胡常濤 石家莊幼兒師范高等??茖W(xué)校
近幾年,我國大力發(fā)展高等教育事業(yè),相關(guān)部門加大對高校的資金扶持力度,使高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴張,經(jīng)濟活動的數(shù)量實現(xiàn)增長,但同時也出現(xiàn)一系列的財務(wù)風(fēng)險和審計監(jiān)督問題。部分高校內(nèi)部審計工作未能給予重視,使高校承擔(dān)著較大的廉政風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。因此,在新常態(tài)下,落實審計監(jiān)督檢查工作,保障高校財務(wù)工作的規(guī)范有效,成為高校內(nèi)涵式建設(shè)中的重要一環(huán)。
在“十三五”規(guī)劃的收官之時,各級審計單位針對全面實現(xiàn)小康的工作任務(wù),提出全面落實審計工作職能,做好新常態(tài)下經(jīng)濟體檢工作的要求。各級部門需要在保障經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)上,發(fā)揮審計對于強化國家治理能力的積極作用,推動我國經(jīng)濟和社會的穩(wěn)步發(fā)展。在此背景下,對于當(dāng)前審計工作的重點,國家召開審計會議,并在會議中強調(diào):“要深刻落實習(xí)近平總書記對于審計工作發(fā)表的意見和重要論述精神,將審計工作放到國家發(fā)展規(guī)劃中,促進各級黨委形成行動上的自覺?!蓖瑫r還需要抓住審計監(jiān)督關(guān)鍵點,圍繞服務(wù)主體落實監(jiān)督治理的職能,為服務(wù)對象的運行風(fēng)險的防范和把控工作帶來指導(dǎo)性意見。高校作為社會公益性組織,不但是國民經(jīng)濟的重要構(gòu)成部分,還是社會人力資源的開發(fā)和輸送主體。高校內(nèi)部管控工作的質(zhì)量,不但影響到高校運行環(huán)境,還反映著財務(wù)管理工作職能的落實情況。在審計監(jiān)督常態(tài)化下,高校調(diào)動內(nèi)部和外部審計力量,并促進內(nèi)外部審計工作的協(xié)作,完成內(nèi)部風(fēng)險的有效防控,做到有問題及時解決,沒有問題防患于未然。
高校作為教育部門,其大部分資金的來源為政府部門財政撥款,依據(jù)高校人才培養(yǎng)計劃和現(xiàn)代化建設(shè)的需求,為高校的穩(wěn)步發(fā)展提供資金上的扶持。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,普通高校的資產(chǎn)構(gòu)成復(fù)雜,其總體的資金量豐厚。不但體現(xiàn)在固定資產(chǎn)上,高校專利、科研等項目獲得的社會效益,也是高校持有的無形資產(chǎn)。這種復(fù)雜的財務(wù)情況,為高校財務(wù)工作帶來較大的壓力。同時,通過分析當(dāng)前各大院校財務(wù)管控現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)與高校持有大量資源和資金不相適應(yīng)的是,高校內(nèi)部財務(wù)約束和管理機制不健全,內(nèi)部審計工作流于形式,而外部審計工作的范圍過小。在監(jiān)督管控上留有的空白,不但為高校內(nèi)部的發(fā)展帶來經(jīng)濟上的風(fēng)險和隱患,影響高校的運行情況,而且還影響我國教育資源的使用效益,以及政府資金的使用安全。為此,在國家提出審計工作常態(tài)化發(fā)展的要求下,高校應(yīng)完善審計監(jiān)督體制,重視內(nèi)部控制有效性的提升,保持內(nèi)部各項業(yè)務(wù)工作的有序開展,減低高校承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險。還應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向的要求,來確定各項經(jīng)濟活動中風(fēng)險較高的范圍和領(lǐng)域,對其展開重點的審計監(jiān)督,從而完成風(fēng)險的防范和控制。
審計監(jiān)督工作在經(jīng)濟新常態(tài)下,形成更加完善的工作職能。除基礎(chǔ)的監(jiān)督的作用外,審計工作能夠發(fā)揮評價的職能,通過對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、合同管理工作的分析和研究,找到財務(wù)管理薄弱的環(huán)節(jié),并發(fā)現(xiàn)工作制度和流程上的缺陷,從內(nèi)部控制的角度出發(fā),為高校財務(wù)工作提供建設(shè)性建議,并生成對外披露的審計意見。這種審計監(jiān)督的方式,可對高校形成倒逼的作用。通過審計意見和信息的公開,使高校高層人員了解內(nèi)部存在的管理問題,促使財務(wù)管理部門完善工作的流程,加強內(nèi)部的整改。這種反作用于內(nèi)部財務(wù)管理工作的審計職能,可有效地促進內(nèi)部規(guī)范,利于提升財務(wù)管理工作的服務(wù)水平。與此同時,這種審計監(jiān)督常態(tài)化的工作形態(tài),可有效地警示和提醒高校財會人員,使財務(wù)人員加強自我管理,形成自律的意識,自覺依據(jù)財務(wù)工作新標準,來落實各項財務(wù)活動。更加自覺遵循高校的制度要求,減少違紀違規(guī)事件的發(fā)生。通過審計工作促進高校內(nèi)部財務(wù)部門工作的優(yōu)化,可形成對其他部門的提醒效果。高校內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié),都能夠提升工作自主性,并通過完善人才隊伍建設(shè),形成高校內(nèi)部強大的改革創(chuàng)新動能,從而有效地增加教育改革的深度和廣度。
新常態(tài)發(fā)展理念的提出,使國家的建設(shè)進入全新的發(fā)展階段。針對發(fā)展中面臨的各類問題,我國提出要加強國家治理的力度,促進國家財政工作的改革?!渡罨斦w制改革方案》等相關(guān)政策法規(guī)的出臺,對高校內(nèi)部管理工作和財務(wù)工作提出新的要求。黨的十九大更是強調(diào)要將審計工作提升到更加重要的位置上,完成對高校財務(wù)各個流程的全覆蓋。這種新的要求,在高校內(nèi)涵式發(fā)展過程中,發(fā)揮著重要的促進作用。審計工作的落實有效地規(guī)范各類經(jīng)濟活動,有效地把控運行風(fēng)險。使高校也逐步邁入到發(fā)展的新常態(tài)中,高校內(nèi)部各項工作順應(yīng)新的形式,做出的調(diào)整與改變,使審計工作的職能實現(xiàn)進一步的擴展,內(nèi)部管控的水平也相應(yīng)地提升。審計工作從單一的監(jiān)督標準朝著多樣化方向發(fā)展,將監(jiān)督管理的重點落實到高校內(nèi)部資產(chǎn)和預(yù)算上,可保障財務(wù)資產(chǎn)計價的合理性,減少資產(chǎn)損失的風(fēng)險,增加財務(wù)管理的效能,促進財務(wù)各項工作的有序規(guī)范開展,實現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋。
我國審計署于2020年1月份提出的工作部署中,明確指出:“要全面履行審計監(jiān)督職責(zé),做好常態(tài)化的經(jīng)濟體驗,推動穩(wěn)增長,促改革,保穩(wěn)定等各項工作有序開展,充分發(fā)揮審計在推進國家治理體系與能力現(xiàn)代化中的職能作用?!睘轫憫?yīng)這一號召,作為國家繁榮昌盛的關(guān)鍵性因素,高校財務(wù)管理也應(yīng)當(dāng)做好審計監(jiān)督的常態(tài)化工作,將財物管理納入審計監(jiān)督常態(tài)化之中,以保證高校健康穩(wěn)定發(fā)展的同時,深化財務(wù)管理工作效果。在具體實踐過程中,高校首先需要將內(nèi)部審計工作納入現(xiàn)代大學(xué)治理體系當(dāng)中,結(jié)合財務(wù)管理進行總體謀劃。將內(nèi)部審計作為“十四五”規(guī)劃、年度工作計劃的重要工作內(nèi)容,與財務(wù)管理工作內(nèi)容相結(jié)合。使審計監(jiān)督不僅局限于微觀個體的監(jiān)督,更重要的是成為能夠起到風(fēng)險防范與預(yù)警的監(jiān)督機制,保證高校財務(wù)管理工作有序開展。其次,為保證將財務(wù)管理能夠順利納入審計監(jiān)督常態(tài)化工作進程中,還需要積極建立健全的審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制,加強學(xué)校行政一把手對財務(wù)審計工作的領(lǐng)導(dǎo)力度,強化審計機構(gòu)獨立性建設(shè),提高內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的地位,進一步提升審計工作在財務(wù)管理中的權(quán)威性。最后,在審計監(jiān)督常態(tài)化下,相關(guān)高校財務(wù)管理工作還需要不斷提高廉政風(fēng)險的防范意識,針對財務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié),提早謀劃,做好廉政風(fēng)險預(yù)防工作??赏ㄟ^積極建立內(nèi)部審計風(fēng)險預(yù)警機制,發(fā)揮內(nèi)部審計在防范財務(wù)管理廉政風(fēng)險中的作用與價值。尤其是針對高校預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)的審計,更是要強化審計監(jiān)督作用,科學(xué)、合理的規(guī)范財務(wù)管理中的預(yù)算管理環(huán)節(jié),以此來保證預(yù)算編制與執(zhí)行落到實處,降低高校財務(wù)廉政風(fēng)險。
為了避免在審計監(jiān)督常態(tài)化下,使高校財務(wù)管理中的審計工作落在微觀個體監(jiān)督上,必須要積極建立有效的審計監(jiān)督長效機制,形成完善的高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系,加強對財務(wù)風(fēng)險的控制與監(jiān)督力度,擴大高校內(nèi)部審計范圍。首先,充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計各項職能,加強專項資金審計。可通過仔細審核專項資金審計的合法性、合規(guī)性與合理性,對其進行事前控制、事中監(jiān)督與事后評審,保證各項資金使用的安全性,避免項目重復(fù)投入或低效運轉(zhuǎn)。其次,高校財務(wù)管理部門需要積極樹立風(fēng)險防范意識,加強風(fēng)險審計監(jiān)督管控力度??赏ㄟ^不斷強化內(nèi)部審計,在高校財務(wù)管理發(fā)展戰(zhàn)略、管理決策中的重要作用,加強對財務(wù)活動,事前、事中與事后三方面的管控力度,對學(xué)校資金運轉(zhuǎn)、經(jīng)營決策等實施全方位監(jiān)督,可有效規(guī)避經(jīng)營過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險損失。再次,審計部門還需要采用科學(xué)有效的審計工作方法,對高校償債能力、貸款經(jīng)費使用的合理化進行分析與評價,針對實際情況提出合理的審計意見,為高校各項投資活動的開展提供意見和審計建議,確保高校各項投資活動的安全性。最后,為進一步強化高校財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督控制力度,還可通過積極改進審計手段,加強對計算機輔助審計技術(shù)、聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進審計手段的合理運用。利用現(xiàn)代信息技術(shù)進行信息采集、轉(zhuǎn)換與分析,整合網(wǎng)絡(luò)平臺中的審計資源,不斷擴大高校財務(wù)管理范圍,提高審計效率與科學(xué)性。
在審計監(jiān)督常態(tài)化背景下,推動高校財務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展,首先,高校管理層要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理思維,與時俱進更新財務(wù)管理模式、觀念與手段。明確意識到財務(wù)管理工作,對于保障高校長久可持續(xù)發(fā)展所起到的作用與價值。認識到防范財務(wù)風(fēng)險是高校財務(wù)管理工作的重要任務(wù),是提高財務(wù)管理工作效率質(zhì)量的關(guān)鍵手段。因此,必須要理順高校自身發(fā)展模式與舉債規(guī)模,樹立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理意識,形成單獨的內(nèi)部審計工作體系,針對審計監(jiān)督常態(tài)化戰(zhàn)略部署,制定切實有效的財務(wù)風(fēng)險控制體系。對一切高校經(jīng)營發(fā)展中,因資金活動而帶來的財務(wù)風(fēng)險進行實時監(jiān)督與管控,以此來保障高校財務(wù)風(fēng)險水平始終處于可控范圍內(nèi),在最大程度上實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與規(guī)避。其次,構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險審計控制體系,劃分審計與財務(wù)管理責(zé)任范圍,明確各自所需擔(dān)任的職責(zé)重任。可通過建立明確的責(zé)任制,將審計與財務(wù)各項責(zé)任落到個人,以起到規(guī)范和約束的作用,保證財務(wù)審計人員干實事。再次,還可通過積極推行財務(wù)公開制度,建立健全的高校內(nèi)部審計監(jiān)督機制,合理安排財務(wù)人員崗位與數(shù)量,明確審計與財務(wù)部門職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡的關(guān)系。在通過不斷完善任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度,發(fā)揮內(nèi)部審計工作,在財務(wù)管理監(jiān)督控制及廉政風(fēng)險預(yù)防方面的積極作用,促進高校財務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展,保證高校各項財務(wù)工作的規(guī)范性。最后,積極建立財務(wù)部門與學(xué)校二級單位既獨立又聯(lián)動的新型財務(wù)管理工作體系,賦予財務(wù)管理部門一定的權(quán)責(zé),保證財務(wù)管理部門獨立性的同時,與學(xué)校二級單位及分支機構(gòu)共同制定審計監(jiān)督管理辦法。以此來保障高校財務(wù)管理工作得以順利開展,促進高校財務(wù)健康科學(xué)運行。
首先,高校應(yīng)認真學(xué)習(xí)貫徹落實國家與上級主管部門的財務(wù)精神,努力克服重復(fù)建設(shè)、各自為政的現(xiàn)狀,根據(jù)全球信息化建設(shè)發(fā)展進程,按照高校內(nèi)部各職能部門信息化建設(shè)的具體訴求,明確或建立專門的信息機構(gòu),統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)和維護校內(nèi)信息化工程建設(shè),為財務(wù)管理與審計監(jiān)督信息化建設(shè)提供保障與支撐。同時,應(yīng)明確劃分校內(nèi)各職能部門在財務(wù)管理與審計監(jiān)督信息化建設(shè)中各自承擔(dān)的職責(zé),由內(nèi)部審計部門負責(zé)向信息中心提供具體的工作目標要求,信息中心及時了解并反饋。再由信息中心針對內(nèi)部審計部門信息化建設(shè)目標要求,積極開發(fā)建設(shè)與維護行之有效的財務(wù)審計軟件系統(tǒng)與共享平臺,以此來做到分工明確、各司其職,保證財務(wù)系統(tǒng)規(guī)范構(gòu)建。其次,高校財務(wù)系統(tǒng)的建立,需要逐步推行一定范圍的信息,依法共享與公開。其中分別包括財務(wù)、資產(chǎn)、人事、科研等信息,促進財務(wù)部門與其他部門信息間的聯(lián)網(wǎng)與共享,供有關(guān)人員及時查詢、收集有關(guān)數(shù)據(jù)和信息、為相關(guān)工作的開展提供重要依據(jù)。最后,為有效提高財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量和效益,推進財務(wù)審計風(fēng)險的轉(zhuǎn)變,還需要積極利用大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)等審計方式,構(gòu)建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。開發(fā)預(yù)算執(zhí)行與財務(wù)收支模塊,完善審計經(jīng)濟指標評價模塊,以及科研經(jīng)費信息模塊,滿足財務(wù)審計信息化建設(shè)的一切需求。
總而言之,高等教育事業(yè)的發(fā)展,使內(nèi)部財務(wù)工作在管理體系中的地位日益提升,對審計監(jiān)督的要求也隨之增加。面對新常態(tài)下,針對審計工作落實的新標準,高校應(yīng)針對財務(wù)管理薄弱的環(huán)節(jié),采取強化監(jiān)督管理的措施,通過建立完善的內(nèi)部管控制度,來強化內(nèi)部審計的職能。同時,高校應(yīng)加強與監(jiān)督部門和審計機構(gòu)的聯(lián)系,不但在高校內(nèi)部發(fā)揮審計工作的作用,優(yōu)化財務(wù)管理和把控的質(zhì)量。在外部設(shè)計上,也能夠促進審計部門發(fā)揮實效,與內(nèi)部審計工作形成協(xié)作,為高校內(nèi)涵式的建設(shè)提供內(nèi)外部的保障,進而更加及時地了解財務(wù)風(fēng)險和漏洞,針對存在的問題做出快速的反應(yīng),保障審計監(jiān)督的高效性,從而促進高校的現(xiàn)代化建設(shè)與穩(wěn)步的發(fā)展。