姚憲敏 廣州市執(zhí)信中學(xué)

引言

預(yù)算管理一體化是財(cái)政支出管理體制創(chuàng)新發(fā)展的重要內(nèi)容，在總結(jié)歷次財(cái)政預(yù)算改革經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)制度規(guī)范與信息系統(tǒng)建設(shè)有機(jī)整合，并通過系統(tǒng)化思維全流程整合預(yù)算管理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)規(guī)范，將規(guī)則嵌入系統(tǒng)來增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，為標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、透明的預(yù)算制度建立和應(yīng)用提供基礎(chǔ)保障。預(yù)算單位提交資金使用申請后，相關(guān)部門對申請進(jìn)行審批，在一體化信息系統(tǒng)支持下落實(shí)預(yù)算管理工作。中學(xué)作為重要的教育階段，預(yù)算管理一體化的實(shí)行對中學(xué)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較大的影響，為此需加強(qiáng)研究分析，制定完善的財(cái)務(wù)管理策略，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

一、預(yù)算管理一體化概述

（一）預(yù)算管理一體化概念

預(yù)算管理一體化是統(tǒng)一業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)為核心，致力于通過一體化的信息系統(tǒng)提供支持，促使各項(xiàng)預(yù)算管理制度協(xié)同高效執(zhí)行。結(jié)合財(cái)政部頒布的預(yù)算管理一體化相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，需要明確具體的控制規(guī)則、工作流程和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。在省級(jí)財(cái)政部門主導(dǎo)下，建立本地區(qū)的預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，同國家財(cái)政部聯(lián)網(wǎng)。本省范圍內(nèi)，各級(jí)財(cái)政和預(yù)算單位需要依據(jù)要求采用統(tǒng)一的系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管理?；谥醒胂嚓P(guān)部門聯(lián)網(wǎng)在線操作和業(yè)務(wù)協(xié)同辦理，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。推行預(yù)算管理一體化可以有效深化預(yù)算制度改革，在提升預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)劃性水平方面具有重要意義。

（二）預(yù)算管理一體化的必要性

實(shí)行預(yù)算管理一體化，不僅僅是信息化建設(shè)，而是預(yù)算管理理念和方法的深層次變革，其中涉及到很多技術(shù)性問題和預(yù)算管理業(yè)務(wù)問題。因此，推動(dòng)預(yù)算管理一體化業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，是推進(jìn)預(yù)算管理一體化信息化建設(shè)的基礎(chǔ)所在。新時(shí)期推行預(yù)算管理一體化，有助于推動(dòng)新時(shí)期預(yù)算制度改革深化。推行全口徑預(yù)算管理，可以有效提升預(yù)算編制和執(zhí)行全過程的透明度。遵循預(yù)算編制基本規(guī)律，明確支出重點(diǎn)內(nèi)容，合理化預(yù)算安排。同時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算法規(guī)，強(qiáng)化法規(guī)的硬性約束力度，建立完善的預(yù)算管理機(jī)制；全面推行績效管理，圍繞資金使用效益進(jìn)行成本效益分析，評(píng)估預(yù)算支出結(jié)果與政策目標(biāo)的匹配度。

二、預(yù)算管理一體化對中學(xué)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）預(yù)算管理一體化對中學(xué)財(cái)務(wù)管理的積極影響

1.提高資金使用效率，確保資金安全

預(yù)算管理一體化下，資金支付環(huán)節(jié)簡化，預(yù)算和管理工作一體化進(jìn)行，中學(xué)無需多戶頭存放資金，全部財(cái)政資金均在單一賬戶中集中并實(shí)施統(tǒng)一管理，可統(tǒng)一調(diào)度財(cái)政資金，顯著提高財(cái)政資金的綜合利用率。同時(shí)，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)可準(zhǔn)確記錄中學(xué)資金預(yù)算支出狀況，有助于提高財(cái)政資金支出的透明度，財(cái)政部門可全程監(jiān)督中學(xué)資金使用情況，并可對資金實(shí)施動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管理，確保資金安全。

2.確保財(cái)政預(yù)算得到有效執(zhí)行，促進(jìn)部門預(yù)算改革

預(yù)算管理一體化遵循指標(biāo)對計(jì)劃控制，計(jì)劃對支付控制的基本原則，可將原有的支出預(yù)算總額控制調(diào)整為各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的精細(xì)化控制，提升財(cái)政預(yù)算的約束力，確保財(cái)政支出得到全面有效的執(zhí)行。同時(shí)，預(yù)算管理一體化可提高財(cái)政資金監(jiān)管力度，避免無預(yù)算指標(biāo)的財(cái)政撥款，預(yù)防預(yù)算單位自行調(diào)撥項(xiàng)目資金等方面的問題，可確保預(yù)算的權(quán)威性及嚴(yán)肅性，進(jìn)而促進(jìn)中學(xué)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性及有效性提升。

3.提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展

預(yù)算管理一體化可有效解決中學(xué)在財(cái)政資金使用過程中存在的隨意性及盲目性等問題，切實(shí)提升中學(xué)的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，促進(jìn)其管理理念更新，帶動(dòng)其業(yè)務(wù)能力提高，使中學(xué)財(cái)務(wù)管理朝向精細(xì)化方向發(fā)展，促進(jìn)中學(xué)資金運(yùn)作及業(yè)務(wù)支出科學(xué)發(fā)展。同時(shí)，預(yù)算管理一體化需采用信息網(wǎng)絡(luò)完成預(yù)算分配及資金撥付使用，為適應(yīng)制度要求，中學(xué)需積極開展信息化建設(shè)，通過信息技術(shù)帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）預(yù)算管理一體化對中學(xué)財(cái)務(wù)管理的不利影響

1.預(yù)算編制復(fù)雜程度顯著增加

現(xiàn)階段，我國中學(xué)財(cái)務(wù)管理存在諸多問題，預(yù)算編制的整體水平偏低。國庫集中支付制度需結(jié)合中學(xué)的預(yù)算方案撥付財(cái)政資金，且預(yù)算不得隨意變更，為此中學(xué)需制定科學(xué)精確的預(yù)算方案，以避免資金不足影響學(xué)校正常運(yùn)行。中學(xué)教學(xué)工作具有一定特殊性，預(yù)算管理人員無法準(zhǔn)確預(yù)知未來的全部情況，如上半年編制次年度預(yù)算，但由于往年招生數(shù)據(jù)信息收集和分析存在欠缺，導(dǎo)致招生計(jì)劃與實(shí)際情況有所背離，極大地影響到預(yù)算資金合理配置與利用。

2.資金靈活性降低

自從國庫集中收付制度實(shí)施后，中學(xué)的預(yù)算在人大批復(fù)前，各項(xiàng)指標(biāo)在新的一年或是上年底即可下達(dá)，因此不會(huì)干擾預(yù)算單位各項(xiàng)資金使用，而且學(xué)校未經(jīng)上級(jí)部門允許禁止自行調(diào)動(dòng)未使用的資金以及不同賬戶間調(diào)劑。預(yù)算管理一體化背景下，資金的金額、使用范圍等均有嚴(yán)格限制，財(cái)政資金屬于國庫中的指標(biāo)額度，經(jīng)人大批復(fù)后下達(dá)。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，要嚴(yán)格執(zhí)行，如果變更資金用途，需提出預(yù)算調(diào)整申請，待上級(jí)批復(fù)后才能按調(diào)整后的用途使用。進(jìn)而導(dǎo)致中學(xué)無法有效調(diào)度資金，發(fā)生突發(fā)事件時(shí)無法及時(shí)使用資金，資金使用的靈活性降低。

3.財(cái)務(wù)管理人員日常工作量顯著增加

預(yù)算管理一體化下，中學(xué)財(cái)務(wù)部門工作量顯著增加。預(yù)算管理一體化流程相對復(fù)雜，預(yù)算項(xiàng)目儲(chǔ)備、預(yù)算項(xiàng)目編制、預(yù)算項(xiàng)目調(diào)整和調(diào)劑、資金支付、會(huì)計(jì)核算、決算和報(bào)告、績效評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)的工作無一不需要財(cái)務(wù)人員跟蹤實(shí)施。如：在報(bào)賬環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員需在辦理業(yè)務(wù)報(bào)銷審核后，在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中錄入支付申請，也需錄入審核信息，申請支付指令。預(yù)算執(zhí)行中，要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，對年初不恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)分類預(yù)算及時(shí)進(jìn)行調(diào)劑，以便真實(shí)反映支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。同時(shí)，預(yù)算管理一體化制度下，中學(xué)公務(wù)卡業(yè)務(wù)要規(guī)范報(bào)銷流程，嚴(yán)格按照操作規(guī)程，通過系統(tǒng)進(jìn)行消費(fèi)信息核實(shí)及還款操作，原則上不得通過現(xiàn)金方式進(jìn)行公務(wù)卡報(bào)銷還款。對單位人員公務(wù)卡信息，財(cái)務(wù)人員需在一體化系統(tǒng)公務(wù)卡信息管理模塊進(jìn)行維護(hù)。財(cái)務(wù)管理人員每月均需完成多項(xiàng)授權(quán)申請支付業(yè)務(wù)，且需核對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中的各項(xiàng)支付明細(xì)，進(jìn)而導(dǎo)致工作量增加。

三、預(yù)算管理一體化下中學(xué)財(cái)務(wù)管理策略

（一）提升中學(xué)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

預(yù)算管理一體化是我國財(cái)政支出管理體制創(chuàng)新的重點(diǎn)內(nèi)容，其中涉及面較廣，影響范圍較大，可對中學(xué)會(huì)計(jì)核算流程及財(cái)務(wù)管理方式產(chǎn)生較大沖擊。為此，中學(xué)財(cái)務(wù)管理人員需提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提升對預(yù)算管理一體化的認(rèn)識(shí)水平，避免產(chǎn)生畏難情緒，不斷提升自身的責(zé)任意識(shí)與創(chuàng)新意識(shí)。預(yù)算管理一體化的實(shí)施，通過規(guī)則融入系統(tǒng)來強(qiáng)化預(yù)算管理制度執(zhí)行力，有助于各項(xiàng)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理一體化有助于強(qiáng)化中央和地方協(xié)調(diào)配合程度，充分發(fā)揮財(cái)政預(yù)算在國家治理中的積極作用；完善國庫集中支付控制體系和集中校驗(yàn)機(jī)制，如，全過程采用電子支付，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算支出審核流程進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)，提升資金支付效率；建立全覆蓋的轉(zhuǎn)移支付資金監(jiān)控機(jī)制和，客觀、動(dòng)態(tài)反映出支付資金撥付、分配和使用情況，來源和流向明確，避免違規(guī)使用情況出現(xiàn)，對于提升資金利用率具有積極作用。同時(shí)，中學(xué)財(cái)務(wù)管理人員需提高對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算職能轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合管理職能，日常開展財(cái)務(wù)管理過程中需將業(yè)務(wù)總體工作與財(cái)務(wù)管理工作有效融合，提升財(cái)務(wù)管理的前瞻性，以確保預(yù)算的科學(xué)準(zhǔn)確。

（二）積極開展預(yù)算管理一體化信息溝通

預(yù)算管理一體化下，中學(xué)財(cái)務(wù)管理人員需明確自身職責(zé)，不同崗位的財(cái)務(wù)管理人員需加強(qiáng)協(xié)調(diào)，并建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制及審查制度，以確保用款計(jì)劃申請、申報(bào)、審核期間各項(xiàng)任務(wù)均有專人負(fù)責(zé)。同時(shí)，中學(xué)財(cái)務(wù)管理人員需切實(shí)提高對預(yù)算管理一體化的認(rèn)識(shí)水平，明確其指導(dǎo)思想、原則、職責(zé)分工。針對預(yù)算管理一體化過程中遇到的各類問題，如網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)不完善、信息傳輸不及時(shí)等，需加強(qiáng)預(yù)算管理信息溝通傳輸，及時(shí)與財(cái)政部門、上級(jí)管理部門、代理銀行等溝通交流，以確保相關(guān)問題得到有效解決，使預(yù)算管理一體化在中學(xué)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有作用。

（三）強(qiáng)化中學(xué)預(yù)算管理

預(yù)算管理是中學(xué)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，主要包括編制及審批預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析等環(huán)節(jié)，可對中學(xué)的發(fā)展產(chǎn)生較大影響。預(yù)算管理一體化下，中學(xué)需切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)合理編制預(yù)算，提高資金利用效率。

開展中學(xué)預(yù)算管理過程中，需重點(diǎn)把握如下事項(xiàng)。第一，創(chuàng)新預(yù)算管理理念。傳統(tǒng)的中學(xué)財(cái)務(wù)管理制度下，中學(xué)的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)是中學(xué)為開展教育教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等，其中財(cái)政補(bǔ)助收入占絕大比例。預(yù)算管理一體化下，中學(xué)預(yù)算獲批后需嚴(yán)格執(zhí)行，未納入預(yù)算的項(xiàng)目不得使用財(cái)政資金。為此，中學(xué)財(cái)務(wù)管理需轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，加強(qiáng)對國庫集中支付制度和預(yù)算管理一體化的學(xué)習(xí)研究，引導(dǎo)各部門參與預(yù)算管理工作中，協(xié)同完成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，并建立預(yù)算相關(guān)激勵(lì)及約束制度，以促進(jìn)預(yù)算管理水平提高，有效適應(yīng)預(yù)算管理一體化要求。第二，選擇適宜的預(yù)算編制方法。傳統(tǒng)的中學(xué)預(yù)算編制方法存在預(yù)算基礎(chǔ)不合理增加、預(yù)算支出不均等問題。中學(xué)需結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇適宜的預(yù)算編制方法。目前廣泛應(yīng)用的預(yù)算編制方法主要包括零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算，零基預(yù)算以零為基礎(chǔ)完成預(yù)算編制，綜合分析每筆預(yù)算支出的必要性，確定合理的支出金額，可實(shí)現(xiàn)對間接費(fèi)用的有效控制。滾動(dòng)預(yù)算屬于動(dòng)態(tài)化預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行期間可自動(dòng)延長預(yù)算期，通過長計(jì)劃結(jié)合短安排的方式解決年度預(yù)算存在的問題，使預(yù)算更符合實(shí)際情況，進(jìn)而促進(jìn)高效費(fèi)用支出的全面優(yōu)化。第三，合理設(shè)置預(yù)算支出項(xiàng)目。預(yù)算管理一體化，中學(xué)需綜合預(yù)算方案的基礎(chǔ)上建立科學(xué)完善的預(yù)先指標(biāo)系統(tǒng)，提升預(yù)算管理信息化水平，確定合理的預(yù)算定額。編制預(yù)算期間，中學(xué)財(cái)務(wù)管理人員需分析研究每年資金支出情況，結(jié)合學(xué)校年度工作計(jì)劃確定每月用款計(jì)劃。同時(shí)，需細(xì)化調(diào)整預(yù)算支出項(xiàng)目，將用款計(jì)劃細(xì)化至每一款、每一類及每個(gè)項(xiàng)目，確保各項(xiàng)資金支出均有明確的預(yù)算基礎(chǔ)。另外，編制中學(xué)預(yù)算方案的過程中，需分別編制項(xiàng)目預(yù)算與日常預(yù)算，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度編制支出用款計(jì)劃，將預(yù)算細(xì)化至各個(gè)子項(xiàng)目中，依據(jù)款級(jí)科目編制支出預(yù)算方案，并在預(yù)算編制中考慮或有事項(xiàng)及其可能產(chǎn)生的預(yù)算支出。完成預(yù)算編制后，需廣泛征求各部門意見，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算方案，以提高預(yù)算支出項(xiàng)目的規(guī)范性及科學(xué)性。第四，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。中學(xué)需嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)審批，要求各部門在預(yù)算范圍內(nèi)使用審批的經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)管理管理部門需動(dòng)態(tài)監(jiān)控經(jīng)費(fèi)使用情況，要求各部門實(shí)時(shí)上報(bào)經(jīng)費(fèi)結(jié)余數(shù)額，以避免預(yù)算超支或無預(yù)算等問題。同時(shí)，中學(xué)需制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度，使各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，以提高預(yù)算管理的實(shí)際效果。第五，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，規(guī)范預(yù)算會(huì)計(jì)核算和單位會(huì)計(jì)核算流程，確定相應(yīng)的工作規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。做好決算和報(bào)告，規(guī)范財(cái)政總決算和部門決算流程。

（四）加強(qiáng)用款計(jì)劃與財(cái)務(wù)收支管理

中學(xué)預(yù)算支付的起始點(diǎn)及辦理用款支出的主要依據(jù)為用款計(jì)劃，為此需加強(qiáng)用款計(jì)劃管理。具體開展用款計(jì)劃管理過程中，中學(xué)財(cái)務(wù)管理人員需組織召開用款計(jì)劃編制會(huì)議，總結(jié)分析上月用款計(jì)劃編制與執(zhí)行情況，分析存在的問題，各部門共同協(xié)商編制下月用款計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目支出的合理安排。同時(shí)，需加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理。中學(xué)需建立完善的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理各項(xiàng)收入，并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格禁止設(shè)立外賬等違規(guī)行為，確保學(xué)校各項(xiàng)收入及時(shí)入賬及應(yīng)收盡收。財(cái)務(wù)管理人員需定期檢查評(píng)估合同約定內(nèi)容與收入金額是否相符，詳細(xì)了解應(yīng)收未收款項(xiàng)情況，要求相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)催收。另外，中學(xué)需建立完善的內(nèi)部管理制度，細(xì)化支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程，并確定審批、核算、支付等財(cái)務(wù)支出崗位工作人員的職責(zé)范圍，最大程度上提升預(yù)算管理一體化水平。

（五）建立預(yù)算管理一體化系統(tǒng)

中學(xué)財(cái)務(wù)管理改革深化背景下，為了有效應(yīng)對預(yù)算管理一體化帶來的影響，應(yīng)積極參與到預(yù)算管理一體化系統(tǒng)構(gòu)建中。該系統(tǒng)中集合了預(yù)算單位基礎(chǔ)信息、預(yù)算管理、賬戶管理、資產(chǎn)管理和績效管理等信息，應(yīng)該是財(cái)政部門主導(dǎo)牽頭下，其他部門和預(yù)算單位積極配合，以便于完善預(yù)算管理和工作流程。確定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共建共享，不僅可以提升預(yù)算透明度，還可以提升預(yù)算管理信息化水平，推動(dòng)中學(xué)財(cái)務(wù)管理工作高水平發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理一體化對中學(xué)財(cái)務(wù)管理影響較大，為此需提高對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，提升財(cái)務(wù)管理意識(shí)，積極開展預(yù)算管理信息溝通，強(qiáng)化預(yù)算管理、用款計(jì)劃及財(cái)務(wù)收支管理，最大限度發(fā)揮財(cái)政資金使用效率，提高辦學(xué)效益，以有效適應(yīng)預(yù)算管理一體化帶來的挑戰(zhàn)和要求，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平全面提高。