李斌

（青島富欣城軌科技有限公司，山東 青島 266000）

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，企業(yè)在市場中面臨的風(fēng)險(xiǎn)增多，這對企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生了不利影響。部分企業(yè)只注重產(chǎn)品的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的提升，但忽略了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，這給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對各環(huán)節(jié)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和評估，了解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，科學(xué)防范和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控的過程中，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)施全過程管理，對企業(yè)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，強(qiáng)化、提升全體員工的內(nèi)部控制意識和水平，這樣才能實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。本文基于軌道交通信號行業(yè)企業(yè)背景，分析國有企業(yè)在內(nèi)部控制活動(dòng)中解決難點(diǎn)問題的具體對策，以確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

二、內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，嚴(yán)格約束企業(yè)內(nèi)部全體人員的工作行為，確保企業(yè)各崗位人員各司其職，各部門相互制約，形成聯(lián)動(dòng)，從而幫助企業(yè)達(dá)成預(yù)期目標(biāo)的方法。企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部控制，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面進(jìn)行管控，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格約束各部門的工作行為，才能避免各崗位人員出現(xiàn)違規(guī)操作，確保企業(yè)合法運(yùn)營。如果企業(yè)未加強(qiáng)內(nèi)部控制，不對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以規(guī)范，那么就會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營。例如，企業(yè)沒有構(gòu)建完善的資金使用機(jī)制，就無法有效調(diào)配資金，進(jìn)而會(huì)使企業(yè)面臨各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

因此，企業(yè)健全內(nèi)部控制體系尤為重要。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括以下幾種要素：一是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；二是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)評估和分析活動(dòng)；三是企業(yè)相關(guān)的控制活動(dòng)；四是企業(yè)的信息與溝通；五是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。

三、國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用

企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理，最重要的就是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制企業(yè)經(jīng)營過程中的可控風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。只有這樣，才能更好地提高企業(yè)的運(yùn)營效率，確保企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹實(shí)施。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中的難點(diǎn)

（一）思想認(rèn)識薄弱，管控力度不足

國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)，使全體員工樹立內(nèi)部控制意識，在工作中落實(shí)內(nèi)部控制管理理念，加大工作執(zhí)行力度。但目前部分國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視國有企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營狀況，但忽視了對企業(yè)的管理，對內(nèi)部控制理論知識的了解不深。同時(shí)，沒有對內(nèi)部控制體系建設(shè)給予高度的重視和支持。

第二，企業(yè)員工對內(nèi)部控制理念的認(rèn)識不足，沒有主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的理論知識，企業(yè)也沒有針對財(cái)務(wù)管理人員開展繼續(xù)教育，致使財(cái)務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的理論知識。一些企業(yè)沒有健全內(nèi)部控制的績效考核機(jī)制，未設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)，無法充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，導(dǎo)致企業(yè)的管控力度不足。

第三，一些企業(yè)為了節(jié)省人力成本，由財(cái)務(wù)人員兼管內(nèi)部管理工作，但是財(cái)務(wù)管理人員對內(nèi)部控制體系的理解不足，不能為企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供高素質(zhì)的人才支持。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估與分析機(jī)制不健全

企業(yè)要想強(qiáng)化內(nèi)部控制，就應(yīng)當(dāng)實(shí)行全過程風(fēng)險(xiǎn)管理，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，以全面降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在防范和應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，全面評估和分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體動(dòng)因，這樣才有助于企業(yè)科學(xué)解決風(fēng)險(xiǎn)問題。

部分企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不足，未構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，無法將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。同時(shí)，大部分企業(yè)沒有健全風(fēng)險(xiǎn)評估與分析機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法全面分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，也無法全面了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，這給企業(yè)制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施增加了難度。此外，雖然部分企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)評估和分析機(jī)制，但隨著企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，很多制度內(nèi)容已不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也未及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估與分析機(jī)制，致使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作不到位。

（三）缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制體系，未重視合同管理工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，規(guī)范員工的行為，提高企業(yè)的工作效率。但是，有些企業(yè)缺乏內(nèi)部控制體系，未設(shè)置內(nèi)部控制部門，也未明確各部門在內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)營中的具體職責(zé)。部分企業(yè)未將整體戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)容融入內(nèi)控體系，導(dǎo)致內(nèi)控管理目標(biāo)與企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在一定的差異。

企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，不能約束和規(guī)范企業(yè)員工的工作行為，員工在工作中不能按照嚴(yán)格的規(guī)章制度處理業(yè)務(wù)，就會(huì)影響企業(yè)的正常工作秩序。例如，企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候，若各部門沒有系統(tǒng)地分析和審核合同的風(fēng)險(xiǎn)條款，同時(shí)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門在履行合同義務(wù)時(shí)缺乏內(nèi)部監(jiān)督和管理，內(nèi)審部門不能及時(shí)監(jiān)督和檢查合同的履行情況，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在履行合同時(shí)存在爭議，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，甚至使企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息化建設(shè)力度不足

國有企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，面臨的數(shù)據(jù)資源多且繁雜，僅依靠人力是無法完成所有財(cái)務(wù)管理工作的。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將信息化系統(tǒng)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理工作中，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。同時(shí)，將企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。目前部分企業(yè)在信息化建設(shè)過程中存在以下幾個(gè)問題。

第一，國有企業(yè)在推進(jìn)信息化建設(shè)的過程中，領(lǐng)導(dǎo)層對信息化建設(shè)的重視度不夠，未引進(jìn)相應(yīng)的信息化管理硬件和軟件設(shè)施，企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)環(huán)境較差。同時(shí)，企業(yè)缺乏相應(yīng)的信息化管理專業(yè)人才，無法對市場中的信息化軟件進(jìn)行分析和對比，很多企業(yè)僅基于價(jià)格因素選擇成本較低但性能不高的軟件，導(dǎo)致用于內(nèi)部控制管理的信息化軟件的安全性不足。

第二，少數(shù)企業(yè)對信息化管理模塊的設(shè)置不全面，只是增加了一些簡單的會(huì)計(jì)核算、憑證管理等模塊，對企業(yè)的預(yù)算管理和成本管理缺乏重視，沒有設(shè)置相應(yīng)的控制板塊。財(cái)務(wù)人員在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，大多只會(huì)在整體的流程中重視并加以控制，這導(dǎo)致企業(yè)信息化管理系統(tǒng)的功能板塊受限，不利于企業(yè)充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)的作用，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)果不理想。此外，企業(yè)未對相應(yīng)的管理工作制定清晰的控制流程和方法，增加了出現(xiàn)人為主觀錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。更重要的是，企業(yè)未考慮到信息化辦公軟件的兼容性，不同的軟件無法融合，因而并不能加強(qiáng)各部門之間的交流和合作。

（五）內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制缺失

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，規(guī)范企業(yè)各級員工的工作行為。雖然大多數(shù)國有企業(yè)都完善了內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，但仍有部分國有企業(yè)尚未構(gòu)建內(nèi)部管理機(jī)制。

第一，部分國有企業(yè)在充分借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制之后，未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)調(diào)整監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致機(jī)制與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀不匹配。有些內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)未設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督管理部門，也未明確內(nèi)控管理體系的職能，致使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體系存在各種各樣的問題。

第二，部分企業(yè)雖然健全了內(nèi)部監(jiān)督管理體系，也組建了內(nèi)部監(jiān)管部門，但對管理層人員和關(guān)鍵工作崗位人員的監(jiān)督鮮有涉及，難以預(yù)防人員道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)內(nèi)部監(jiān)管人員為了不得罪企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，在處理相關(guān)問題的時(shí)候沒有嚴(yán)格按照相應(yīng)的管理辦法開展工作，在很多時(shí)候都是直接聽從領(lǐng)導(dǎo)層的指示，致使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制流于形式。

第三，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制以事后監(jiān)管為主，忽略了項(xiàng)目初始決策環(huán)節(jié)的事前監(jiān)管和項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)的事中監(jiān)管。

五、國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的對策

（一）深化內(nèi)部控制思想認(rèn)識，提升管控成效

企業(yè)要想提升內(nèi)部控制整體成效，不僅應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，還應(yīng)當(dāng)對全體管理層加強(qiáng)培訓(xùn)，讓企業(yè)的管理層充分了解內(nèi)部控制理念的相關(guān)知識，在注重企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部管理。國有企業(yè)要想構(gòu)建一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)，使企業(yè)的全體員工都參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)中，就應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)。

第一，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識，主動(dòng)學(xué)習(xí)企業(yè)的相關(guān)管理知識，參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)管，監(jiān)督企業(yè)各部門的工作。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭作用，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)則，增強(qiáng)企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識。

第二，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全員工獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的理論知識，培養(yǎng)員工的管控思維，使員工充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性。企業(yè)應(yīng)對學(xué)習(xí)成績突出、為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作作出貢獻(xiàn)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，改善企業(yè)整體的管理氛圍和環(huán)境，使全體員工都能深入了解企業(yè)內(nèi)部控制工作的基本流程，提高員工的綜合素質(zhì)。

（二）引進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對企業(yè)正面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的動(dòng)因，了解風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，有效解決風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀設(shè)置一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理標(biāo)準(zhǔn)范圍，以便在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)知曉并加以防范。

第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全過程風(fēng)險(xiǎn)管理，對企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)和方面進(jìn)行管控。例如企業(yè)在投資環(huán)節(jié)應(yīng)對投資項(xiàng)目進(jìn)行具體分析，做好市場調(diào)查，形成準(zhǔn)確的可行性分析報(bào)告，以便領(lǐng)導(dǎo)層在決策時(shí)有可靠的參考依據(jù)。

（三）健全內(nèi)部控制體系，降低合同履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制管理體系，明確各部門在內(nèi)部管理工作中的具體職責(zé)，并規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作的流程，確保權(quán)責(zé)清晰，使企業(yè)員工可以認(rèn)真履行工作職責(zé)，致力于內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作。

第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，規(guī)范企業(yè)員工的行為。例如在合同管理的過程中，財(cái)務(wù)部門和法律部門的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的條款進(jìn)行審核，明確合同中的風(fēng)險(xiǎn)條款和注意事項(xiàng)，提醒業(yè)務(wù)人員注意相關(guān)條款。業(yè)務(wù)人員在審核的過程中應(yīng)當(dāng)及時(shí)根據(jù)意見修改和調(diào)整合同的內(nèi)容。此外，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同保管，交由專人保管企業(yè)的合同，以防合同丟失，降低合同履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)合適的信息化管理系統(tǒng)，將企業(yè)的其他信息系統(tǒng)軟件與之高度融合。企業(yè)只有打通各信息軟件的系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，才能對采購流程、銷售環(huán)節(jié)、投融資環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)的作用，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息流通的實(shí)時(shí)性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

第二，企業(yè)必須加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的安全管理，由專門的信息技術(shù)人員定期檢查和維護(hù)系統(tǒng)的安全性，并定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，以防企業(yè)的會(huì)計(jì)信息資料丟失。

（五）健全內(nèi)部監(jiān)督與管理機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部監(jiān)督與管理機(jī)制，確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性，定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。同時(shí)，可以組織財(cái)務(wù)部門對企業(yè)的內(nèi)審結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)事前監(jiān)督和事中監(jiān)督。

六、結(jié)語

國有企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)管理和內(nèi)部控制人才培養(yǎng)。引進(jìn)專業(yè)人才，有助于為企業(yè)內(nèi)部控制工作提出建設(shè)性意見，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施環(huán)節(jié)和流程，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。同時(shí)，企業(yè)必須加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門納入共享中心，深入推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提升企業(yè)的經(jīng)營效率。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理的措施和流程。只有這樣，才能解決國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的難點(diǎn)，進(jìn)而推動(dòng)國有企業(yè)良性發(fā)展。