周欣

（廣西宏桂資本運營集團有限公司，廣西 南寧 530025）

關于全面預算管理，企業(yè)管理者面臨的困難大多集中在專業(yè)知識基礎單薄、缺乏統(tǒng)一高效的系統(tǒng)管理機制上。因此，企業(yè)要制定有效的管理措施，并聘請專業(yè)技術人才在基礎層面建立對應的工作制度。此外，從計劃實施角度考慮，如果企業(yè)計劃存在執(zhí)行力不足、計劃實施效果不透明的問題，就必須提升員工的專業(yè)素質、職業(yè)道德水平等。計劃績效問題也是企業(yè)管理者需要重視的問題。為達到全面管控的效果，企業(yè)管理者必須適當統(tǒng)籌職責劃分，明確在計劃工作方面的職責功能，確保各部門間職責明晰。同時要建立高效的內部監(jiān)管制度，才可以構建全面、合理的計劃管理體系。這是企業(yè)優(yōu)化運營狀況和適應國際化發(fā)展趨勢的有效舉措，對企業(yè)經濟效益的提升和社會經濟的發(fā)展都是有力的舉措。

一、企業(yè)全面預算管理的重要性

（一）提升企業(yè)的戰(zhàn)略競爭力

合理的全面預算管理能夠全面監(jiān)測企業(yè)戰(zhàn)略目標的執(zhí)行狀況，企業(yè)還能夠利用全面預算的信息監(jiān)測和調整功能，及時發(fā)現(xiàn)內部存在的短板，有效提升自身的戰(zhàn)略應變能力與市場適應能力，從而通過全面預算管理的制定、實施和考評，有效改進企業(yè)內部戰(zhàn)略管理，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）增加企業(yè)的經濟效益

利用全面計劃指標管理實際活動，隨時發(fā)現(xiàn)問題，矯正錯誤，避免活動漫無目的、效益不足，通過合理的管理、計劃、指導，使企業(yè)有序經營，增加經濟效益。

二、企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)的含義與功能

全面計劃通常由經營計劃、投融資預算和財務預算三個部分構成，是用大量的數(shù)字體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理方針和管理策略，引導企業(yè)開展各項具體的管理工作，是一種較好的綜合管理手段。

（一）幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

企業(yè)管理者要借助組織資源制訂全面計劃，把抽象的策略以數(shù)字的形式傳遞至企業(yè)的各個部門，即利用預算工具使策略數(shù)字化、具體化，把策略目標透過全面計劃指標快速分解至各個部門、各個部分，直至每一項基礎服務活動、每一個人員。企業(yè)進行成本監(jiān)測，對運營狀況與全部成本技術指標進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和修正計劃實施誤差，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標不出現(xiàn)偏差。由此可見，全面預算管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略落地的有力工具。

（二）優(yōu)化企業(yè)內部資源配置

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方向直接決定著資源配置的結果。然而，由于企業(yè)擁有的資源有限，所以利用有限的優(yōu)勢資源提升企業(yè)的盈利能力就顯得尤為重要。綜合行動計劃的制訂過程實質上就是資源調度的過程。企業(yè)要密切關注自身的戰(zhàn)略發(fā)展方向，管理者要密切關注企業(yè)的整體發(fā)展狀況，以充分協(xié)調資源，提高企業(yè)的整體發(fā)展效率。

（三）提升公司的風險管理能力

通過全面規(guī)劃，企業(yè)可以有計劃地開展各種生產經營活動。在綜合規(guī)劃的過程中，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)甚至預測可能出現(xiàn)的重大問題，包括企業(yè)內部經營管理問題和國內市場的變化，并根據(jù)市場環(huán)境的重大變化及時作出適當調整。尤其是在市場環(huán)境不斷變化的階段，企業(yè)往往需要實現(xiàn)重大的戰(zhàn)略變化，卻沒有方向性。運用全面的計劃管理方法可以合理地預測企業(yè)的戰(zhàn)略方向。

三、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理制度不完善

從經營管理層面來看，全面預算編制工作可以采取自上而下、自下而上以及上下結合的方法，無論采取哪種方法，企業(yè)內部都需要形成一個相對完善的管理機制提供保障。有的企業(yè)對全面預算管理工作不夠重視，內部經營機構把計劃工作全部推給財務部門，而企業(yè)財務部門迫于工作壓力，不得不“閉門造車”，致使企業(yè)的計劃管理嚴重脫離業(yè)務現(xiàn)實，企業(yè)計劃管理制度形同虛設，更談不上計劃的實施和考評。從技術層面來看，由于全面預算管理從開始的計劃制訂到最后的分解考核，整個流程非常煩瑣，甚至可能經過多輪循環(huán)往復，所以企業(yè)實行信息化管控變得十分必要。很多企業(yè)都沒有構建完善的全面預算管理控制信息系統(tǒng)，因此全面預算管理的效果不理想。

（二）政府預算編制方式不夠科學

全面預算編制方式主要有零基預算和增長計劃、定量計劃和彈性計劃、定期計劃和滾動計劃等。如何選用最適合中小企業(yè)的單項或組合計劃方案是計劃管理工作的難點，如果中小企業(yè)選用的方案與現(xiàn)實狀況不符，會直接導致預算結果脫離實際，計劃數(shù)值成為水中月、鏡中花，甚至無從觸及，也無從落地。有的企業(yè)在編制預算的過程中沒有全面研究地方政府的政策，也沒有深入研究市場經濟環(huán)境，或者對自身所在的地區(qū)市場地位、市場定位分析不精確，未嚴格按照上下結合、分類編排、逐層匯總的規(guī)定，導致企業(yè)計劃指標不精確，沒有明確依據(jù)，從而出現(xiàn)實際項目與企業(yè)計劃項目無法對應的情況，影響企業(yè)經營業(yè)績，違反橫縱結合原則，導致企業(yè)計劃項目與企業(yè)實際經營狀況存在很大的差異。例如，費用計劃中未科學合理地預測本年將發(fā)展或減少的行業(yè)數(shù)量和費用項目，僅借鑒了往年數(shù)據(jù)，雖然計劃中的收費項事實上并沒有出現(xiàn)，但產生的固定資產減值損失、主營業(yè)務外總收入等項在計劃中未得到充分考慮。諸如此類缺乏科學合理的管理問題，可能造成公司資源浪費，嚴重時甚至可能造成公司的既定戰(zhàn)略無法落實。計劃和預算的目標不明確，預算編制沒有圍繞目標制訂行動計劃，也沒有根據(jù)行動計劃分配資源。預算是基于業(yè)務，而不是基于歷史數(shù)據(jù)，因此要明確目標，找到合理的實現(xiàn)途徑。

（三）計劃實施考評制度不完善

計劃的實施結果是決策報告，而決策是對企業(yè)戰(zhàn)略實施狀況的直觀體現(xiàn)。但很多企業(yè)在制訂計劃時，沒有充分考慮決策的正確性，也沒有目標指向。這主要體現(xiàn)在全面計劃管理工作中出現(xiàn)重制訂、輕考評的情況，將計劃看成填幾張報表的數(shù)字游戲，沒有對計劃實施過程進行監(jiān)管，沒有對計劃實施成果實施考評、獎勵和完善措施。有的企業(yè)只是將預算實施情況在年終作為目標責任考評中的重要內容加以考評，但未建立專門的預算考評制度，甚至只在年末進行一次考評，未開展每月考評等，分期預算管理缺失，沒有建立有效的實時監(jiān)測與預警制度，致使有關部門和員工缺乏配合計劃實施的積極性，最后造成全面計劃管理沒有剛性，落實無力，考評不嚴，預算流于形式。

四、企業(yè)完善全面預算管理體系的措施

（一）強化成本管理

科學編制預算管理方案，增強預算管理思想，就是要使企業(yè)領導和全體職工高度重視預算管理工作，并促使每個員工充分發(fā)揮自身的價值。要高度重視財務管理工作，明確其主要功能，并且要注意各個領域之間的相互配合。

1.建立健全成本管理體系

并根據(jù)實際情況制定發(fā)展戰(zhàn)略目標和策略，嚴格把控整個成本管理過程，并嚴密審核。

2.為建立健全公司成本管理體系

可以采取培訓或研討會等方式對企業(yè)人員開展成本管理知識培訓，以增強企業(yè)全體人員的成本意識，同時還要介紹具體的成本管理基礎知識，編寫具體的成本操作與管理手冊，使每個人員都熟悉成本管理知識，為企業(yè)開展具體的成本管理工作提供有效的支持，進一步增強成本管理工作的科學性、合理性和有效性。

3.在制定全面預算管理制度的過程中，要與企業(yè)的全年規(guī)劃和長遠經濟發(fā)展策略有機融合

全面預算編制必須采取從上到下、由下到上、上下結合的方法，通過反復溝通，力爭做到每個人員都參與和了解全面預算編制，從而明白企業(yè)全面預算管理的功能與重要性，利用有關專家的經驗，有效地吸納各方建議與經驗，使所制定的全面預算管理制度更加有效，得到順利實施，也可以作出更好的評價，進行合理量化，具備可操作性，從而有效推動企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）建立健全計劃實施反饋與分析機制

為更好地實現(xiàn)計劃目標，企業(yè)要具有更高效的計劃實施能力。因此，要及時準確地反映企業(yè)相應的計劃實施狀況和計劃實施中面臨的重難點，同時，企業(yè)要根據(jù)相關的信息反饋情況進行分析與調研，并針對計劃完成狀況、政策分析成果、市場發(fā)展環(huán)境等變化趨勢，及時優(yōu)化與調整計劃，合理引導企業(yè)的生產與運營活動，更好地實現(xiàn)計劃目標。

1.企業(yè)在執(zhí)行計劃的過程中，一般都會應用總體目標、責任中心目標、個人目標三級質量管控系統(tǒng)

將具體的計劃目標與實施項目層層分解，將責任落實到每個人。其中領導的計劃執(zhí)行力是關鍵，其能夠高效完成相應的工作任務，同時也會對下屬加以指導，使其按時保質完成計劃目標，二者相互配合，共同高效地完成計劃目標。

2.健全項目計劃反饋和成本分析體系

開展數(shù)據(jù)分析調研工作時，可以運用因素數(shù)據(jù)分析的方式，仔細剖析各項差異，并對其嚴格進行跟蹤溯源；同時也要開展月度經營分析，分析調研每月策劃的實施數(shù)據(jù)，要求企業(yè)認真分析實際工作情況，由財務人員提供適當?shù)妮o助工具，協(xié)助對其開展細致分析。財務管理機構要對各部門經理和主要管理者開展培訓，使其清楚了解計劃的內涵，進而引導各部門按照財務管理機構提供的數(shù)據(jù)主動開展本部門上月業(yè)務和當月計劃分析，查找具體業(yè)務中存在的問題，查明成因，提供合理的解決問題的方案，最后向各部門反映分析調研的成果，財務管理機構進行審核、整理，并制定經營分析報表，再反映給企業(yè)的計劃主管部門，從而實時監(jiān)控計劃的落實情況。

3.完善計劃調整機制

提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)較好地完成計劃總體目標。進行計劃管理調整，重點是針對計劃反饋和成本分析過程中體現(xiàn)的難點和問題以及其他有關因素進行調整，從而使企業(yè)的全部計劃管理工作適應企業(yè)與市場的實際發(fā)展需求，推動企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（三）建立健全績效考核體系

企業(yè)管理工作中，績效考核是關鍵的科學管理方法，在預算的基礎上要形成具體的績效考核體系，從而更好地實現(xiàn)預算目標。在設計與建立考核體系時，要與人員待遇和負責人的績效掛鉤，強化獎懲作用，有效提升管理水平。結合績效考核中的問題，企業(yè)可以從以下幾個方面著手。

1.將企業(yè)內部具體的考核指標要求與預算管控目標結合

通過對預算管理的有效分解，落實企業(yè)績效考核工作必須貫徹的明晰性、時間性、密切相關性、可實現(xiàn)性等根本原則，從而推動企業(yè)績效考核工作良好開展，有效地激發(fā)員工的熱情，推動企業(yè)更好發(fā)展。

2.對企業(yè)的不同工作進行分類

將預算目標與具體工作結合，根據(jù)各項工作的特點設定績效指標，與人員或崗位責任人簽訂具體的業(yè)務目標責任書。同時，若有特定情形或者原因必須調整成本的，要選用合理的考核指標體系，這些調整必須在授權許可下才能進行，以達到規(guī)范考核機制的目的，更好地推動成本目標的完成。

3.企業(yè)在經營管理過程中，要完善相關的獎勵機制，實現(xiàn)有功必獎、有過必懲，使工作績效良好或績效比較差的職工都能受到鼓舞，從而提升工作的積極性和能動性

在具體開展績效考核的過程中，要認真剖析其中的相關因素，總結和積累成功經驗，完善與調整相關規(guī)章制度，調動所有人員的工作熱情，使之積極主動地參與公司的運營管理工作，推動公司預算管控目標高效完成，推動公司業(yè)務穩(wěn)定提升。

五、結語

全面計劃管理是現(xiàn)代企業(yè)中的一項關鍵管理方法，有助于提高企業(yè)的管理效率與生產效率，愈來愈受到企業(yè)的關注和重視。若要解決全面預算管理中目標編制不科學、編制方法不合理、執(zhí)行和考核管理不當?shù)葐栴}，必須進行根本性的變革。全面預算管理是一項十分重要的工作，對企業(yè)的發(fā)展至關重要，企業(yè)所有職工要齊心協(xié)力，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標貢獻自己的力量，才能讓企業(yè)在競爭日趨激烈的市場環(huán)境中生存下去，進而創(chuàng)造出更高的經濟效益，充分體現(xiàn)企業(yè)的價值。