盧金玲

（淄博市熱力集團有限責任公司，山東 淄博 255000）

當今環(huán)境下，市場競爭日益激烈，經(jīng)營風險不斷加大，國有企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地，必須順應形勢發(fā)展，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善內控管理體系。實施全面預算管理，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)管理水平，凝聚全體員工智慧和力量，實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)、高質量發(fā)展的重要舉措。通過對全面預算活動的實行，對企業(yè)預算時期的經(jīng)營活動和財務成果進行合理預測，有效配置各項資源并對預算執(zhí)行過程和結果進行監(jiān)督、分析、評價和反饋，由此指導和改善企業(yè)經(jīng)營活動，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

然而，在部分國有企業(yè)中，受制于傳統(tǒng)運行體制的影響，重經(jīng)營、輕管理的傳統(tǒng)經(jīng)營理念依然存在，即便認可全面預算管理的先進性和有效性，在執(zhí)行過程中，因重視程度不夠、預算管理體系不完善、執(zhí)行力度不足等原因而大打折扣。因此，改變傳統(tǒng)管理理念，樹立現(xiàn)代管理意識，重視全面預算管理，才能順應時代發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)發(fā)展規(guī)模。

一、國有企業(yè)全面預算管理的重要性

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，特別是“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時代的到來，新的競爭對手不斷出現(xiàn)，這勢必導致國有企業(yè)管理模式和管理理念不斷更新，迫使企業(yè)逐步同國際接軌。也就是說，企業(yè)必須由傳統(tǒng)的過程管理向現(xiàn)代的戰(zhàn)略管理轉變，由傳統(tǒng)的計劃經(jīng)營管理向現(xiàn)代企業(yè)制度管理轉變。全面預算管理是目前國際上通用的比較先進的管理方法，是管控企業(yè)的核心手段，通過近幾年的探索實施，全面預算管理對國有企業(yè)的良性發(fā)展起到重要作用。

（一）以戰(zhàn)略目標為導向

戰(zhàn)略目標，是指企業(yè)經(jīng)營活動取得預期成果的期望，是企業(yè)整體發(fā)展的總的任務和要求，是企業(yè)未來發(fā)展的根本方向，具有宏觀性、全面性、長遠性、可分性等特點。全面預算管理以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標為導向，即著眼于未來，又兼顧現(xiàn)在，即著眼全局，又拆分局部，能夠將企業(yè)戰(zhàn)略大目標和個人小目標結合在一起，充分體現(xiàn)企業(yè)和個人的共同利益。

全面預算管理的實施，可以讓企業(yè)員工充分了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標、愿景和使命，有了企業(yè)長遠的大目標，結合自身工作實際，制定近期工作目標。明確了工作目標和方向，并通過有效的評價獎懲制度，有效激勵員工充分挖掘潛力，激發(fā)員工的工作熱情和團結奉獻精神，從而促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（二）提升企業(yè)管理水平

全面預算管理，是一個上下溝通、協(xié)調配合的過程，是一個企業(yè)員工全員參與，業(yè)務范圍全面覆蓋，監(jiān)督管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動中的事前、事中、事后各項業(yè)務。企業(yè)通過預算編制，使各部門工作計劃得到協(xié)調執(zhí)行，使企業(yè)整體工作計劃能夠相互銜接，從而使企業(yè)的各項經(jīng)營活動更加符合工作實際。

全面預算管理的精準實施，能夠促使企業(yè)清晰掌握發(fā)展方向，更加合理安排經(jīng)營資金，避免盲目投資和盲目擴張；可以將企業(yè)的長短期目標有效結合，將企業(yè)戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃進行協(xié)調，將企業(yè)經(jīng)營目標與員工業(yè)績相結合；可以通過全面預算管理實施過程中的不斷修正調整，更加科學高效地提高企業(yè)管理水平。

（三）合理配置有效資源

資源的分配影響企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，決定了企業(yè)的效益，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。但企業(yè)擁有的資源永遠是有限的，這就要通過預算實施、資源配置來平衡。

全面預算管理關注的不僅僅是企業(yè)的經(jīng)營活動，還涵蓋了企業(yè)投融資、人財物、供產(chǎn)銷等所有環(huán)節(jié)。全面預算管理的編制與執(zhí)行，能夠促使企業(yè)謹慎決策，將有限的資源進行合理配置，保證國有企業(yè)資源合理利用，讓企業(yè)更加關注發(fā)展前景廣闊、經(jīng)濟效益較高的經(jīng)營項目，以有限的資源投入換取盡可能多的資源流入。

（四）降低成本，提高效益

全面預算管理不僅僅是財務部門的事情，企業(yè)所有部門均參與預算的編制與實施，通過收集上年度收入、成本、費用等財務信息以及人力資源等非財務信息，充分調研現(xiàn)有市場及未來發(fā)展，將有限的資源進行合理分配。通過有效的獎懲激勵措施，使預算編制和實施人員更加注重成本效益原則，努力控制成本費用，提高運營效率，促進企業(yè)良性循環(huán)，提升企業(yè)核心競爭力。

二、國有企業(yè)全面預算管理存在的現(xiàn)狀及問題

（一）全面預算管理意識不強

部分國有企業(yè)受傳統(tǒng)經(jīng)營理念影響，不愿隨市場變化而主動求變，不愿過多受市場和制度約束，在現(xiàn)代企業(yè)制度建設、內控管理方面較欠缺，還停留在主管部門指導、被動執(zhí)行的思維模式中。全面預算管理的全過程控制，讓部分國有企業(yè)領導感受到經(jīng)營的約束性，企業(yè)領導不積極推動，企業(yè)員工對全面預算的概念比較模糊，是限制國有企業(yè)全面預算管理實施的重要因素。

將企業(yè)財務、非財務指標全部納入預算管理，對部門、人員的各項業(yè)務活動具有剛性約束作用。為實現(xiàn)國有企業(yè)保值增值的目標，再加上人力成本不斷提高的壓力，企業(yè)預算管理勢必要求不斷開拓市場、提高收入、壓縮成本、減少運營管理費用，在現(xiàn)有人員基礎上，不斷加大工作力度，提高工作效率，使企業(yè)員工感受到巨大的工作壓力。因此，部分國有企業(yè)員工在預算管理過程中不積極、不主動，制約預算管理的全面實施。

（二）預算管理制度不健全

全面預算管理工作，包括立項、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、調整、分析、考核等一系列環(huán)節(jié)。預算管理若要有效執(zhí)行，各環(huán)節(jié)缺一不可，且需規(guī)范有效。每一個環(huán)節(jié)若沒有規(guī)范的制度保障，沒有相應的權利義務相約束，則項目立項、可研等工作不謹慎，預算的編制較寬松，預算執(zhí)行得不到保障。沒有相應的評價考核機制，則獎懲考核無依據(jù)可循，執(zhí)行力會大打折扣，就會使全面預算管理工作流于形式。

部分國有企業(yè)組織架構不科學，沒有相應的預算管理機構，全面預算管理制度不健全，其他各項需配套的管理制度不全面，各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和各項管理工作以以往工作經(jīng)驗和慣例來執(zhí)行。即便有相應的管理制度，卻因制度制定不科學或者因對企業(yè)工作流程不熟悉而制定的管理制度不適用等原因，導致各項工作無章可依，各項經(jīng)營活動偏離實際，預算管理起不到應有的管控作用。

（三）預算執(zhí)行能力欠缺

預算管理是一種極為復雜的管理工具，對企業(yè)全方位、全過程進行動態(tài)管理。在企業(yè)預算管理過程中，龐大復雜的數(shù)據(jù)資料的鏈接需要計算機的輔助才能完成，僅僅依靠簡單的數(shù)據(jù)匯總和人工分析是不可能完成的。尤其是預算執(zhí)行中的監(jiān)控和分析，需要信息系統(tǒng)及時傳遞相關信息，才能及時掌控預算與實際執(zhí)行的偏差，分析偏差原因并進行調整，確保預算目標的完成。

目前，部分國有企業(yè)全面預算管理信息系統(tǒng)比較落后，預算編制、分析工作部分依靠手動填表完成。沒有先進有效的信息系統(tǒng)做支撐，工作效率較低，人為失誤率較高，導致工作量較大，成本較高，同時也限制了部門之間的數(shù)據(jù)共享，溝通協(xié)調難度較大，大大降低預算執(zhí)行能力，從而無法保證預算工作有效開展。

預算的執(zhí)行，歸根結底需要人來完成。多么完善的管理體制，多么完備的預算機制，多么準確無誤的預算指標，員工沒有預算執(zhí)行能力，一切都是空談。部分國有企業(yè)缺乏全面預算管理人才，對全面預算理解不到位，對企業(yè)未來發(fā)展把握能力欠缺，往往以上年財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，對上年數(shù)據(jù)進行增減，對各項新的投融資活動分析不徹底、不深入、不精準，預算標準寬松，預算執(zhí)行能力欠缺，導致預算編制執(zhí)行脫離企業(yè)經(jīng)營目標。

（四）預算執(zhí)行力度不夠

預算的執(zhí)行力度會影響企業(yè)的預算管理效果。有了好的預算指標，要保證預算指標執(zhí)行到位才能達到預算目的。因企業(yè)資源有限，各項指標之間互相關聯(lián)，收入、支出的指標影響最終利潤指標，每一個環(huán)節(jié)執(zhí)行的偏差，勢必會影響其他指標的實現(xiàn)，因此，一份好的預算最終要靠徹底執(zhí)行來完成。

在國有企業(yè)預算執(zhí)行過程中，全面預算管理指標分解落實不到位，沒有真正做到責任到人，預算調整也較為寬松，往往出現(xiàn)“按照領導要求”做出變動，超出預算范圍的事情照做，從而使預算管理流于形式。同時，國有往往重生產(chǎn)輕管理，重眼下輕長期，缺乏應有的戰(zhàn)略思維。在預算考核過程中經(jīng)常夾帶個人感情因素，難以做到真正的公平公正，使得預算監(jiān)控作用難以發(fā)揮，執(zhí)行力度大大減弱。

（五）缺乏溝通協(xié)調機制

全面預算管理需要全員參與，無論是自上而下，還是自下而上的預算編制方法，都需要上下聯(lián)動、協(xié)調配合。因企業(yè)資源有限、信息不對稱、各部門職責利益不一致等原因導致資源分配和預算目標發(fā)生偏差。如果沒有好的溝通機制，預算統(tǒng)籌部門很難協(xié)調各部門降低業(yè)務指標、提高費用預算的訴求。

部分國有企業(yè)缺乏應有的溝通協(xié)調機制，企業(yè)人員不了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標、預算目標和企業(yè)經(jīng)濟利益的有機統(tǒng)一，不能及時掌握市場變化、政策調整、內部管理需要，則預算責任部門掌握的信息不一致，影響判斷的合理性，導致預算目標和部門目標不一致，導致各部門多從自身利益出發(fā)，較少顧及上下游環(huán)節(jié)，容易造成推諉扯皮，影響預算的制定和實施。

（六）監(jiān)督考核及獎懲不到位

全面預算管理實施到位，監(jiān)督考核是重要環(huán)節(jié)，只有建立有效的監(jiān)督考核機制，企業(yè)員工才能在預算制定與實施過程中嚴格把關，精打細算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動更符合實際。只有建立有效的監(jiān)督考核及獎懲機制，使企業(yè)目標與員工利益有效結合，才能創(chuàng)造員工積極性，節(jié)約資源，促使企業(yè)良性發(fā)展。

國有企業(yè)受歷史因素影響，缺乏應有的監(jiān)督考核及獎懲機制，即便有相應的獎懲機制，也多以“獎”為主，“人情”現(xiàn)象多存在，獎懲較為寬松，獎懲制度難以起到應有的約束作用，影響全面預算的剛性約束。

三、加強國有企業(yè)全面預算管理的對策

（一）統(tǒng)一思想，提高認識

國有企業(yè)應加強全面預算管理重要性的宣貫工作，讓企業(yè)員工了解到預算管理不僅是財務部門的事情，了解到全面預算不只是財務指標，了解到全面預算對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要性，了解到要想在市場競爭新形勢下企業(yè)發(fā)展能夠持續(xù)壯大，必須重視全面預算工作。

統(tǒng)一思想，提高認識，責任到崗，目標到人，通過預算指標的實施，將企業(yè)使命同員工目標相統(tǒng)一，為企業(yè)持續(xù)、高質量發(fā)展奠定基礎。

（二）加強培訓，提高預算管理水平

無論多好的管理監(jiān)督工具，最終還是需要通過人的執(zhí)行來完成。國有企業(yè)全面預算管理工作量大，專業(yè)性強，尤其是新的投融資業(yè)務，更加需要較高的綜合能力，這就要求預算管理人員不僅具有預算管理專業(yè)知識，還要具備一定的經(jīng)營、財務、法律等相關知識，要熟悉企業(yè)運營模式和業(yè)務流程。因此，國有企業(yè)應加強對預算管理人員的培訓，通過企業(yè)內部、外部，線上、線下相結合的培訓方式，不斷加強業(yè)務知識學習，提高預算管理水平。

（三）制定完善的管理體系

全面預算管理是一種龐大且復雜的管理系統(tǒng)，要使這項系統(tǒng)規(guī)范高效運轉，國有企業(yè)必須建立健全全面預算的組織管理機構，包括預算的決策機構和執(zhí)行機構，明確職責及工作流程的授權審批權限，建立健全全面預算管理相關制度，包括預算的管理制度、編制執(zhí)行制度和分析考核評價制度等，并制定其他相應配套管理制度。履行相應的審批程序，根據(jù)工作實際做出調整，并將預算執(zhí)行結果及時反饋給相關部門及責任人，按照預算調整比例及影響大小明確責任、落實到人，從而提升執(zhí)行力度，真正發(fā)揮全面預算的監(jiān)督制約作用。

（四）加強過程控制，確保預算執(zhí)行有效

全面預算的過程控制，是針對預算實際執(zhí)行過程的控制管理，是全面預算管理中的核心階段。預算在實施過程中，因種種原因，不可避免存在需要調整和修正的事項，預算調整，必須通過規(guī)定的程序和授權，對資源進行籌劃和分配。只有剛性的預算確定程序和預算調整程序，才能保證預算管理的權威性。

國有企業(yè)全面預算方案審批通過后，預算管理部門應借助信息化手段，對預算全過程加強管理、動態(tài)跟蹤，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應分析原因，在分析評價的基礎上，做到預算的有效控制。

（五）制定完善的監(jiān)督考核機制

獎罰分明的監(jiān)督考核制度，在整個預算過程中起著至關重要的作用。預算監(jiān)督可以適時掌握預算執(zhí)行情況，保障預算執(zhí)行合法、合規(guī)、合理；預算獎懲制度將預算執(zhí)行結果同員工薪酬掛鉤，通過考核兌現(xiàn)，充分調動員工預算執(zhí)行的積極性。

國有企業(yè)應摒棄傳統(tǒng)管理理念，順應形勢發(fā)展，建立適合自身經(jīng)營特色、符合企業(yè)文化的監(jiān)督考核管理制度，充分發(fā)揮預算約束和激勵作用，及時發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的潛在問題，確保實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標。

（六）提高信息化建設水平

國有企業(yè)要重視全面預算信息系統(tǒng)的開發(fā)與建設，根據(jù)自身實際，購買適合的硬件系統(tǒng)，可借助外部力量，開發(fā)符合企業(yè)自身實際的軟件系統(tǒng)，解決預算編制煩瑣、分析滯后、監(jiān)控不及時、決策失衡等問題。

通過搭建全面預算管控平臺信息系統(tǒng)，建立和完善全面預算的組織體系、指標體系、編制體系、報告體系、監(jiān)控體系和考核體系，將全面預算的編制、分解、執(zhí)行、控制、分析、考核等形成閉環(huán)管理，形成垂直一線的管理暢通體系。通過對接其他已有的管理信息系統(tǒng)，建設具有企業(yè)自身管理特色的系統(tǒng)模式和反應機制，促進信息及資源共享，加強全面預算的實時監(jiān)控，實現(xiàn)預算管控信息化、規(guī)范化、科學化。

四、結束語

全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要管理模式，對企業(yè)健康發(fā)展起到重要推動作用。國有企業(yè)只有認識到全面預算管理的重要性，樹立全員參與、全過程覆蓋的意識，將企業(yè)有限資源加以合理分配和利用，保證預算執(zhí)行的進度和效果，強化責任意識，形成預算執(zhí)行和控制的責任體系，才能促使企業(yè)在市場競爭中規(guī)范有序發(fā)展，才能使企業(yè)不脫離發(fā)展目標，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。