于洋 山東濱建歐適能新能源技術(shù)有限公司

引言

目前，經(jīng)濟環(huán)境低迷的影響下，資金緊張、資源不足等問題在各行業(yè)普遍都存在，資金是企業(yè)的核心命脈，資金是企業(yè)的血液，資金到哪里，財務(wù)就應(yīng)該控制到哪里，因而，從這個意義上來說，大力加強財務(wù)會計工作，有利于新能源企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展。根據(jù)資金的流向，可以分為經(jīng)營活動（造血）、投資活動（獻血）、融資活動（輸血），一個企業(yè)的資金管理是混亂的，可能會消失，資金過多也不健康，空氣源熱泵企業(yè)中很多工程項目的銷售落地和回款情況存在著很多的不確定性因素，所以在銷售資金規(guī)劃中，盡量要獲得足夠的現(xiàn)金流，預(yù)防資金鏈斷裂的風險。同時資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，能否融資到資金也影響著各企業(yè)的發(fā)展方向，因此，我們建立一個高效的資金系統(tǒng)，打通企業(yè)的融資、籌資、投資，就會大大提高資金的周轉(zhuǎn)率，財務(wù)會計通過全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，為企業(yè)的運營保駕護航。

由于空氣源熱泵企業(yè)只有做到科學決策，才能使空氣源熱泵企業(yè)具備可持續(xù)發(fā)展能力。通過加強財務(wù)會計工作，能夠在促進空氣源熱泵企業(yè)科學決策方面發(fā)揮更加積極的作用。企業(yè)財務(wù)會計通過其反應(yīng)職能，滿足了股東、稅務(wù)部門、銀行、政府等了解企業(yè)財務(wù)信息的需要，同時，完整的財務(wù)會計體系是加強企業(yè)內(nèi)部管理、及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、發(fā)現(xiàn)問題，并進行財務(wù)控制與決策的需要?？諝庠礋岜闷髽I(yè)，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)報告等信息，運用定量或定性的分析方法，推測經(jīng)濟活動的發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)的投資被選方案進行經(jīng)濟可行性分析，這樣為企業(yè)經(jīng)營管理等進行科學的決策分析。

空氣源熱泵按其應(yīng)用類型分為供水、供暖、供冷，多數(shù)企業(yè)采用合同管理的商業(yè)模式，收取供熱配套費，參與設(shè)備投資，并通過供熱運營取得收益，所以空氣源熱泵企業(yè)運行的供暖項目周期長、需要占用大量的資金，企業(yè)的納稅金額一般也很高，但是由于企業(yè)管理者缺少稅務(wù)風險管理的意識，為了減少企業(yè)的納稅金額，采取不合規(guī)的稅務(wù)管控手段，有逃避繳納稅款的風險，必然出現(xiàn)稅務(wù)管理工作不嚴謹，同時許多空氣源熱泵企業(yè)一直以來都十分重視響應(yīng)國家政策，但是忽略了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險的管控，所以一直都尚未構(gòu)建有效的稅務(wù)管控制度，說明企業(yè)稅務(wù)的風險評估效率低下等，自然無法形成定期長效的風險評估機制，由此產(chǎn)生財稅風險，所以加強和改進財務(wù)會計工作，了解風險的來源和特征，正確預(yù)測和衡量財稅風險，讓企業(yè)的核算與監(jiān)督制度健全，保證會計資料的真實、合法、完整，將財稅風險降至最低程度。

空氣源熱泵企業(yè)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點，優(yōu)化出經(jīng)營管理各項業(yè)務(wù)流程，如采購業(yè)務(wù)流、銷售業(yè)務(wù)流、稅金業(yè)務(wù)流、報表業(yè)務(wù)流等，有利于加強內(nèi)部控制與監(jiān)督。根據(jù)會計準則、稅法、有關(guān)的行政法規(guī)結(jié)合空氣源熱泵企業(yè)的特點制定出建賬標準，形成公司核算的“憲法”，作為指定科目、單據(jù)、報表的依據(jù)，順著經(jīng)營流程延伸出內(nèi)部管理報表，業(yè)財融合并考慮企業(yè)所采用的賬務(wù)處理程序，設(shè)定各種單據(jù)，運用軟件精細化核算，實現(xiàn)可視化經(jīng)營。如銀行對賬并不是孤立的財務(wù)會計工作，從業(yè)務(wù)角度看，銀行對賬是與客戶和供應(yīng)商之間業(yè)務(wù)往來的閉環(huán)動作，作為財務(wù)會計，我們在核算過程中應(yīng)當把開發(fā)票、客戶付款、貨款到賬串成一條線，發(fā)票與收款關(guān)聯(lián)起來，收款與銀行對到賬關(guān)聯(lián)起來，按單形成業(yè)務(wù)閉環(huán)，這樣通過采購業(yè)務(wù)流的嚴密設(shè)計提高了企業(yè)的內(nèi)部控制，通過財務(wù)會計的反應(yīng)職能實現(xiàn)了監(jiān)督。

一、空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計中存在的問題

（一）財務(wù)會計做賬過程中存在公私不分

從空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計工作的整體運行情況來看，盡管普遍能夠滿足空氣源熱泵企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的需要，但仍然存在公私財產(chǎn)不分的問題，在很大程度上制約了財務(wù)會計工作的有效性，企業(yè)所有者認為企業(yè)是自己的，企業(yè)的資產(chǎn)就是自己的，公司與所有者之間隨意進行資金往來，不能報銷的個人費用直接計入公司成本費用，賬務(wù)核算混亂，實際上不僅存在很大的難以核算的問題，還存在稅務(wù)風險和法律風險問題，企業(yè)財務(wù)會計首先應(yīng)當對賬面進行盤點，梳理好公司所有未在稅務(wù)局等級備案的個人卡明細清單，同時看一下歷史中是否有所有者跟公司扯不清的問題，及時把它糾正過來，將其中的利弊及時與所有者溝通，規(guī)范繳納個稅，如實申報個稅，設(shè)計工資的合理合發(fā)方案，制定出相應(yīng)的流程和方法，解決相關(guān)問題，日后拒絕公私不分的情況，規(guī)劃好業(yè)務(wù)，將私人卡交易數(shù)額逐步減少甚至取消，走合法經(jīng)營路線。

（二）財務(wù)會計做賬過程中存在內(nèi)部借款

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，不同企業(yè)規(guī)模的空氣源熱泵企業(yè)素質(zhì)不盡相同，個別企業(yè)所有者納稅意識不強，造成許多空氣源熱泵企業(yè)所有者不愿意繳納個人所得稅，于是直接把錢從公司借走，財務(wù)也不知道如何做賬，只好掛往來：其他應(yīng)收款—老板，老板就借款越多，導(dǎo)致其他應(yīng)收款越來越多，但是稅法有規(guī)定，內(nèi)部借款，就是股東向公司借款超過12月31日未歸還且沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營目的的借款，則視同分紅，要繳納20%的個人所得稅。企業(yè)財務(wù)會計人員應(yīng)當建議所有者及時把借款還回，當然也可以還物，如房子、車子、設(shè)備等，最好的處理是完善企業(yè)的借款制度，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，最好不要股東或財務(wù)，或所有者親屬等個人借款，其次可以借給非股東或關(guān)聯(lián)公司，但一定要簽訂好借款合同或協(xié)議，約定利息，形成銀行轉(zhuǎn)賬記錄。

（三）財務(wù)會計做賬過程中存在買賣發(fā)票

空氣源熱泵企業(yè)經(jīng)常會存在個人分包以及臨時用工情形，購買材料時沒有談好發(fā)票問題，造成無法取得發(fā)票而另外找人買票的情形，當然有的企業(yè)購買發(fā)票是為了少交企業(yè)所得稅，利用購買的發(fā)票扣除成本，還有的企業(yè)是為了減少增值稅，實際上這種做法嚴重威脅了公司的安全，要知道虛開增值稅發(fā)票，是一種違法行為，所以作為財務(wù)會計人員，一定不要虛開發(fā)票，更不要建議企業(yè)老板虛開發(fā)票，另外老板不僅自己要有不能買賣發(fā)票的意識，此外還要小心財務(wù)人員、銷售人員私下對外買賣發(fā)票，企業(yè)要形成一個嚴格的公司發(fā)票管理制度，財務(wù)會計人員在做賬過程中嚴格控制四流一致（物流、票流、合同流、資金流），或者通過改變交易對象的方法，使之符合四流一致，當資金流不一致時，讓公司出具蓋有公司公章的委托收款協(xié)議，或現(xiàn)金收款收據(jù)。

（四）財務(wù)會計做賬過程中存在長期掛賬

空氣源熱泵企業(yè)有可能存在購買發(fā)票的現(xiàn)象，財務(wù)會計只好掛在“應(yīng)付賬款”上，比如甲公司缺少增值稅進項發(fā)票，找乙公司購買，談好稅點5%，甲公司向乙公司公對公轉(zhuǎn)賬200萬，乙公司給甲公司開200萬發(fā)票，然后乙公司扣掉10萬稅點，把剩下的190萬元轉(zhuǎn)到甲公司個人卡，隨著甲公司購買發(fā)票的金額越大，發(fā)現(xiàn)公司資金不足，因為錢都到了老板的個人卡上，于是老板就把自己個人卡上的錢打到了控股公司，這時候財務(wù)會計記賬“其他應(yīng)付款-190萬元”這就是購買的發(fā)票導(dǎo)致的其他應(yīng)付款過大，這個原罪如果不清楚，問題就像毒瘤一樣存在，財務(wù)會計人員應(yīng)當建議將長期掛賬一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，增加利潤，繳納企業(yè)所得稅，而后拒絕購買發(fā)票等類似問題出現(xiàn)。

（五）財務(wù)會計做賬過程中存在無票支出

空氣源熱泵企業(yè)項目公司經(jīng)常會與國有企業(yè)或機關(guān)單位打交道，通常會涉及商業(yè)回扣、傭金或介紹費，這是許多財會人員比較棘手的難題，因為商業(yè)回扣存在重大的風險，首先商業(yè)回購是商業(yè)賄賂，有法律風險，另外本質(zhì)上也叫作無票支出，且未扣稅，就是我們把錢支出去，但是沒有發(fā)票回來，沒有成本票意味著就要交25%的稅，所以商業(yè)回扣問題帶來的是巨額稅款的問題，如果處理不好，不僅僅是財務(wù)核算的問題，而且關(guān)乎整個企業(yè)的存亡，企業(yè)財務(wù)會計人員應(yīng)擬出發(fā)票管理流程和發(fā)票管理制度，并由公司領(lǐng)導(dǎo)推行，對公司全體人員進行培訓(xùn)，發(fā)票不合規(guī)要在匯算清繳前換回，對于難以處理的無票支出，根據(jù)實際情況，選擇賬外資金支付方式，建議公司特殊問題特殊處理。

二、空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計的改進策略

（一）完善空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略體系

財務(wù)戰(zhàn)略的目標之一就是企業(yè)在激烈的市場競爭中是否有核心競爭力，并將其看作企業(yè)是否能夠保持優(yōu)勢的關(guān)鍵。企業(yè)有了核心競爭力，就可以根據(jù)市場的變化不斷調(diào)整完善自身的經(jīng)營策略。財務(wù)核心競爭力就是企業(yè)盈利能力的可持續(xù)增長，其培育來源于合理正確的投資決策、資本結(jié)構(gòu)決策、營運資金決策等?？諝庠礋岜闷髽I(yè)應(yīng)根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略，確立其基本目標以及相應(yīng)的財務(wù)目標，有了目標才可以將財務(wù)戰(zhàn)略管理尤其是財務(wù)戰(zhàn)略形成限定一個合理的框架之內(nèi)，引領(lǐng)整個企業(yè)的財務(wù)一步一步升級，避免企業(yè)少走很多彎路。

（二）發(fā)揮空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)計劃的作用

由于財務(wù)會計工作涉及各方面，而且還會對企業(yè)整體發(fā)展具有重要影響，需要空氣源熱泵企業(yè)不斷完善企業(yè)會計核算流程及制度，促進財務(wù)會計工作全面性、全員性、全程性，最大限度提升財務(wù)會計工作水平，設(shè)定財務(wù)計劃，并有相應(yīng)的執(zhí)行與落地，我們需要根據(jù)具體事項分別設(shè)定相應(yīng)的責任人、時間節(jié)點及完成狀態(tài)、進項及時地跟蹤，如每月 3 日下午十七點前財務(wù)會計張某完成計費用、應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)賬務(wù)錄入截至，計算增值稅，核對銀行對賬單和ERP系統(tǒng)銀行余額，結(jié)轉(zhuǎn)損益以及生成財務(wù)報表，財務(wù)負責人王某負責檢查，如不能完成，報人力行政部門扣當月績效；又如每月月底最后一天下午十七點前人事行政部門張某制作好工資表、預(yù)提好水電費等費用給財務(wù)，財務(wù)負責人王某負責檢查，如不能完成，報人力行政部門扣當月績效，兩個舉例充分說明，財務(wù)會計核算工作應(yīng)流程化、全員化，只有這樣，才能真正發(fā)揮財務(wù)計劃的作用。

（三）完善空氣源熱泵企業(yè)稅務(wù)流程

隨著國家減稅降費的稅收優(yōu)惠政策落實，大部分行業(yè)的稅負明顯降低，空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計人員應(yīng)當及時關(guān)注稅收政策變化，全面梳理已簽訂的各項采購、銷售以及工程施工項目合同，分析稅改對企業(yè)稅收的影響，有效面對歷史遺漏的財稅問題，找到問題的根源，在公司的采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)要諸多考慮，所謂的稅收籌劃，并不是對稅進行籌劃，而是對企業(yè)的業(yè)務(wù)交易進行籌劃，因為業(yè)務(wù)交易是產(chǎn)生稅收的源頭；另一方面空氣源熱泵企業(yè)設(shè)計風險防范系統(tǒng)方案，以及稅務(wù)稽查的應(yīng)對方案，財務(wù)會計人員應(yīng)提前考慮稅務(wù)機關(guān)怎么查、重點查什么、查到了怎么應(yīng)對，然后做好相關(guān)籌劃。同時，財務(wù)會計人員在做賬的過程中也要注意涉稅業(yè)務(wù)證據(jù)鏈的收集與整理，如采購業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)（采購發(fā)票、采購合同、入庫單、驗收單、物流相關(guān)單據(jù)、損耗審批意見書），這樣成本費用就可以順利進行稅前扣除了，打通了企業(yè)的稅務(wù)流程。

（四）完善空氣源熱泵企業(yè)資金管理制度

規(guī)范企業(yè)資金使用，集中控制和管理，通過對資金流入、流出的控制，及時了解資金的存量和流量，隨時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防范經(jīng)營風險，有效地對經(jīng)營活動進行動態(tài)控制，保證資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性，所以空氣源熱泵企業(yè)應(yīng)當指定專門的機構(gòu)或部門負責資金管理，資金收入及時入賬，集中管理，資金支出需要經(jīng)過嚴格的審批，制定資金預(yù)算并按預(yù)算進行管理，定期報告資金使用和結(jié)余情況，做好資金管控，為企業(yè)做好各項決策，如某空氣源熱泵企業(yè)今年營業(yè)額1.3億元，運用資金管控模型測算出企業(yè)至少需要3000萬元的營運資金，若明年預(yù)算2.6億元的營業(yè)額，企業(yè)需要多少資金呢？顯然在管理水平同步增長的前提下，需要6000萬元，但是，企業(yè)資金只有3000萬，怎么辦呢？可以選擇融資3000萬，這是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)想到的辦法，這也正是財務(wù)會計人員的作用，通過財務(wù)數(shù)據(jù)，輔助領(lǐng)導(dǎo)做決策。

（五）提高空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計管理信息化水平

信息化水平的高低直接關(guān)系到空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計工作質(zhì)量的好壞，也成為提高空氣源熱泵企業(yè)競爭力的重要法寶。要想提高空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計工作信息化水平，就應(yīng)當將與財務(wù)會計相關(guān)的計算機技術(shù)充分應(yīng)用在空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)工作中，實現(xiàn)人機的有機統(tǒng)一，進而提高空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計工作的質(zhì)量和效率。其次，根據(jù)空氣源熱泵企業(yè)的分項目的運營特點，借助ERP系統(tǒng)中的項目管理模塊，建立標準化、全流程可控的項目管理，如我們根據(jù)空氣源供暖項目，建立一個項目，命名為“廠房采暖改造工程項目”，我們可以為這個項目設(shè)置每個階段，“項目調(diào)研”“項目設(shè)計”“項目施工”“項目驗收”，業(yè)務(wù)部門用項目管理模塊管理項目的同時，財務(wù)會計對這個項目用分析會計功能進項管理，真正實現(xiàn)業(yè)財融合。因此，提高空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計管理信息化水平，能充分吸收 ERP 環(huán)境的優(yōu)勢，豐富內(nèi)部信息的交互共享，有利于財務(wù)會計信息質(zhì)量的嚴謹性，此外，有利于識別會計信息管理工作中的風險，掌握風險的類型和造成的影響，從而針對問題進行優(yōu)化工作，加強內(nèi)部控制工作的落實力度。

結(jié)語

總之，財務(wù)會計工作是空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，對于促進空氣源熱泵企業(yè)持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略發(fā)展具有重要價值。對此，空氣源熱泵企業(yè)應(yīng)當從有利于空氣源熱泵企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展、有利于促進空氣源熱泵企業(yè)科學決策、有利于防范財稅風險、有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督入手，面對空氣源熱泵企業(yè)存在的諸多問題，應(yīng)當對財務(wù)會計工作進行科學設(shè)計和系統(tǒng)規(guī)劃，努力提升整體水平。在具體的實施過程中，空氣源熱泵企業(yè)應(yīng)當進一步提高財務(wù)會計工作的重視程度，完善空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略系統(tǒng)、發(fā)揮空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)計劃的作用、稅務(wù)流程、資金管理流程，提高空氣源熱泵企業(yè)財務(wù)會計管理信息化水平，采取更加科學的方法、措施和策略，確?？諝庠礋岜闷髽I(yè)具備更強的發(fā)展能力。