周薇 常熟市疾病預防控制中心

引言

全球經(jīng)濟一體化發(fā)展進程加快，在很大程度上促進事業(yè)單位在行業(yè)內(nèi)進一步發(fā)展。在新時代背景下，在激烈的市場競爭之中，在展開經(jīng)營管理活動之時會產(chǎn)生很大壓力，因此，事業(yè)單位的經(jīng)營管理模式需要作出科學轉(zhuǎn)變。目前，事業(yè)單位主要以何種心態(tài)去面對發(fā)展道路中存在的風險，怎樣才可以通過科學措施來有效提升風險管理水平并進一步保證其自身發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性，也屬于事業(yè)單位內(nèi)部管理需要直面的問題。掌握相關(guān)管理風險信息、辨別出風險基本特點、分析出風險發(fā)展趨勢、面對風險處理危機是目前事業(yè)單位面臨的主要課題。另外，針對管理控制的風險、提前預防投資失敗以及提高事業(yè)單位在行業(yè)中競爭力等方面對于事業(yè)單位進一步發(fā)展具有十分重要的意義?；诖耍疚闹饕槍陲L險管理視角的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計展開以下相關(guān)分析和研究，希望具有一定借鑒意義。

一、事業(yè)單位風險管理的基本定義

在很多的定義之中，不確定性以及可能性都屬于人們針對風險的認知。這樣可以延伸到事業(yè)單位風險，并且通過不同的視角，大家對于事業(yè)單位風險具有更多認識，比如事業(yè)單位內(nèi)部的風險屬于損失的可能性；事業(yè)單位風險屬于機會的一種喪失；事業(yè)單位風險也是不確定的社會性經(jīng)營狀態(tài)；事業(yè)單位風險的結(jié)果具有不確定性等等。綜合出這些定義，能夠十分清晰的勾畫出事業(yè)單位風險的基本輪廓。第一點，具有未來性。風險以及問題之間具有差異性，而且問題是真實存在的。風險出現(xiàn)在未來的某一特定時間之內(nèi)和特定條件之下。第二點，具有不確定性。風險有很大可能會出現(xiàn)，也有可能不出現(xiàn)。就算出現(xiàn)風險，那么也可以對其的出現(xiàn)展開預測，但是并不能夠十分準確的對其進行判斷。第三點，具有目標導向性。事業(yè)單位內(nèi)部的風險和事業(yè)單位自身的發(fā)展目標之間具有一定關(guān)聯(lián)，在行業(yè)中不同事業(yè)單位的發(fā)展之間所導致的風險具有不同性質(zhì)。第四點，機會和損失之間具有統(tǒng)一性。事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營之中有很多的風險都處于中性狀態(tài)中，機會以及損失之間共存。

二、事業(yè)單位內(nèi)部的風險類型及不同財務(wù)風險分析

（一）風險類型

綜合分析事業(yè)單位內(nèi)部風險，主要涵蓋了人事風險、財務(wù)風險、組織與管理風險等。其中財務(wù)風險在所有風險中，對事業(yè)單位整體發(fā)展產(chǎn)生的影響最大，這也是事業(yè)單位風險管理中非常重要的部分。所謂的事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風險，包含了單位在整個發(fā)展經(jīng)營過程中，各個環(huán)節(jié)潛在的與財務(wù)有關(guān)的風險，如收益降低、財產(chǎn)支出問題等，導致出現(xiàn)這一風險的原因，與事業(yè)單位財務(wù)結(jié)構(gòu)、資金使用等諸多方面都存在直接關(guān)聯(lián)，也是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中重要環(huán)節(jié)。

而人事風險方面，分析其原因，主要就是因為事業(yè)單位內(nèi)部員工，不認同單位的制度、單位文化以及其他方面，進而出現(xiàn)為了爭取個人權(quán)利，對事業(yè)單位整體發(fā)展造成一定的風險。除了人員本身導致的人事風險之外，還有薪資待遇問題導致的人事風險，部分員工認為自己的薪酬與付出不成正比，進而產(chǎn)生消極心理，還有的員工看到其他單位的高薪資，進而產(chǎn)生離職、跳槽的想法，此類情況并不在少數(shù)，這種外部因素導致的人事風險也是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要部分。

管理風險，顧名思義，側(cè)重事業(yè)單位管理運作時，出現(xiàn)的管理方式不妥善、判斷不準確、不科學等因素，導致事業(yè)單位整體管理水平低下，制約其長久良性發(fā)展。在管理風險中，主要涵蓋了管理者、組織結(jié)構(gòu)、事業(yè)單位文化、管理過程這幾個方面，一旦某一環(huán)節(jié)發(fā)生問題，會直接連帶其他部分增加風險。

（二）不同財務(wù)風險分析

首先，在事業(yè)單位財務(wù)風險中，外部環(huán)境對單位產(chǎn)生的影響最大，因此，想要保證事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)處于平穩(wěn)狀態(tài)，必須做好環(huán)境變化的應(yīng)對，采取有效措施來保證事業(yè)單位財務(wù)風險降到最低，從而合理應(yīng)對多變的外部環(huán)境。對此，事業(yè)單位應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，通過完善的規(guī)章制度，促使內(nèi)部審計工作流程化、規(guī)范化運行，增強事業(yè)單位抵抗外部環(huán)境干擾能力，促使單位內(nèi)部財務(wù)工作能夠順利進行。

其次，國家相關(guān)政策的變化，同樣會直接影響到事業(yè)單位發(fā)生財務(wù)風險。尤其是現(xiàn)代社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國為了應(yīng)對復雜多變的環(huán)境，有關(guān)政策一直處于調(diào)控狀態(tài)，進而對事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)風險帶來一定的影響，這也決定了單位在開展財務(wù)管理過程中，必須嚴格依照國家政策進行合理變更、調(diào)整，只有這樣才能抵抗一系列財務(wù)風險。

再次，若是事業(yè)單位管理層缺乏足夠的風險控制意識，也會增加事業(yè)單位財務(wù)風險發(fā)生概率。由于內(nèi)部管理人員財務(wù)風險防范意識不強，未能及時針對當下狀況做出正確判斷，甚至忽視了財務(wù)工作中發(fā)生的微小變化，都會增加事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風險，但無論哪種情況都會對事業(yè)單位帶來不良的影響，甚至導致嚴重后果。因此，事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計部門，必須提高重視，在實際工作中加強財務(wù)風險把控，從各個環(huán)節(jié)入手，認真對待，確保各項工作依照規(guī)范和標準落實。與此同時，還應(yīng)當不斷地學習、總結(jié)經(jīng)驗和教訓。能夠靈活應(yīng)對當下環(huán)境，根據(jù)國家整體發(fā)展形勢、政策調(diào)整等情況，從單位實際情況出發(fā)，做出正確的決策，把控好財務(wù)審計工作，促使事業(yè)單位能夠規(guī)避財務(wù)風險，健康長久的發(fā)展。在此過程中，管理層工作人員應(yīng)當不斷提高自身專業(yè)水平和能力，在實踐中不斷學習，將所學知識應(yīng)用到實踐中，從而有效增強自身風險應(yīng)對能力。

最后，事業(yè)單位主要工作內(nèi)容不同，在實際運營中容易發(fā)生控制力度不到位的情況，比如上文提到的管理人員、審計人員沒有做出正確評估，缺乏對風險的把控能力。此外，當出現(xiàn)風險問題時，也無法在最短時間內(nèi)制定、采取合理的解決辦法，進而導致單位財務(wù)風險無法掌控。事實上，對于事業(yè)單位而言，風險和利益屬于并存的關(guān)系，想要獲取更多的利益，必然會伴隨著一定的風險，但也不能為了規(guī)避風險，而放棄所有獲取利益的機會。單位應(yīng)當積極提高自身風險防范、控制能力，同時也能夠在風險出現(xiàn)時，實施合理有效的宏觀調(diào)控，進而化解風險危機，促使單位損失降到最低。

三、事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計存在的問題

與一般企業(yè)相比，事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計時，出現(xiàn)的問題與企業(yè)審計問題有著明顯不同。若是從會計核算和財務(wù)管理能力來看，事業(yè)單位明顯較弱，甚至還有部分事業(yè)單位配備的會計、出納工作人員數(shù)量，無法滿足單位正常工作需求。此外，很多事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制存在很多不足，潛在風險較大。所以，非常有必要加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，依托審計制度更加準確地找出當中存在的問題，采取有效措施合理解決，從而有效降低財務(wù)管理風險發(fā)生概率。通過完善事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作，針對所出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的整改制度或者措施，全面把控、監(jiān)督審計單位財務(wù)工作，進而促使事業(yè)單位財務(wù)工作發(fā)揮作用，助力整個單位長久發(fā)展。

依照目前國家大部分的事業(yè)單位相關(guān)情況進行考量，事業(yè)單位對于內(nèi)部的財務(wù)審計工作并沒有形成一種十分科學的認知，甚至很多工作人員認為審計工作沒有必要，也沒有專門設(shè)立審計部門。部分事業(yè)單位即使在內(nèi)部設(shè)置財務(wù)內(nèi)部審計部門，但是審計部門人員也很少或者是沒有從事過相應(yīng)工作，這對于事業(yè)單位財務(wù)審計工作的開展在很大程度上具有阻礙作用。

我國事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)有很多都不是獨立存在的，大多數(shù)都是依附于事業(yè)單位的財務(wù)部門，或者是依附于其他相關(guān)管理部門，甚至很多的審計工作人員都是通過兼職形式來展開工作的，這就會導致事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作不能夠順利開展并且完成相應(yīng)工作。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)比較薄弱，專業(yè)工作知識十分單一，不能夠獨立展開事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計的主要工作，這方面的工作能力十分欠缺。另外，內(nèi)部審計部門工作人員還呈現(xiàn)出老齡化問題或者是長期化現(xiàn)象，這會導致事業(yè)單位財務(wù)審計部門相應(yīng)工作人員整體工作質(zhì)量都不能夠得到真正的保證。

四、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計部門風險管理的主要路徑

從很多實踐工作的經(jīng)驗之中可以得知，通過層次分析的方式，針對事業(yè)單位內(nèi)部展開綜合評價的分析過程當中，需要結(jié)合其參與的經(jīng)營活動基本概況，將和風險管理之間存在相互關(guān)聯(lián)的很多種因素都要進行統(tǒng)一的收集、梳理以及歸納，還需要將這些影響因素通過科學的支配關(guān)系進行聯(lián)系，進而可以有效形成一種完整系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)制度。

（一）設(shè)定財務(wù)審計風險管理的基本目標

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計風險管理整體工作主要就是需要將風險扼殺在源頭，提前發(fā)現(xiàn)風險的主要特征，并且需要提前通過必要的防治措施，進而可以達到有效規(guī)避風險，減少不必要的損失。針對已經(jīng)存在的風險，需要通過相應(yīng)補救措施展開控制，使得風險損失能夠在最大程度上被降低。事業(yè)單位展開全面風險管理，其更多是將精力放在事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)因素所導致的風險和偏差方面。事業(yè)單位的外部因素對于其自身的影響整體而言十分重要，所以事業(yè)單位需要關(guān)注未來的實際發(fā)展目標，利用戰(zhàn)略措施展開科學調(diào)整，進一步引導事業(yè)單位內(nèi)部控制來面對外部影響因素的變化。事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)審計控制指標一直都被設(shè)定在目標被確認之后，并且圍繞著確認的風險基本管理目標，來有效控制和約束事業(yè)單位內(nèi)部的主要經(jīng)營活動以及財務(wù)實踐活動，科學使用事業(yè)單位內(nèi)部和外部的資源，使得整體的經(jīng)營管理目標可以實現(xiàn)。

（二）事業(yè)單位財務(wù)審計風險評估的科學原理

一些固有的風險性屬于事業(yè)單位自身所具有的風險特征，只要事業(yè)單位財務(wù)部門組織工作，那么在財務(wù)決策過程當中就會不可避免的出現(xiàn)一些固有性的風險。事業(yè)單位進行具體的工作之時，在了解固有風險基礎(chǔ)之上，依照行業(yè)標準可以設(shè)置量化指標。但是在實際的風險管理工作以及評價工作當中，事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)存在的固有風險并不是量化的也不是簡單地累計和疊加。而是需要結(jié)合事業(yè)單位自身各種基本特征，對于不同的量化指標所處的風險程度而賦予不同程度的管理權(quán)重，然后將各種指標之間進行融合，展開綜合性的分析以及動態(tài)化的評估。

（三）制定出財務(wù)審計風險的管理原則

事業(yè)單位針對風險管理需要遵守以下相關(guān)原則：

第一，重要性基本原則。風險管理在全面控制這一基礎(chǔ)之上，主要關(guān)注于事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作各項事務(wù)以及具有高風險的領(lǐng)域之內(nèi)。第二，制衡性基本原則。風險管理在事業(yè)單位內(nèi)部的管理基礎(chǔ)之上，機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配原則之上、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)方面所形成的相互制約以及相互監(jiān)督，還需要兼顧好運營的整體效率。第三，適應(yīng)性基本原則。風險管理應(yīng)該與事業(yè)單位經(jīng)營主要方式以及相關(guān)業(yè)務(wù)范圍之間相適應(yīng)，而且還會隨著主要情況變化進行及時調(diào)整。第四，成本效益的基本原則。依照風險管理基本工作目標，財務(wù)審計人員需要進一步權(quán)衡實施的成本以及預期估計基本效益，最終實現(xiàn)成本科學化控制。

（四）提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

事業(yè)單位需要有效加強財務(wù)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，提升對于他們的工作要求，使得審計人員都具備比較強的政治素養(yǎng)以及工作素養(yǎng)，并且培養(yǎng)審計人員對于工作單位內(nèi)部文化的認同感，培養(yǎng)他們的工作責任感。另外，對于一名財務(wù)審計人員而言，最為重要的就是需要具備十分專業(yè)和過硬的專業(yè)化工作知識以及技能，使自身可以靈活運用會計相關(guān)知識以及審計相關(guān)知識為自己工作崗位貢獻出一份力量，同時審計人員還需要針對事業(yè)單位財務(wù)部門展開綜合性分析，做出及時有效的建議或者引導財務(wù)部門作出正確的財務(wù)決策，發(fā)揮出審計工作在事業(yè)單位財務(wù)部門的重要作用。

結(jié)語

綜上所述，隨著事業(yè)單位的進一步發(fā)展，財務(wù)部門的審計人員工作質(zhì)量對于事業(yè)單位整體的發(fā)展具有十分重要的作用，對于事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)可能會面臨的各種類型風險，審計工作人員需要進一步提升自身審計工作意識和審計工作能力，有效提升對于審計工作主要規(guī)則的制定水平，提高工作人員整體素質(zhì)和能力，優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作。針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作展開風險管理，可以促進工作人員具備風險管理意識，并且不斷分析并制定出規(guī)避風險的基本措施，進一步優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計工作的流程，促進事業(yè)單位在未來可以形成良性發(fā)展。