陳薇微 貴州財經(jīng)大學(xué)工商管理學(xué)院MBA教育中心

引言

財務(wù)預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的各種財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)未來的經(jīng)營結(jié)果進行合理預(yù)算的一種財務(wù)管理方式。通過一整套評估，對財務(wù)報表中的支出以及利潤等狀況進行統(tǒng)計與估算，結(jié)合企業(yè)的實際運營情況，以財務(wù)預(yù)測數(shù)據(jù)為依據(jù)，對企業(yè)的金融資金進行集中的管理與控制，并根據(jù)預(yù)測分析結(jié)果制定企業(yè)未來的財務(wù)計劃。企業(yè)要想在競爭激烈的國際市場中存活下來，就一定要進行財務(wù)預(yù)算管理，幫助企業(yè)做好資金和資源的合理分配，保障企業(yè)有充足的資金調(diào)配和使用，進而保證企業(yè)的經(jīng)濟平穩(wěn)運營發(fā)展。而財務(wù)預(yù)算分析又是預(yù)算管理中的重中之重，財務(wù)預(yù)算能進一步細化預(yù)算管理，能根據(jù)企業(yè)的負(fù)債情況、收支利潤等進行系統(tǒng)化、精細化、層次化的分析，保障企業(yè)的收支平衡。由此可見，財務(wù)預(yù)算分析是必不可少的。筆者在前人研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合社會實踐，試論財務(wù)預(yù)算分析在企業(yè)管理中的重要性，提出當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析在預(yù)算管理中存在的問題，探討完善財務(wù)分析在企業(yè)預(yù)算管理中的具體應(yīng)用策略與方法。

一、財務(wù)預(yù)算分析在企業(yè)管理中的重要性

（一）提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，企業(yè)只能根據(jù)收支情況進行資金控制，而財務(wù)預(yù)算分析能對企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各種財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的管理與細致的分析。一方面，可以促進企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，保證企業(yè)不會出現(xiàn)入不敷出的情況，讓企業(yè)的可周轉(zhuǎn)資金始終處在安全范圍內(nèi)；另一方面，財務(wù)預(yù)算分析能抓住每一個細小的數(shù)據(jù)，根據(jù)市場需求調(diào)整企業(yè)未來的財務(wù)戰(zhàn)略，從而降低企業(yè)的成本費用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利潤的最大化。

（二）能讓企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理

企業(yè)的發(fā)展空間與其使用的財務(wù)管理方式是息息相關(guān)的。企業(yè)利用財務(wù)預(yù)算分析對企業(yè)的財務(wù)狀況進行實時的、全方位的監(jiān)督與控制，能及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)上的每一處細微的異常變化，讓企業(yè)的財務(wù)管理人員對企業(yè)的資金使用情況有更全面、更深入的了解，有利于明確財務(wù)管理人員的工作職責(zé)，進而第一時間幫助企業(yè)做好風(fēng)險防控，推動戰(zhàn)略計劃的進一步實現(xiàn)。通過財務(wù)預(yù)算分析，能讓企業(yè)的財務(wù)管理人員用更長遠的眼光看待問題，不僅會減少企業(yè)盲目投資的問題，而且在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，又增添了很多組織性，讓財務(wù)活動更有計劃性，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加有序、更加順利?？傊?，企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算分析，能讓企業(yè)的運營更有條不紊，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，讓企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，促使企業(yè)財務(wù)管理模式更科學(xué)、更系統(tǒng)、更具有針對性。

（三）提升企業(yè)決策科學(xué)性

做好財務(wù)預(yù)算分析工作，對企業(yè)管理者的決策分析有很大的積極意義，在進行財務(wù)預(yù)算分析的過程中，便是對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)進行量化的過程，這樣相關(guān)企業(yè)管理者將對企業(yè)的財務(wù)運行狀況更加了解，能夠結(jié)合數(shù)據(jù)分析來進行發(fā)展目標(biāo)的制定。同時管理者也可以在財務(wù)數(shù)據(jù)分析中了解到企業(yè)目前存在的問題，及時采取有效措施進行糾正。

二、財務(wù)預(yù)算分析的特點

針對財務(wù)預(yù)算分析而言，主要有以下特點：首先是具備戰(zhàn)略性特點，在進行預(yù)算管理工作開展時，必須要堅持以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，來進行財務(wù)預(yù)算分析工作的有效開展，只有這樣才能保證財務(wù)管理工作與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相符合，能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實現(xiàn)，同時也能提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算分析質(zhì)量的提高。企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算分析工作一個主要目的便是降低風(fēng)險發(fā)生的概率，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益，以此來帶動企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展。所以，企業(yè)在進行采取財務(wù)預(yù)算分析工作中，必須要堅持以戰(zhàn)略性為導(dǎo)向。

其次是具備系統(tǒng)性特點，財務(wù)預(yù)算分析系統(tǒng)主要有兩方面，一是縱向系統(tǒng)，主要是預(yù)算編制、控制、考核及獎罰，從而組成一個緊密相連的系統(tǒng)，具有極大的預(yù)算剛性。二是橫向系統(tǒng)，主要是指企業(yè)各個部門之間存在一定的聯(lián)系性，每個部門的預(yù)算分析目標(biāo)對于其他部門也有一定的影響，因此在進行預(yù)算編制分析工作時，要結(jié)合相關(guān)規(guī)定，以及企業(yè)各部門的實際情況，進行科學(xué)合理的分析，有效開展相關(guān)工作。

最后便是具備目標(biāo)性特點，在進行財務(wù)預(yù)算分析管理中，必須要結(jié)合企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)，保證預(yù)算分析工作的科學(xué)合理，避免出現(xiàn)失誤，以此來為企業(yè)的發(fā)展提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)長遠發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析在預(yù)算管理中存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算分析與預(yù)算管理不能實現(xiàn)有機結(jié)合

目前，很多的企業(yè)在財務(wù)預(yù)算分析方面，都存在著一個很普遍的問題，即財務(wù)預(yù)算分析與預(yù)算管理不能實現(xiàn)有機結(jié)合。由于財務(wù)指標(biāo)過于抽象，缺少精確化的分析，導(dǎo)致預(yù)算管理工作很難得到真正有效的貫徹與落實。除此之外，企業(yè)的預(yù)算分析和預(yù)算管理的間隔時間過長，一般是在某個項目工作開展之初和接近尾聲的時候進行，二者之間的關(guān)聯(lián)性有待進一步加強。除此之外，很多企業(yè)的財務(wù)管理人員的管理意識薄弱，在財務(wù)預(yù)算分析方面存在著誤區(qū)，有一些財務(wù)管理人員認(rèn)為財務(wù)分析只是起到輔助作用，對財務(wù)預(yù)算分析不夠重視，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算分析在預(yù)算編制以及管理中的作用難以得到淋漓盡致的發(fā)揮。

（二）缺少統(tǒng)一的管理機制

目前，有很多的企業(yè)在財務(wù)預(yù)算分析中，都缺少統(tǒng)一的管理機制，由于財務(wù)內(nèi)部控制管理中的制度獨立性較高，因此，在具體執(zhí)行的過程中，預(yù)算管理實踐總是缺少財務(wù)分析，導(dǎo)致管理目標(biāo)不能順利實現(xiàn)。無論是財務(wù)預(yù)算分析還是預(yù)算管理，其設(shè)置的最終目的都是提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，二者之間只是在方法和方式上存在些許差異，因此，要想保證目標(biāo)的順利達成，就要在二者之間建立一個科學(xué)的管理平臺。然而，很多的企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中缺少規(guī)范化的管理平臺，導(dǎo)致財務(wù)分析和預(yù)算管理之間不能實現(xiàn)有效的對接，讓財務(wù)分析的效果大打折扣。

（三）財務(wù)管理人員的意識淡薄

目前，有一部分企業(yè)的財務(wù)管理人員還沒有意識到財務(wù)預(yù)算分析的重要性，在日常工作中，不能很好地運用自身的知識技能對企業(yè)的預(yù)算管理情況進行全面的分析，導(dǎo)致財務(wù)分析的優(yōu)勢沒有體現(xiàn)出來。

四、完善財務(wù)分析在企業(yè)預(yù)算管理中的具體應(yīng)用策略與方法

（一）提高財務(wù)分析在企業(yè)預(yù)算管理中的重視程度

要想更好的完善財務(wù)分析在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用，就要提高財務(wù)分析在企業(yè)預(yù)算管理中的重視程度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要加強對財務(wù)預(yù)算分析的宣傳，要讓每一位財務(wù)管理人員都能意識到，財務(wù)分析與預(yù)算管理是相輔相成的、是聯(lián)系緊密的、是需要合理調(diào)控的。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可以在每周開例會的時候，多向工作人員宣傳財務(wù)分析的必要性和重要意義。企業(yè)的財務(wù)管理人員也要分析好二者之間的關(guān)系，要認(rèn)識到財務(wù)分析也是一個執(zhí)行的過程，不能偏見的認(rèn)為財務(wù)分析是輔助作用、是可有可無的，要將財務(wù)分析方法應(yīng)用到具體的預(yù)算管理當(dāng)中去。只有更好地進行財務(wù)分析，才能更好地實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，才能更好地助力企業(yè)實現(xiàn)自我價值。

（二）建立健全的財務(wù)管理制度

現(xiàn)代企業(yè)一定要建立健全的財務(wù)管理制度，通過制度的約束，保證預(yù)算管理當(dāng)中的財務(wù)分析工作能得到有效的貫徹與落實。企業(yè)要積極借鑒國外知名企業(yè)在財務(wù)管理制度方面的經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)自身的情況，制定出最適合企業(yè)的制度體系，通過科學(xué)化的管理，提升企業(yè)財務(wù)管理人員工作的規(guī)范性，進而凸顯財務(wù)分析在財務(wù)預(yù)算管理上的價值。

（三）建立管理平臺，確保有效對接

為了能讓預(yù)算分析和財務(wù)預(yù)算管理實現(xiàn)有效對接，企業(yè)就要建立管理平臺，通過信息管理平臺的建設(shè)，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)、現(xiàn)金流量表等各種數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的記錄與整理，進而讓財務(wù)管理人員進行更系統(tǒng)的分析。只有將這些財務(wù)信息具體化、細化量化，才能反映出企業(yè)最真實的財務(wù)狀況，只有讓財務(wù)管理人員對財務(wù)預(yù)算管理進行全面的分析，才能讓二者融會貫通，達到更好的應(yīng)用效果。通過信息管理平臺的建立，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)分析上存在的問題，找準(zhǔn)原因，并及時糾正與優(yōu)化，進而提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的效率，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展推波助瀾。

（四）提高財務(wù)管理人員的意識

現(xiàn)代企業(yè)要想完善財務(wù)分析在預(yù)算管理中的應(yīng)用，就要提高財務(wù)管理人員的意識。財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與企業(yè)的財務(wù)管理水平是息息相關(guān)的，財務(wù)管理人員只有意識到了財務(wù)分析的重要性，才能讓財務(wù)預(yù)算管理更科學(xué)化、更規(guī)范化、更系統(tǒng)化。因此，企業(yè)要加強對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)、監(jiān)督與獎勵機制。通過培訓(xùn)制度，讓財務(wù)管理人員能更好地掌握財務(wù)分析方法，通過行之有效的方法，分析財務(wù)預(yù)算管理中的各種數(shù)據(jù)，進而幫助企業(yè)制定更符合社會發(fā)展趨勢的財務(wù)戰(zhàn)略，讓企業(yè)的財務(wù)狀況能始終處于平穩(wěn)狀態(tài)。

通過監(jiān)督機制，對財務(wù)管理人員形成約束，讓財務(wù)管理人員能加大對財務(wù)分析的重視程度，要保證項目從開展到結(jié)束，都能對其預(yù)算管理進行分析，進而促進財務(wù)管理人員能恪盡職守。企業(yè)還要多帶領(lǐng)財務(wù)人員外出進修，讓財務(wù)管理人員能掌握更多、更先進的分析方法，幫助企業(yè)控制經(jīng)營活動的整體框架，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供人才保障。

通過獎勵機制，激發(fā)財務(wù)管理人員的工作積極性和工作熱情，對于那些認(rèn)真做財務(wù)分析、真正從企業(yè)視角考慮、做到清正廉潔、誠實守信的財務(wù)管理人員，企業(yè)可以給予額外的獎金作為獎勵，讓財務(wù)管理人員能再接再厲。而對于那些不能認(rèn)真做財務(wù)分析、日常工作也得過且過的財務(wù)管理人員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要主動與其談話，讓員工正視到自己的問題，并加以改正。只有做到獎罰分明，才能讓企業(yè)擁有一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍，才能帶領(lǐng)企業(yè)更好的進步，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)還可以在財務(wù)管理人員之間選定一個負(fù)責(zé)人，通過負(fù)責(zé)人的表率作用，帶領(lǐng)其他財務(wù)人員做好財務(wù)分析。

（五）科學(xué)合理編制企業(yè)預(yù)算計劃

針對企業(yè)而言，要想做好預(yù)算分析工作，那么必須科學(xué)合理地編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃，需要結(jié)合企業(yè)的實際情況，對企業(yè)未來的發(fā)展進行一定的預(yù)測。同時企業(yè)各個部門在進行預(yù)算計劃編制時，要盡量將預(yù)算指標(biāo)量化，這樣能方便日后對預(yù)算情況的考核。同時預(yù)算的編制工作必須與企業(yè)各個部門相結(jié)合，相關(guān)財務(wù)人員必須與各部門進行溝通，了解各部門發(fā)展實際情況，從而來進行預(yù)算編制計劃的制定。同時要將計劃上報給管理者，由管理層進行討論分析、協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保證最終預(yù)算計劃的科學(xué)合理。

（六）利用預(yù)算分析促進企業(yè)內(nèi)控工作的開展

企業(yè)在制定詳細的預(yù)算分析機制后，便要對其進行有效實施，在實施的過程，將會促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動將嚴(yán)格按照相應(yīng)的機制進行執(zhí)行。由于市場經(jīng)濟具有復(fù)雜性，因此企業(yè)外部環(huán)境在不斷變化，這樣很容易導(dǎo)致制定的預(yù)算執(zhí)行情況與實際預(yù)算分析目標(biāo)出現(xiàn)偏差，這樣，就必須對預(yù)算指標(biāo)進行分析比較，了解其中存在的差異，以此來為企業(yè)的管理者提供數(shù)據(jù)支持，從而提出解決策略。企業(yè)既然制定了相關(guān)預(yù)算分析機制，那么必須要按照規(guī)章制度進行工作的開展，尤其是針對企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，必須要按照企業(yè)內(nèi)部各項工作制度進行開展，而企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析作為企業(yè)內(nèi)部控制中的一項重要內(nèi)容，會直接影響到內(nèi)部控制工作的開展。然而目前來看，部分企業(yè)對于預(yù)算分析工作并不重視，預(yù)算編制中會出現(xiàn)隨意改動等現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算表不夠規(guī)范，不能發(fā)揮其作用，嚴(yán)重影響預(yù)算分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時這也嚴(yán)重降低了企業(yè)的內(nèi)部控制能力。所以，針對此現(xiàn)象，在進行預(yù)算分析工作開展時，要嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來進行內(nèi)控工作的執(zhí)行，同時要針對預(yù)算分析目標(biāo)制定一個合理的浮動上限，保證若是出現(xiàn)實際執(zhí)行狀況與預(yù)期目標(biāo)不相符的狀況，其偏差能在浮動范圍之內(nèi)。針對企業(yè)內(nèi)部控制而言，財務(wù)預(yù)算分析工作對其有重要的促進作用，加強財務(wù)預(yù)算管理工作的開展，能促進內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益，帶動企業(yè)有序發(fā)展。

結(jié)語

總而言之，在競爭越來越激烈的社會，企業(yè)的財務(wù)管理體制直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，其重要性是不言而喻的，企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算分析是勢在必行的。企業(yè)必須要重視財務(wù)預(yù)算分析，并正視自身在財務(wù)分析上的問題，進而讓財務(wù)分析在財務(wù)預(yù)算管理中得到更好的應(yīng)用。只有通過財務(wù)分析，才能讓財務(wù)預(yù)算管理的效率和質(zhì)量得到進一步的提升。企業(yè)要加大對財務(wù)分析的宣傳力度、建立健全財務(wù)管理機制、建立信息系統(tǒng)平臺、提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)。只有完成以上幾點，才能凸顯財務(wù)預(yù)算分析的重要性，才能讓企業(yè)的財務(wù)管理水平得到更大的提升，才能促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。