鄧國(guó)梁

（山東興華建設(shè)集團(tuán)有限公司，山東 青島 266555）

一、引言

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)將直接影響企業(yè)的發(fā)展，若想保障企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展，就必須落實(shí)好該項(xiàng)工作。自新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量提出了更高的要求，愈發(fā)凸顯出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。因此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)視其為衡量自身管理水平的重要指標(biāo)，以此輔助財(cái)務(wù)管理制度有效落實(shí)，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的合理性，進(jìn)一步拓寬企業(yè)發(fā)展空間。

二、研究概述

企業(yè)內(nèi)部控制是以企業(yè)財(cái)會(huì)工作目標(biāo)為根本導(dǎo)向，依托科學(xué)健全的管理工作體系，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整的一系列工作行為的總稱(chēng)。在實(shí)際工作中，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)記錄、任務(wù)分工、財(cái)產(chǎn)安全等方面的建設(shè)，通過(guò)不斷自我調(diào)整與約束，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的合理性，從而幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，占據(jù)有利的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作奠定良好的基礎(chǔ)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員要提升自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，在落實(shí)好審計(jì)核算工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息資源的整合，充分發(fā)揮自身的管理職能，為財(cái)務(wù)決策規(guī)劃提供完整、精確的信息參照。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要增強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷提升專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，助力企業(yè)發(fā)展。另外，各企業(yè)要認(rèn)識(shí)到自身監(jiān)管體系建設(shè)的不足，認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，明晰當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題，并精準(zhǔn)施策，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)管的作用，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控成效。

三、發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

（一）提升企業(yè)內(nèi)部管理效率

現(xiàn)代企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境極為復(fù)雜，要想提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須優(yōu)化發(fā)展策略，同時(shí)提升內(nèi)控管理水平，通過(guò)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部的協(xié)作性，形成相互制約、協(xié)同共進(jìn)的良好局面。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性、統(tǒng)一性，提升企業(yè)管理水平，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，還能使企業(yè)內(nèi)部形成責(zé)權(quán)分明、條理有序的工作氛圍，確保各項(xiàng)工作事宜都能得到有效落實(shí)，提升管理效率。

（二）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)工作質(zhì)量將直接影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，因此，在實(shí)際工作過(guò)程中，必須注重信息的真實(shí)性。以往，由于企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，會(huì)計(jì)信息失真及缺失的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)報(bào)告的全面性、精準(zhǔn)性，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。通過(guò)落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息都能夠被精準(zhǔn)記錄，其真實(shí)性、全面性與客觀(guān)性都能得到有效提升，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠獲得更具價(jià)值的決策參考，財(cái)務(wù)人員亦能借此完善財(cái)會(huì)制度，規(guī)范業(yè)務(wù)辦理流程，提高工作質(zhì)量。

（三）有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失

過(guò)去，由于企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)工作規(guī)章機(jī)制，一些工作人員利用職權(quán)牟取私利，利用管理漏洞竊取企業(yè)資產(chǎn)，致使企業(yè)資產(chǎn)流失。對(duì)此，要深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)當(dāng)前管理體系中存在的突出缺陷，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)，加大監(jiān)管力度，進(jìn)而保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。應(yīng)依據(jù)具體的、完善的內(nèi)控制度來(lái)糾正員工的行為，提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性，使企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)。

四、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的弊端

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低

具體來(lái)說(shuō)，由于各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的記錄存在不準(zhǔn)確、不完整、不及時(shí)等問(wèn)題，所以會(huì)計(jì)工作效益不高，嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以正常開(kāi)展。一方面，由于會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者常受到誤導(dǎo)而作出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)管理決策，影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)工作效益無(wú)法得到充分體現(xiàn)，打擊了會(huì)計(jì)人員的工作積極性，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，陷入惡性循環(huán)。出現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題的原因可分為以下幾個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)信息核算方式不當(dāng)；二是員工工作素養(yǎng)低下，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)不足，人為失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真；三是員工缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，存在惡意虛報(bào)、瞞報(bào)、謊報(bào)的現(xiàn)象。

（二）管理意識(shí)落后

現(xiàn)階段，仍有部分企業(yè)保持落后的管理觀(guān)念，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)的必要性，在此方面的投入不足，阻礙了企業(yè)發(fā)展。一些企業(yè)管理人員將目光集中于業(yè)務(wù)工作方面，對(duì)財(cái)會(huì)工作的關(guān)注度較低，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，不具備完整、合理的管理制度，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控的成效。財(cái)會(huì)經(jīng)辦、決策職能分配不健全，會(huì)計(jì)職能難以得到有效落實(shí)，就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的重復(fù)性建設(shè)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為此，各企業(yè)要積極樹(shù)立現(xiàn)代化管理意識(shí)，采用科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式增強(qiáng)管理的規(guī)范性，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)監(jiān)督工作是企業(yè)財(cái)會(huì)工作的核心組成部分，若企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量不高，自然難以取得理想的會(huì)計(jì)內(nèi)控效果。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金管理，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)、健康發(fā)展，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，目前大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面建設(shè)不足，財(cái)務(wù)監(jiān)管體系不健全，未迎合時(shí)代發(fā)展調(diào)整監(jiān)督管理機(jī)制，甚至陷入機(jī)制形同虛設(shè)的尷尬局面。這使得企業(yè)財(cái)會(huì)人員的行為得不到約束，企業(yè)管理者難以準(zhǔn)確掌握企業(yè)的具體財(cái)務(wù)狀況，無(wú)法科學(xué)制訂財(cái)務(wù)規(guī)劃，可能使企業(yè)陷入發(fā)展危機(jī)。

對(duì)此，各企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展需求，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的聯(lián)系，增強(qiáng)工作的針對(duì)性與實(shí)效性，進(jìn)而更好地助力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

（四）員工專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高

如果財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作效率不高。目前，一些企業(yè)的資產(chǎn)清查制度存在設(shè)置不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，使得部分職業(yè)道德水平低的員工有了可乘之機(jī)，加上傳統(tǒng)的管理模式使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作缺乏透明度，監(jiān)管效力缺失。與此同時(shí)，在新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施下，企業(yè)財(cái)會(huì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備已經(jīng)難以滿(mǎn)足實(shí)際工作需求，但其往往缺乏良好的自主學(xué)習(xí)意識(shí)，難以積極主動(dòng)地投入學(xué)習(xí)活動(dòng)，極大地阻礙了企業(yè)工作的開(kāi)展。另外，企業(yè)在人員培訓(xùn)方面也不理想，為財(cái)會(huì)人員提供的成長(zhǎng)空間有限，導(dǎo)致員工陷入發(fā)展困境，長(zhǎng)期采用落后的工作思維及方式處理工作，致使會(huì)計(jì)內(nèi)控效果不佳。

（五）信息化建設(shè)程度低

進(jìn)入信息化社會(huì)之后，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作方式已經(jīng)難以跟上時(shí)代發(fā)展步伐，因此，為進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控效力，必須積極引入信息化管理技術(shù)。大多數(shù)企業(yè)的信息化建設(shè)程度不高，僅能夠借助信息化平臺(tái)開(kāi)展一些簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)信息收集、整理工作，仍以人工處理方式為主。這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題長(zhǎng)期得不到解決，影響了企業(yè)各部門(mén)間的溝通協(xié)作，給會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展帶來(lái)了極大的阻礙。另外，目前所使用的管理平臺(tái)功能有限，安全性也得不到保障，不僅難以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和管控作用，還極易導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息泄露，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

五、提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效益的思路

（一）優(yōu)化企業(yè)管理者的思想認(rèn)知

企業(yè)管理者未正確認(rèn)識(shí)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，因此該項(xiàng)工作的效益不佳，難以取得理想的建設(shè)成效。企業(yè)管理人員應(yīng)樹(shù)立正確的思想認(rèn)知，摒棄傳統(tǒng)落后的觀(guān)念，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，形成良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控氛圍。同時(shí)，應(yīng)加大對(duì)該項(xiàng)工作的建設(shè)力度，將其視為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要組成部分。另外，各企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，創(chuàng)新發(fā)展思維，優(yōu)化發(fā)展策略，不斷完善相關(guān)管理制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員工作的規(guī)范性與統(tǒng)一性，為企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）創(chuàng)設(shè)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

各企業(yè)要開(kāi)展深入細(xì)致的管理統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)各內(nèi)控環(huán)節(jié)間的銜接、聯(lián)系，盡快補(bǔ)齊當(dāng)前的發(fā)展短板，保障各項(xiàng)內(nèi)控工作有章可循。

第一，應(yīng)以科學(xué)健全的管理發(fā)展規(guī)劃作為增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控效力的根本切入點(diǎn)，保障企業(yè)內(nèi)控制度與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃一致，清晰地劃分責(zé)任和義務(wù)，將工作任務(wù)落實(shí)到具體的員工身上，進(jìn)而有效提升內(nèi)控質(zhì)量。

第二，應(yīng)當(dāng)端正企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度，通過(guò)優(yōu)化薪資分配、績(jī)效考核制度，增強(qiáng)企業(yè)員工的工作積極性，使員工利益與企業(yè)利益緊密相連。另外，還要保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門(mén)的獨(dú)立性，避免與企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在交叉重復(fù)，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作行為。

第三，應(yīng)當(dāng)加大宣傳力度，使企業(yè)內(nèi)部員工正確認(rèn)識(shí)推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的必要性與緊迫性，以更高的配合度助力企業(yè)內(nèi)控工作建設(shè)。此外，還要依照財(cái)務(wù)工作的實(shí)際業(yè)務(wù)范疇，設(shè)置具體的內(nèi)控工作章程，明確對(duì)資金收支、財(cái)務(wù)票據(jù)的監(jiān)管與督查，按照實(shí)際工作質(zhì)量給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，并不斷優(yōu)化員工的思想認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全方位覆蓋。

（三）擴(kuò)大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍

一些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作流于形式，未體現(xiàn)實(shí)際價(jià)值，存在嚴(yán)重的“面子工程”問(wèn)題。要認(rèn)識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性與多變性，以全方位、多層次的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度來(lái)保障企業(yè)財(cái)務(wù)資金變化的合理性，及時(shí)了解資產(chǎn)安全隱患并加以解決，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全過(guò)程建設(shè)。

首先，要在制訂企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃時(shí)，充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的作用。相關(guān)人員要深入細(xì)致地分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，并以恰當(dāng)?shù)男问匠尸F(xiàn)，以此為根本參照，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者決策的精準(zhǔn)性。

其次，要確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員能夠深入企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作，實(shí)現(xiàn)全方位、全覆蓋的監(jiān)督管理，從而有效督促財(cái)務(wù)人員落實(shí)好本職工作，提高財(cái)務(wù)信息采集與核算水平，增強(qiáng)信息收集的全面性、真實(shí)性與準(zhǔn)確性，并依照相關(guān)制度規(guī)定做好財(cái)務(wù)憑證制作與上傳工作。

最后，會(huì)計(jì)內(nèi)控人員要積極主動(dòng)地落實(shí)相關(guān)工作，在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目建設(shè)完成后，依照實(shí)際建設(shè)效果以及前期建設(shè)規(guī)劃，展開(kāi)細(xì)致的分析與監(jiān)察，及時(shí)排除其中存在的安全隱患，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順暢性與科學(xué)性。

（四）建立健全會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前人才隊(duì)伍建設(shè)的不足，盡快補(bǔ)足人才缺口，避免影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的整體效益，為企業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。一方面，要面向社會(huì)和高校廣泛招聘人才，科學(xué)開(kāi)展人員篩選，為企業(yè)引入更多的高素養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)人才，進(jìn)而擁有充足的人才儲(chǔ)備。另一方面，要重視人員培訓(xùn)教育，依據(jù)實(shí)際工作需求，積極組織員工參與教育培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式，不斷提升員工的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。在豐富員工專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能儲(chǔ)備的同時(shí)，還要對(duì)其加強(qiáng)職業(yè)道德教育，保障企業(yè)財(cái)會(huì)人員具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，杜絕徇私枉法的惡劣行徑。

企業(yè)財(cái)會(huì)人員要樹(shù)立良好的自主學(xué)習(xí)意識(shí)，利用工作之余學(xué)習(xí)更多知識(shí)，積極參與企業(yè)組織的教育培訓(xùn)活動(dòng)，并將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中。各企業(yè)可經(jīng)常組織工作交流會(huì)、技能比拼大賽，并及時(shí)開(kāi)展考核與評(píng)價(jià)，以增強(qiáng)培訓(xùn)實(shí)效，保障員工專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)達(dá)標(biāo)。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)信息化管理技術(shù)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效力，有效彌補(bǔ)人為工作失誤造成的信息失真問(wèn)題。首先，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求以及財(cái)會(huì)工作實(shí)際情況，不斷豐富信息化管理系統(tǒng)的功能，將企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)方面的工作全面移至線(xiàn)上完成，從而有效落實(shí)信息留存，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的透明性，保障財(cái)務(wù)信息報(bào)告的真實(shí)性、客觀(guān)性及全面性。其次，應(yīng)依托信息化管理系統(tǒng)落實(shí)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與管控，保障會(huì)計(jì)核算、收支活動(dòng)的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的會(huì)計(jì)內(nèi)部管控。

六、結(jié)語(yǔ)

在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施的背景下，各企業(yè)以往的會(huì)計(jì)管理制度的缺陷愈發(fā)凸顯，改革創(chuàng)新勢(shì)在必行。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，切實(shí)轉(zhuǎn)變思想認(rèn)知，增加成本投入，以健全的內(nèi)控制度、完善的內(nèi)控手段和先進(jìn)的管理技術(shù)增強(qiáng)工作成效，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作之間的有效銜接，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，為企業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的發(fā)展根基。