趙鵬媛

（山西三建集團(tuán)有限公司，長治 046000）

引 言

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，許多企業(yè)為了搶占訂單，會出現(xiàn)分批付款、賒款交貨的情況，在一定程度上增加了企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)性。在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，必須重視對這些賬目的及時復(fù)盤和動態(tài)跟蹤，做好應(yīng)收款項(xiàng)的記錄工作，確保能夠更好地掌握企業(yè)當(dāng)前的資金流轉(zhuǎn)狀況。應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)性是目前許多企業(yè)所面臨的共同困境，需要從內(nèi)部制度、財(cái)務(wù)管理等多方面予以優(yōu)化解決，確保企業(yè)全面科學(xué)地做好應(yīng)收工作，不斷提升企業(yè)的核心競爭力。

一、企業(yè)會計(jì)應(yīng)收賬款工作開展的意義

賒銷是指企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展的過程中，先行支付了產(chǎn)品銷售，在客戶獲得了銷售額后再將這部分成本支付給生產(chǎn)企業(yè)的過程。在這個經(jīng)營過程中，客戶不會承擔(dān)過大的銷售風(fēng)險(xiǎn)性，而是將這部分危機(jī)轉(zhuǎn)移到了生產(chǎn)企業(yè)上，很容易造成企業(yè)會計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)回款不順利的情況，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和資金周轉(zhuǎn)帶來了一些負(fù)面影響。因?yàn)椴煌瑯I(yè)務(wù)在銷售經(jīng)營過程當(dāng)中都會存在很多差異，所以企業(yè)必須從財(cái)務(wù)管理方面做好應(yīng)收款項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)和跟蹤工作，及時根據(jù)雙方合同約定的回款時間、金額比例進(jìn)行追蹤清收，并根據(jù)客戶的銷售反饋數(shù)據(jù)，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的清算盤點(diǎn)，避免企業(yè)在后續(xù)的投產(chǎn)過程中出現(xiàn)資金鏈短缺的問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款工作中的不足分析

（一）資金流出嚴(yán)重

部分企業(yè)為了追求業(yè)務(wù)上的拓展，在產(chǎn)品營銷的過程中采用大量的賒銷方式，實(shí)現(xiàn)了大面積的鋪貨銷售，給企業(yè)的資金鏈造成了一定的影響，產(chǎn)品庫存和企業(yè)資金的外流情況較為嚴(yán)重。一旦在某個客戶的應(yīng)收賬款回流過程當(dāng)中出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，會直接影響產(chǎn)品的生產(chǎn)和運(yùn)輸?shù)然A(chǔ)工作的開展，造成企業(yè)應(yīng)收賬款工作出現(xiàn)嚴(yán)重問題。在賒銷經(jīng)營的過程當(dāng)中，雖然銷售總額有了一定的增長，但企業(yè)的實(shí)際賬目收益不能達(dá)到較好的盈利目的，還有可能在稅款支付、產(chǎn)品抵押等方面造成一定的資金外流，使企業(yè)可供應(yīng)用的流動資金不斷減少。

（二）資金使用率低

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的賒銷問題會造成現(xiàn)金成本積壓，將大量的流動資金抵押在產(chǎn)品的生產(chǎn)投入上，企業(yè)的發(fā)展和應(yīng)收賬款回流之間的依賴性不斷增強(qiáng)，很容易產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資金周轉(zhuǎn)不到位的情況，導(dǎo)致原有成本資金的使用率和周轉(zhuǎn)率偏低，無法發(fā)揮出更大的價值效用。企業(yè)的現(xiàn)金流和賒銷總額只有保持在較為健康的比例上時，才能更好地應(yīng)對經(jīng)營過程中的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，這與企業(yè)和財(cái)會人員的財(cái)務(wù)管理能力、預(yù)測分析能力有一定的關(guān)系，必須對其加強(qiáng)重視并提前做好預(yù)判，確保企業(yè)的發(fā)展健康性和利益有效性。

（三）虛增營業(yè)業(yè)績

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，部分中小型企業(yè)在面對賒銷競爭壓力時會選擇金融信貸的方式來提升企業(yè)賬目的流動資金，而金融機(jī)構(gòu)在對企業(yè)的業(yè)績和償還能力進(jìn)行分析判斷的過程當(dāng)中，可能會形成一些業(yè)務(wù)虛增、信息真實(shí)度不足的情況，導(dǎo)致原有的業(yè)務(wù)量出現(xiàn)了夸大現(xiàn)象，在企業(yè)后續(xù)發(fā)展和金融債務(wù)的償還過程當(dāng)中會產(chǎn)生一些不利影響。營業(yè)業(yè)績是反映企業(yè)真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r的重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)收賬款和金融負(fù)債的占比一旦超過安全范圍，很有可能會導(dǎo)致企業(yè)面臨資金鏈斷裂和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，還需要企業(yè)從可持續(xù)性發(fā)展的角度做好規(guī)劃管理。

（四）管理成本偏高

在應(yīng)對繁雜的企業(yè)業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款處理的過程當(dāng)中，需要業(yè)務(wù)、生產(chǎn)和財(cái)會等多個部門協(xié)同工作并定期進(jìn)行對照和資產(chǎn)盤點(diǎn)，只有這樣，才能夠保證應(yīng)收款項(xiàng)的回款順利。這在一定程度上會造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本過高的情況，甚至需要設(shè)立專門的經(jīng)濟(jì)交易崗位對客戶的資金回款進(jìn)行動態(tài)化的跟蹤和清收，耗費(fèi)了大量的時間成本和人力成本。經(jīng)過核算后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)業(yè)務(wù)的利潤并不能有效覆蓋這部分管理成本，甚至還可能會出現(xiàn)經(jīng)營損失的情況，這就需要企業(yè)根據(jù)具體的項(xiàng)目特點(diǎn)和營收占比進(jìn)行科學(xué)的判斷，更好地促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

三、促進(jìn)企業(yè)會計(jì)應(yīng)收賬款管理的有效對策

（一）完善合同管理

在企業(yè)簽訂業(yè)務(wù)拓展的過程中，必須重視在合同方面的制定，作為保護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的重要手段。

首先，在業(yè)務(wù)合同當(dāng)中必須明確雙方的權(quán)責(zé)關(guān)系，特別是在款項(xiàng)支付方面要有具體的支付時間、支付比例等，作為后續(xù)進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)統(tǒng)計(jì)的重要依據(jù)。在進(jìn)行業(yè)務(wù)合同細(xì)節(jié)定制的過程中，需要有專業(yè)的法律顧問和會計(jì)人員共同結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求予以敲定，并嚴(yán)格遵從法律法規(guī)的要求，避免在后續(xù)進(jìn)行款項(xiàng)催收和維權(quán)過程中產(chǎn)生不必要的糾紛問題。

其次，雙方在進(jìn)行合同約定的過程中，還需要對最終簽訂的版本進(jìn)行二次審核。在關(guān)注錢款方面信息的同時，還需要關(guān)注企業(yè)在供應(yīng)產(chǎn)品方面的要求，一些性能參數(shù)方面的要求必須和實(shí)際交付的產(chǎn)品保持一致。對于合同中的疑義，需要通過增加注釋、條款變更的方式進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，確保在后續(xù)賬務(wù)催收時能夠更加穩(wěn)定可靠。

（二）加強(qiáng)賬款管理

按照國家會計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，在進(jìn)行企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作過程中，必須有規(guī)范、合法的工作制度，做好財(cái)會信息的整理和留存，為維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益做好保障。企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售、運(yùn)輸?shù)倪^程中，需要有相應(yīng)的票據(jù)清單和成本記錄，特別是在款項(xiàng)結(jié)算等方面要做好細(xì)化處理，不斷提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效性與科學(xué)性。在企業(yè)業(yè)務(wù)銷售票據(jù)管理過程中，要關(guān)注應(yīng)收賬款、貨物賬款、企業(yè)債務(wù)等多方面數(shù)據(jù)信息的精確性，并建立終身責(zé)任制度，確保對每一筆業(yè)務(wù)賬款都能夠形成回溯追蹤，確保財(cái)會人員在工作過程中能夠更好地遵守職業(yè)道德的要求，避免出現(xiàn)超限、壞賬的情況，更為有力地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營效益，建立科學(xué)完善的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理工作制度。

（三）明確清收責(zé)任

企業(yè)在構(gòu)建賬款管理體系的過程中，要將清收的具體責(zé)任落實(shí)到人，這樣才能夠保證對職責(zé)范圍的明確劃分，避免財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門之間出現(xiàn)工作推諉的情況。

一方面，針對企業(yè)業(yè)務(wù)客戶較多的情況，在進(jìn)行應(yīng)收賬款的處理過程中要確保每筆業(yè)務(wù)都能有專門的對接人，直至該賬款完全收回。其間應(yīng)盡量減少主管工作的調(diào)動，或做好全部工作資料的交接處理，確保企業(yè)應(yīng)收賬款的完備性。另一方面，針對一些超額賒銷的情況，應(yīng)當(dāng)有專門的負(fù)責(zé)人員對其進(jìn)行審查處理，責(zé)任人應(yīng)對超限、瞞報(bào)等問題直接負(fù)責(zé)，充分發(fā)揮監(jiān)管工作的重要性。在進(jìn)行應(yīng)收賬款的處理過程中，不能一味地給員工施加壓力和懲罰，而是要與績效激勵結(jié)合在一起，更好地激發(fā)員工的工作積極性，確保款項(xiàng)回收順利、業(yè)務(wù)經(jīng)營良好發(fā)展。

（四）建立業(yè)務(wù)臺賬

為了更好地應(yīng)對繁雜的業(yè)務(wù)賬目，厘清不同業(yè)務(wù)合同的款項(xiàng)應(yīng)收時間、金額等，財(cái)會人員需要積極建立企業(yè)的業(yè)務(wù)臺賬，在出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)信息變更的情況下，能夠及時在臺賬表中錄入，明確剩余款項(xiàng)的具體金額，確保賬目管理的科學(xué)規(guī)范。在企業(yè)的業(yè)務(wù)信息臺賬表中，要根據(jù)業(yè)務(wù)的具體開展過程進(jìn)行詳細(xì)記錄，其記錄文件包括了產(chǎn)品銷售、物流分配、賬款支付等方面的內(nèi)容，確保在進(jìn)行信息的回溯查詢時更加完整真實(shí)。在企業(yè)的業(yè)務(wù)信息變動時，財(cái)會人員必須在第一時間掌握，在企業(yè)臺賬當(dāng)中形成賬款的動態(tài)化跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)有壞賬、爛賬的隱患，要及時提醒業(yè)務(wù)人員和管理人員加強(qiáng)關(guān)注，并及時進(jìn)行賬款的清收催收工作，確保能夠?qū)①Y金風(fēng)險(xiǎn)性降到最低，充分維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（五）建立信用臺賬

充分了解合作企業(yè)的信用等級更有利于在進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)拓展時，進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，也能夠幫助企業(yè)與其他誠信企業(yè)之間構(gòu)建良好的合作關(guān)系。財(cái)會信用臺賬的信息來源既包括與本企業(yè)已有合作的客戶信息，還包括一些市場公開的企業(yè)資質(zhì)信息，工作人員要能夠利用網(wǎng)絡(luò)信息化平臺對資信臺賬的內(nèi)容予以擴(kuò)充，對客戶形成準(zhǔn)確的類級區(qū)分。

一類用戶是指本身經(jīng)營效益較好、和本企業(yè)有良好合作關(guān)系的用戶，相關(guān)的業(yè)務(wù)賬款總是能夠按期回收。針對這些客戶，企業(yè)可以考慮對其信用等級進(jìn)行升級，確保雙方能夠達(dá)成更高的戰(zhàn)略合作關(guān)系。二類客戶是指本身產(chǎn)品銷售經(jīng)營狀況一般，可能存在一定的支付違約情況。企業(yè)在與其達(dá)成賒銷合作關(guān)系的過程中應(yīng)當(dāng)重視對金額比例進(jìn)行合理控制，盡量降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。三類客戶是指本身銷售狀況較差，賬目存在死賬、壞賬的情況，在下一步的業(yè)務(wù)工作中不能夠再繼續(xù)構(gòu)成合作關(guān)系的客戶。

（六）構(gòu)建信息平臺

在企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程中，需要多個部門之間達(dá)成暢通的信息溝通才能夠確保在業(yè)務(wù)關(guān)系確定、賬款盤點(diǎn)管理過程中的有效性，減少因?yàn)樾畔⒈趬径霈F(xiàn)的壞賬情況。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部構(gòu)建暢通的信息平臺，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)等多個部門能夠?qū)Ρ静块T的信息狀況及時進(jìn)行更新推送。例如，對于一些未能及時進(jìn)行賒款支付的合作企業(yè)，在進(jìn)行新的產(chǎn)品訂購時，業(yè)務(wù)部門能夠及時通過企業(yè)的內(nèi)網(wǎng)平臺進(jìn)行信息的查詢，以便于及時進(jìn)行欠款的清收并確定下一步合作中的賒銷比例，以動態(tài)調(diào)節(jié)的方式使各個部門的工作形成高度契合。另外，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對行業(yè)競爭、市場發(fā)展趨勢等信息的廣泛收集，使不同的主管部門之間能夠形成信息互換互通，在進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測時可以更好地貼近市場，提升其準(zhǔn)確率，幫助企業(yè)不斷提升資金的利用率和周轉(zhuǎn)率。

（七）促進(jìn)業(yè)務(wù)聯(lián)合

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的工作，和其他的業(yè)務(wù)部門之間存在著雙向影響的情況。企業(yè)必須重視業(yè)務(wù)工作與其他工作之間的有效聯(lián)合，并明確在具體工作過程中各個部門的職責(zé)要求，確保業(yè)務(wù)拓展、賬款追蹤工作更具一致性。業(yè)務(wù)部門需要定期對本部門負(fù)責(zé)賬戶的支出和收入進(jìn)行核對，并將結(jié)果通過信息平臺傳送給財(cái)務(wù)部門，一旦發(fā)現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息不一致的情況，必須及時進(jìn)行查詢跟蹤，有效避免錯記、漏記等問題。所有的業(yè)務(wù)部門都應(yīng)該明確，當(dāng)客戶支付應(yīng)收賬款時，要按照實(shí)際交易的金額進(jìn)行記賬或報(bào)賬。以最真實(shí)的原始數(shù)據(jù)作為財(cái)會人員信息化處理的重要基礎(chǔ)，更好地明確應(yīng)收款項(xiàng)的比例數(shù)值，避免因?yàn)榭铐?xiàng)核計(jì)方式有誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失，使各個部門能夠在各司其職的同時，構(gòu)建和諧的共贏關(guān)系。

（八）加強(qiáng)壞賬處理

財(cái)會人員在進(jìn)行應(yīng)收賬款的信息統(tǒng)計(jì)過程中，應(yīng)該重視工作的規(guī)范性，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)核算，確保財(cái)會報(bào)表的全面準(zhǔn)確。根據(jù)業(yè)務(wù)往來，財(cái)會人員應(yīng)該掌握壞賬的會計(jì)處理辦法，應(yīng)收款項(xiàng)的提計(jì)抵消總額應(yīng)該與應(yīng)收賬款的年末余額和提計(jì)比例相關(guān)，這一數(shù)據(jù)對于確定企業(yè)未分配的利潤總額有很大影響，在后期進(jìn)行壞賬報(bào)備、營收計(jì)算和稅務(wù)申報(bào)時都需要應(yīng)用到這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確保財(cái)會工作能夠提前于企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展做好賬目的處理與優(yōu)化，可以幫助企業(yè)更好地控制壞賬的損失率。壞賬處理是企業(yè)在賒銷經(jīng)營過程中不可避免的問題，而通過科學(xué)的財(cái)會管理能夠提前做好防范處理，并根據(jù)雙方合同的約定及時進(jìn)行收款、置換、抵押等處理，確定具體的應(yīng)收賬款債額，盡可能降低企業(yè)的損失。

（九）設(shè)定激勵制度

為更好地激發(fā)員工的工作積極性，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理體系當(dāng)中，應(yīng)該完善績效激勵機(jī)制，并適當(dāng)?shù)貙?yīng)收賬款的工作進(jìn)行分離，避免業(yè)務(wù)部門在工作過程中出現(xiàn)徇私的情況。企業(yè)專門負(fù)責(zé)營收狀況管理的經(jīng)濟(jì)交易人員需要及時掌握財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)方面的信息，并利用科學(xué)的信息管理和資源管理的方式和客戶之間展開溝通，每一筆應(yīng)收賬款都有對應(yīng)的負(fù)責(zé)人員來進(jìn)行處理，并根據(jù)賬款的金額對資金應(yīng)收鏈上的每個業(yè)務(wù)人員進(jìn)行適度的獎勵，更好地構(gòu)建員工之間良好合作的關(guān)系。企業(yè)構(gòu)建的收款策略能夠更好地契合其業(yè)務(wù)銷售的特點(diǎn)，不同部門的工作人員之間也能夠形成更加默契的配合，有效減少企業(yè)壞賬、死賬的概率，使企業(yè)發(fā)展和員工進(jìn)步之間形成良好的協(xié)同關(guān)系。

結(jié) 語

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、資金利用等有十分重要的影響。作為財(cái)管人員，必須重視對應(yīng)收賬款的細(xì)化管理，從業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估、合同簽訂、賬款催收等不同的環(huán)節(jié)予以層層把控，確保企業(yè)的資金回款順利。財(cái)管人員要能夠根據(jù)業(yè)務(wù)臺賬、信用臺賬對不同的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評估，在企業(yè)內(nèi)部建立信息化平臺，以確保各個部門之間的信息流轉(zhuǎn)順暢，定期對財(cái)會賬目進(jìn)行核算處理，將清收的責(zé)任落實(shí)到人，并結(jié)合激勵制度使企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行科學(xué)合理。