卓燕鳴

（贛州市贛縣區(qū)人力資源和社會保障局，江西 贛州 341100）

一、引言

社會保險在社會保障中發(fā)揮著重要作用，在社會保險基金管理中，應重點做好內部審計工作，助力社?；痫L險防控管理工作良好開展，同時在完善的內部審計制度下，為各項決策的制定提供參考，不斷提升社會保險基金管理水平，保證社會保險基金穩(wěn)定運行。由此可見，內部審計工作在社會保險基金管理中不可或缺，加強對社會保險基金內部審計工作的研究，具有較大的現實意義。

二、社會保障基金相關概述

社會保障基金不僅是國家與社會針對本國公民基本生活水平提出的重要保障，還是促進社會成員福利水平提升的一項重要社會福利制度。所以，社會保障基金具備以下特性：社會保障基金是為規(guī)避本國公民生活風險的一個專項社會制度，具有較強的系統性；社會保障基金由國家主導，其中涵蓋全社會的力量，具有鮮明的集體性質；社會保障資金惠及全體公民，充分體現了國家責任及能力，具有保障性質；能夠有效防范生活風險，具有較強的生活保障性；在社會不斷發(fā)展背景下，社會保障基金更加重視全體社會成員生活質量的提升，具有較強的發(fā)展性。由此可見，社會保障基金具有較強的服務性，是社會發(fā)展、群眾生活水平提升的關鍵。

三、加強社會保險基金內部審計的意義

（一）促進風險防控管理順利實施

一般而言，在社會保險基金運行環(huán)節(jié)，不斷強化內部審計能保證各崗位及職能部門合理配合，同時嚴格開展各項考核工作，確保所有人員均能了解自身的職責，順利開展社會保險基金內部審計工作。此外，嚴格管控社會保險基金運行情況，可及時找出其中存在的問題，以此為基礎進行風險分析，防止出現各種風險問題，提升風險管控水平。若無法全面落實內部審計工作，未嚴格監(jiān)督社會保險經辦機構工作人員，很有可能出現以權謀私、內部人員作案等問題，嚴重損害國家和人民的利益。

（二）有助于各項決策的制定

強化社會保險基金內部審計能夠構建完善的內部審計制度，充分發(fā)揮咨詢功能，為領導制定各項決策提供有效的參考依據，使會計數據更加真實、可靠，使企業(yè)管理人員全面了解相關情況，并準確預測未來發(fā)展趨勢。并且在內控系統各項處理流程執(zhí)行環(huán)節(jié)，能夠科學劃分人員的職責，在相互作用下，形成會計資料，避免出現一些錯誤問題，使會計信息更加真實可靠。社會保險經辦機構管理人員要全面分析這些信息，全面了解社會保險基金運行情況，同時制定促進社會保險基金良好運行的有效決策。

四、社會保險基金內部審計的重點

（一）基金征繳

首先，了解社保機構是否根據相關規(guī)定標準繳費、“五保合一”的實行情況、是否存在不按照規(guī)定核定和核定不準確的問題。其次，了解稅務部門征收是否及時、足額，是否存在隨意減免或減少征收比例等情況。再次，了解稅務部門是否根據相關規(guī)定及時將基金解繳財政專戶，是否存在私自截留、儲存等情況。最后，了解征繳管理基礎性工作是否完備，是否詳細掌握各項基礎性資料，如工資總額、參保人數等，是否全面了解參保單位及個人應保未保情況；了解須參保的單位是否根據要求進行了繳費登記，各項手續(xù)是否齊全；了解參保單位是否根據規(guī)定繳納了社?；?，是否存在拒繳基金或故意拖欠等問題，未繳足部分是否采取了追繳措施等。

（二）基金管理

在資金管理方面，主要關注以下幾方面問題：是否存在相關部門出于對自身利益的考慮違反規(guī)定擠占挪用社保資金的情況；以往審計中發(fā)現的問題，是否全部得到較好解決，被擠占挪用的資金有沒有根據相關規(guī)定清理收回；財政部門是否設立了財政專戶管理社?；?，是否存在貪污私分等情況；社保經辦機構提出的用款計劃，財政部門是否進行了嚴格審核與預決算的及時批復等；財政部門是否根據預算及時、足額下撥了補助資金；等等。

（三）基金使用

在基金使用方面，應重點關注以下幾方面內容：社保經辦機構是否根據規(guī)定使用基金，基金支付是否及時，支付額度是否滿足要求，是否存在擅自改變用途、故意截留等情況；社保經辦機構在基金使用上是否超出了范圍，是否擴大開支范圍，在基金支出中列入不屬于基金負擔的支出；社保經辦機構是否根據規(guī)定標準支付基金，是否存在違規(guī)行為，隨意改變開支標準；是否根據編制計劃支出基金，在用款計劃和資金調度方面是否嚴格按照規(guī)定程序要求報批；是否存在社銀人工報盤情況；是否存在轉移資金、虛列支出等行為，是否存在基金損失浪費情況。

（四）內控制度

在內控制度上，應重點關注以下幾點：是否具備完善、合理的社會保證基金管理制度，內部控制是否科學有效，有沒有根據實際設立監(jiān)督機構，為基金合規(guī)、合法運作提供保障；各主管部門與經辦機構對各項社保基金是否進行了單獨核算，會計憑證與賬簿是否健全，是否存在漏記、記錯等不良情況，會計人員發(fā)生更換是否辦理了交接手續(xù)，是否存在完整的原始會計資料；個人賬戶管理的基金是否存在個人賬戶與清晰的收支情況；各個崗位人員職責權限是否清晰，有沒有形成相互制約的關系。

五、新時期加強社會保險基金內部審計工作的策略

（一）強化社?；饍炔繉徲嬕庾R

新時期，若想順利開展社?；饍炔繉徲嫻ぷ鳎瑧e極轉變以往老舊的思想觀念，樹立正確的內部審計意識。

1.強化社會保險基金風險防控意識

當前經濟社會不斷發(fā)展，社會保險制度也在積極變革，管理環(huán)境與以往相比存在較大的不同，所以，社會基金運行環(huán)節(jié)面臨的風險因素逐漸增多，包括決策風險、投資風險、系統風險等。這種情況下，社會保險基金管理工作應將重點放在基金風險管理上，準確預判可能存在的種種風險問題，防止風險問題的出現對社會保險基金管理工作產生不良影響。

2.樹立全面管理理念

開展社會保險基金管理工作，應樹立全面管理理念，實現內部控制與其他管理方法的有機結合，實現全面管理目標。

3.科學構建領導責任追究制度

領導人員應做好引領，充分發(fā)揮監(jiān)管部門的作用，根據機構領導的職責，科學構建約束機制。若領導人員存在違紀行為，也須追究相關責任，避免發(fā)生徇私舞弊的問題。

（二）加大內部組織控制力度

在開展社會保險基金內部審計工作的過程中，應加大內部組織控制力度，重點可從以下方面入手。首先，強化內部組織結構控制，合理設置各個部門及崗位，保證在規(guī)定時間內全面落實各項檢查工作，確保機構內部各項工作的良好運行。同時，在機構內部營造良好的內控環(huán)境。其次，建立并不斷完善內部牽制制度。明確各崗位間的關系，有效分離不相容崗位，滿足各部門與各崗位人員獨立性要求。部門與人員間屬于平等關系，在內部審計制度構建環(huán)節(jié)，須將其放在同等地位。最后，將重點放在內部控制工作上。社會保險經辦機構應全面了解內控工作特點，針對不同崗位的實際情況形成針對性的內部紀律，同時結合崗位職責，制定完善的獎懲機制，進一步提升社會保險基金內部審計水平。

（三）規(guī)范審計行為，明確內審范圍

1.構建完善的內審制度，規(guī)范審計行為

按照《中華人民共和國審計法》《社會保險審計暫行規(guī)定》的相關要求，立足社會保險基金內審特點，制定科學的內審制度，形成完善的審計計劃與方案，保證審計程序與內容的完善性和合理性；將檢查方法、內審結果、評價標準、審計分析等內容引入內控制度中，并形成內審定期交流、內審例會、聯審制度等；通過構建完善的制度模式，保證社?；饍炔繉徲嫻ぷ黜樌麑嵤?，使社?；饍葘徃右?guī)范、合理，提升管理成效。

2.明確基金內審范圍

開展社?；饍炔繉徲嫳O(jiān)督工作，要保證會計賬目的合法性與真實性，實地審計，還應全面了解社會保險業(yè)務，仔細查閱檔案資料、工資表等，如參保人數是否與實有人物相符，繳費工資是否與實發(fā)工資相符，是否存在欠繳、瞞報或漏報等情況。在全面的內審監(jiān)督下，使社會保險業(yè)務活動更加合理，規(guī)范基金運營，獲得良好的社?；鸸芸匦Ч?。

（四）應用先進的審計方法

1.構建社?；痦椖繑祿?/p>

新時期，為促進社會保險基金內部審計工作良好開展，須將計算機審計引入社保領域，在數據庫中錄入項目基本情況，同時，根據項目進度及時更新與維護。并且在數據庫中構建相關軟件系統，與企業(yè)信息數據庫、公民基本信息庫實現數據共享，為社保基金內部審計工作開展提供重要的信息基礎。采用信息化手段，將計算機審計引入傳統審計中，提升審計效率的同時使審計工作朝常態(tài)化方向發(fā)展?，F階段，政府須統籌各個部門，強化整合，加大系統軟件開發(fā)力度，構建社保基金項目數據庫系統，提升社會保險基金審計水平。

2.采取上審下和交叉審計組織方式

采取上審下的方式，保證社?；鸸芾砀影踩?，使上級各項政策順利落實，嚴格把控下級良好執(zhí)行。為進一步提升本部門及本地區(qū)的利益，在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)應實施交叉審計的方式，有效解決具體工作中的問題，防止出現審計處理難、上報難的情況，全面掌握社會保險基金運行情況，形成完整且全面的監(jiān)督機制，重點做好風險防范與控制工作。發(fā)現違規(guī)違法情況時，應追究相應責任，確保社會保險基金運行安全。

3.通過審計成果改進審計工作

社保基金審計工作完成后，會形成最終的審計報告，審計報告中須全面分析審查環(huán)節(jié)存在的重要及典型問題，并制訂有效的應對方案，為決策層制定相關決策提供輔助性意見，相關管理人員應重點閱讀社保審計報告，有效落實各項政策建議。

（五）構建完善的審計監(jiān)督機制

1.完善社會保險基金監(jiān)管體系

實際工作中，不僅要結合社會保險基金監(jiān)管實際情況構建法律法規(guī)體系，還應規(guī)范社?；鹗褂煤屯顿Y運營管理，最大限度減少風險問題，形成定期信息公開機制與督查核算機制，防止基金發(fā)放環(huán)節(jié)出現基金流失問題；優(yōu)化社會保險基金預決算監(jiān)督執(zhí)行制度，保證社?；鹗罩胶猓瑫r提升基金運行效益。

2.構建內部審計監(jiān)督機制

社?；鸸芾頇C構中，社?；饍炔繉徲嬘葹橹匾菍崿F自我調控、防范、約束的關鍵，更是實現社保基金安全常態(tài)化監(jiān)督的重要手段。加強內部監(jiān)督，可以掌握基金管理狀況，找出基金運行中存在的問題，及時督促整改，充分發(fā)揮全過程監(jiān)控的優(yōu)勢，避免內部監(jiān)督流于形式。

3.公開社會保險基金信息

群眾對社保基金管理運行享有知情權，因此，社保審計工作應具有較高的透明度，定期向社會公布社會保險基金情況，接受群眾的監(jiān)督，還應保證社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督渠道暢通，社保部門應及時受理群眾檢舉投訴的問題，并及時反饋處理結果。

（六）加強審計隊伍建設

社會保險基金內部審計工作質量直接受審計人員綜合素質的影響，所以，應加強審計隊伍建設，提升審計人員綜合素質，不僅要使審計人員具有較高的職業(yè)道德水平，還應促進其業(yè)務水平、專業(yè)能力、決策水平進一步提升，更加公平、公正地開展內部審計工作。相比一般的審計，社會保險基金審計工作包含更多的內容，專業(yè)性較強，審計人員須掌握先進的審計方法，充分了解最新政策。為滿足實際工作需求，應對審計人員開展繼續(xù)教育，如對社會保險基金審計人員進行專門培訓，將培訓重點放在審計新方法、最新政策法規(guī)、計算機技術應用等方面；按照實際需求，組織專業(yè)或職稱考試。通過以上方式，打造專業(yè)能力強的社會保險基金審計隊伍，為社會保險基金審計提供專業(yè)性人才，保證此項工作順利推進。

六、結語

新時期，內部審計工作在社會保險基金運行中發(fā)揮著關鍵作用，所以，應提升對內部審計工作的重視度，深入探究內部審計工作的開展情況，從實際出發(fā)，制定科學有效的方法，提升社會保險基金管理水平。具體工作中，應重點從強化社?；饍炔繉徲嬕庾R，加大內部組織控制力度，規(guī)范審計行為、明確內審范圍，應用先進的審計方法，構建完善的審計監(jiān)督機制等方面入手，保證社會保險事業(yè)健康發(fā)展。