范志剛

（中國建設(shè)銀行阜陽市分行，安徽 阜陽 236000）

隨著我國金融體制改革的深入推進(jìn)，銀行普遍將建設(shè)現(xiàn)代化金融服務(wù)體系作為重點關(guān)注的問題，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，對符合財務(wù)戰(zhàn)略建設(shè)需要的各類資源進(jìn)行優(yōu)化配置，可以使銀行財務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)性價值得到充分顯現(xiàn)。因此，很多銀行財務(wù)戰(zhàn)略的制定人員都將內(nèi)部控制工作的改良作為重點關(guān)注的問題。

一、內(nèi)部控制視角下銀行財務(wù)戰(zhàn)略管理的重要意義

國內(nèi)的現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系正在逐步成熟，對銀行的金融服務(wù)也提出了新的要求，唯有實現(xiàn)對財務(wù)戰(zhàn)略的創(chuàng)新優(yōu)化，才可以使銀行的發(fā)展獲得更高水平的指導(dǎo)，并保證銀行可以在助力金融服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展方面取得更大的進(jìn)展。從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，制定商業(yè)銀行財務(wù)戰(zhàn)略的改革方案，可以使商業(yè)銀行在投資主體和投資形式創(chuàng)新方面取得更大的成就，以此提高財務(wù)戰(zhàn)略的制定水平。在銀行調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略的過程中，銀行將可以滿足投資群體的多元化服務(wù)需求，尤其可以在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的影響之下，實現(xiàn)對內(nèi)部競爭因素的規(guī)避控制，使銀行的財務(wù)戰(zhàn)略可以得到更加有效的設(shè)計。目前，銀行普遍承受著較大的競爭壓力，實施財務(wù)戰(zhàn)略管理，可以使銀行具備更強(qiáng)的可持續(xù)發(fā)展能力，并保證在信貸資本得到有效控制的同時，充分滿足新時期金融體制改革的相關(guān)需要。由此可見，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，制定銀行的財務(wù)戰(zhàn)略管理方案，有助于銀行金融服務(wù)的全方位改革，并使銀行更好地適應(yīng)新時期的金融行業(yè)發(fā)展需要。

二、內(nèi)部控制視角下銀行財務(wù)戰(zhàn)略管理存在的問題

（一）財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)置缺乏合理性

財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)計合理性很大程度上影響著銀行財務(wù)戰(zhàn)略的實施質(zhì)量。但是，現(xiàn)有的一些銀行在制定財務(wù)戰(zhàn)略管理方案的過程中，缺乏對內(nèi)部控制手段的關(guān)注，未能對通過財務(wù)戰(zhàn)略管理的方式實現(xiàn)對資產(chǎn)增速的有效調(diào)整，導(dǎo)致銀行的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展情況銜接不夠緊密，無法在提高資產(chǎn)質(zhì)量控制水平的基礎(chǔ)上，為關(guān)鍵性財務(wù)任務(wù)的配置提供幫助。一些財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)在設(shè)計過程中，對于存貸業(yè)務(wù)的特征缺乏足夠重視，未能對財務(wù)戰(zhàn)略的導(dǎo)向性特征具備足夠重視，導(dǎo)致銀行很難在零售業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)比重指標(biāo)得到合理設(shè)置的情況下，實現(xiàn)對信貸支持目標(biāo)的有效構(gòu)建，無法為財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整提供幫助。一些銀行的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)在探索調(diào)整過程中，對于貸款的實際投放情況重視程度較低，缺乏對各類財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)成情況的關(guān)注，導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略難以適應(yīng)商業(yè)銀行差異化發(fā)展目標(biāo)的實施需要，無法在商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)劃得到合理設(shè)置的基礎(chǔ)上，提高財務(wù)盈利模式的構(gòu)建質(zhì)量，也使得商業(yè)銀行的客戶粘度難以得到相應(yīng)的提升。

（二）財務(wù)戰(zhàn)略制定程序缺乏規(guī)范性

目前，一些財務(wù)戰(zhàn)略制定程序在構(gòu)建的過程中，對于財務(wù)戰(zhàn)略的制定原理重視程度較低，缺乏對財務(wù)戰(zhàn)略制定相關(guān)規(guī)定的研究，未能對戰(zhàn)略管理行為進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新，導(dǎo)致消費者的權(quán)益無法得到有效維護(hù)，難以在產(chǎn)業(yè)信貸業(yè)務(wù)得到合理構(gòu)建的情況下，有效的規(guī)避財務(wù)戰(zhàn)略的相關(guān)問題。部分商業(yè)銀行在探索財務(wù)戰(zhàn)略程序的改革方案過程中，雖然進(jìn)行了內(nèi)部控制手段的探索調(diào)節(jié)，但對于市場資源的分析情況缺乏足夠重視，未能對財務(wù)戰(zhàn)略的審議方式做出調(diào)整，導(dǎo)致審查監(jiān)督工作存在形式主義問題，難以為銀行財務(wù)戰(zhàn)略的調(diào)整提供幫助。

（三）財務(wù)戰(zhàn)略實施方案不夠完善

部分銀行在探索改良財務(wù)戰(zhàn)略實施方案的過程中，對于內(nèi)部控制手段缺乏有效的調(diào)整，未能結(jié)合財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的實際情況，對年度財務(wù)計劃進(jìn)行改良，導(dǎo)致計劃指標(biāo)的設(shè)置和財務(wù)預(yù)算無法實現(xiàn)高水平銜接，難以在資產(chǎn)負(fù)債管理工作的幫助之下，實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)編制的統(tǒng)籌管理，無法借此促進(jìn)財務(wù)戰(zhàn)略實施方案的改良。一些銀行雖然進(jìn)行了內(nèi)部控制手段的應(yīng)用，但對于預(yù)算目標(biāo)缺乏有效分解，未能對財務(wù)指標(biāo)考核的相關(guān)任務(wù)進(jìn)行合理布置，導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略的編制與匯總措施難以得到有效改進(jìn)，很難為財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避提供幫助。一些財務(wù)戰(zhàn)略實施方案的構(gòu)建對于不良資產(chǎn)的比重情況缺乏足夠關(guān)注，未能在監(jiān)管機(jī)構(gòu)的幫助之下，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)監(jiān)測手段的調(diào)整，導(dǎo)致貸款增速無法得到合理控制，難以在內(nèi)部控制手段的幫助之下，保證財務(wù)預(yù)算得到有效落實。

（四）財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制不夠成熟

目前，一些銀行在制定財務(wù)戰(zhàn)略管理方案的改革策略過程中，對于財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制的建設(shè)情況重視程度較低，缺乏對銀行資本規(guī)模擴(kuò)充情況的關(guān)注，未能對銀行非利息收入的監(jiān)管力度進(jìn)行強(qiáng)化，導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制無法得到進(jìn)一步完善。一些銀行在開展內(nèi)部控制工作的過程中，對于資金管理云平臺的重要應(yīng)用價值認(rèn)知存在不足，未能結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)平臺的特征，對綜合性金融信貸服務(wù)進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新，導(dǎo)致銀行的盈利能力無法得到進(jìn)一步優(yōu)化，難以為銀行提高行業(yè)競爭力提供必要支持。部分商業(yè)銀行雖然具備改良財務(wù)監(jiān)督管控機(jī)制的強(qiáng)烈愿望，但對于經(jīng)濟(jì)形勢與產(chǎn)業(yè)政策的特征重視程度較低，未能實現(xiàn)對財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整方案的改良，導(dǎo)致銀行的資源整合規(guī)劃方案無法得到更加成熟的構(gòu)建，難以在銀行財務(wù)戰(zhàn)略改革的基礎(chǔ)上，促進(jìn)經(jīng)營管理布局的調(diào)整。部分銀行在制定財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制的建設(shè)方案過程中，對于金融市場的特征分析不夠全面，缺乏對資金流動性特點的關(guān)注，導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控行為無法得到進(jìn)一步調(diào)整，難以為銀行全面優(yōu)化財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督工作機(jī)制提供必要支持。

（五）財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建質(zhì)量較差

部分銀行財務(wù)戰(zhàn)略管理方案在制定的過程中，對于內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)情況重視程度較低，缺乏對財務(wù)組織架構(gòu)的有效調(diào)節(jié)，未能對財務(wù)管理組織架構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的力度無法保持在合理區(qū)間，難以在完善財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督機(jī)制的情況下，為財務(wù)戰(zhàn)略實施提供有效制約。一些財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)對于監(jiān)事會的職權(quán)行使情況重視程度較低，未能在股東大會的幫助之下，對銀行審議制度進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，導(dǎo)致審議程序與審議權(quán)限無法得到合理設(shè)定，難以為財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部控制環(huán)境的改良提供必要保障。部分銀行雖然具備改善財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部控制環(huán)境的愿望，但對于各項審批權(quán)限的設(shè)置情況重視程度較低，未能對財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)導(dǎo)向價值進(jìn)行完整的開發(fā)，最終導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)無法在化解內(nèi)部摩擦方面發(fā)揮更大的價值。

（六）銀行信貸資金管理質(zhì)量較差

部分銀行的財務(wù)戰(zhàn)略管理方案在探索構(gòu)建的過程中，對于信貸資金管理工作的突出價值重視程度較低，缺乏對財務(wù)戰(zhàn)略控制原理的關(guān)注，未能對實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)所需條件進(jìn)行全面總結(jié)，導(dǎo)致銀行的授權(quán)審批方案無法得到有效構(gòu)建，難以在信貸審批舉措得到改進(jìn)的情況下，切實提高信貸資金管理質(zhì)量。一些銀行雖然進(jìn)行了財務(wù)戰(zhàn)略的探索創(chuàng)新，但缺乏對產(chǎn)業(yè)政策的有效利用，未能對金融產(chǎn)品開發(fā)管控舉措做出相應(yīng)的調(diào)整，難以保證信貸資金的使用價值得到完整開發(fā)。

三、內(nèi)部控制視角下銀行財務(wù)戰(zhàn)略管理的優(yōu)化策略

（一）提高財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)置合理性

銀行要在探索調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，加強(qiáng)對銀行資產(chǎn)增速情況的關(guān)注，尤其要對銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展情況進(jìn)行完整的分析，使資產(chǎn)質(zhì)量控制等行為可以得到相應(yīng)的調(diào)整，以便能夠在財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計的重點任務(wù)得到精準(zhǔn)掌握的情況下，實現(xiàn)對存貸業(yè)務(wù)規(guī)模的合理調(diào)控，使內(nèi)部控制工作的重要價值得到進(jìn)一步凸顯。銀行在嘗試調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，還需要加強(qiáng)對零售業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)占比情況的關(guān)注，尤其要對信貸支持目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使銀行的貸款投放力度可以得到合理調(diào)節(jié)，以便能夠在財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)得到靈活調(diào)整的基礎(chǔ)上，促進(jìn)商業(yè)銀行的更高水平發(fā)展。商業(yè)銀行還需要加強(qiáng)對差異化財務(wù)戰(zhàn)略的關(guān)注，尤其要對創(chuàng)新性金融產(chǎn)品服務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)研究，使商業(yè)銀行可以在內(nèi)部控制手段的幫助之下，有效地構(gòu)建起多元化財務(wù)盈利模式，保證商業(yè)銀行的客戶粘度可以因此得到提升。銀行財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)計還需要與市場信貸業(yè)務(wù)的特征相符合，使銀行可以在合理控制資產(chǎn)規(guī)模增速的情況下，凸顯出財務(wù)戰(zhàn)略管理工作的重要價值。

（二）提高財務(wù)戰(zhàn)略制定程序的規(guī)范性

商業(yè)銀行在制定財務(wù)戰(zhàn)略實施程序的過程中，需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制手段的關(guān)注，尤其要從維護(hù)客戶權(quán)益的角度出發(fā)，對各類投資戰(zhàn)略進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，使商業(yè)銀行可以在產(chǎn)業(yè)信貸問題規(guī)避方面取得理想的進(jìn)展，以此滿足財務(wù)戰(zhàn)略的順利實施需要。商業(yè)銀行要加強(qiáng)對市場資源分析工作的關(guān)注，尤其要對財務(wù)戰(zhàn)略審議行為進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新，使商業(yè)銀行的各類審查監(jiān)督工作方案可以得到相應(yīng)的調(diào)節(jié)，以便能夠在財務(wù)戰(zhàn)略管控監(jiān)督手段得到改進(jìn)的情況下，為財務(wù)戰(zhàn)略制定程序的創(chuàng)新優(yōu)化提供必要支持。

（三）加快完善財務(wù)戰(zhàn)略實施方案

銀行要結(jié)合財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整創(chuàng)新的實際需要，對財務(wù)戰(zhàn)略實施方案進(jìn)行改良，尤其要對內(nèi)部控制手段加以創(chuàng)新，使財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃方案可以得到合理構(gòu)建，并保證在資產(chǎn)負(fù)債管理方案得到創(chuàng)新的情況下，實現(xiàn)對財務(wù)管理相關(guān)舉措的統(tǒng)籌優(yōu)化，使財務(wù)指標(biāo)的考核任務(wù)可以得到進(jìn)一步改良，以便能夠在財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)得到有效分級的情況下，確保財務(wù)指標(biāo)匯總管理行為得到相應(yīng)的創(chuàng)新。

（四）提高財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制成熟度

銀行在制定財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制的過程中，需要靈活使用內(nèi)部控制手段對銀行的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制做出調(diào)整，尤其要對銀行的資本擴(kuò)充需求進(jìn)行完整全面分析，結(jié)合銀行非利息收入的構(gòu)成情況，制定財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制的具體改革方案，以此滿足銀行的發(fā)展需要。銀行需要加強(qiáng)對資金管理云平臺建設(shè)需求的關(guān)注，尤其要對綜合性金融信貸服務(wù)體系建設(shè)的相關(guān)需求進(jìn)行調(diào)整，使銀行的盈利能力可以得到有效加強(qiáng)。銀行在探索改良財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制的過程中，需要對資金流動性等信息展開分析，尤其要對財務(wù)戰(zhàn)略的運行監(jiān)控方案做出調(diào)整，使財務(wù)指標(biāo)可以按照定量考核的方式完成處置，以便能夠為財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制的進(jìn)一步改良提供幫助。銀行還需要對財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控方法進(jìn)行全面創(chuàng)新，尤其要對內(nèi)部審計報告做出調(diào)節(jié)，使審計報告同質(zhì)化問題能夠得到有效化解，以此為財務(wù)戰(zhàn)略運行監(jiān)控機(jī)制的改良提供相應(yīng)的支持。銀行還需要加強(qiáng)對不同階段財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制運行情況的關(guān)注，使財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督管控機(jī)制可以與市場環(huán)境相符合，以此提高財務(wù)戰(zhàn)略的科學(xué)性。

（五）提高財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建質(zhì)量

銀行需要對財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要價值加以總結(jié)，并使財務(wù)工作組織架構(gòu)得到有效調(diào)節(jié)，保證財務(wù)管理尺度可以控制在合理區(qū)間，以便能夠在充分保障客戶群體權(quán)益的情況下，實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略的順利執(zhí)行。銀行一定要將改良財務(wù)工作執(zhí)行程序和財務(wù)工作權(quán)限作為重點關(guān)注的問題，尤其要對財務(wù)事項集體決策所需條件進(jìn)行總結(jié)，使聯(lián)合審批制度可以得到進(jìn)一步完善，并在合理設(shè)置各方面權(quán)限的情況下，為銀行集體決策的有效制定提供必要支持。銀行在財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的過程中，需要加強(qiáng)對戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向情況的關(guān)注，尤其要對資產(chǎn)負(fù)債管理和績效考核管理等行為進(jìn)行調(diào)整，保證財務(wù)戰(zhàn)略的各個執(zhí)行部門可以避免出現(xiàn)職能重疊問題。銀行需要加強(qiáng)對信貸資金管理情況的關(guān)注，并對下屬分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)線條進(jìn)行總結(jié)，使專項財務(wù)戰(zhàn)略審計方案可以得到進(jìn)一步調(diào)整，以便能夠在明確銀行財務(wù)工作改革需求的情況下，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的改良。

（六）提升銀行信貸資金的管理質(zhì)量

銀行在開展內(nèi)部控制工作的過程中，一定要對信貸資金管理工作的重要價值具備足夠重視，尤其要對財務(wù)戰(zhàn)略的實施情況進(jìn)行詳細(xì)總結(jié)，使銀行的信貸授權(quán)審批方案可以得到進(jìn)一步優(yōu)化，并保證在信貸資金管理體系更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r下，確保銀行信貸資金管理行為得到改進(jìn)。銀行在處理信貸資金管理工作的過程中，需要對下屬分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)線條構(gòu)成情況具備足夠重視，尤其要對信貸資金的投放特點進(jìn)行總結(jié)，使信貸資金的運營可以避免隨意性過高問題，保證信貸資金管理的突出價值可以得到進(jìn)一步顯現(xiàn)。銀行還需要對資金管理體系的漏洞進(jìn)行總結(jié)，使信貸資金的不良率可以控制在合理區(qū)間，以便能夠在財務(wù)戰(zhàn)略實現(xiàn)有效落實的情況下，實現(xiàn)對信貸業(yè)務(wù)違規(guī)經(jīng)辦問題的有效處置，并保證在資產(chǎn)虛增等問題得到合理應(yīng)對的同時，進(jìn)一步提高信貸資金的管理質(zhì)量。

四、結(jié)束語

提高銀行財務(wù)戰(zhàn)略管理水平，可以使銀行有效的防控重大金融高風(fēng)險，以便銀行具備更強(qiáng)的服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的能力，保證新型金融服務(wù)手段得到創(chuàng)新推廣。因此，對當(dāng)前銀行財務(wù)戰(zhàn)略管理的重要意義和問題加以研究，并從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，制定銀行財務(wù)戰(zhàn)略的優(yōu)化措施，對確保銀行財務(wù)工作的高水平發(fā)展，具有十分重要的意義。