葛兆聲 臨沂市財(cái)金投資集團(tuán)有限公司
為進(jìn)一步推動(dòng)集團(tuán)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系建設(shè),逐步形成集團(tuán)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管控的工作機(jī)制,促使集團(tuán)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、流程化、信息化和智能化,C集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部于2020年3月份制定實(shí)施了集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控實(shí)施方案,運(yùn)行一年來,取得了良好成效。
C集團(tuán)前身是1993年成立的市屬正縣級(jí)事業(yè)單位,2017年6月,經(jīng)市人民政府批準(zhǔn),正式轉(zhuǎn)企改制為有限公司,市政府授權(quán)市財(cái)政局履行出資人職責(zé)。目前,集團(tuán)業(yè)務(wù)已覆蓋金融服務(wù)、光伏發(fā)電、文化教育、大數(shù)據(jù)應(yīng)用、招投標(biāo)、產(chǎn)業(yè)綜合體等領(lǐng)域。集團(tuán)內(nèi)設(shè)12個(gè)部室,下轄各級(jí)權(quán)屬企業(yè)46家,資產(chǎn)規(guī)模過百億元。
財(cái)務(wù)集中管控體系建設(shè)前,集團(tuán)并表企業(yè)17家,其中財(cái)務(wù)管理部集中統(tǒng)算的企業(yè)11家,另6家公司由各公司自行聘任財(cái)務(wù)人員和進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,集團(tuán)僅委派部分財(cái)務(wù)人員參與管理。
隨著集團(tuán)的快速發(fā)展,所屬公司較多且在地域上也較為分散,由于沒有有效的管控模式,集團(tuán)與各公司、各職能部門以及員工之間的權(quán)責(zé)不能很好地分開,導(dǎo)致集團(tuán)尤其在財(cái)務(wù)和資金等方面的管理和控制較為混亂,推諉扯皮情形時(shí)有發(fā)生,這些嚴(yán)重制約集團(tuán)的發(fā)展,造成集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
集團(tuán)及所屬公司財(cái)務(wù)軟件分別為用友NC系統(tǒng)、用友T3、金蝶財(cái)務(wù)軟件等不一,這樣不僅增加了軟件購(gòu)買開發(fā)費(fèi)用,且不利于財(cái)務(wù)監(jiān)管,進(jìn)而產(chǎn)生了信息傳遞速度慢、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、上下科目設(shè)置不一致等導(dǎo)致集團(tuán)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)對(duì)比分析和管理困難等諸多問題。
為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,集團(tuán)向所屬公司委派財(cái)務(wù)人員,但工作中發(fā)現(xiàn)存在影響財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性的因素。派駐公司的財(cái)務(wù)人員一方面面向派駐公司的管理者,另一方面面向集團(tuán)層管理者,受到雙重管理,存在財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清晰的現(xiàn)象,如讓財(cái)務(wù)人員兼任人事專員、業(yè)務(wù)銷售人員、辦公室人員等,同時(shí)資金的支付和賬務(wù)的處理也由一人辦理,違背不相容職務(wù)相分離原則,這些現(xiàn)象導(dǎo)致在派駐公司內(nèi)部工作的財(cái)務(wù)人員面臨巨大的壓力,造成獨(dú)立性的喪失。
集團(tuán)充分考慮財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況,按照“統(tǒng)一、實(shí)時(shí)、監(jiān)控、節(jié)約”的財(cái)務(wù)集中管理目標(biāo),全面實(shí)行“五統(tǒng)四集”的財(cái)務(wù)集中管控模式,不斷提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平,持續(xù)增強(qiáng)財(cái)務(wù)保障公司發(fā)展、調(diào)控資源配置、降低財(cái)務(wù)成本、防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,發(fā)揮集團(tuán)資源的整體效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
1.實(shí)現(xiàn)“五個(gè)統(tǒng)一”
①統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。集團(tuán)本部及各所屬公司的財(cái)務(wù)管理工作統(tǒng)一由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé),各所屬公司不單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部,實(shí)施“集中管理、分賬核算,獨(dú)立運(yùn)行、各負(fù)其責(zé)”的財(cái)務(wù)管理體制。同時(shí)《委派財(cái)務(wù)人員管理辦法》不再執(zhí)行。
②統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)人員。集團(tuán)財(cái)務(wù)人員崗位包括財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)綜合崗(預(yù)算、稽核、稅務(wù))、主管會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)、出納等,人員由集團(tuán)統(tǒng)一選拔、聘任、考核,薪酬待遇由集團(tuán)發(fā)放。在工作崗位上,可以一人多崗,也可以一崗多人,但不相容崗位必須分離,做到相互監(jiān)督,有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員實(shí)行內(nèi)部輪崗制度。集團(tuán)依據(jù)業(yè)務(wù)需要可以適時(shí)調(diào)整崗位,在各崗位的工作時(shí)間一般不超過三年。
③統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度?!都瘓F(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》及相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法、規(guī)定是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的行為準(zhǔn)則,是財(cái)務(wù)管理和核算的操守規(guī)范,各所屬公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各所屬公司可結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定實(shí)施細(xì)則或辦法并報(bào)集團(tuán)備案,但是基本框架模式應(yīng)保持統(tǒng)一,以便保持集團(tuán)財(cái)務(wù)制度一致性。特別是審批簽批流程、憑證報(bào)銷模板、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等內(nèi)容均由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)一設(shè)計(jì)模板使用。
④統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件核算。在集團(tuán)內(nèi)使用統(tǒng)一的用友NC6.5版財(cái)務(wù)共享核算管理軟件,將集團(tuán)內(nèi)各核算單位賬務(wù)處理集中在同一平臺(tái),通過執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、核算辦法與管理制度,實(shí)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中存放、直接采集、集中處理,保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可比,及時(shí)掌握所屬公司經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供充足的依據(jù)。設(shè)置集團(tuán)合并報(bào)表賬套,各所屬公司可以直接上報(bào)報(bào)表、編制抵銷分錄并生成合并報(bào)表,提高報(bào)表合并效率。開通財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)查詢功能,實(shí)行網(wǎng)上報(bào)銷簽批流程,提高信息化辦公的效能,并逐步建立和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接,以期達(dá)到財(cái)務(wù)共享和財(cái)業(yè)協(xié)同。
⑤統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案管理。會(huì)計(jì)檔案是公司一切商事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財(cái)務(wù)核算管理的最終歸集,是公司的重要資料和證據(jù)。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化、程序化管理,保證賬務(wù)檔案的安全與完整。集團(tuán)本部及各所屬公司財(cái)務(wù)檔案集中存放在集團(tuán)財(cái)務(wù)檔案室,由財(cái)務(wù)管理部嚴(yán)格按照《集團(tuán)會(huì)計(jì)檔案管理辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。集團(tuán)財(cái)務(wù)部按相關(guān)制度對(duì)財(cái)務(wù)檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀。
2.實(shí)施“四個(gè)集中”
①會(huì)計(jì)集中核算。按照集團(tuán)公司壓縮核算層級(jí)、優(yōu)化核算流程、改進(jìn)報(bào)告模式、全面構(gòu)建會(huì)計(jì)集中核算體系的財(cái)務(wù)集約化管理要求,結(jié)合公司財(cái)務(wù)管理和信息化實(shí)際情況,成立財(cái)務(wù)核算中心(共享中心),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員集中辦公,集中核算集團(tuán)本部及各所屬公司并表范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)資料和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
②資金集中管理。資金是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)和重點(diǎn),企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理以資金管理為核心。各公司資金規(guī)模大小不一,業(yè)務(wù)類型各具特點(diǎn),集團(tuán)結(jié)合實(shí)際情況,采取資金集中、統(tǒng)一管理,做到資金效益最大化。一是,進(jìn)一步規(guī)范銀行賬戶管理。對(duì)所屬公司進(jìn)行一次銀行賬戶清理,原則上只保留業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶。同時(shí),對(duì)下一步銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷等審批流程進(jìn)行補(bǔ)充和完善;二是,實(shí)施資金收支預(yù)算管理。強(qiáng)化集團(tuán)資金統(tǒng)一運(yùn)作管理,制定月度和年度資金收支計(jì)劃,按照“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡”的原則,增加集團(tuán)資金的歸集調(diào)控能力,優(yōu)化資金配置,提升集團(tuán)化運(yùn)作效益;三是,做好閑置資金收益管理。集團(tuán)為加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理,保證貨幣資金的安全,提高貨幣資金的使用效率,專門制定了《關(guān)于提高閑置資金收益工作推進(jìn)指導(dǎo)意見》,成立理財(cái)小組,嚴(yán)格執(zhí)行理財(cái)資金存放審批流程,接受集團(tuán)審計(jì)稽核部和外部的審計(jì)及監(jiān)督。
③預(yù)算集中調(diào)控。集團(tuán)實(shí)施預(yù)算集中調(diào)控。預(yù)算管理應(yīng)符合集團(tuán)整體發(fā)展方向,保證集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理目標(biāo)由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃,集團(tuán)各級(jí)預(yù)算必須服從于集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理部嚴(yán)格按照集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)要求及《預(yù)算管理制度》統(tǒng)一組織財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任制,分級(jí)確定預(yù)算執(zhí)行單位,逐級(jí)分解、落實(shí)預(yù)算指標(biāo),全員參與、層層把關(guān)、逐級(jí)負(fù)責(zé),確保實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體預(yù)算目標(biāo)。
④年報(bào)集中審計(jì)。為節(jié)約成本、統(tǒng)一管理,集團(tuán)及各所屬公司(含部分參股公司)的年報(bào)審計(jì)、內(nèi)部控制管理審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)等工作由集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)聘請(qǐng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所集中進(jìn)行。在年報(bào)審計(jì)的過程中同時(shí)對(duì)各所屬公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)出具專項(xiàng)報(bào)告,專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是集團(tuán)本部及各所屬公司績(jī)效工資的考核依據(jù)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部及各所屬公司積極主動(dòng)配合,以促進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)工作順利實(shí)施。
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,凡集團(tuán)公司所屬全資、控股等應(yīng)納入財(cái)務(wù)合并報(bào)表范圍的公司均納入集中管控范圍。時(shí)間于2020年3月1日開始實(shí)施本體系。
集團(tuán)的擴(kuò)張,必然帶來集團(tuán)層次的增加,同時(shí)由于企業(yè)文化的差異,集團(tuán)內(nèi)各成員單位在內(nèi)部管理中不可避免地帶有強(qiáng)烈的原有色彩和“慣性”,盡管核心企業(yè)會(huì)實(shí)施管理移植、統(tǒng)一企業(yè)文化等措施,但如果集團(tuán)財(cái)務(wù)管理職能分散,必然會(huì)導(dǎo)致核心企業(yè)監(jiān)控不力,所屬企業(yè)財(cái)務(wù)必然出現(xiàn)企業(yè)自行控制現(xiàn)象,從而嚴(yán)重?fù)p害核心企業(yè)的利益,因此實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控是改變這一現(xiàn)狀的唯一途徑,也為落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施和集團(tuán)的重大決策創(chuàng)造了十分有利條件,保證了集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)“統(tǒng)一、實(shí)時(shí)、監(jiān)控、節(jié)約”的高度統(tǒng)一。目前,符合條件的共22家公司納入財(cái)務(wù)集中管控體系管理。
通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控,集團(tuán)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)降低成本1637萬元。一是節(jié)約人工費(fèi)用,實(shí)施財(cái)務(wù)集中前未納入集中管控的公司設(shè)立獨(dú)立財(cái)務(wù)部,根據(jù)不相容職務(wù)分離原則,每個(gè)公司至少需要配備兩名財(cái)務(wù)工作人員,實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控后根據(jù)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、人員統(tǒng)一原則,各所屬公司合計(jì)至少節(jié)約16名財(cái)務(wù)人員,每年節(jié)約人工費(fèi)用208萬元;二是節(jié)約軟件使用費(fèi),實(shí)施財(cái)務(wù)集中前集團(tuán)本部及各所屬公司使用的各類財(cái)務(wù)軟件每年都要支付軟件使用費(fèi)及維護(hù)費(fèi),實(shí)施會(huì)計(jì)軟件統(tǒng)一后,公司僅需增加少量開口費(fèi)即可,此項(xiàng)費(fèi)用每年可節(jié)約軟件成本15萬元;三是通過充分調(diào)配集團(tuán)內(nèi)閑置資金,降低融資利率,2020年集團(tuán)節(jié)約融資成本約1414萬元,提高了資金的使用效率和效益。
實(shí)施財(cái)務(wù)軟件統(tǒng)一后,對(duì)財(cái)務(wù)管理人員增設(shè)匯總及調(diào)度管理權(quán)限,并為集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)稽核部人員開通了全集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢權(quán)限,使得集團(tuán)管理層可以實(shí)時(shí)掌握集團(tuán)及所屬公司的財(cái)務(wù)狀況,審計(jì)部門實(shí)時(shí)跟蹤把控集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),共同推進(jìn)了集團(tuán)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系的建設(shè)。當(dāng)年集團(tuán)審計(jì)稽核部對(duì)集團(tuán)及所屬公司依據(jù)共享財(cái)務(wù)軟件開展了4次審計(jì),形成了53份審計(jì)報(bào)告(含內(nèi)控審計(jì)),促使完善財(cái)務(wù)制度2個(gè),核銷銀行賬戶25個(gè),切實(shí)有效的防范和控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控,可以使集團(tuán)決策層得到最真實(shí)可靠統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息,而財(cái)務(wù)信息又是其他各項(xiàng)專業(yè)管理活動(dòng)的綜合體現(xiàn),這就使得集團(tuán)在根據(jù)《集團(tuán)績(jī)效考核管理辦法》對(duì)本部及其所屬公司實(shí)施績(jī)效考核時(shí)能夠提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),合理評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果,從而激勵(lì)所屬公司主動(dòng)開拓進(jìn)取,不斷提高經(jīng)營(yíng)能力,取得預(yù)期目標(biāo)。此外,在省財(cái)政廳開展的地方金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作中,集團(tuán)由2019年的D級(jí)上升到2020年CC級(jí),再到2021年的BB級(jí),共上升了4個(gè)級(jí)次。
集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理,財(cái)務(wù)管理趨于一體化,集團(tuán)核心財(cái)務(wù)管理職能得到最大限度發(fā)揮,大大提高了集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)經(jīng)營(yíng)協(xié)同效率,降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)集團(tuán)本部及所屬公司在共同的客戶群體、共同的產(chǎn)業(yè)鏈、共同的品牌、共同的文化等方面實(shí)現(xiàn)資源共享,使集團(tuán)資源得到有效利用,從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化。2021年底,集團(tuán)全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入33933萬元、利潤(rùn)總額6435萬元、上繳稅費(fèi)4128萬元,分別同比增長(zhǎng)27%、12%、29%。集團(tuán)資產(chǎn)總額過100億元,利稅總額過1億元,提前實(shí)現(xiàn)集團(tuán)2020-2022年三年規(guī)劃目標(biāo)中的資產(chǎn)和利稅目標(biāo)。
財(cái)務(wù)集中管控體系的建設(shè)是集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、資金統(tǒng)籌管理的一項(xiàng)新舉措,存在一定的局限性和不完善的地方。一是對(duì)各所屬公司來講,撤銷自己的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)后,財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性、積極性受到一定的影響,個(gè)別公司認(rèn)識(shí)不夠,未能從思想上對(duì)財(cái)務(wù)集中管控給予必要的重視,認(rèn)為限制了經(jīng)營(yíng)權(quán)利,還存在一些抵觸情緒;二是財(cái)務(wù)集中管控實(shí)施后財(cái)務(wù)人員集中辦公無法深入到業(yè)務(wù)前線,大多財(cái)務(wù)人員只能對(duì)所屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況做出核算和事后分析,無法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)公司具體業(yè)務(wù)的事前風(fēng)險(xiǎn)審核把控,使得會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)管理相脫節(jié);三是隨著集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,所屬公司不斷成立,財(cái)務(wù)人員需求也在不斷增加,實(shí)有人數(shù)與核定的編制(上級(jí)部門要求)相差較大,因此人員編制問題日漸顯現(xiàn)。
針對(duì)以上問題,一方面需要財(cái)務(wù)人員深入?yún)⑴c到各所屬公司業(yè)務(wù)全過程中去,財(cái)務(wù)人員最好列席各所屬公司的董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì),加入各所屬公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)微信群,使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)融合,使得業(yè)財(cái)融合真正做到事前、事中、事后的全方位分析,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)最大化;另一方面關(guān)于人員編制管理問題,集團(tuán)要推進(jìn)財(cái)務(wù)管理有限公司的成立,將現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員歸入財(cái)務(wù)管理有限公司管理,財(cái)務(wù)管理有限公司仍履行原集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部職能,不以營(yíng)利為目的。這樣,才能更進(jìn)一步鞏固財(cái)務(wù)集中管控的成果,持續(xù)推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系建設(shè),促使財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、流程化、信息化和智能化。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)務(wù)信息化已成為常態(tài),但財(cái)務(wù)管控模式依舊是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的重要內(nèi)容。一個(gè)新的管理體系的成功實(shí)施,都有一個(gè)逐步推進(jìn)的過程,期間需要進(jìn)行不斷的修改、完善,最終達(dá)到預(yù)期的目的。C集團(tuán)通過財(cái)務(wù)集中管控體系建設(shè)與實(shí)施,使集團(tuán)在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、績(jī)效考核、成本控制、資源配置、資金融通、全面預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)等方面均取得了明顯效果,極大地降低了集團(tuán)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。著眼將來,根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況,依托移動(dòng)應(yīng)用、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能服務(wù)等新興技術(shù),財(cái)務(wù)管控也必將迎來全面實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)、互聯(lián)互通、共享財(cái)務(wù)的數(shù)智時(shí)代。