梅珺

（西安豐陽進出口有限公司，陜西 西安 710000）

一、引言

銀行承兌匯票的簽發(fā)和使用是在銀行貸款信用良好的基礎(chǔ)上為申請人開通的匯票承兌業(yè)務。加強對銀行承兌匯票的規(guī)范和管理，科學規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理風險，防范企業(yè)管理漏洞造成的經(jīng)濟損失，有利于維護社會、市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

二、銀行承兌匯票業(yè)務的相關(guān)概念

（一）票據(jù)

17世紀時，歐洲貿(mào)易過程中票據(jù)的結(jié)算方式取代了以往的現(xiàn)金結(jié)算方式，從此開始票據(jù)結(jié)算并沿用至今，如今票據(jù)已經(jīng)成為人們進行交易所必需的一種結(jié)算工具。

1882年，英國出臺了新的票據(jù)法，界定了可轉(zhuǎn)讓的票據(jù)為權(quán)利性財產(chǎn)。此類財產(chǎn)可僅憑交付行為（或是轉(zhuǎn)讓人背書）實現(xiàn)完全合法權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。在此過程中，要保證獲取票據(jù)的過程基于善意，且遵循公平公正原則支付相應的報酬，只要滿足上述條件，票據(jù)及其所含有的全部財產(chǎn)所有權(quán)限就可以進行轉(zhuǎn)讓，由受讓人承接，此時不受其他權(quán)益的管控約束。

《中華人民共和國票據(jù)法》中，對票據(jù)概念進行了解析，將其分為廣義和狹義兩個方面。從廣義上講，票據(jù)是一種書面憑證，有效體現(xiàn)了商業(yè)權(quán)利和財產(chǎn)價值。從狹義上講，票據(jù)是指發(fā)行人在國家相關(guān)法律允許的基礎(chǔ)上，遵守相關(guān)法律約束而發(fā)行的憑證。票據(jù)票面金額固定，只要票據(jù)獲取渠道符合要求且通過審核，便支持無條件按照票據(jù)面額支付給票據(jù)持有者相應金額。我國票據(jù)法中對其有明確的規(guī)定，認為票據(jù)行為是無條件支付的有價證券。

（二）銀行承兌匯票

《中華人民共和國票據(jù)法》是匯票相關(guān)活動開展的重要依據(jù)。所謂的匯票，本質(zhì)上也是一種支付票據(jù)。其具有相應的法律效應。按照發(fā)行人的差異，可將匯票分為兩類。一是銀行匯票。此種類型的匯票為銀行主體，本質(zhì)是一種銀行承兌行為，票據(jù)簽發(fā)單位為出票銀行，當銀行見到票據(jù)并審核其真?zhèn)?，確定無誤之后，需要無條件向票據(jù)持有者或者匯款人支付得到確認的固定金額。二是商業(yè)匯票。其是一種出票人支付收款人或者票據(jù)持有者確定金額的承兌行為，由出票人簽發(fā)票據(jù)，委托付款人在見到票據(jù)后，對票據(jù)進行鑒別，確定無誤后按照日期限定無條件完成支付。同時，要注意商業(yè)匯票的承兌人分為兩類：一是銀行承兌，承兌人是銀行，此種風險相對較小，發(fā)行的匯票也被稱為銀行承兌匯票；二是除銀行外的付款人承兌，付款人為承兌人，此類票據(jù)被稱為商業(yè)承兌匯票。

三、我國銀行承兌匯票業(yè)務的現(xiàn)狀和作用

（一）銀行承兌匯票業(yè)務現(xiàn)狀

20世紀90年代初，商業(yè)匯票正式進入我國的貿(mào)易市場，當時商業(yè)匯票僅作為一種結(jié)算和融資工具。后來經(jīng)過20多年的不斷發(fā)展，票據(jù)市場發(fā)展到了一個新的階段。我國銀行承兌匯票發(fā)展相對較快，目前銀行承兌匯票的業(yè)務已經(jīng)占全部票據(jù)業(yè)務的90%以上，近些年，銀行承兌匯票的發(fā)展更加快速。

除了《中華人民共和國票據(jù)法》外，中國人民銀行還于2001年發(fā)布了《中國人民銀行關(guān)于加強開辦銀行承兌匯票業(yè)務管理的通知》，明確了使用指標進行監(jiān)管的銀行承兌風險的管控，其中規(guī)定，在銀行進行特定承兌操作時，承兌資金總額不得超過上年度末賬戶余額的5%，同時銀行承兌業(yè)務總額受政策控制。

雖然我國銀行承兌匯票業(yè)務比西方一些國家起步晚，業(yè)務量相對較小，業(yè)務種類單一，但是整體發(fā)展呈快速增長的態(tài)勢。例如，2002年山西省金融機構(gòu)的銀行承兌匯票使用總額高達300億元。在這方面，山西省在2003年的財政預算案中，只用了8個月的時間，便達到34億元，增長趨勢明顯。

（二）銀行承兌匯票的特點

目前，銀行承兌匯票在國內(nèi)貿(mào)易中的應用已經(jīng)非常普遍。其具體功能體現(xiàn)在四個方面。首先，在支付結(jié)算方面，票據(jù)可以在商業(yè)交易過程中發(fā)揮與貨幣相同的支付作用。其次，在信用擴張方面，發(fā)票的開具和接受過程本身是基于實際的商業(yè)活動。由于發(fā)票開具與發(fā)票領(lǐng)取之間存在一定的時差，因此在此期間，企業(yè)的信用價值得以提升。再次，在融資方面，開票公司可以要求銀行貼現(xiàn)，以便快速收回資金。票據(jù)是一種可高速收回的凈資產(chǎn)。持有票據(jù)的銀行可以通過再貼現(xiàn)、回購、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等整合資金。另外，票據(jù)市場具有投資、交易功能，在一定程度上影響市場經(jīng)濟的發(fā)展。投資者可以從公司、銀行和金融機構(gòu)購買票據(jù)和票據(jù)衍生品，作為自己的短期投資項目，銀行業(yè)和金融機構(gòu)也可以在證券交易所進行相關(guān)交易。最后，便于監(jiān)管。票據(jù)是商業(yè)銀行調(diào)整信貸規(guī)模、靈活使用資金的工具。同時，作為企業(yè)與央行、商業(yè)銀行之間的橋梁，央行可以選擇放開貼現(xiàn)限額，調(diào)整再分配方向，使利率從貨幣政策方向轉(zhuǎn)為經(jīng)濟方向。

（三）融資性銀行承兌匯票的意義

融資性銀行承兌匯票可以為實體經(jīng)濟提供更多的金融支持，對經(jīng)濟的良性發(fā)展起正向的積極作用。

1.融資性銀行承兌匯票業(yè)務可以為實體經(jīng)濟提供更便捷的支付業(yè)務

銀行承兌匯票本身具有遠期付款承諾的功能。該功能可以幫助企業(yè)調(diào)整配送與上下游支付的時差，從而助力民營企業(yè)和中小企業(yè)解決發(fā)展過程中資金不足的問題。同時，促進商品和服務良好發(fā)展，有效促進企業(yè)之間的貿(mào)易。

2.對民營企業(yè)、中小企業(yè)而言，賬戶貼現(xiàn)功能有利于為其提供便捷的融資渠道，降低資本整合成本，進而減少企業(yè)財務成本輸出，幫助企業(yè)健康發(fā)展

銀行承兌匯票相對于普通流動資金貸款而言，具有一定的優(yōu)勢。其發(fā)行是由銀行的信用評級決定的，具有融資成本低、提現(xiàn)流程簡單、所需信息較少、審批難度較低的特點。尤其是可以為企業(yè)提供短周期資金用于周轉(zhuǎn)，對一些信用評級較低的中小企業(yè)和民營企業(yè)來說，銀行承兌匯票所隱含的銀行信用、貼現(xiàn)利率低和放款速度快的信息特點，能有效提高企業(yè)的財務靈活度和經(jīng)營效率，對我國中小企業(yè)融資困難的問題有很好的幫助。

3.從主觀層面來看，中小企業(yè)和民營企業(yè)存在融資困難的現(xiàn)象

尤其是企業(yè)在進行貨幣市場貸款的過程中，一旦遇到暫時性流動性問題，將難以通過在資本市場發(fā)行股票和債券的方式實現(xiàn)融資。而融資銀行賬戶的貼現(xiàn)功能和轉(zhuǎn)移功能可以幫助企業(yè)有效解決貨幣市場難以為中小企業(yè)和民營企業(yè)服務的問題。貼現(xiàn)功能和轉(zhuǎn)移功能可以幫助企業(yè)通過銀行承兌匯票賬戶的證券化，將貨幣市場、實體經(jīng)濟和資本市場有效連接，恢復企業(yè)貨幣市場和資本市場的作用。

4.從宏觀層面來看，大部分經(jīng)濟實體已逐漸接受和認可發(fā)票的作用，在一定意義上幫助央行降低了基礎(chǔ)貨幣投資成本

當公司可以使用發(fā)票結(jié)算時，只需要在實現(xiàn)時向銀行申請折扣交易，即減少貨幣流通，減輕通貨膨脹壓力。

四、企業(yè)對銀行承兌匯票的使用與管理

（一）對外簽發(fā)的銀行承兌匯票的管理

銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票類型，出票人為簽發(fā)方，同時簽發(fā)人在承接票據(jù)時須向開戶行發(fā)出申請，在承兌時銀行會對票據(jù)進行審核，且在支付階段須繳納一定的保證金。因此，此類賬戶也屬于一種重要的證券類型。企業(yè)需要指定專門人員進行監(jiān)管，向銀行領(lǐng)取票據(jù)時，指定必須由出納人員和會計人員同時到場，不得由他人代領(lǐng)。

（二）對外取得銀行承兌匯票的管理

銀行承兌交易通常只對信譽高、資信狀況好、長期業(yè)務交易質(zhì)量高的客戶開放。收取票據(jù)時，只收取股份制銀行開立的銀行承兌匯票，如中國五大行、華夏銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中信銀行等，其他金融機構(gòu)開具的銀行承兌匯票則盡量不收取。這就要求負責票據(jù)收取的相關(guān)工作人員認真審核票據(jù)的真?zhèn)?，辨別其真假。對銀行承兌匯票的金額、憑證印章、出票人姓名、驗收期限等相關(guān)信息要嚴格審查。經(jīng)銀行審查無誤后，方可簽收。在票據(jù)簽收時，須注明收款人全名、金額、票據(jù)編號等信息。

（三）公司票據(jù)業(yè)務管理面臨的風險

1.周轉(zhuǎn)風險

是指公司在向客戶承兌匯票的過程中存在的風險。一般情況下，銷售公司所涉及的交易大多發(fā)生在兩個或者兩個以上的地區(qū)，且其收到的銀行承兌匯票主要是紙質(zhì)版，因此，在收到客戶的銀行承兌發(fā)票或?qū)y行承兌發(fā)票交付給銀行時，中間環(huán)節(jié)和手續(xù)過于繁雜，造成賬戶丟失或者被盜的可能性比較大。

2.票面風險

是指銀行承兌發(fā)票的票面價值不符合《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定以及中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定和要求，導致票據(jù)失效或不可用，或者收到的票據(jù)存在已報損風險，甚至收到的發(fā)票很可能是假發(fā)票的風險等。

3.背書風險

是指銀行承兌票據(jù)在交易過程中必須連續(xù)背書，背書順序必須與交易一致，背書的文字也必須清晰，加蓋的印章必須與銀行保留的印章一致。然而在正常的交易過程中，各單位往往在背書時加蓋公司銀行印章，但不在背書欄上蓋章。

4.托收風險

是指銀行承兌票據(jù)到期時無法收取款項，托收后票據(jù)將被退回或托收后資金無法到賬的風險。

5.保管風險

是指持票人在簽發(fā)承兌票據(jù)后，在保管票據(jù)過程中面臨的風險。銀行承兌匯票是一種面額較大的重要票據(jù)，是公司極其重要的資產(chǎn)，在保管過程中必須謹慎對待，才能保證票據(jù)的安全。

6.付款解除風險

是指企業(yè)如果想要獲取新的票據(jù)，需要開戶銀行將原來的承兌匯票質(zhì)押交付完成。在承兌票據(jù)回款過程中，新開具的承兌票據(jù)可能受某種因素的影響，出現(xiàn)期限到達但難以及時回款的問題，然后公司可能出現(xiàn)保證金不足以支付票據(jù)的風險。

（四）預防措施

收到發(fā)票后，除上述各種風險外，還應把票據(jù)的正面和背面及粘貼聯(lián)復印出三份副本，并粘貼副本作為財務核算的依據(jù)，以備檢查。在收到銀行承兌匯票時還要仔細檢查背書的準確性，保證各項填寫規(guī)范齊全、簽章正確等。

五、銀行承兌匯票的內(nèi)部風險控制

（一）嚴格分離職責

企業(yè)內(nèi)部若能實現(xiàn)各崗位職責互相牽制，則能更好地減少管理過程中的風險。涉及銀行承兌匯票的各崗位工作人員應該各司其職，明確劃分職責。首先，由銷售部門主要負責完成對銀行承兌匯票的初步審查，在發(fā)現(xiàn)匯票沒有問題后交由財務部門進行二審。其次，負責銀行承兌匯票制單的人員必須是獨立的崗位，不可與票據(jù)管理員同崗，嚴格分離職責。最后，銀行還應嚴格按照職責分離要求，專設(shè)兩名人員分別負責銀行承兌匯票稽核和保管工作。

（二）增強會計人員的責任感

會計人員在票據(jù)審核環(huán)節(jié)，要增強自身的業(yè)務意識和責任感，嚴格辨別票據(jù)的真實性。在使用銀行承兌匯票的過程中，要特別注意以下八個方面：一是票據(jù)上必須有“銀行承兌匯票”字樣；二是對銀行承兌匯票的票號要認真審核；三是票據(jù)票面的金額須核對精準；四是付款人的名稱是否合法準確；五是收款人的名稱是否記載清楚；六是核對銀行承兌匯票的出票日期和有效期；七是將出票人的簽單與在銀行預留的簽章進行認真對比，核對是否一致；八是經(jīng)辦人的簽名是否正確。匯票上若存在上述項目未記清的情況，則匯票無效。金額必須一致，若出現(xiàn)大小寫不一致的情況，票據(jù)無效。

（三）提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)

在企業(yè)進行日常管理的過程中，財務部門人員必須擁有專業(yè)資格證書，同時定期或不定期地對財務人員進行再培訓，從而大幅提升財務人員的職業(yè)素養(yǎng)，避免業(yè)務不熟練使企業(yè)遭受損失。審核發(fā)票時，會計人員和負責應收票據(jù)管理的工作人員應高效配合，會計人員應明確自身的職責，按照相應期限做好票據(jù)交接工作，確保相應的票據(jù)完全交到負責應收票據(jù)的工作人員手中，同時需要配合其完成原始付款憑證填寫任務，在此過程中，要求會計人員嚴格遵守規(guī)定，不得委托他人或由單位其他人員代領(lǐng)。應收票據(jù)和財務票據(jù)的賬面余額應與資產(chǎn)負債表中的相應會計科目余額一致，會計人員應當特別注意及時匯編和核實數(shù)據(jù)的準確性。不斷加強對財務會計人員風險控制能力的培訓，使其做好日常工作，充分履行監(jiān)督檢查職能，加強公司全體員工對銀行承兌匯票的檢查和使用方面的培訓，及時對職工進行風險管理和票據(jù)管理的再培訓。

六、結(jié)語

銀行承兌匯票是企業(yè)向客戶提供的一種遠期付款的服務，這種付款形式在一定程度上達到了吸引客戶的目的，對企業(yè)擴大生產(chǎn)、增加銷售額、提升市場競爭力具有重要意義。企業(yè)在使用銀行承兌匯票的過程中，要想充分發(fā)揮其價值，就需要積極合理地規(guī)避其帶來的各種風險，最大限度地幫助企業(yè)緩解資金壓力。銀行承兌匯票可以幫助企業(yè)建立更安全的支付方式，同時也是一種更穩(wěn)定的融資工具。