梁娜

（中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司青島分公司，山東 青島 266071）

當前保險權益市場保持較高景氣度，各大財產(chǎn)保險公司整體投資收益表現(xiàn)良好，但新業(yè)務價值增速持續(xù)承壓，內(nèi)含價值增速普遍放緩。據(jù)有關數(shù)據(jù)表明，2021年全行業(yè)累計收入增速從1月的11.15%下降到12月的-0.79%。對此，各大保險公司紛紛持續(xù)推進供給側改革，以搶占市場份額。目前，已有多家保險公司將全面預算管理應用到管理制度體系改革當中。然而，其實踐應用中卻存在一定漏洞問題。財產(chǎn)保險公司應當完善現(xiàn)行管理制度體系，充分發(fā)揮預算的預測、控制與協(xié)調(diào)作用推進供給側改革，從而達到轉型升級目的，從容應對市場環(huán)境變化。

一、全面預算管理在財產(chǎn)保險公司的應用意義

全面預算管理具有長效性、全面性以及動態(tài)性的特點，通過預算對企業(yè)各項管理活動進行預測、控制與協(xié)調(diào)，優(yōu)化配置各項資源，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。從流程上來看，全面預算管理涉及預算編制、執(zhí)行、控制、考核評價等多個層面；從內(nèi)容上來看，全面預算管理關乎企業(yè)組織結構調(diào)整、財務與業(yè)務管理流程優(yōu)化、成本費用全流程控制等多項內(nèi)容。財產(chǎn)保險公司應用全面預算管理，在預算編制過程中根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標制定預算目標，并將其細化分解至各下屬分公司及部門，從而把原本抽象、宏觀的戰(zhàn)略發(fā)展目標轉變?yōu)槎唐诳赏瓿傻墓ぷ饔媱潱垢鞑块T朝著共同的目標而努力奮斗。

當前我國的財產(chǎn)保險公司大多是集團企業(yè)，集團上層與各分公司管理者間雖然有一定契約關系，但二者所負責的經(jīng)營管理內(nèi)容各有側重。集團上層對集團總體的經(jīng)濟效益高度關注，而各分公司管理者則傾向于本職工作計劃與短期經(jīng)營管理目標的完成，更加注重自身利益。由于經(jīng)營管理側重點不同，集團總體發(fā)展與各分公司內(nèi)部經(jīng)營的矛盾沖突會愈發(fā)明顯。通過全面預算管理的應用，財產(chǎn)保險公司的集團上層基于預算目標與實際執(zhí)行的差異化分析，準確把控各分公司的經(jīng)營管理動態(tài)，并依托預算來規(guī)范、約束分公司管理者的經(jīng)營管理行為，進而減少風險問題的發(fā)生。所以，財產(chǎn)保險集團應用全面預算管理具有重要意義。

二、財產(chǎn)保險公司全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理認知不足

集團上層及下屬分公司管理者是否具有全面預算管理意識，是否對預算管理職責進行明確劃分，在全面預算管理的應用中至關重要。然而，部分財產(chǎn)保險公司下屬分公司管理者的預算管理意識匱乏，尚未對全面預算管理形成準確的認知。例如，虛列費用是財產(chǎn)保險分公司存在的普遍現(xiàn)象，也是長期成為違規(guī)處罰的高發(fā)原因。2022年1月，人保財險兩家下屬分公司再次因虛列費用被罰。根據(jù)銀保監(jiān)會新疆監(jiān)管局所給出的行政處罰決定書，石河子市分公司營銷服務部虛假編制承保、理賠材料與農(nóng)險協(xié)保員相關材料，因為虛假承諾理賠、虛列工作經(jīng)費等違法行為被罰84萬元，相關責任人被禁止十年內(nèi)進入保險業(yè)。按照泰州銀保監(jiān)分局行政處罰信息公開表，泰州市分公司因財務數(shù)據(jù)不真實、虛構保險中介業(yè)務套取費用等違法行為被罰款49萬元。上述違法違規(guī)事實從側面反映了人保財險分公司管理者預算管理意識匱乏、對全面預算認知不足的問題，倘若其管理者具有較強的預算管理意識，對全面預算管理有明確認知，把材料、檔案風險控制納入預算管理范圍內(nèi)，根據(jù)預算管理程序劃分明確的管理責任人，就能夠在預算編制階段發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)不真實及虛列費用的問題，對其進行嚴肅處理，同時規(guī)范、約束相關責任人行為，避免因虛構材料而產(chǎn)生的違法違規(guī)問題。

（二）預算編制不全面且指標結構單一

預算編制是基礎，其是否具有全面性直接影響全面預算管理工作效果。當前，財產(chǎn)保險公司大多存在預算編制不全面、指標結構單一的問題。例如，L財產(chǎn)保險公司為美國L保險集團在我國的全資子公司，該公司于2015年起將全面預算管理應用到了企業(yè)管理當中，并在總公司財務部下設戰(zhàn)略企劃部以承擔預算工作。預算編制過程中，該公司以滾動預算法對每年的財務預算進行編制，主要涵蓋項目、業(yè)務及其他綜合費用等內(nèi)容。實際上，該公司滾動預算法的應用較為簡單，對公司實際發(fā)展情況考慮不周，沒有針對市場環(huán)境、政策變化以及自身發(fā)展特點實施差異化的預算編制，而是運用一個標準編制多項預算內(nèi)容，造成編制方案與實際執(zhí)行間偏差問題明顯。指標結構設計上，該公司盡管設計了保費預算達成指標，但只是根據(jù)前線業(yè)務、中臺與后線支持的部門職能對其進行粗略的劃分，并未按照部門及崗位特點對其進行細化，導致預算考核指標和實際崗位工作內(nèi)容的匹配度不足。

（三）預算執(zhí)行控制不到位

一是預算執(zhí)行層與管理層之間存在矛盾。管理層希望執(zhí)行層能夠在一定預算時間內(nèi)圓滿完成甚至超額完成預算目標，執(zhí)行層以預算目標為指引完成短期工作計劃，并對預算執(zhí)行過程進行控制，少有超額完成預算目標的情況，但存在較多預算目標與實際執(zhí)行的偏差問題。二是對預算控制的“度”把握不準確。預算控制是動態(tài)的，需要根據(jù)實際預算執(zhí)行情況進行適當調(diào)整。過于剛性的預算控制難以適應日益復雜的市場環(huán)境，而彈性過高的預算控制則不利于預算權威性的確立，也會增加預算執(zhí)行的難度?，F(xiàn)階段有相當一部分財產(chǎn)保險公司對預算控制的度把握不準確，要么過于剛性，不對預算做任何調(diào)整；要么彈性過高，時常調(diào)整預算。上文中所提到的L財產(chǎn)保險公司，其預算控制就屬于彈性過高的類型，經(jīng)常對預算進行調(diào)整，形成了“預算一年編一次，一次編一年”的控制局面。三是尚未形成健全的監(jiān)督體系。當前財產(chǎn)保險公司的預算執(zhí)行監(jiān)督主要依賴于地方銀保監(jiān)會等外部監(jiān)督，整個監(jiān)督工作的實施頗為被動。只有地方銀保監(jiān)會等審查到當前公司內(nèi)部存在的預算執(zhí)行問題，公司才會對其進行整改?？偟膩砜?，大多財產(chǎn)保險公司都缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系。

（四）考核評價體系有待完善

預算考核評價是對本階段預算編制、執(zhí)行與控制情況的匯總與分析，為下一階段全面預算管理工作的開展提供必要的信息支撐?，F(xiàn)階段，部分財產(chǎn)保險公司的預算考核評價范圍過于狹窄，難以凸顯全面預算管理的全面性。預算考核評價包含被考核主體的選擇、考核指標內(nèi)容的確定以及評價方法的運用。被考核主體的選擇上，財產(chǎn)保險公司一般以業(yè)務人員為被考核主體，并沒有將財務人員及其他部門人才納入考核范圍內(nèi)。考核指標內(nèi)容的確定上，以保單量、保單費用等于公司利潤相關的財務指標作為主要的考核指標，同樣能夠為公司創(chuàng)造價值的非財務指標內(nèi)容缺失。在評價方法的運用上，缺少對預算目標與執(zhí)行偏差的科學分析，也并未從組織結構、預算管理流程、制度建設等方面分析當前全面預算管理中的風險問題，導致預算管理績效考核制度體系滯后，無法滿足全面預算管理的應用需要。

三、提升全面預算管理在財產(chǎn)保險公司應用成效的對策

（一）強化全面預算管理意識

財產(chǎn)保險公司應用全面預算管理，必須要將全員參與、全方位管理以及全過程控制傳導到全員思想中，逐漸滲透全面預算管理意識，同時細化責任主體，使不同層級、不同部門及崗位的人員明確自己在全面預算管理應用中的具體職責。首先，營造預算管理基礎環(huán)境。通過對全面預算管理的宣傳，深化全員對“三全”原則的認知，認識到全面預算管理需要公司各部門的共同參與，而并非財務部門的專屬工作。比如，利用公司內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄、推送文章等方式，讓業(yè)務人員及其他部門人員清楚了解公司全面預算管理的應用目標與方向。其次，調(diào)整公司組織結構，對全面預算管理主體進行明確劃分。作為財產(chǎn)保險公司的下屬分公司，應當建立專門的預算管理部門，負責公司內(nèi)部預算編制草案匯總、預算執(zhí)行管控、考核評價實施等管理工作。同時在集團總公司監(jiān)督審計部門的幫助下，組建內(nèi)部監(jiān)督機構，承擔預算編制與執(zhí)行監(jiān)督的責任。最后，加強綜合性預算管理人才培養(yǎng)。全面預算管理的應用，要求財務人員對各項經(jīng)濟政策有深入了解，既掌握基本的財務預算管理知識，也具備較高的信息素養(yǎng)，能主動進駐業(yè)務前端參與業(yè)務決策。在不影響當前公司正常運行的情況下，財產(chǎn)保險公司可以組織定期培訓活動，比如派遣財務人員進入集團總公司學習等等。

（二）規(guī)范預算編制流程和指標體系

近年來頻發(fā)的財產(chǎn)保險公司違法違規(guī)案件，大多為編制造假、財務信息披露造假等。為約束公司人員行為，杜絕違法違規(guī)案件的發(fā)生，財產(chǎn)保險公司有必要規(guī)范預算編制流程，調(diào)整編制內(nèi)容，從預算的第一階段就將經(jīng)營管理風險扼殺到搖籃里。對于財產(chǎn)保險公司的下屬分公司而言，公司各職能部門基于對當前公司內(nèi)外環(huán)境的有效分析，結合公司經(jīng)營管理情況擬定預算編制草案，并經(jīng)逐級審核后，形成最終的預算編制方案。預算編制內(nèi)容的確定上，以年度預算編制指引、年度經(jīng)營管理計劃、上一階段預算執(zhí)行情況以及預算期內(nèi)重大財務業(yè)務事項等為依據(jù)，對現(xiàn)有預算編制方法進行靈活使用。比如，突發(fā)公共衛(wèi)生事件對財產(chǎn)保險需求的抑制背景下，公司變動成本費用的影響因素較多，難以結合歷史數(shù)據(jù)進行變動成本費用的預算編制，對此公司可采用零基預算法。對于指標結構的調(diào)整，根據(jù)不同部門及崗位的職能細致劃分已經(jīng)確定的財務性預算指標，同時增加非財務預算指標。為了確保指標體系建設質量，財產(chǎn)保險公司可召開預算指標體系質量專家評議會，匯報預算指標的文本編制情況，并從指標設置關聯(lián)性與科學規(guī)范性等方面對預算指標質量進行評議。

（三）加大預算執(zhí)行控制力度

為了實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程的全流程動態(tài)監(jiān)督與控制，不少財產(chǎn)保險公司都建立了管理信息化系統(tǒng)。財產(chǎn)保險公司可以利用管理信息化系統(tǒng)挖掘公司預算執(zhí)行中是否存在預算外支出，當預算外支出的存在具有明顯的必要性時，由預算執(zhí)行部門提出預算外支出申請，再交于預算管理部門、公司高級管理層進行層級審批，嚴禁先支出后報批的情況。除此之外，財產(chǎn)保險公司也有必要做好對預算執(zhí)行的跟蹤與反饋工作。通過定期召開研討會收集各職能部門的預算執(zhí)行信息，獲得有效的預算管理意見、建議，對已發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行偏差問題進行及時整改，以保證預算執(zhí)行與公司戰(zhàn)略目標的一致性。同時，建立內(nèi)部監(jiān)督審計機制，形成內(nèi)外監(jiān)督合力。將預算執(zhí)行的分析工作列入內(nèi)部監(jiān)督審計行列，由公司內(nèi)部審計部門審核、監(jiān)督預算編制與預算調(diào)整的規(guī)范性，從而協(xié)助公司預算管理部門及財務部提升公司預算執(zhí)行效率。同時，以端正的態(tài)度接受外部監(jiān)督部門的整改意見，彌補當前的預算執(zhí)行漏洞，嚴肅處理違法違規(guī)行為相關責任人。

（四）完善考核評價工作

預算考核評價能夠為財產(chǎn)保險公司改善現(xiàn)行預算管理制度體系提供必要依據(jù)，從而確保全面預算管理的應用有效性。財產(chǎn)保險公司有必要從被考核主體的選擇、考核指標內(nèi)容的確定以及評價方法的運用等三個方面入手拓展考核評價范圍，增強預算管理的全面性?？己诉^程中，不只以業(yè)務部門作為被考核主體，也要將財務部門及公司其他部門納入預算考核評價范圍內(nèi)，并針對不同部門職能設置相應的考核指標內(nèi)容。比如，對于財務部，設置財務報表及時率與準確率、財務分析報告完成度、預算分析及時性等考核指標內(nèi)容；對于業(yè)務部，設置保單量、保單費用、客戶存有率、客戶質量、客戶開發(fā)率、問題解決能力、市場信息收集準確性、保險營銷技巧等考核指標內(nèi)容。同時，做好預算考核評價分析工作，從組織結構、預算管理流程、制度建設等方面分析當前全面預算管理中的風險問題，并對預算目標與執(zhí)行的偏差問題及其原因進行差異化分析。

四、結束語

總而言之，財產(chǎn)保險公司應用全面預算管理，有利于公司戰(zhàn)略目標的達成，對公司規(guī)避經(jīng)營管理風險、優(yōu)化治理結構有重要意義。筆者認為，對于財產(chǎn)保險公司而言，尤其是下屬分公司，必須要從上到下滲透全面預算管理意識，根據(jù)各部門職能細化責任主體，規(guī)范預算編制流程，從編制方法及預算指標結構兩方面調(diào)整編制內(nèi)容，加大預算執(zhí)行力度，構建內(nèi)外結合的監(jiān)督體系，同時拓展考核評價范圍，增強預算管理的全面性，從而促進自身穩(wěn)定、健康發(fā)展。