白雪麗 山西傳媒學(xué)院審計(jì)部

引言

在大數(shù)據(jù)背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作迎來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。因?yàn)楦咝?nèi)部審計(jì)的主體出現(xiàn)了變動(dòng)，因此必須要更新審計(jì)工作方式，更加與時(shí)俱進(jìn)地開展工作，提高自身的競爭力，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供條件。

一、大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)一般是指需要對新型處理方式進(jìn)行應(yīng)用，對數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、處理。通過加工的大數(shù)據(jù)可以展現(xiàn)出價(jià)值，為決策工作的順利開展提供支持，因此大數(shù)據(jù)得到了較為廣泛的應(yīng)用。需要注意的是，大數(shù)據(jù)的關(guān)鍵不在于數(shù)據(jù)較為龐大，而是要重視數(shù)據(jù)的價(jià)值。從審計(jì)工作的角度來看，科學(xué)合理地運(yùn)用大數(shù)據(jù)可以在競爭過程中占據(jù)優(yōu)勢。

二、大數(shù)據(jù)背景下對于高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響

（一）合理應(yīng)用資源

高校應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)信息化發(fā)展時(shí)，可以有效地降低人力資源、資金的消耗，從整體角度出發(fā)確保內(nèi)部審計(jì)工作可以順利開展。但是，當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人才的數(shù)量比較少，所用的設(shè)備較為落后，制度和現(xiàn)實(shí)存在較大差距，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)還存在諸多方面的問題，無法滿足新時(shí)期高校發(fā)展需求。而在大數(shù)據(jù)背景下，可以使用計(jì)算機(jī)技術(shù)設(shè)置相關(guān)程序，并對于所出現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，明確業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)并及時(shí)找出工作過程中存在的問題。此外，還可以借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)來分析財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，確保這一檢查可以對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)達(dá)成全覆蓋目標(biāo)，確保內(nèi)部審計(jì)符合要求。

（二）優(yōu)化審計(jì)方式

大數(shù)據(jù)外部審計(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝?nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新提供了條件，這要求內(nèi)部審計(jì)工作人員合理地應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，搜集、分析數(shù)據(jù)，并探究審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)性，避免審計(jì)泄露的情況發(fā)生。除此之外，在大數(shù)據(jù)背景下，借助于信息技術(shù)開展審計(jì)，要明顯優(yōu)于人工審計(jì)手段，縮短了開展審計(jì)工作需要投入的時(shí)間。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)工作效果

高校內(nèi)部審計(jì)工作效果受人力資源和技術(shù)水平的影響，一般情況下包含的范圍并不廣泛，所出具的審計(jì)報(bào)告主要是找出問題，并不是非常重視對于違規(guī)人員的懲處。而應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以使內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展內(nèi)部控制的同時(shí)開展資金核算、設(shè)置預(yù)算等，為決策工作的開展提供支持，充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)在決策中的優(yōu)勢。借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)，在尚未進(jìn)行現(xiàn)場審查之前可以找出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存疑之處，明確審計(jì)重點(diǎn)獲取證據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)工作更加高效開展。

（四）確保審計(jì)信息質(zhì)量

借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以從高校所運(yùn)用的內(nèi)部控制制度以及高校現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，對于相關(guān)軟件進(jìn)行優(yōu)化，對于內(nèi)部控制制度的落實(shí)不再僅僅是借助于紙質(zhì)資料的記載，還能夠借助于軟件比較數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，明確不同節(jié)點(diǎn)之間信息傳輸情況，防止由于人為篡改紙質(zhì)資料或者是紙質(zhì)資料遺失導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏真實(shí)性的情況出現(xiàn)。和傳統(tǒng)的手工審計(jì)進(jìn)行對比，推動(dòng)審計(jì)信息化可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行操作，在網(wǎng)絡(luò)中存儲(chǔ)數(shù)據(jù)并進(jìn)行加密，有效保障了信息的安全。

（五）提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力

將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)是高校健康、長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要將風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)，開展事前和事中控制。在這個(gè)過程中，不但要關(guān)注當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)，還需要考慮到今后可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并借助于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)找出控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)所造成的不利影響降到最低。

例如，在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，大部分高校會(huì)選擇運(yùn)用竣工結(jié)算審計(jì)，這一審計(jì)手段屬于事后所進(jìn)行的審計(jì)。而開展全過程審計(jì)，能夠?qū)τ诮ㄖ捌诘臎Q策、選擇的方案、工程變更、合同價(jià)格等進(jìn)行全方位的審計(jì)，從而較為有效地降低學(xué)校資金投入使資金得到更加充分的應(yīng)用，增強(qiáng)有關(guān)部門的責(zé)任感，提高風(fēng)險(xiǎn)防控效果。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）沒有及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)信息化觀念

內(nèi)部審計(jì)信息化程度受審計(jì)工作人員的看法和觀點(diǎn)的影響，其能夠在一定程度上決定審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效果。和企業(yè)進(jìn)行對比，高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展時(shí)間比較短推進(jìn)效率較低。其一，高校負(fù)責(zé)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)層的思維模式較為固定，并不關(guān)注高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作的開展，這就導(dǎo)致審計(jì)信息化建設(shè)過程中可用的資金少建設(shè)難度比較大。其二，高校審計(jì)工作人員大部分都是原本的財(cái)務(wù)管理工作人員，雖然掌握了較多審計(jì)相關(guān)知識(shí)，但是并不具備將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到審計(jì)工作中的能力，對于新事物比較排斥。內(nèi)部審計(jì)人員是應(yīng)用信息化系統(tǒng)的主體，如果無法對其思想觀念進(jìn)行更新，很可能會(huì)阻礙信息化建設(shè)工作的開展，不利于高校內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展。

（二）審計(jì)專業(yè)人才整體水平較低

在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)工作的開展需要有整體實(shí)力較強(qiáng)的人才作為支持。但是，對于國內(nèi)高校來說，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作還處在發(fā)展階段，需要高校領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，推動(dòng)其數(shù)字化發(fā)展。除此之外，由于當(dāng)前所用的內(nèi)部控制制度影響，高校很難吸引較多整體實(shí)力較強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)人才參與到工作之中，這在一定程度上增加了高校開展審計(jì)工作的困難程度。雖然我國相關(guān)部門出臺(tái)了政策，為審計(jì)人員的發(fā)展提供了支持，高校也組織審計(jì)人員參與學(xué)習(xí)，提高了審計(jì)人員的水平。但是，由于發(fā)展時(shí)間較短還有著諸多問題難以改善，無法滿足新時(shí)期高校對于人才的需求。

（三）尚未形成完善的審計(jì)信息化平臺(tái)

從當(dāng)前情況分析發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計(jì)中的文字處理、電子表格繪制、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中較為常見，但是這些辦公自動(dòng)化軟件難以和高校的不同系統(tǒng)相聯(lián)系，獲取信息的難度較高。雖然部分高校選購了會(huì)計(jì)師事務(wù)所研制的審計(jì)軟件，但是仍然不符合內(nèi)部審計(jì)信息化要求。在高校，財(cái)務(wù)、教研、教學(xué)等部門信息系統(tǒng)是獨(dú)立存在的，想要借助于審計(jì)信息平臺(tái)達(dá)成數(shù)據(jù)資源共享的困難程度比較高，難以達(dá)成全面覆蓋要求。

（四）沒有充分的應(yīng)用審計(jì)結(jié)果

審計(jì)整改是內(nèi)部審計(jì)非常關(guān)鍵的任務(wù)，也是對于審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的表現(xiàn)。但是，從當(dāng)前情況分析發(fā)現(xiàn)，高校和審計(jì)單位對審計(jì)整改的重視程度不夠，無法明確不同工作人員的責(zé)任和義務(wù)，導(dǎo)致當(dāng)前過度重視審計(jì)，但是并不關(guān)注整改，審計(jì)整改工作較為形式化。

例如，在傳統(tǒng)模式下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一般會(huì)選擇運(yùn)用離任審計(jì)這一手段，也就是說要在出現(xiàn)人員變動(dòng)之后進(jìn)行審計(jì)工作，這一工作滯后性較為明顯，難以展現(xiàn)出審計(jì)的時(shí)效性，并且審計(jì)結(jié)果難以為相關(guān)工作的開展提供支持，導(dǎo)致審計(jì)的作用得不到充分體現(xiàn)。并且將離任審計(jì)作為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，難以了解離任審計(jì)任務(wù)量，工作缺乏主動(dòng)性，沒有細(xì)致的進(jìn)行規(guī)劃，從某種角度來說，阻礙了審計(jì)工作的開展。

四、提高高校內(nèi)部審計(jì)工作水平措施

（一）更新自身審計(jì)觀念

想要運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行應(yīng)用改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，高校負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)層需要更新自身的看法和觀點(diǎn)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性。一，高校領(lǐng)導(dǎo)層需要明確大數(shù)據(jù)會(huì)對于內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，科學(xué)合理地應(yīng)用信息化系統(tǒng)提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量，并以管理者的角度出發(fā)宣傳內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作人員可以重視這一工作，并為其提供資金作為支持，確保信息化建設(shè)能夠順利開展，保障內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。二，各高校應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)工作人員提供溝通、交流的機(jī)會(huì)，使其認(rèn)識(shí)到通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)滿足審計(jì)工作的信息化發(fā)展是高校與時(shí)俱進(jìn)的表現(xiàn)，能夠使高校內(nèi)部審計(jì)工作更加高效的開展，為高校的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展提供條件。

此外，在大數(shù)據(jù)背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作人員也需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，主動(dòng)更新自身的看法和觀點(diǎn)，使高校進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)新階段。借助于信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，工作效果會(huì)被審計(jì)工作人員的看法和觀點(diǎn)以及專業(yè)水平所影響。如果審計(jì)工作人員堅(jiān)持運(yùn)用傳統(tǒng)模式，高校審計(jì)工作則很難達(dá)成信息化發(fā)展目標(biāo)。因此，在信息化背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要主動(dòng)更新內(nèi)部審計(jì)工作方式，在信息化觀念支持下開展內(nèi)部審計(jì)工作。例如，可以主動(dòng)地學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)，并考慮到高?，F(xiàn)實(shí)需求為信息系統(tǒng)審計(jì)模塊的建設(shè)提供參考。在這個(gè)過程中，審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)單位還需要承擔(dān)自身的責(zé)任，做好對于軟件風(fēng)險(xiǎn)的處理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控病毒，提高內(nèi)部審計(jì)工作的安全性。如果在這個(gè)過程中，存在不符合內(nèi)部控制制度的行為，就需要主動(dòng)地進(jìn)行預(yù)警，改善內(nèi)部控制制度不足之處，并明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)，監(jiān)管內(nèi)控制度落實(shí)情況，提高內(nèi)部審計(jì)信息控制水平。

（二）吸引較多審計(jì)人才

第一，吸引較多可以熟練應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)人才參與到高校內(nèi)部審計(jì)工作之中。第二，可以組織現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作人員參與進(jìn)行學(xué)習(xí)，確保內(nèi)部審計(jì)工作人員有足夠的能力勝任崗位工作。想要從外界招聘審計(jì)人才，需要高校明確自身的人才結(jié)構(gòu)，為了提高信息化審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)成應(yīng)該較為復(fù)雜，確保其能夠進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)、管理、工程、法律等工作，并為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供充足的資金，為引進(jìn)人才相關(guān)工作的開展提供保障。在這個(gè)過程中，還應(yīng)該提高招聘門檻，確保所招聘的內(nèi)部審計(jì)人員整體水平較高。并組織現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員參與培訓(xùn)活動(dòng)，可以為高校內(nèi)部審計(jì)人才提供進(jìn)行交流的機(jī)會(huì)，確保其能夠通過交流對于自身工作重要性形成認(rèn)識(shí)，改變在工作過程中存在的不足之處，要對工作認(rèn)真、負(fù)責(zé)。在這個(gè)過程中，還可以對于信息化審計(jì)成功案例進(jìn)行分析、解讀，并考慮到自身現(xiàn)實(shí)需要有針對性地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)，確保內(nèi)部審計(jì)工作人員可以通過學(xué)習(xí)得到發(fā)展。除此之外，還需要構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲制度，使審計(jì)工作人員更加主動(dòng)地投入到工作之中，與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展。只有提高審計(jì)工作人員的水平，才能夠確保審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，從而更加高效的開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度

當(dāng)前，各大高校為了提高學(xué)校對于業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)能力，制作了一些內(nèi)部審計(jì)信息化方案。在這個(gè)過程中，政府部門也對于內(nèi)部審計(jì)信息化制度進(jìn)行了完善，例如出臺(tái)了《計(jì)算機(jī)審計(jì)工作實(shí)施辦法》《審計(jì)信息化工作考核辦法》等，有效避免了審計(jì)問題的出現(xiàn)。但是，從實(shí)際來看，想要在較短的時(shí)間內(nèi)將傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)技術(shù)可行性比較低，需要高校構(gòu)建專門的平臺(tái)對于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行管理，并有針對性的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)之間的銜接，防止內(nèi)部審計(jì)信息獨(dú)立的情況出現(xiàn)。在應(yīng)用過程中，還需要考慮出現(xiàn)的問題，從而滿足審計(jì)工作人員的需要，確保審計(jì)信息質(zhì)量可以符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）做好事前和事中控制

通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以使數(shù)據(jù)挖掘相關(guān)工作更加順利地開展，獲取更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。借助于大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠明確其中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行控制，因此審計(jì)工作要將其作為關(guān)鍵，達(dá)成審計(jì)全覆蓋這一目標(biāo)。在這一情況下，開展內(nèi)部審計(jì)需要實(shí)時(shí)調(diào)控，確保其能夠和年度規(guī)劃相匹配。在這個(gè)過程中，還需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，獲取更加精準(zhǔn)的審計(jì)規(guī)劃，并明確審計(jì)工作的關(guān)鍵。此外，審計(jì)頻率也應(yīng)該從傳統(tǒng)的周期性審計(jì)變?yōu)閷?shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的審計(jì)，達(dá)成全程監(jiān)管被審計(jì)對象這一要求，從而使審計(jì)工作更加高效開展。相關(guān)人員需要將傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防和事中控制。

（五）邀請社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)加入

在新時(shí)期，高校開展內(nèi)部審計(jì)需要承擔(dān)較大壓力，內(nèi)部審計(jì)水平較低、工作人員整體水平不一等問題越發(fā)突出。在這一情況下，高校可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與到高校內(nèi)部審計(jì)之中，分擔(dān)高校內(nèi)部審計(jì)壓力。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)中整體實(shí)力較強(qiáng)的人才較多，涉及的業(yè)務(wù)范圍較為廣泛，經(jīng)驗(yàn)較為豐富，通過社會(huì)審計(jì)，可以使高校的審計(jì)視野得到拓寬，使審計(jì)更加高效、優(yōu)質(zhì)的開展，為高校的發(fā)展提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

（六）優(yōu)化審計(jì)整改機(jī)制

高校內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)不但要找出其中存在的問題，提出自己的看法和觀點(diǎn)，還需要促進(jìn)審計(jì)整改工作的開展，科學(xué)的應(yīng)用審計(jì)結(jié)果。因此，高校需要優(yōu)化審計(jì)整改機(jī)制，明確責(zé)任主體，并督促其進(jìn)行整改，直到?jīng)]有任何問題。如果短時(shí)間難以結(jié)束整改，就需要規(guī)劃整改工作，并定期進(jìn)行監(jiān)督，確保整改工作落實(shí)到位。在這個(gè)過程中，還應(yīng)該將整改結(jié)果和考核相聯(lián)系，將其作為重要考核依據(jù)，使審計(jì)更具強(qiáng)制性。除此之外，還應(yīng)該在一定范圍內(nèi)向外界公示審計(jì)整改結(jié)果，使審計(jì)工作更加公開、透明，確保群眾可以參與到審計(jì)中，對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。

結(jié)語

隨著大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)水平的提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)無法為新時(shí)代的發(fā)展提供支持。這要求高校內(nèi)部審計(jì)工作人員更新自身的看法和觀點(diǎn)，認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，主動(dòng)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作，體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的作用，為學(xué)校的發(fā)展提供數(shù)據(jù)作為支持。借助于大數(shù)據(jù)探究審計(jì)數(shù)據(jù)，使信息處理相關(guān)工作更加高效開展，推動(dòng)高校的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。