王海容

（廣東省節(jié)能中心，廣東 廣州 510030）

面對(duì)新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的問(wèn)題，需要采用適合其自身特點(diǎn)的內(nèi)控管理模式，這種管理模式和普通企業(yè)內(nèi)部控制管理體現(xiàn)出的差異性，主要是由于行政事業(yè)單位是以提供服務(wù)性以及公益性的組織單位。要開(kāi)展行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作，就需要結(jié)合實(shí)際情況尋找其中的不足，探討相應(yīng)的方法和思路，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度體系建設(shè)更完善，管理工作開(kāi)展更順利。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理概述

隨著行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深入，內(nèi)控管理是實(shí)現(xiàn)單位高效運(yùn)行的有效保障，更是優(yōu)化行政事業(yè)單位治理體系的重要組成。在行政事業(yè)單位中加強(qiáng)內(nèi)控管理力度，主要目的是要建立更科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率，改變其發(fā)展過(guò)程中使用和遵循的思維方式，幫助行政事業(yè)單位安全有效履行其職責(zé)，為負(fù)責(zé)審查的機(jī)構(gòu)去提供重要的理論基礎(chǔ)參考。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性分析

（一）能讓資金的利用價(jià)值最大化發(fā)揮

行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中要發(fā)揮自身的作用，履行自身的職能，提高管理水平和效果，就要關(guān)注財(cái)政資金合理性控制。怎樣才能充分發(fā)揮財(cái)政資金的價(jià)值，確保資金安全有效、科學(xué)合理使用達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，成為需要思考的關(guān)鍵問(wèn)題，也是提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)質(zhì)量，保障服務(wù)效果的重要途徑。但如今我國(guó)行政事業(yè)單位在資金規(guī)劃及使用方面仍然存在漏洞和不足，比如說(shuō)行政事業(yè)單位中的預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行效果不理想以及資金的管理質(zhì)量有待提升等，都會(huì)阻礙資金價(jià)值的發(fā)揮。但是，通過(guò)組織開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作能夠更好地規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)政資金的使用，讓資金的價(jià)值得到充分發(fā)揮，促進(jìn)行政事業(yè)單位公共服務(wù)質(zhì)量水平的提升。

（二）可以提升行政事業(yè)單位監(jiān)督管理水平

行政事業(yè)單位是由國(guó)家出資建設(shè)和管理的組織機(jī)構(gòu)，主要承擔(dān)著公共設(shè)施建設(shè)、公共安全維護(hù)、提供公共服務(wù)等責(zé)任，因此體現(xiàn)出服務(wù)性以及公益性的特點(diǎn)，同時(shí)也會(huì)具備特殊的管理職能。如果行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中缺乏合理有力的監(jiān)督，容易導(dǎo)致違法行為的產(chǎn)生，影響行政事業(yè)單位的公信力和權(quán)威性。通過(guò)開(kāi)展行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作，能夠更好地強(qiáng)化監(jiān)督管理，進(jìn)一步增強(qiáng)廉政建設(shè)效果。

（三）有利于優(yōu)化行政管理的內(nèi)部控制模式

在行政事業(yè)單位中組織開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，可以對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行進(jìn)一步梳理和明確，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的整改措施和方案。這就需要提高重視，投入關(guān)注，建立更加完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以及內(nèi)控參照的標(biāo)準(zhǔn)，以確保行政事業(yè)單位中每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在合理合法的基礎(chǔ)上開(kāi)展，讓行政事業(yè)單位中財(cái)政資金利用的有效性和安全性得到同步提升，解決在行政事業(yè)單位中出現(xiàn)徇私舞弊的問(wèn)題，最終為群眾提供更加周到全面的服務(wù)。

（四）可以從細(xì)節(jié)上達(dá)到內(nèi)控管理目標(biāo)

當(dāng)前時(shí)期對(duì)行政事業(yè)單位提出了更高的要求，為了提高自身工作效率，需要采取精細(xì)化管理的方法，尤其是在行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中，職能不斷整合的情況下，通過(guò)優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，讓資源配置更優(yōu)，讓各種資源的價(jià)值得到最大化發(fā)揮，讓會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理以及預(yù)算管理等多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)連接更順利，使相關(guān)的數(shù)據(jù)傳輸更加方便和快捷，最終讓行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中達(dá)到精細(xì)化管理的目標(biāo)和要求。

（五）能夠降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生概率

在行政事業(yè)單位中組織開(kāi)展內(nèi)部控制管理，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)全漏洞。因?yàn)橥ㄟ^(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，可以實(shí)現(xiàn)針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性監(jiān)管，讓經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題得到相應(yīng)的解決，同時(shí)也可以采取科學(xué)合理的防范措施對(duì)其進(jìn)行規(guī)避，防范重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。當(dāng)行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格監(jiān)管目標(biāo)時(shí)，就能幫助有關(guān)的單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，讓風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到合理的降低，最終規(guī)避事業(yè)單位重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生對(duì)于行政事業(yè)單位造成的影響。

三、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題分析

（一）行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控管理工作認(rèn)知上不充分

行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控管理工作的認(rèn)知不充分，主要是由行政事業(yè)單位自身的性質(zhì)所決定的，工作內(nèi)容豐富，不同崗位的管理工作存在相互影響。當(dāng)前針對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理的性質(zhì)和內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠清楚和理性，理解也不夠深刻，不了解業(yè)務(wù)管理過(guò)程中的控制點(diǎn)在什么地方，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制管理工作的效率和質(zhì)量。另外是內(nèi)控管理工作人員的專業(yè)知識(shí)水平不足，意識(shí)缺乏，有一些工作人員甚至將內(nèi)控管理等同于財(cái)務(wù)控制，對(duì)其職責(zé)的理解太過(guò)于簡(jiǎn)單，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制管理的重要作用，也難以為行政事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)層提供可以參考的決策依據(jù)，讓內(nèi)部控制管理的執(zhí)行程序不夠完整。

（二）行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控管理的過(guò)程中，涉及的內(nèi)容仍然比較單一

如今很多人認(rèn)為行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，其實(shí)內(nèi)控管理內(nèi)容不但包括財(cái)務(wù)收支管理，同時(shí)包含國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)管理和建設(shè)項(xiàng)目管理等多個(gè)方面的內(nèi)容，整個(gè)體系體現(xiàn)出相互制衡的特點(diǎn)。在行政事業(yè)單位中組織開(kāi)展內(nèi)控管理，不但要成立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控職能部門(mén)，對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行組織以及協(xié)調(diào)，同時(shí)也需要努力發(fā)揮內(nèi)控管理中的審計(jì)部門(mén)以及政府采購(gòu)等部門(mén)的重要價(jià)值。但是當(dāng)前在行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，可能還沒(méi)有設(shè)置專用的內(nèi)部控制管理職能部門(mén)，很多都是指定財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)并完成該項(xiàng)工作，讓內(nèi)部控制管理的價(jià)值無(wú)法充分體現(xiàn)，內(nèi)控的流程也不明確。除此之外，將行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)部控制的管理職能部門(mén)時(shí)，他們自身的權(quán)力不足，在協(xié)調(diào)組織開(kāi)展內(nèi)部控制管理方面就會(huì)存在比較大的困難，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理權(quán)威性缺乏。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度體系尚未建設(shè)完善

很多行政事業(yè)單位由于對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)意識(shí)薄弱，認(rèn)為內(nèi)控管理就是財(cái)務(wù)管理，因此內(nèi)控管理制度的細(xì)化程度相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低，在具體業(yè)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)細(xì)節(jié)缺乏把控，導(dǎo)致出現(xiàn)的漏洞無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，因此導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理效率以及質(zhì)量低下。在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)對(duì)于預(yù)算問(wèn)題缺乏重視，而預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)也存在著比較明顯的問(wèn)題，甚至還會(huì)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的失誤，這都是行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度不到位所導(dǎo)致的，只有在這事業(yè)單位組織開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，正確了解內(nèi)控管理方面存在的問(wèn)題和不足，加強(qiáng)內(nèi)控管理，才能夠?qū)κ聵I(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范，讓各項(xiàng)工作的開(kāi)展更加順利。

四、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效策略

（一）要提高行政事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識(shí)

長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)普遍缺乏，意識(shí)薄弱，阻礙著內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展。在一些管理者眼中，認(rèn)為管理好財(cái)務(wù)工作就是做好了內(nèi)控管理工作。要使內(nèi)控管理工作能夠順利開(kāi)展，重要的基礎(chǔ)就是增強(qiáng)職工的內(nèi)控管理意識(shí)，在工作過(guò)程中自覺(jué)規(guī)范自己的行為，主動(dòng)參與和配合內(nèi)控管理工作的開(kāi)展。其中管理人員在內(nèi)控管理工作中占據(jù)著重要的位置，他們對(duì)內(nèi)控制管理工作的組織情況、制度的建設(shè)情況以及關(guān)鍵崗位人員的設(shè)置上起著決定作用。同時(shí)要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使大家對(duì)內(nèi)控管理的目標(biāo)產(chǎn)生更加充分的了解和認(rèn)識(shí)，也能夠吸引大家參與到內(nèi)控工作中，構(gòu)建形成良好的內(nèi)部控制管理氛圍和環(huán)境，確保行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作順利開(kāi)展。

（二）要準(zhǔn)確把握關(guān)鍵點(diǎn)

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的主要內(nèi)涵是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施，執(zhí)行不同的程序?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。在工作過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要組織開(kāi)展不同類型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)不同類型業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)加以明確和把握，能防范其中產(chǎn)生違規(guī)違紀(jì)的行為及提升公共服務(wù)水平。只有明確把握其中的關(guān)鍵點(diǎn)，才能夠制定出更加清晰和完善的內(nèi)控管理制度體系，發(fā)揮行政事業(yè)單位中各部門(mén)的工作職能和價(jià)值。如今行政事業(yè)單位已經(jīng)根據(jù)內(nèi)控管理方面的要求，對(duì)單位層面、業(yè)務(wù)層面提出了不同的關(guān)注點(diǎn)，例如對(duì)預(yù)算管理方面，從預(yù)算編制是否結(jié)合資產(chǎn)配置到預(yù)算執(zhí)行是否按批復(fù)執(zhí)行，進(jìn)度是否合理等不同環(huán)節(jié)，讓行政事業(yè)單位中的財(cái)政資金配置更加科學(xué)合理，使用效率更加安全有效。

（三）要進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系

行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理體系必須隨著形勢(shì)發(fā)展不斷建設(shè)完善，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的約束性效果，這就要求行政事業(yè)單位定期對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行合理、科學(xué)的評(píng)估，特別是針對(duì)單位業(yè)務(wù)中資產(chǎn)管理情況、財(cái)務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、政府采購(gòu)管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行基本的評(píng)估，了解其中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并改善內(nèi)部控制的體系。此外，還需要建立形成實(shí)體的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，由行政事業(yè)單位中重要的領(lǐng)導(dǎo)人員承擔(dān)起職責(zé)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作的展開(kāi)，并保障內(nèi)部控制管理的效果。

（四）通過(guò)調(diào)查研究，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制流程

行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，要對(duì)業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行明確和規(guī)范，深入分析并研究在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際管理結(jié)構(gòu)，需要調(diào)查相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，探討行政事業(yè)單位中各部門(mén)內(nèi)部人員的組成、員工的崗位職責(zé)以及內(nèi)部制度的建設(shè)情況，為建設(shè)形成完善高效的內(nèi)部控制制度體系創(chuàng)造有利的條件和基礎(chǔ)。同時(shí)，行政事業(yè)單位也需要結(jié)合單位職能特點(diǎn)和工作環(huán)境，尋找發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定出相應(yīng)的流程圖，圍繞著關(guān)鍵點(diǎn)去加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，只有不斷地建設(shè)完善的內(nèi)部控制治理機(jī)構(gòu)，規(guī)避事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的安全水平，才能夠讓各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展更加順利，讓政事業(yè)單位的發(fā)展更加穩(wěn)定，這就需要在行政事業(yè)單位發(fā)展時(shí)建設(shè)完善內(nèi)部控制的流程，強(qiáng)調(diào)其實(shí)用性，覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且使整體的模式具有更強(qiáng)的操作性，讓事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作開(kāi)展更加順利。

（五）完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理監(jiān)督體系

為了進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作，要建立完善監(jiān)督的模式，首先是需要明確部門(mén)和員工的分工，確保不相容的崗位彼此分離，讓單位中的員工認(rèn)真遵守相對(duì)應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限。其次還需要建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，落實(shí)有關(guān)方面的職責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，尋找其中存在的關(guān)鍵問(wèn)題。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作在新形勢(shì)下產(chǎn)生了比較明顯的變化，需要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度了解內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容，分析其中存在的問(wèn)題，建立更加完善的內(nèi)控組織體系，強(qiáng)化部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)以及整體的良性發(fā)展。