徐靜 浙江大學審計處

引言

高校作為現(xiàn)代化社會發(fā)展的人才搖籃和智囊寶庫，不僅需要一支高水平的師資隊伍，更需要一支集高素質(zhì)和專業(yè)化為一體的管理干部隊伍服務于學科及高校整體建設。高校內(nèi)部審計是高校管理系統(tǒng)的重要組成部分，在監(jiān)督實踐中履行了重要的治理功能。高校經(jīng)濟責任審計作為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，是聚焦干部經(jīng)濟責任的客觀評價，涉及干部管理行為和職責履行的方方面面，在加強領(lǐng)導干部管理監(jiān)督，促進領(lǐng)導干部履職盡責等方面具有重要意義。將高校經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用于干部管理工作，有助于發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的目標，也有助于豐富和發(fā)展選人用人理論思路，為干部管理提供新途徑。

在干部管理的工作中，對干部的培養(yǎng)、選拔是最重要的內(nèi)容，本文主要研究高校經(jīng)濟責任審計在培養(yǎng)選拔干部中的運用。

一、經(jīng)濟責任審計與干部管理的內(nèi)在聯(lián)系

（一）理論聯(lián)系

經(jīng)濟責任審計和培養(yǎng)選拔干部都是以委托代理理論為基礎。在高校內(nèi)部，中層領(lǐng)導干部在校領(lǐng)導的授權(quán)下對學校相關(guān)部門進行管理，其實質(zhì)是一種委托代理關(guān)系，高校領(lǐng)導和中層領(lǐng)導干部之間會存在信息不對稱。為了減少信息不對稱的影響，需要加大對中層領(lǐng)導干部的監(jiān)督管理。在中層領(lǐng)導干部任期內(nèi)或離任時，通過經(jīng)濟責任審計正確評價其經(jīng)濟責任，推進黨風廉政建設。在培養(yǎng)選拔過程中，對中層領(lǐng)導干部進行考察，建立科學規(guī)范的選拔任用制度、選人用人機制，培養(yǎng)選拔那些真正優(yōu)秀的黨政領(lǐng)導干部。

（二）內(nèi)容聯(lián)系

經(jīng)濟責任審計和培養(yǎng)選拔干部的關(guān)注內(nèi)容基本相似。經(jīng)濟責任審計關(guān)注的內(nèi)容主要是領(lǐng)導干部在經(jīng)濟責任方面的工作內(nèi)容、工作業(yè)績以及干部廉潔品質(zhì)等。培養(yǎng)選拔領(lǐng)導干部主要考察德、能、勤、績、廉五個方面。經(jīng)濟責任審計作為對干部監(jiān)督管理的重要內(nèi)容，很大程度上可以滿足對培養(yǎng)選拔優(yōu)秀干部的訴求。

二、高校經(jīng)濟責任審計在干部管理中運用的問題

（一）培養(yǎng)環(huán)節(jié)：經(jīng)濟責任內(nèi)容不重視

2018-2020年，Z大學內(nèi)部審計部門接受組織部門委托，完成了75名中層領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任審計。本文對該75名中層領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任審計報告進行了分析，對發(fā)現(xiàn)的審計問題按類別進行了分類。

分析可知，任期經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題大部分是共性問題。從數(shù)量來看，審計問題集中在財務管理和會計核算、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制建設、合同管理、采購管理、“三公經(jīng)費”管理、“三重一大”制度及執(zhí)行、工程建設管理、下屬單位、合作單位管理等領(lǐng)域，共占全部問題數(shù)的82%。從重要程度來看，“三重一大”制度及執(zhí)行、內(nèi)部控制建設的認知都是領(lǐng)導干部勝任崗位職責所必需的職業(yè)素養(yǎng)?！叭匾淮蟆敝贫燃皥?zhí)行是中層領(lǐng)導班子規(guī)范決策行為、防范決策風險、推進部門發(fā)展的重要措施；內(nèi)部控制建設屬于單位的頂層設計，有助于強化和規(guī)范高校經(jīng)濟與業(yè)務活動管理，提高風險防范能力。這些在經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，是領(lǐng)導干部必須關(guān)注、予以整改的事項，同時也是在培養(yǎng)干部過程中需要特別關(guān)注的。

多年的審計經(jīng)驗表明，大部分的經(jīng)濟責任審計問題的根源是由于領(lǐng)導干部的不重視、不了解，對學校規(guī)章的不重視，對自身經(jīng)濟責任界定的不清晰。甚至還有領(lǐng)導干部與審計人員溝通時，詢問自己的責任是什么，對自己的任職職責表示疑惑；也有領(lǐng)導干部認為自己不分管經(jīng)費，就沒有經(jīng)濟責任。不了解自己的經(jīng)濟責任，共性問題頻發(fā)，一方面是由于部分領(lǐng)導干部剛到領(lǐng)導崗位，缺乏相關(guān)經(jīng)驗，另一方面也反映了對干部經(jīng)濟責任方面的培訓、宣傳有待加強。特別是新提任的中層領(lǐng)導干部，這些干部往往缺乏管理經(jīng)驗，加強對經(jīng)濟責任相關(guān)內(nèi)容的培訓就顯得尤為重要。

（二）選拔環(huán)節(jié)：先離后審

2018-2020年，Z大學組織部門委托內(nèi)部審計部門進行75名中層領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任審計。這些項目包括了36個學院、20個行政部門、14個直屬單位和5個附屬醫(yī)院，較全面涵蓋了學校各部門。這些項目中，離任審計項目60個，占全部項目的80%，任中審計項目15個，占全部項目的20%。

從審計項目數(shù)量來看，2018年經(jīng)濟責任審計項目共有34個，年審計項目數(shù)最多，因為Z大學在2017年進行了中層領(lǐng)導干部換屆，各單位部門領(lǐng)導進行了較大調(diào)整，故2018年經(jīng)濟責任審計項目較多。從被審計單位的性質(zhì)來看，Z大學經(jīng)濟責任審計涵蓋了行政部門、學院、直屬單位和附屬醫(yī)院，覆蓋面較廣。截止到2020年底，Z大學審計部門對全部附屬醫(yī)院、97%以上學院、100% 直屬單位（不含新成立）、83% 以上行政部門進行了經(jīng)濟責任審計。從審計實施形式來看，2018年，Z大學的經(jīng)濟責任審計項目均為離任審計，2019年起，開始逐步實施了任中經(jīng)濟責任審計，緊跟國家要求，但整體經(jīng)濟責任審計項目還是偏重于離任審計。

按照經(jīng)濟責任審計工作機制，原則上應先審計后離任，但在經(jīng)濟責任審計探索發(fā)展初期，“先離后審”的現(xiàn)象普遍存在，這極大地限制了審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。一是審用脫節(jié)。經(jīng)濟責任審計的政策性較強，涉及的審計范圍廣、審計事項復雜，要對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任做出客觀公平全面的評價，需要一定的時間，而“先離后審”就導致了領(lǐng)導干部在出任新崗位之前，經(jīng)濟責任審計往往還沒有完成，審計結(jié)果無法運用到領(lǐng)導干部的選拔和監(jiān)督上面去。這種“走形式”完全失去了經(jīng)濟責任審計的最終目的，導致了經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的局限性。二是影響審計質(zhì)量?！跋入x后審”在換屆年份會產(chǎn)生大批量的經(jīng)濟責任審計任務，在審計資源有限的情況下，增加審計工作的困難性，審計質(zhì)量難以得到較好的保障。

（三）選拔環(huán)節(jié)：審用脫節(jié)

《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）明確：“將經(jīng)濟責任審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要參考。”但經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用還處在摸索時期，在實際工作中經(jīng)濟責任審計結(jié)果對干部選拔、任免的影響較小，因?qū)徲嬍马棻幻饴?、撤職、降職的領(lǐng)導干部更是微乎其微。

一是評價需求標準不一。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計將領(lǐng)導干部的責任類型劃分為直接責任和領(lǐng)導責任，經(jīng)濟責任審計報告也只對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任作出粗線條的評價，比較宏觀。而組織部門希望審計可以對領(lǐng)導干部做具體、全面的評價，為選拔任用干部提供重要參考依據(jù)?，F(xiàn)階段，審計評價與組織部門的評價需求標準不一，使經(jīng)濟責任審計結(jié)果無法規(guī)范化、科學化的運用。二是協(xié)調(diào)配合不夠。經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度為審計結(jié)果的運用提供了良好的平臺，但在實踐中，聯(lián)席會議以審計部門進行匯報為主，聯(lián)席會議成員單位之間協(xié)調(diào)配合不夠。討論制定年度經(jīng)濟責任審計計劃時，大多只列明領(lǐng)導干部的任職時間、單位及職務，對其他各方面的信息，少有意見和建議，未實現(xiàn)資源共享；審計部門匯報經(jīng)濟責任審計問題、審計整改情況時，聯(lián)席會議成員單位較少交流經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況，缺乏對后續(xù)運用的跟蹤意識，在結(jié)果運用方面協(xié)調(diào)配合不夠，結(jié)果運用沒有形成整體合力。

三、強化經(jīng)濟責任審計在干部管理中運用的建議

（一）提高政治站位，實現(xiàn)審計價值

提高審計監(jiān)督的政治站位是落實黨對審計工作的絕對領(lǐng)導的根本要求，必須始終貫穿于審計工作的方方面面。審計部門要自覺在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致，堅決維護黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導，落實黨中央對審計工作的部署要求。在經(jīng)濟責任審計方面，要依法全面履行審計監(jiān)督職責，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進全面深化改革，促進權(quán)力規(guī)范運行，促進反腐倡廉。緊緊圍繞黨的各項目標任務，緊緊圍繞加強干部管理和監(jiān)督的各項要求，緊緊圍繞黨風廉政建設的各項部署，為加強干部管理服務，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在干部選拔、培養(yǎng)方面的作用，實現(xiàn)審計價值。

（二）加大培訓宣傳力度，加強審計結(jié)果警示作用

經(jīng)濟責任是領(lǐng)導干部基本知識體系、知識結(jié)構(gòu)、綜合素養(yǎng)的重要組成部分，有助于促進權(quán)力規(guī)范運行，促進反腐倡廉、推進單位治理體系和治理能力現(xiàn)代化，有助于提升干部的七種能力，更好肩負起新時代的職責和使命。對于缺乏管理經(jīng)驗的干部，在加強實踐鍛煉的基礎上，加大經(jīng)濟責任專項內(nèi)容的培訓宣傳，強化經(jīng)濟責任審計結(jié)果警示作用，就顯得尤為重要。

1.加強經(jīng)濟責任內(nèi)容培訓。組織部門可以將經(jīng)濟責任審計中暴露出的共性問題，納入干部教育培訓內(nèi)容中，針對干部專業(yè)能力“短板”，提高干部培養(yǎng)的針對性和實效性，提高干部對經(jīng)濟責任內(nèi)容的認識，增強自身的責任意識，提高干部的領(lǐng)導水平和經(jīng)濟決策能力，規(guī)范內(nèi)部管理和權(quán)力運行，幫助干部順利實現(xiàn)從管理自我到管理他人的角色轉(zhuǎn)變。

2.強化審計結(jié)果警示作用。審計部門可以以經(jīng)濟責任審計結(jié)果為基礎，對審計結(jié)果反映出來的具有普遍性、傾向性的問題進行深入細致分析，加大審計結(jié)果公開范圍，加強典型案例教育警示作用，讓干部引以為戒，了解工作中的風險領(lǐng)域和常見問題，降低違紀違規(guī)出現(xiàn)概率。目前，Z大學內(nèi)部審計部門編制了《Z大學中層領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計宣傳手冊》，會定期將經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告及整改情況在全校進行公開，也經(jīng)常在學院等二級單位作專題培訓宣傳。

（三）加大任中審計力度，充分發(fā)揮審計過程監(jiān)督優(yōu)勢

2019年7月印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）要求：“經(jīng)濟責任審計可以在領(lǐng)導干部任職期間進行，也可以在領(lǐng)導干部離任后進行，以任職期間審計為主?！毙乱?guī)定提出以任中審計為主的要求，具有積極意義。

1.科學統(tǒng)籌審計計劃。為便于審計任務合理分解，審計工作有序開展，組織部門和審計部門可統(tǒng)籌協(xié)商經(jīng)濟責任審計計劃，緊密結(jié)合學校實際，根據(jù)領(lǐng)導干部任職時間、所在單位的具體情況，綜合考慮審計效果和審計力量，確定審計計劃，避免“逢離必審”的誤區(qū)，避免短時間批量委托離任審計項目導致的審計質(zhì)量風險問題，提高審計工作效率。

2.提高任中審計的比重。逐步形成離任和任中審計相結(jié)合、以任中審計為主的格局。對任期較長的干部，任中審計有利于強化對領(lǐng)導干部的監(jiān)督制約，前移監(jiān)督關(guān)口，針對發(fā)現(xiàn)的苗頭性的問題也可以及時進行溝通處理，更好發(fā)揮任中審計的過程監(jiān)督優(yōu)勢。對準備提拔的干部，任中審計可以防止“帶病上崗”，切實將經(jīng)濟責任審計結(jié)果與領(lǐng)導班子建設和干部選拔任用工作相銜接，有利于經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用于干部的選拔任用，進一步滿足干部管理監(jiān)督需要。

（四）協(xié)同探索、完善機制，為結(jié)果運用凝聚合力

1.準確定位審計結(jié)果運用。審計結(jié)果運用直接關(guān)系到經(jīng)濟責任審計作用的發(fā)揮和工作目標的實現(xiàn)。要將經(jīng)濟責任審計與其他審計的定位結(jié)果區(qū)分開來，要明確審計部門、其他聯(lián)席會議成員單位在審計結(jié)果運用中的主要職責。將經(jīng)濟責任審計結(jié)果及其整改情況納入黨風廉政建設責任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導班子民主生活會及班子成員述職述廉的重要內(nèi)容，將審計結(jié)果運用到領(lǐng)導干部的選拔監(jiān)督上。

2.協(xié)同探索方式方法，為結(jié)果運用創(chuàng)造條件。審計部門可以探索綜合運用多種方法，將經(jīng)濟責任審計與單純“就賬查賬”式的財務收支審計區(qū)別開來，通過多渠道、多角度對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任情況進行了解。根據(jù)組織部門干部管理需求，協(xié)同探索審計評價標準，根據(jù)領(lǐng)導干部的履職特點、崗位性質(zhì)等因素，選定適用的評價方法，對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。提升審計報告的可讀性和有效性，增強審計報告的宏觀性和前瞻性，為領(lǐng)導干部的考核、選拔提供重要的依據(jù)。

3.完善聯(lián)動機制，形成合力。經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議成員單位要加強協(xié)調(diào)配合，完善“審前共商、審中協(xié)作、審后運用”的協(xié)調(diào)配合機制，發(fā)揮合力作用。審計前，共享干部管理監(jiān)督信息，確定審計重點；審計中，進行過程跟蹤問效，對需要及時解決的問題立即作出反應采取對策，針對存在苗頭性傾向性問題的干部，及時提醒糾正；審計后，綜合評定，跟蹤檢查和交流通報相關(guān)部門的審計結(jié)果運用情況。對審計部門難以評定的經(jīng)濟責任，充分調(diào)動聯(lián)席會議成員單位各方力量，為科學決策提供及時準確的信息，使審計結(jié)果運用跳出專業(yè)的審計報告，深化經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵。

結(jié)語

經(jīng)濟責任審計是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分。高校經(jīng)濟責任審計通過聚焦高校干部經(jīng)濟責任，客觀評價，揭示問題，著力促進高校經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進權(quán)力規(guī)范運行，推進高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。高校經(jīng)濟責任審計在干部管理中有著無可替代的作用，為干部的培養(yǎng)指明了方向、為干部的選拔提供了事實依據(jù)。將高校經(jīng)濟責任審計與培養(yǎng)選拔新時代干部工作相結(jié)合，對干部進行全面、客觀、公正的確認和評價，強化審計結(jié)果在干部管理中的作用，為培養(yǎng)選拔干部提供決策依據(jù)。