張艷

（中鐵十二局集團(tuán)有限公司，山西 太原 030024）

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

（一）有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)（以下簡稱“國企”）中的有效落實，可以促進(jìn)國企戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。國企通過內(nèi)部控制制度有機(jī)結(jié)合內(nèi)部各個部門，為各個部門的信息交流搭建平臺，促進(jìn)各個部門之間的合作，發(fā)揮國企整體經(jīng)營的作用，進(jìn)一步促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。與此同時，內(nèi)部控制制度在國企中的發(fā)展可以有效結(jié)合各個部門的職能，有效統(tǒng)籌規(guī)劃發(fā)展過程中的短期效益和長遠(yuǎn)效益，保障戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性和合理性，從而促進(jìn)國企健康、可持續(xù)發(fā)展。

（二）有利于保障運營過程中財務(wù)信息的質(zhì)量

在國企中，通過科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度的運行，既可以確保運營過程中各項會計資料的準(zhǔn)確性，又可以科學(xué)整理、記錄以及匯總運營過程中的管理會計信息。并且，國企可以通過內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢，監(jiān)管財務(wù)信息處理工作的每一個環(huán)節(jié)。同時，內(nèi)部控制制度可以充分保障國企財務(wù)信息的質(zhì)量，準(zhǔn)確呈現(xiàn)國企真實的運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)運營過程中存在的問題并采取有效措施解決問題。

（三）可以確保運營過程中財產(chǎn)的安全

健全科學(xué)的內(nèi)部控制制度在國企的發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在實施內(nèi)部控制的過程中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定和要求，可以科學(xué)有效地監(jiān)督各項經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)，這在一定程度上保障了國企發(fā)展過程中采購物資的安全性，提高了物資財產(chǎn)的有效利用率，防范了運營過程中財產(chǎn)的浪費問題和私自挪用問題，保障了國企運營過程中物資財產(chǎn)的安全。

（四）可以有效防范運營過程中的經(jīng)營風(fēng)險

國企只有準(zhǔn)確預(yù)判和控制各項風(fēng)險，才能在新經(jīng)濟(jì)時代保持自身的競爭優(yōu)勢，而通過國企內(nèi)部控制制度可以有效防范和控制運營過程中的各項風(fēng)險。內(nèi)部控制制度可以準(zhǔn)確評估各個經(jīng)營項目中的風(fēng)險。且國企通過內(nèi)部控制制度可以有效管理和控制自身存在的薄弱環(huán)節(jié)。同時，國企通過內(nèi)部控制制度可以有效控制運營過程中的各項風(fēng)險，以此有效提升業(yè)務(wù)運營的質(zhì)量。

二、影響國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的因素

（一）內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是國企經(jīng)營管理的重要保障。因此，國企應(yīng)采取如下措施。第一，管理者和領(lǐng)導(dǎo)者要構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化。國企傳統(tǒng)的管理模式主要是以生產(chǎn)為核心，追求產(chǎn)量最大化，通過最大化的產(chǎn)量實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，生產(chǎn)是國企的最大特點，經(jīng)營在國企發(fā)展過程中的主要作用為輔助生產(chǎn)，國企對項目開發(fā)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對內(nèi)部管理工作的重視程度。我國引入市場機(jī)制之后，國企的管理模式得到了創(chuàng)新和改進(jìn)，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)管理模式的缺陷。新經(jīng)濟(jì)時代，國企的發(fā)展導(dǎo)向為生產(chǎn)，在提升效益的過程中進(jìn)一步提升了精細(xì)化管理水平。第二，規(guī)范的項目運行和科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)是國企建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。第三，國企要明確劃分各個部門的職責(zé)和不相容崗位的職責(zé)。國企內(nèi)部不相容職務(wù)的工作有會計的記錄工作、財產(chǎn)的保管工作以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作，只有明確劃分內(nèi)部不相容崗位的職責(zé)，才能保障內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善。

（二）風(fēng)險的評估

風(fēng)險評估會影響國企內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性和質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)全球化時代，國企面臨的競爭壓力越來越大，要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，就要重視風(fēng)險管理。國企發(fā)展過程中，風(fēng)險管理的質(zhì)量會對財政資金的增值產(chǎn)生直接影響。但是，目前國企內(nèi)部缺乏科學(xué)、完善的風(fēng)險評估機(jī)制。這是因為，首先國企在新經(jīng)濟(jì)時代忽視了風(fēng)險防范的作用，沒有意識到風(fēng)險管理的重要性，且在實際工作中沒有落實風(fēng)險管理的相關(guān)要求。其次，國企識別風(fēng)險的能力較弱，對風(fēng)險種類缺乏清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)識，沒有深入分析風(fēng)險形成的原因，因此無法及時采取有效的措施解決運營過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題。

與此同時，大多數(shù)國企內(nèi)部缺乏全面且有效的風(fēng)險防范預(yù)案，不能及時采取有效的措施應(yīng)對運營過程中的各種突發(fā)問題。國企在新經(jīng)濟(jì)時代忽視了對內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的深入分析，在發(fā)展過程中沒有優(yōu)化自身的分析監(jiān)控模式，這既不利于國企保持自身的核心競爭力，也不利于國企實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）信息化水平

大數(shù)據(jù)時代，利用先進(jìn)的信息技術(shù)可以優(yōu)化企業(yè)管理模式。國企在自身管理模式中融入先進(jìn)的信息技術(shù)，可以提升企業(yè)的運營效益。我國大多數(shù)國企在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中都有效運用了信息技術(shù)。但是國企在構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的過程中，并沒有根據(jù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建需求制訂科學(xué)有效的計劃，這在一定程度上導(dǎo)致信息資源的利用率較低，且對管理效率產(chǎn)生了不利影響。另外，國企在構(gòu)建信息系統(tǒng)的過程中并沒有嚴(yán)格依據(jù)自身動態(tài)化發(fā)展的實際需求，不能通過信息系統(tǒng)有效管理各項經(jīng)營活動，不利于開展科學(xué)有效的風(fēng)險防范工作。與此同時，安全保障是信息系統(tǒng)得以長遠(yuǎn)運行的基礎(chǔ)，但是大多數(shù)國企并不注重信息系統(tǒng)的維護(hù)，存在一定的信息泄露風(fēng)險，降低了國企的核心競爭力。

（四）監(jiān)督機(jī)制

國企在新經(jīng)濟(jì)時代建設(shè)內(nèi)部控制制度可以從兩個方面開展。第一是內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)保障。國企在發(fā)展過程中除了要接受財政部門的監(jiān)督之外，還要在內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)且完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。但是大多數(shù)國企在發(fā)展過程中并沒有根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督的重要性和特殊性，設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門。內(nèi)部監(jiān)督只是其他部門的附屬職責(zé)，這在一定程度上降低了內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量，不利于國企實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。第二是外部監(jiān)督作為內(nèi)部控制監(jiān)督的重要補(bǔ)充。會計師事務(wù)所接受企業(yè)的委托之后，審計內(nèi)部控制的設(shè)計和運行。但是，會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的審計重點為財務(wù)報表審計，忽視了內(nèi)部控制評價審計的重要性。

三、國有企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的對策

（一）優(yōu)化和完善內(nèi)控環(huán)境

國企在優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境的過程中，首先要根據(jù)內(nèi)部工作人員的實際情況，定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)，加深工作人員對內(nèi)部控制制度的了解和認(rèn)可。并且，國企內(nèi)部的管理人員要充分發(fā)揮自身的引領(lǐng)作用，在日常工作中既要嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度，又要根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求開展相應(yīng)的管理工作。同時，國企要優(yōu)化和完善內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，不斷提升工作人員的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)，充分發(fā)揮各個工作人員的真正價值，進(jìn)而嚴(yán)格把控和規(guī)范工作人員的工作行為。另外，工作人員的專業(yè)技能是國企內(nèi)控環(huán)境的重要組成要素，國企要針對內(nèi)部控制工作人員的實際需要和特點定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)，提升內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)能力和綜合實力。

國企要提升內(nèi)部控制工作人員的入職門檻，以此有效提升內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。國企在引進(jìn)專業(yè)內(nèi)部控制工作人員的同時，要為內(nèi)部控制工作人員提供更多且高質(zhì)量的學(xué)習(xí)機(jī)會和深造機(jī)會，為內(nèi)部控制制度的落實奠定良好的人力基礎(chǔ)。國企內(nèi)部接受過培訓(xùn)的內(nèi)部控制工作人員要科學(xué)指導(dǎo)其他員工的工作，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的真正作用。并且接受過深造的內(nèi)部控制工作人員要充分發(fā)揮出帶頭作用，為其他工作人員樹立正面且積極的形象，以此充分發(fā)揮出內(nèi)部控制工作人員的真正價值。

（二）重視維護(hù)程序的制定

國企在執(zhí)行和落實內(nèi)部控制制度時，要加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)的運用，不斷提升內(nèi)部控制制度的信息化水平，以此滿足新時代國企內(nèi)部控制制度建設(shè)的多元化需求。并且，國企要隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度，利用現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢不斷提升內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，利用科學(xué)且完善的內(nèi)部控制制度有效提升經(jīng)營效益。另外，在競爭激烈的市場環(huán)境中，國企要想提升自身的競爭力，就要不斷維護(hù)和完善內(nèi)部控制制度，結(jié)合內(nèi)部控制工作和人力資源控制工作，在信息系統(tǒng)中有效融入人力資源管理，有效管控內(nèi)部的人力資源。國企要重視戰(zhàn)略管理和人員管理的有效結(jié)合，根據(jù)內(nèi)部控制的實際需求和特殊性制定科學(xué)有效的維護(hù)程序。內(nèi)部控制制度在國企中的有效落實和運行可以指導(dǎo)人力資源管理工作。并且，國企要將人員聘用和培訓(xùn)工作融入內(nèi)部控制制度，以此不斷優(yōu)化和完善用人制度，在內(nèi)部控制制度高效運行的過程中，吸引更多人才。

（三）在內(nèi)部建立科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制

國企在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中，監(jiān)督體系發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部監(jiān)督體系可以有效監(jiān)督業(yè)務(wù)活動的每一個環(huán)節(jié)和政策的執(zhí)行效果，并且國企可以通過內(nèi)部監(jiān)督體系的優(yōu)勢及時發(fā)現(xiàn)運營過程中存在的各種問題，有效控制運營過程中每一個違反內(nèi)部控制制度的行為。國企的監(jiān)督體系在監(jiān)督實際的運營狀況之外，與風(fēng)險預(yù)警體系、內(nèi)部審計體系之間具有關(guān)聯(lián)性。

例如，內(nèi)部審核體系在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，可以有效監(jiān)督國企的經(jīng)濟(jì)實況，優(yōu)化和完善國企的管理模式，提升國企的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計體系可以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的有效性，在一定程度上轉(zhuǎn)變國企內(nèi)部審核的重點，提升國企內(nèi)部審核工作的質(zhì)量和水平，還可以準(zhǔn)確評估內(nèi)部控制體系的完善性。國企在設(shè)置獨立的監(jiān)督管理部門的同時，要優(yōu)化和完善外部監(jiān)督機(jī)制。國企要選擇具有良好信譽(yù)的會計師事務(wù)所，拓展審計工作的范圍。國企要全面且深入地分析監(jiān)督環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制問題，深入分析問題的成因和對問題的影響程度。國企要根據(jù)會計師事務(wù)所的認(rèn)定結(jié)果，制訂相應(yīng)的整改方案，以此有效提升風(fēng)險控制能力。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部的風(fēng)險控制

在競爭激烈的市場環(huán)境中，國企要想保持自身的核心競爭力，就要在建設(shè)專業(yè)化人才隊伍的過程中，重視財務(wù)人員的管理，要將高質(zhì)量的財務(wù)管理人才引入自身的發(fā)展，而且要在內(nèi)部培養(yǎng)綜合型和專業(yè)型的財務(wù)管理人才，在提升內(nèi)部法務(wù)管理水平的同時，不斷加深財務(wù)工作人員對內(nèi)部控制制度的了解和認(rèn)識。國企在發(fā)展的過程中要重視相關(guān)培訓(xùn)工作的有序開展，根據(jù)自身發(fā)展的實際情況和需要打造獨特的企業(yè)文化，奠定環(huán)境基礎(chǔ)。另外，國企要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部風(fēng)險防控體系，加強(qiáng)風(fēng)險防范環(huán)節(jié)的監(jiān)督。并且，國企要規(guī)范內(nèi)部的管理，在每項經(jīng)營活動中都要融入風(fēng)險管控的相關(guān)規(guī)定和要求，嚴(yán)格控制能夠引發(fā)業(yè)務(wù)風(fēng)險的各類因素。國企在完善風(fēng)險控制體系的過程中，要提升風(fēng)險管控能力和水平，從而高效實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)語

國企的管理者在構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度時，要重視各類管理機(jī)制的健全和優(yōu)化，且在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中要加強(qiáng)對各項風(fēng)險的防范，在自身管理模式中有效融入現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)，創(chuàng)新管理模式，以此促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。同時，在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中，既可以降低運營成本，又可以防范運營過程中的各項風(fēng)險，以此有效提升國企內(nèi)部控制制度的質(zhì)量。因此，國企在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中要重視內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化和完善、科學(xué)維護(hù)程序的制定、信息化水平的提升和強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險控制，以此保持自身的競爭力。