孫麗紅 湘潭醫(yī)衛(wèi)職業(yè)技術學院

引言

時代在不斷發(fā)展，管理理念也在迭代更新。現(xiàn)代社會越來越重視預算管理的概念，這對于高職院校來說也是一樣的，重視預算管理一體化。在預算的編制——執(zhí)行（監(jiān)控）——決算分析的全流程中都做好工作，把控細節(jié)，讓高職院校實現(xiàn)精細化管理，提升管理質(zhì)量，減少非必要的資產(chǎn)浪費，才能促進高職院校長遠穩(wěn)定的發(fā)展，具有非常積極的現(xiàn)實意義。目前來看高職院校預算管理還面臨一些難題和困難，迫切需要解決，以充分發(fā)揮預算管理的作用。下面將對預算管理的重點和難點進行說明，以供參考。

一、預算管理一體化概念以及價值

（一）預算管理一體化

預算管理指的是在事前制定一個綜合性的財務計劃，主要有經(jīng)營預算、資本預算和財務預算三方面。以財務預算為主，經(jīng)營預算和資本預算是財務預算的基礎，是對收入、費用、支出、利潤的綜合預算，對接下來一個年度的資金活動做好規(guī)劃，接下來就需要嚴格按照預算規(guī)劃執(zhí)行。按照輕重緩急去分配資源，控制好財務收支，最后在完成預算執(zhí)行之后做好財務決算總結，對這一段時期的資金活動進行總結，做到工作透明化和公開化，接受監(jiān)督。同時展開大數(shù)據(jù)分析，總結預算編制和執(zhí)行經(jīng)驗，為下一段時期的預算管理提供經(jīng)驗借鑒。一般以一年為一周期，制定下一年的預算，但是也要精確到月度計劃。對于預算管理一體化來說，可以理解為預算管理的全過程一體化。包括“預算編制——預算執(zhí)行（監(jiān)控）——預算決算總結”，也可以理解為預算管理編制中多部門的協(xié)同一體化，也可以理解為利用信息技術構建的預算管理一體化平臺等。

而時代發(fā)展，也賦予了其新定義。財政部出臺的《預算管理一體化規(guī)范（試行）》指的是以預算管理一體化系統(tǒng)為主要載體，將預算管理的所有工作嵌入到一起，這必然涉及信息技術的應用，對預算管理的每一個細節(jié)來說，能使其更加精準、更加有條理、更加有連貫性。

（二）預算管理一體化的價值

以系統(tǒng)化思維和信息化手段推進預算管理一體化工作，為深化預算制度改革提供基礎性支撐。這項工作對于建立完善現(xiàn)代預算制度、推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有十分重要的意義。進行預算管理一體化，是現(xiàn)代高職院校管理的迫切需要，它是精益化管理思想的體現(xiàn)，將高職院校視作一個整體，編制預算并嚴格按照預算執(zhí)行，從而提升高職院校管理效率和經(jīng)濟效益。強化高職院校整體以及各院系、各部門的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，確保高職院校資金有正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)高職院校發(fā)展行穩(wěn)致遠。

二、預算管理一體化實施全流程

基于對全流程的理解，這里分為“預算編制——預算執(zhí)行（監(jiān)控）——預算決算總結”三步驟來進行說明。

（一）預算編制

預算以經(jīng)營預算和資本預算為基礎，以財務預算為主要表現(xiàn)形式。簡單來說就是在財務收支預算編制的時候，要根據(jù)高職院校的戰(zhàn)略規(guī)劃以及資源規(guī)劃等情況為基礎來編制。必須以高職院校的實際為基礎，做好短期及長期規(guī)劃，應具備戰(zhàn)略導向原則、平衡管理原則、全面性原則、權變性原則等。做到科學細化，積極地落實“收支二條線”這一舉措，對申報上來的預算情況要進行全面的評價和審查，按照輕重緩急進行安排，做好資源的合理分配。

預算編制也需要分幾個步驟來完成。第一步是收集預算所需要的各項信息，預算編制切實考慮到高職院校的戰(zhàn)略規(guī)劃以及資源規(guī)劃。考慮到現(xiàn)有情況和現(xiàn)有資源，分析接下來一個周期高職院校發(fā)展的科學性和計劃性，避免盲目預算的問題，高職院校的各個部門需要總結部門運行計劃，根據(jù)運行計劃的財務需求，編制部門預算，然后匯總到整體中。第二步制定科學的高職院校預算。結合高職院校的戰(zhàn)略決策，比如教師工資福利績效決策、招生決策、圖書館資源配置決策等。結合學校現(xiàn)有的資金或非資金資源等，來制定科學的全面預算，同時也要做好調(diào)研和預測。比如說對高職院校后期物資采購的預算，要基于高職院校的戰(zhàn)略決策，明確現(xiàn)有物資資源數(shù)額，明確所需采購的物資數(shù)額，制定科學的采購方案和采購預算。分周期、分批次進行采購，周期以月度來安排最好，考慮市場要素，選擇最合適的采購計劃。隨之制定更具效益、更加精準的物資采購預算。第三步要進行預算微調(diào)和預算審批，在預算大基調(diào)定下來之后，也需要進行微調(diào)和審批才行，預算編制是比較復雜的工作，很可能在細節(jié)處存在問題，不同部門有著自己考慮，高職院校將預算編制按照“二上二下”原則，各部門根據(jù)自身情況可提出修改意見。結合高職院校的現(xiàn)金流等，適當微調(diào)預算編制，學校預算管理部門審批各部門的分項預算計劃，看是否合理。審核不通過則需調(diào)整，最終達成審核通過，編制詳細而精準的預算說明文件。

（二）預算執(zhí)行（監(jiān)控）

在編制了詳細而精準的預算說明文件后，高職院校管理中，也需要重視這一時期預算的執(zhí)行（監(jiān)控）情況。原則是嚴格按照預算情況執(zhí)行，前期預算編制越精細，執(zhí)行起來就會越輕松，監(jiān)控就會越高效。實施全面化監(jiān)控、動態(tài)化監(jiān)控，確保經(jīng)濟活動能順利開展為前提，以保證經(jīng)濟活動管理效能和經(jīng)濟效益為重要指標。比如針對圖書館圖書資源的采購，前期明確了院校配置圖書資源的戰(zhàn)略決策，并做好了市場調(diào)研，分析了圖書資源市場價格波動，制定了較為詳細的圖書資源采購計劃和采購預算，那么按照采購方案執(zhí)行即可。不過執(zhí)行的時候也要注意擇優(yōu)處理，多調(diào)研幾家上游供應商，多做幾份采購方案，選擇最優(yōu)的采購方案。力爭最具有效益的管理措施，力爭和預算相符，或者比預算花費更少。同時嚴格按照政府采購要求執(zhí)行。

在預算執(zhí)行過程中，經(jīng)營預算和資本預算執(zhí)行是比較清晰的。而財務預算執(zhí)行則是很復雜的，成本總是會在不經(jīng)意間耗損。財會人員需要做好控制，整理財務管理中的細節(jié)數(shù)據(jù)，從財務管理拓展到業(yè)務管理，分析高職院校預算執(zhí)行為什么與預算不符，問題出現(xiàn)在哪里。做好監(jiān)督控制，嚴格執(zhí)行不明確財務收支不審批、非預算財務活動不審批的原則，按月度甚至更小的周期分析預算目標和預算執(zhí)行的實現(xiàn)進度。強化高職院校各部門或人員的預算執(zhí)行力，盡可能制定量化的規(guī)章制度，落實“權”與“責”相結合的模式，相關部門或負責人明確職責所在，執(zhí)行嚴格管控。在收支兩方面都要注意，尤其是經(jīng)費支出方面，需制定出經(jīng)費最優(yōu)使用方案，同時經(jīng)費分配和撥付需更加詳細、更加透明，更有利于實現(xiàn)財會系統(tǒng)的內(nèi)部控制。還可以設定一些監(jiān)管部門，也就是內(nèi)審部門，對預算執(zhí)行情況加以全面監(jiān)督，通過嚴格的監(jiān)管來優(yōu)化預算執(zhí)行情況。

（三）預算決算總結

完成或即將完成預算執(zhí)行后，進入預算決算總結階段。對預算編制的情況進行整理，對預算執(zhí)行情況進行總結，對本年度高職院校預算管理的考核和總結，高職院?？梢愿鶕?jù)決算的工作特點建立更加精細的工作機制，規(guī)范具體的工作流程和方向，優(yōu)化預算管理模式，進一步落實預算管理工作，使預決算之間能實現(xiàn)合理銜接。預算管理中的信息可以進行公示，對各部門分別進行分析，分析預算管理中存在的問題。及時修正預算管理方面的偏差，使得后續(xù)預算管理更加精準、更加高質(zhì)量。另外，在大數(shù)據(jù)時代下，通過預算決算，收獲經(jīng)驗教訓，對下一周期的預算編制和管理提供數(shù)據(jù)支持，更好地開展預算管理工作。對于預算決算來說，主要步驟有三步。第一步是分部門編制預算決算，決算各項數(shù)字應以核實會計數(shù)字為準，不得弄虛作假，不得混入下年度預算管理中；第二步是高職院校財會部門對分部門進行審核，做好監(jiān)督，編制高職院校整體預算決算草案；第三步是對草案信息進行校對，各方管理部門確認無誤后，編制出最終版預算決算說明文件，進行備案。

三、預算管理一體化實施的必然基礎

（一）提升工作人員素養(yǎng)

在新時代背景下，想要構建完善的預算管理一體化機制，就需要提升高職相關工作人員的預算管理意識和技能素養(yǎng)，這樣才能保證他們在預算管理中更好地展開工作，將工作做到位。預算管理是一個很復雜的工作，它的“預算編制——預算執(zhí)行（監(jiān)控）——預算決算”體系中需要注意的細節(jié)非常多，高職院校財會部門需成立專職預算管理團隊，或者成立預算管理部門，提升重視程度。配置先進人才，做到崗位明確和責任劃分，讓預算管理落實到位，還可以定期舉辦一些培訓活動，要求優(yōu)秀的預算管理專家普及預算管理知識，給相關工作人員傳授比較先進的工作理念。

（二）建立健全內(nèi)部審計體系

在“預算編制——預算執(zhí)行——預算決算”全流程中，想要讓預算管理更加有效，那么需要對預算管理的部門或人員工作進行監(jiān)督檢查。對預算管理的事務進行檢查，看是否有賬目不清楚、是否有審批不嚴格、是否有采購不夠優(yōu)化和不夠合規(guī)等問題，從而及時解決問題，讓預算管理變得更加先進、更加高效。這就是“內(nèi)部審計”的概念，職能就是由專職專用的內(nèi)控部門來對預算管理全方位、全流程，乃至于全流程中的人、事、資金、組織結構等多要素的管控，進行審計檢查。分析有哪些不足、哪些數(shù)據(jù)錯誤，并給出審計結果或者參考意見。而想要建立健全內(nèi)部審計體系，一個專業(yè)的機構不可或缺，高職院校設置內(nèi)部審計部門，或者與社會審計單位合作，并且要明確內(nèi)部審計部門的職能，內(nèi)部審計部門有著其獨立性，不隸屬于任何部門之下，直接對高職院校領導層或黨委負責，具備一定的調(diào)閱資料或?qū)彶闄嘞蓿梢缘礁呗氃盒２块T開展調(diào)查、核實、審計工作。

（三）信息化建設支持一體化管理

對于預算管理體系來說，所涉及的數(shù)據(jù)非常多，并且全流程管理需要注重的細節(jié)也很多，這就注定預算管理是一件系統(tǒng)而全面的工作，工作量很大。隨著信息技術的飛速發(fā)展，為預算管理提供了新的解決方案，即充分利用信息技術構建預算管理的軟件或者平臺。上面可以設置預算編制、預算控制、預算分析、內(nèi)部控制等多個模塊，預算編制模塊適用對象是預算編報者，可以在這一平臺上進行預算指標、預算草案、預算審批的信息交流。信息和數(shù)據(jù)的收集與處理都更加方便快捷，預算控制模塊適用對象是申請者、審批者、財務管理者等等，可以實現(xiàn)網(wǎng)上報銷，需報銷的人員將發(fā)票、賬單、合同等打印或拍照上傳，系統(tǒng)進行初步審核，財務人員復審無誤后進行報銷。而預算分析模塊則主要利用信息技術來完成財務分析工作，以預算編制文件為基礎，以實際預算執(zhí)行情況為參照，系統(tǒng)模擬出預算執(zhí)行和預算不符合的地方在哪里，如何改進等等。通過預算管理信息系統(tǒng)的建設，讓預算管理變得更加高效化、方便化，同時也加強了高職院校財務部門與其他部門的聯(lián)系，財務數(shù)據(jù)更透明更規(guī)范，執(zhí)行更有力度，可以說一舉多得。從而實現(xiàn)預算全過程管理的一體化和預算項目全生命周期管理的一體化。

結語

“凡事預則立，不預則廢”，加強高職院校預算管理非常重要。制定下一周期的預算規(guī)劃，然后嚴格按照預算來執(zhí)行。最后做好內(nèi)控管理，確保學校經(jīng)濟活動有序開展，從而大大提升高職院校的治理體系和治理能力建設。及時發(fā)現(xiàn)和解決高職院校預算管理存在的問題，讓預算管理一體化落實到位，實現(xiàn)預算管理與時俱進。