易春華

（江西和一通財務咨詢有限公司，江西 南昌 330000）

一、引言

企業(yè)推行內(nèi)部控制和風險管理的主要目的是提升經(jīng)營效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益。企業(yè)在經(jīng)營過程中必須注重內(nèi)部控制和強化風險管理。目前，大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營活動中都認識到了內(nèi)部控制的重要意義，并建立了相應的內(nèi)部控制制度，但是這些制度比較陳舊，存在一些不合理、不科學之處，從而影響了企業(yè)的正常運行。如果企業(yè)的內(nèi)部控制不能為企業(yè)的生產(chǎn)運營提供有力的保障，那么企業(yè)面臨的風險會更大。目前，企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理形勢非常嚴峻，企業(yè)管理者必須明確內(nèi)部控制中存在的問題，并采取相應的對策，確保企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)必須從重視外部經(jīng)濟效益轉(zhuǎn)向重視內(nèi)部控制，充分運用有效的內(nèi)部控制和管理手段增強整體實力，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的風險，如果不能正確評價和識別內(nèi)部控制風險，就會造成經(jīng)營和管理混亂，從而制約企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營中，與風險管理同樣重要的是內(nèi)部控制。我國大多數(shù)企業(yè)盡管已經(jīng)建立了相應的管理制度，但仍然存在許多問題，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于缺乏有效的內(nèi)部控制，無法充分發(fā)揮其應有的功能，因此企業(yè)在發(fā)展過程中面臨諸多風險。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制是指對自身經(jīng)營管理過程中遇到的一系列問題進行控制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的產(chǎn)物，因此企業(yè)實施內(nèi)部控制的目的就是全面掌握自身的經(jīng)營管理情況，從而不斷改進內(nèi)部管理，提高工作效率，規(guī)范內(nèi)部運行。企業(yè)的內(nèi)部控制根據(jù)控制目標的不同可以劃分為會計控制和管理控制，二者相互影響，既可以改善企業(yè)的財務管理狀況，又可以保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時可以增強企業(yè)的治理能力。內(nèi)部控制是指在不違背國家有關(guān)法律法規(guī)和財務報表真實性的情況下對企業(yè)進行有效的管理和控制。企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋多方面的內(nèi)容，包括如何控制企業(yè)的運行、如何把控企業(yè)的財務信息，這些都是企業(yè)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。應根據(jù)企業(yè)的實際需求，制定相應的解決方案，提前采取風險規(guī)避措施，推動企業(yè)進一步發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的工作原則

第一，企業(yè)必須實施內(nèi)部控制，使其貫穿企業(yè)運作的全過程。第二，企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容要根據(jù)具體的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、風險控制等因素不斷調(diào)整。第三，企業(yè)的內(nèi)部控制應遵循成本—效率原則，而建立健全的內(nèi)部控制機制可以有效控制企業(yè)成本，減少企業(yè)虧損。第四，企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營活動緊密聯(lián)系，在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、職責劃分、工作流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，兼顧企業(yè)的實際經(jīng)濟效益，保證企業(yè)的利益最大化。第五，應加強對內(nèi)部控制的認識，建立一套有效的內(nèi)部控制和管理機制，保證企業(yè)按照其工作內(nèi)容不斷完善相應的管理制度，從而增強企業(yè)的市場競爭力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風險管理的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵，建立健全的內(nèi)部控制制度既有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，又能有效地解決問題，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。通過內(nèi)部控制可以有效地實施財務管理，確保財務信息和數(shù)據(jù)的準確性和科學性。通過強化內(nèi)部控制可以維護監(jiān)管機構(gòu)的權(quán)威性，集中企業(yè)內(nèi)部的力量使每個部門、每個員工都能明確自己的職責，激發(fā)員工的工作熱情，提高員工的工作效率，提升企業(yè)的運行效率，這樣可以有效控制企業(yè)的運營成本，增強企業(yè)的核心競爭力?？茖W實施內(nèi)部控制，結(jié)合目前的資本運作狀況和內(nèi)部管理體制，制定一套完善的經(jīng)營管理方案，并根據(jù)經(jīng)營活動中存在的問題提出相應的風險預防和規(guī)避對策，從而提高企業(yè)的財務運作效率，確保企業(yè)科學地作出決策和開展管理工作。在經(jīng)營活動中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，加強各個部門的溝通交流，從而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的有效管理，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制認知不全面

企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重要性認識不足，導致其風險管理效率低下，從而影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中往往會因認識的片面性和先知先覺而過分強調(diào)對現(xiàn)狀的管理，而忽略了制訂長期經(jīng)營計劃。企業(yè)管理層通常把財務作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的中心，把內(nèi)部控制任務交給財務部門。由于企業(yè)管理層對內(nèi)部風險管理的認識存在一定的偏差，認為財務部門是管理企業(yè)內(nèi)部風險的主要部門，而忽略了其他部門管理內(nèi)部風險的重要性，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺失、工作效率低下，不利于企業(yè)進一步發(fā)展。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，對內(nèi)部控制的片面理解導致內(nèi)部控制缺乏前瞻性，不注重制訂長期計劃。企業(yè)管理者則把財務作為企業(yè)內(nèi)部控制與管理的中心，一般認為這是財務部門的工作，覺得財務部門的首要任務就是財務管理，而不是監(jiān)督其他部門，從而影響整個企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系不完善，導致內(nèi)部風險頻發(fā)

企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完整，只涉及各主要部門，而沒有涵蓋全部職能部門，導致內(nèi)控風險的產(chǎn)生。企業(yè)對內(nèi)控的重視程度不高，在實踐中往往忽略了內(nèi)控的作用，開展內(nèi)部控制僅僅注重企業(yè)自身的發(fā)展，而忽略了對外部風險的控制。一些企業(yè)在運行中忽略了內(nèi)部控制的特點，往往在發(fā)生問題后才采取相應的對策，從而影響了企業(yè)的整體發(fā)展。目前，我國一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在缺陷，僅限于對企業(yè)各主要部門進行內(nèi)部控制，沒有對各部門進行全面管理，從而產(chǎn)生了內(nèi)控風險，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。企業(yè)沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，在經(jīng)營過程中往往把重點放在發(fā)展上，沒有有效地控制外部風險，從而制約了內(nèi)控功能的發(fā)揮，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管機制缺乏獨立性

我國的企業(yè)大多為私營企業(yè)、股份制企業(yè)，其內(nèi)部控制的監(jiān)督機制并不完善。造成這種現(xiàn)象最重要的原因在于缺乏獨立性，而監(jiān)督機制也會受管理者的思維和行為影響，導致監(jiān)管部門形同虛設。監(jiān)管部門的工作往往涉及各個部門的利益，難以獨立監(jiān)督。同時，企業(yè)股東與管理者也有權(quán)力約束，而且企業(yè)的監(jiān)督人員難以獨立開展監(jiān)督工作，從而影響企業(yè)的管理效果。

（四）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的界定來看，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全是造成企業(yè)內(nèi)部控制風險的一個重要因素，這主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部權(quán)力不明確，董事、監(jiān)事、經(jīng)理三權(quán)分離等方面。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控不完善還體現(xiàn)在領導會根據(jù)自己的意愿將心腹安插到關(guān)鍵崗位，從而導致內(nèi)部控制體系失效?；靵y的激勵約束和利益制約體系使企業(yè)的制約和監(jiān)管效果不理想，決策者的權(quán)利和義務關(guān)系不平衡，外部的激勵和壓力很小，缺乏對決策權(quán)的有效制約，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中容易失去控制。

（五）信息系統(tǒng)不健全，溝通不順暢

在企業(yè)運行的過程中建立有效、完善的信息系統(tǒng)，既可以使員工明確自己的工作職責，也可以確保信息的準確性。企業(yè)管理者要對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況有全面的認識，要主動掌握市場動態(tài)，并通過財務報表公開企業(yè)的重要信息。企業(yè)要充分運用信息化技術(shù)，并根據(jù)自身的實際情況建立健全信息平臺，以提高自身的內(nèi)部控制水平。部分企業(yè)的信息體系建設還存在一些問題，如企業(yè)的信息披露不夠真實，一些企業(yè)為了掩蓋損失而弄虛作假，信息的真實性和準確性存疑，暴露出企業(yè)內(nèi)部控制能力低下的問題。

五、企業(yè)內(nèi)部控制風險防范措施

（一）營造良好的內(nèi)部控制風險管理環(huán)境

企業(yè)要加強內(nèi)部控制風險管理，營造一個穩(wěn)定的工作環(huán)境，增強內(nèi)部控制風險管理意識，大力宣傳內(nèi)部控制風險管理的積極意義。企業(yè)要結(jié)合市場經(jīng)濟形勢分析自身的實際經(jīng)營情況，宣傳學習企業(yè)內(nèi)部控制風險管理的成功經(jīng)驗，并鼓勵各部門積極參與到內(nèi)部控制風險管理的宣傳工作中，為企業(yè)內(nèi)部控制風險管理奠定相應的環(huán)境基礎。

（二）增強內(nèi)部控制風險管理意識

企業(yè)要加強對內(nèi)部控制風險管理的認識。企業(yè)要按照市場經(jīng)濟發(fā)展的一般規(guī)律，以企業(yè)負責人為榜樣，轉(zhuǎn)變工作和管理模式，提高內(nèi)控風險管理水平，充分認識到內(nèi)控風險管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用。同時鼓勵部門經(jīng)理和員工積極參與到風險管理工作中，將風險管理融入企業(yè)日常工作中，加強員工之間的溝通交流，明確每個人的責任。在工作實踐中必須清楚地認識到內(nèi)部控制對防范風險的重要性，避免遭受經(jīng)濟損失。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風險管理機制

企業(yè)既要跟上經(jīng)濟發(fā)展步伐，又要根據(jù)自身的實際情況建立健全的內(nèi)部控制風險管理體系。同時，企業(yè)要規(guī)范內(nèi)部控制風險管理，制定風險管理方案，加強對內(nèi)部風險的認識。

（四）完善法人治理結(jié)構(gòu)

在實施內(nèi)部控制的過程中，必須積極改變傳統(tǒng)的工作理念，建立和完善企業(yè)的權(quán)力制衡機制，并充分認識到其作用，充分履行股東的職責。企業(yè)要賦予董事會一定的權(quán)力，包括對管理者的任免、對管理者的監(jiān)督等，并對企業(yè)的重要事務進行監(jiān)督，然后根據(jù)企業(yè)的日常工作行使決策權(quán)，并根據(jù)企業(yè)的實際情況優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。還應完善企業(yè)績效管理制度，包括會議制度、重大事件決策制度、審計制度等，對企業(yè)經(jīng)營和多個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督，從根本上保證企業(yè)管理得當，有效規(guī)避風險，確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（五）提升內(nèi)部控制風險管控人員的素質(zhì)和能力

人才是企業(yè)發(fā)展的動力，所以企業(yè)在發(fā)展中必須注重充分發(fā)揮人才的作用，加強對內(nèi)控人才的培訓，積極引進具有創(chuàng)新精神的內(nèi)控人才，從而提升企業(yè)的內(nèi)部控制風險防范水平，推動企業(yè)全面發(fā)展。

可以定期開展內(nèi)部控制的教育和培訓，鼓勵內(nèi)部控制人員參與，同時企業(yè)還可以邀請內(nèi)部控制方面的專家來企業(yè)舉辦講座，這樣既可以讓企業(yè)內(nèi)部控制人員學到更多的專業(yè)知識，還可以幫助他們樹立正確的職業(yè)觀念，提高其專業(yè)素養(yǎng)。另外，也可以指導內(nèi)部控制人員在網(wǎng)上學習相關(guān)知識，分析和探討新的內(nèi)部控制模式和理論知識，從而提高內(nèi)部控制的業(yè)務水平。

六、結(jié)語

市場經(jīng)濟的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的運營，為了增強企業(yè)的管理能力，必須加強對內(nèi)部控制的風險管理和預防，從而提高企業(yè)的管理水平，而對企業(yè)內(nèi)部控制進行有效評價可以降低企業(yè)的風險。通過建立健全內(nèi)部控制風險管理體系，培育專業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理人員，可以加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部控制工作行為，達到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標。企業(yè)要從多個角度出發(fā)，構(gòu)建完善的風險防范體系。要優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，維護良好的企業(yè)運作秩序，提高生產(chǎn)效率，有效應對經(jīng)營風險，從而保障股東與投資者的利益。