平仍然較低，他們未嚴(yán)格按照相關(guān)的要求和規(guī)定來開展工作。同時，部分工作人員專業(yè)勝任能力不足、相關(guān)專業(yè)知識、財務(wù)管理經(jīng)驗比較欠缺，這樣財務(wù)管理工作也就無法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，農(nóng)村信用社的發(fā)展也會因此而受到影響。此外，部分高層管理人員沒有樹立系統(tǒng)且科學(xué)的管理理念，在工作過程中使用的方法比較老套，一味地按照傳統(tǒng)管理模式來對各方面工作進行管理，未能對財務(wù)管理工作的重要性予以足夠重視，財務(wù)管理工作也就無法正常開展。

（四）沒有對財務(wù)風(fēng)險予以充分重視

農(nóng)村信用社在我國市場經(jīng)濟體系中占據(jù)著較為重要的地位，在具體經(jīng)營管理環(huán)節(jié)往往會存在諸多風(fēng)險因素，但是不少農(nóng)村信用社在傳統(tǒng)觀念影響下往往只關(guān)注到了銀行信貸風(fēng)險，沒有將財務(wù)管理與風(fēng)險管理充分融合，導(dǎo)致了在經(jīng)營管理環(huán)節(jié)農(nóng)村信用社面臨著較大的風(fēng)險隱患。

（五）缺乏完善的財務(wù)管理體制

就目前來說農(nóng)村信用社的財務(wù)管理體制不夠完善，具體表現(xiàn)如下：第一，財務(wù)管理體制過于分散。當(dāng)前國內(nèi)許多農(nóng)村信用社均是采取財務(wù)主管對本單位負責(zé)人負責(zé)的管理制度，從而出現(xiàn)了聯(lián)社財務(wù)主管對聯(lián)社主任負責(zé)、信用社財務(wù)主管對信用社主任負責(zé)的局面，難以實現(xiàn)職權(quán)的集中[4]。第二，缺乏統(tǒng)一的財務(wù)管理職權(quán)。財務(wù)人員因缺乏統(tǒng)一的權(quán)責(zé)導(dǎo)致了難以有效落實相關(guān)財務(wù)管理職能，導(dǎo)致了內(nèi)部資金的安全與運轉(zhuǎn)受阻，制約了整體經(jīng)濟效益目標(biāo)的達成。第三，財務(wù)管理制度對信用社的發(fā)展產(chǎn)生了一定的制約。當(dāng)前部分農(nóng)村信用社采用的是指標(biāo)制管理制度，即通過上層主管部門將相應(yīng)任務(wù)下放，同時對下級單位落實指標(biāo)的情況實施監(jiān)管。而在該類制度下，下級部門通常都將側(cè)重點放在了指標(biāo)的落實工作上，并未關(guān)注整體信用社的經(jīng)濟效益，所以影響到了財務(wù)管理職能的發(fā)揮。第四，缺乏健全的財務(wù)監(jiān)管制度。當(dāng)前不少農(nóng)村信用社都是注重事后核算，忽略了事前以及事中核算，沒有嚴(yán)格按照相應(yīng)流程進行財務(wù)開支，難以將財務(wù)控制的效用發(fā)揮出來。第五，缺乏完善與可行的財務(wù)考核制度，沒能及時有效的監(jiān)管與考核信用社資金的安全性及流動性。如，在對資金安全性實施考核過程中，單純關(guān)注不良貸款的占有率，并未配備促進資源與資產(chǎn)安全的有關(guān)指標(biāo)，從而產(chǎn)生掛賬利息多、實際收益下降等問題。在對資金流動性實施考核過程中，并未設(shè)置優(yōu)化資產(chǎn)保障以及資源期限結(jié)構(gòu)方面的指標(biāo)。

四、新時期下加強農(nóng)村信用社財務(wù)管理工作的有效措施

（一）積極構(gòu)建起完善的財務(wù)管理指標(biāo)體系

第一，農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合內(nèi)部評價和外部評價、長期評價和短期評價、單項評價和綜合評價等指標(biāo)，實現(xiàn)資源的科學(xué)調(diào)配，切實有效的提升產(chǎn)出效率，增強農(nóng)村信用社決策能力與風(fēng)險管控能力。第二，加大建設(shè)信用社財務(wù)管理會計信息體系的工作力度，運用合理的績效考核辦法強化對每一營業(yè)網(wǎng)點資金管理的工作力度，做好合理量化資金管理工作，同時，將每一營業(yè)網(wǎng)點的資金管理工作都融入成本核算，切實有效的對財務(wù)管理環(huán)節(jié)中的各項指標(biāo)進行客觀評價，確保信用社決策制定的科學(xué)與合理[5]。

（二）及時更新財務(wù)管理觀念，提高財務(wù)管理意識

為了對農(nóng)村信用社傳統(tǒng)管理模式中存在的弊端進行改進，相關(guān)管理人員應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展的特點進行充分了解、分析和總結(jié)，進而對財務(wù)管理理念進行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。農(nóng)村信用社要對自身財務(wù)管理的內(nèi)容予以足夠重視，充分意識到財務(wù)管理工作對于農(nóng)村信用社發(fā)展的重要性，從不同的角度對財務(wù)管理觀念進行更新，并且將工作重心放在財務(wù)管理工作當(dāng)中，運用科學(xué)的經(jīng)營管理理念經(jīng)營農(nóng)村信用社。管理人員還要對相關(guān)工作人員的財務(wù)管理效益予以考核和激勵，進而提高工作人員的工作熱情和主動性，農(nóng)村信用社的財務(wù)管理能力和服務(wù)水平也會得到相應(yīng)的提高。

（三）構(gòu)建完善的財務(wù)管理組織體系

財務(wù)管理組織體系與農(nóng)村信用社的發(fā)展有著緊密的聯(lián)系，良好的財務(wù)管理組織體系能夠促進農(nóng)村信用社的進一步發(fā)展。為此，各個區(qū)域的農(nóng)村信用社要結(jié)合實際情況進行充分的了解和分析，在此基礎(chǔ)上對財務(wù)部門進行科學(xué)的設(shè)立，在該部門的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和農(nóng)村信用社的實際情況來開展工作，這樣才可以進一步提高財務(wù)管理工作整體的科學(xué)性和有效性。除此之外，農(nóng)村信用社還要結(jié)合實際來制定與財務(wù)管理相關(guān)的各種制度和政策，并將這些制度和政策貫徹到各項工作當(dāng)中，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)運用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)管理工具，在集中化管理模式下不斷提高核算工作的效率。財務(wù)部門對相關(guān)工作人員內(nèi)部委派制度進行合理的制定，要對財務(wù)工作人員的提拔使用制度和繼續(xù)教育制度進行必要的完善。總之，財務(wù)部門在實際業(yè)務(wù)中將財務(wù)管理工作落實到每一個環(huán)節(jié)，財務(wù)管理組織體系的應(yīng)用效果將得到進一步提高[6]。

（四）做好財務(wù)管理制度的優(yōu)化與完善

第一，農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)優(yōu)化財務(wù)組織體系，強化財務(wù)部門對信用社的組織、指導(dǎo)、管理功能，轉(zhuǎn)變以往職權(quán)不統(tǒng)一、不集中的現(xiàn)象。遵循從上到下的原則制定財務(wù)指標(biāo)，執(zhí)行由上往下的傳達機制。第二，需要對信用社的財務(wù)管理職能進行優(yōu)化，對其定位予以明確，讓其能夠在業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)揮指導(dǎo)作用，同時讓財務(wù)管理有效聯(lián)系、融合與支撐各類經(jīng)營活動，確保業(yè)務(wù)得以良好發(fā)展。第三，合理制定財務(wù)考核監(jiān)測指標(biāo)，合理設(shè)置固定資產(chǎn)不良率、使用率、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)使用率以及存貸款平均利潤率等考核指標(biāo)，不斷提升信用社資金的流動性與安全性。

（五）重點強化信用社的內(nèi)部控制制度

為了能夠讓農(nóng)村信用社得到更好的發(fā)展，相關(guān)管理人員需要結(jié)合實際對信用社的體制劣勢進行轉(zhuǎn)變。一是在財務(wù)部門建立內(nèi)部控制機構(gòu)，工作人員要嚴(yán)格按照規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)制度處理日常事務(wù)。財務(wù)管理部門要確保每一個環(huán)節(jié)資金的撥付及時且準(zhǔn)確，確保每一方資金落實到實際的環(huán)節(jié)當(dāng)中。除此之外，農(nóng)村信用社要不斷加強費用審批和復(fù)核力度，這樣不僅可以對財務(wù)風(fēng)險進行有效的控制，也使風(fēng)險控制工作在事前和事中得以開展。二是相關(guān)管理人員要對固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容制度進行完善，如對其大額維修納入預(yù)算范圍。相關(guān)工作人員要結(jié)合實際來對各種資產(chǎn)進行科學(xué)的驗收和登記，對其存續(xù)期間的損毀和非正常報廢要查明原因，明確責(zé)任。進而，提高固定資產(chǎn)的完整性和安全性。三是財務(wù)工作人員也要對成本核算工作予以足夠重視，對各個環(huán)節(jié)的開支范圍進行有效的控制，確保各種費用與實際要求的標(biāo)準(zhǔn)相符合。不僅如此還應(yīng)當(dāng)要合理分?jǐn)傂庞蒙绲恼w成本至各個機構(gòu)、網(wǎng)點以及具體工作人員身上，不斷強化工作人員的成本管控意識。

（六）強化農(nóng)村信用社的財務(wù)風(fēng)險控制

向農(nóng)戶發(fā)放貸款是農(nóng)村信用社的主要業(yè)務(wù)，常常伴隨著較高的風(fēng)險，所以農(nóng)村信用社要更加注重風(fēng)險抵抗能力的提升，方可獲得健康持續(xù)的發(fā)展。首先，需要構(gòu)建起完善的風(fēng)險管控體制，對其經(jīng)營活動進行有效的約束。其次，需要堅持人本理念的風(fēng)險防控能力。對信用社工作人員的思想道德行為進行規(guī)范，強化其風(fēng)險自主防控的意識。最后，需要強化工作人員正確識別風(fēng)險的能力，要求相關(guān)人員能夠積累豐富的信息、知識以及經(jīng)驗。此外，做好農(nóng)村信用社的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)改善工作，形成優(yōu)良資產(chǎn)組合，轉(zhuǎn)變以往單一的投資業(yè)務(wù)向多元化投資方向發(fā)展，換言之，由以往單純的農(nóng)戶貸款為主營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c中間業(yè)務(wù)投資、理財投資、對中小型優(yōu)質(zhì)企業(yè)投放抵押貸款等多元化投資業(yè)務(wù)并存，適當(dāng)降低農(nóng)戶貸款的整體比例，又確保自身的服務(wù)宗旨不變。采取該種方式不但對“三農(nóng)”的發(fā)展提供了支持，而且還能有效降低資產(chǎn)風(fēng)險的發(fā)生概率。

五、結(jié)束語

綜上所述，農(nóng)村信用社在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展過程中占據(jù)著非常重要的地位，為了確保農(nóng)村信用社正常運行，相關(guān)管理人員要對財務(wù)管理工作予以足夠的重視，并且應(yīng)結(jié)合實際對工作當(dāng)中存在的問題進行改進和完善，這樣才可以確保信用社得到持續(xù)且健康的發(fā)展。