胡常濤 石家莊幼兒師范高等?？茖W(xué)校

引言

近幾年，我國大力發(fā)展高等教育事業(yè)，相關(guān)部門加大對高校的資金扶持力度，使高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)量實(shí)現(xiàn)增長，但同時也出現(xiàn)一系列的財務(wù)風(fēng)險和審計監(jiān)督問題。部分高校內(nèi)部審計工作未能給予重視，使高校承擔(dān)著較大的廉政風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。因此，在新常態(tài)下，落實(shí)審計監(jiān)督檢查工作，保障高校財務(wù)工作的規(guī)范有效，成為高校內(nèi)涵式建設(shè)中的重要一環(huán)。

一、審計監(jiān)督常態(tài)化的要求

在“十三五”規(guī)劃的收官之時，各級審計單位針對全面實(shí)現(xiàn)小康的工作任務(wù)，提出全面落實(shí)審計工作職能，做好新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)體檢工作的要求。各級部門需要在保障經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)上，發(fā)揮審計對于強(qiáng)化國家治理能力的積極作用，推動我國經(jīng)濟(jì)和社會的穩(wěn)步發(fā)展。在此背景下，對于當(dāng)前審計工作的重點(diǎn)，國家召開審計會議，并在會議中強(qiáng)調(diào)：“要深刻落實(shí)習(xí)近平總書記對于審計工作發(fā)表的意見和重要論述精神，將審計工作放到國家發(fā)展規(guī)劃中，促進(jìn)各級黨委形成行動上的自覺?！蓖瑫r還需要抓住審計監(jiān)督關(guān)鍵點(diǎn)，圍繞服務(wù)主體落實(shí)監(jiān)督治理的職能，為服務(wù)對象的運(yùn)行風(fēng)險的防范和把控工作帶來指導(dǎo)性意見。高校作為社會公益性組織，不但是國民經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)成部分，還是社會人力資源的開發(fā)和輸送主體。高校內(nèi)部管控工作的質(zhì)量，不但影響到高校運(yùn)行環(huán)境，還反映著財務(wù)管理工作職能的落實(shí)情況。在審計監(jiān)督常態(tài)化下，高校調(diào)動內(nèi)部和外部審計力量，并促進(jìn)內(nèi)外部審計工作的協(xié)作，完成內(nèi)部風(fēng)險的有效防控，做到有問題及時解決，沒有問題防患于未然。

二、高校財務(wù)管理加強(qiáng)審計監(jiān)督的必要性

（一）高校內(nèi)部管控力度不足，需要審計監(jiān)督控制財務(wù)風(fēng)險

高校作為教育部門，其大部分資金的來源為政府部門財政撥款，依據(jù)高校人才培養(yǎng)計劃和現(xiàn)代化建設(shè)的需求，為高校的穩(wěn)步發(fā)展提供資金上的扶持。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，普通高校的資產(chǎn)構(gòu)成復(fù)雜，其總體的資金量豐厚。不但體現(xiàn)在固定資產(chǎn)上，高校專利、科研等項(xiàng)目獲得的社會效益，也是高校持有的無形資產(chǎn)。這種復(fù)雜的財務(wù)情況，為高校財務(wù)工作帶來較大的壓力。同時，通過分析當(dāng)前各大院校財務(wù)管控現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)與高校持有大量資源和資金不相適應(yīng)的是，高校內(nèi)部財務(wù)約束和管理機(jī)制不健全，內(nèi)部審計工作流于形式，而外部審計工作的范圍過小。在監(jiān)督管控上留有的空白，不但為高校內(nèi)部的發(fā)展帶來經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險和隱患，影響高校的運(yùn)行情況，而且還影響我國教育資源的使用效益，以及政府資金的使用安全。為此，在國家提出審計工作常態(tài)化發(fā)展的要求下，高校應(yīng)完善審計監(jiān)督體制，重視內(nèi)部控制有效性的提升，保持內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的有序開展，減低高校承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險。還應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向的要求，來確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中風(fēng)險較高的范圍和領(lǐng)域，對其展開重點(diǎn)的審計監(jiān)督，從而完成風(fēng)險的防范和控制。

（二）教育體制改革的深化，呼喚審計監(jiān)督

審計監(jiān)督工作在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，形成更加完善的工作職能。除基礎(chǔ)的監(jiān)督的作用外，審計工作能夠發(fā)揮評價的職能，通過對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、合同管理工作的分析和研究，找到財務(wù)管理薄弱的環(huán)節(jié)，并發(fā)現(xiàn)工作制度和流程上的缺陷，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，為高校財務(wù)工作提供建設(shè)性建議，并生成對外披露的審計意見。這種審計監(jiān)督的方式，可對高校形成倒逼的作用。通過審計意見和信息的公開，使高校高層人員了解內(nèi)部存在的管理問題，促使財務(wù)管理部門完善工作的流程，加強(qiáng)內(nèi)部的整改。這種反作用于內(nèi)部財務(wù)管理工作的審計職能，可有效地促進(jìn)內(nèi)部規(guī)范，利于提升財務(wù)管理工作的服務(wù)水平。與此同時，這種審計監(jiān)督常態(tài)化的工作形態(tài)，可有效地警示和提醒高校財會人員，使財務(wù)人員加強(qiáng)自我管理，形成自律的意識，自覺依據(jù)財務(wù)工作新標(biāo)準(zhǔn)，來落實(shí)各項(xiàng)財務(wù)活動。更加自覺遵循高校的制度要求，減少違紀(jì)違規(guī)事件的發(fā)生。通過審計工作促進(jìn)高校內(nèi)部財務(wù)部門工作的優(yōu)化，可形成對其他部門的提醒效果。高校內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)，都能夠提升工作自主性，并通過完善人才隊(duì)伍建設(shè)，形成高校內(nèi)部強(qiáng)大的改革創(chuàng)新動能，從而有效地增加教育改革的深度和廣度。

（三）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，審計全覆蓋的要求

新常態(tài)發(fā)展理念的提出，使國家的建設(shè)進(jìn)入全新的發(fā)展階段。針對發(fā)展中面臨的各類問題，我國提出要加強(qiáng)國家治理的力度，促進(jìn)國家財政工作的改革?！渡罨斦w制改革方案》等相關(guān)政策法規(guī)的出臺，對高校內(nèi)部管理工作和財務(wù)工作提出新的要求。黨的十九大更是強(qiáng)調(diào)要將審計工作提升到更加重要的位置上，完成對高校財務(wù)各個流程的全覆蓋。這種新的要求，在高校內(nèi)涵式發(fā)展過程中，發(fā)揮著重要的促進(jìn)作用。審計工作的落實(shí)有效地規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)活動，有效地把控運(yùn)行風(fēng)險。使高校也逐步邁入到發(fā)展的新常態(tài)中，高校內(nèi)部各項(xiàng)工作順應(yīng)新的形式，做出的調(diào)整與改變，使審計工作的職能實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的擴(kuò)展，內(nèi)部管控的水平也相應(yīng)地提升。審計工作從單一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)朝著多樣化方向發(fā)展，將監(jiān)督管理的重點(diǎn)落實(shí)到高校內(nèi)部資產(chǎn)和預(yù)算上，可保障財務(wù)資產(chǎn)計價的合理性，減少資產(chǎn)損失的風(fēng)險，增加財務(wù)管理的效能，促進(jìn)財務(wù)各項(xiàng)工作的有序規(guī)范開展，實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋。

三、審計監(jiān)督常態(tài)化下的高校財務(wù)管理對策研究

（一）將財務(wù)管理納入審計監(jiān)督常態(tài)化中，保證高校健康穩(wěn)定發(fā)展

我國審計署于2020年1月份提出的工作部署中，明確指出：“要全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，做好常態(tài)化的經(jīng)濟(jì)體驗(yàn)，推動穩(wěn)增長，促改革，保穩(wěn)定等各項(xiàng)工作有序開展，充分發(fā)揮審計在推進(jìn)國家治理體系與能力現(xiàn)代化中的職能作用?！睘轫憫?yīng)這一號召，作為國家繁榮昌盛的關(guān)鍵性因素，高校財務(wù)管理也應(yīng)當(dāng)做好審計監(jiān)督的常態(tài)化工作，將財物管理納入審計監(jiān)督常態(tài)化之中，以保證高校健康穩(wěn)定發(fā)展的同時，深化財務(wù)管理工作效果。在具體實(shí)踐過程中，高校首先需要將內(nèi)部審計工作納入現(xiàn)代大學(xué)治理體系當(dāng)中，結(jié)合財務(wù)管理進(jìn)行總體謀劃。將內(nèi)部審計作為“十四五”規(guī)劃、年度工作計劃的重要工作內(nèi)容，與財務(wù)管理工作內(nèi)容相結(jié)合。使審計監(jiān)督不僅局限于微觀個體的監(jiān)督，更重要的是成為能夠起到風(fēng)險防范與預(yù)警的監(jiān)督機(jī)制，保證高校財務(wù)管理工作有序開展。其次，為保證將財務(wù)管理能夠順利納入審計監(jiān)督常態(tài)化工作進(jìn)程中，還需要積極建立健全的審計工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，加強(qiáng)學(xué)校行政一把手對財務(wù)審計工作的領(lǐng)導(dǎo)力度，強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性建設(shè)，提高內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的地位，進(jìn)一步提升審計工作在財務(wù)管理中的權(quán)威性。最后，在審計監(jiān)督常態(tài)化下，相關(guān)高校財務(wù)管理工作還需要不斷提高廉政風(fēng)險的防范意識，針對財務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提早謀劃，做好廉政風(fēng)險預(yù)防工作?？赏ㄟ^積極建立內(nèi)部審計風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計在防范財務(wù)管理廉政風(fēng)險中的作用與價值。尤其是針對高校預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)的審計，更是要強(qiáng)化審計監(jiān)督作用，科學(xué)、合理的規(guī)范財務(wù)管理中的預(yù)算管理環(huán)節(jié)，以此來保證預(yù)算編制與執(zhí)行落到實(shí)處，降低高校財務(wù)廉政風(fēng)險。

（二）積極建立高校審計監(jiān)督的長效機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督控制

為了避免在審計監(jiān)督常態(tài)化下，使高校財務(wù)管理中的審計工作落在微觀個體監(jiān)督上，必須要積極建立有效的審計監(jiān)督長效機(jī)制，形成完善的高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的控制與監(jiān)督力度，擴(kuò)大高校內(nèi)部審計范圍。首先，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計各項(xiàng)職能，加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計?？赏ㄟ^仔細(xì)審核專項(xiàng)資金審計的合法性、合規(guī)性與合理性，對其進(jìn)行事前控制、事中監(jiān)督與事后評審，保證各項(xiàng)資金使用的安全性，避免項(xiàng)目重復(fù)投入或低效運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，高校財務(wù)管理部門需要積極樹立風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)風(fēng)險審計監(jiān)督管控力度。可通過不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計，在高校財務(wù)管理發(fā)展戰(zhàn)略、管理決策中的重要作用，加強(qiáng)對財務(wù)活動，事前、事中與事后三方面的管控力度，對學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營決策等實(shí)施全方位監(jiān)督，可有效規(guī)避經(jīng)營過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險損失。再次，審計部門還需要采用科學(xué)有效的審計工作方法，對高校償債能力、貸款經(jīng)費(fèi)使用的合理化進(jìn)行分析與評價，針對實(shí)際情況提出合理的審計意見，為高校各項(xiàng)投資活動的開展提供意見和審計建議，確保高校各項(xiàng)投資活動的安全性。最后，為進(jìn)一步強(qiáng)化高校財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督控制力度，還可通過積極改進(jìn)審計手段，加強(qiáng)對計算機(jī)輔助審計技術(shù)、聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)審計手段的合理運(yùn)用。利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行信息采集、轉(zhuǎn)換與分析，整合網(wǎng)絡(luò)平臺中的審計資源，不斷擴(kuò)大高校財務(wù)管理范圍，提高審計效率與科學(xué)性。

（三）構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與協(xié)同機(jī)制，優(yōu)化財務(wù)管理工作環(huán)境

在審計監(jiān)督常態(tài)化背景下，推動高校財務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展，首先，高校管理層要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理思維，與時俱進(jìn)更新財務(wù)管理模式、觀念與手段。明確意識到財務(wù)管理工作，對于保障高校長久可持續(xù)發(fā)展所起到的作用與價值。認(rèn)識到防范財務(wù)風(fēng)險是高校財務(wù)管理工作的重要任務(wù)，是提高財務(wù)管理工作效率質(zhì)量的關(guān)鍵手段。因此，必須要理順高校自身發(fā)展模式與舉債規(guī)模，樹立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理意識，形成單獨(dú)的內(nèi)部審計工作體系，針對審計監(jiān)督常態(tài)化戰(zhàn)略部署，制定切實(shí)有效的財務(wù)風(fēng)險控制體系。對一切高校經(jīng)營發(fā)展中，因資金活動而帶來的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督與管控，以此來保障高校財務(wù)風(fēng)險水平始終處于可控范圍內(nèi)，在最大程度上實(shí)現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與規(guī)避。其次，構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險審計控制體系，劃分審計與財務(wù)管理責(zé)任范圍，明確各自所需擔(dān)任的職責(zé)重任?？赏ㄟ^建立明確的責(zé)任制，將審計與財務(wù)各項(xiàng)責(zé)任落到個人，以起到規(guī)范和約束的作用，保證財務(wù)審計人員干實(shí)事。再次，還可通過積極推行財務(wù)公開制度，建立健全的高校內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，合理安排財務(wù)人員崗位與數(shù)量，明確審計與財務(wù)部門職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的關(guān)系。在通過不斷完善任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作，在財務(wù)管理監(jiān)督控制及廉政風(fēng)險預(yù)防方面的積極作用，促進(jìn)高校財務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展，保證高校各項(xiàng)財務(wù)工作的規(guī)范性。最后，積極建立財務(wù)部門與學(xué)校二級單位既獨(dú)立又聯(lián)動的新型財務(wù)管理工作體系，賦予財務(wù)管理部門一定的權(quán)責(zé)，保證財務(wù)管理部門獨(dú)立性的同時，與學(xué)校二級單位及分支機(jī)構(gòu)共同制定審計監(jiān)督管理辦法。以此來保障高校財務(wù)管理工作得以順利開展，促進(jìn)高校財務(wù)健康科學(xué)運(yùn)行。

（四）建立功能完善誠信有效的財務(wù)系統(tǒng)，推進(jìn)財務(wù)審計方式轉(zhuǎn)變

首先，高校應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)國家與上級主管部門的財務(wù)精神，努力克服重復(fù)建設(shè)、各自為政的現(xiàn)狀，根據(jù)全球信息化建設(shè)發(fā)展進(jìn)程，按照高校內(nèi)部各職能部門信息化建設(shè)的具體訴求，明確或建立專門的信息機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)和維護(hù)校內(nèi)信息化工程建設(shè)，為財務(wù)管理與審計監(jiān)督信息化建設(shè)提供保障與支撐。同時，應(yīng)明確劃分校內(nèi)各職能部門在財務(wù)管理與審計監(jiān)督信息化建設(shè)中各自承擔(dān)的職責(zé)，由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)向信息中心提供具體的工作目標(biāo)要求，信息中心及時了解并反饋。再由信息中心針對內(nèi)部審計部門信息化建設(shè)目標(biāo)要求，積極開發(fā)建設(shè)與維護(hù)行之有效的財務(wù)審計軟件系統(tǒng)與共享平臺，以此來做到分工明確、各司其職，保證財務(wù)系統(tǒng)規(guī)范構(gòu)建。其次，高校財務(wù)系統(tǒng)的建立，需要逐步推行一定范圍的信息，依法共享與公開。其中分別包括財務(wù)、資產(chǎn)、人事、科研等信息，促進(jìn)財務(wù)部門與其他部門信息間的聯(lián)網(wǎng)與共享，供有關(guān)人員及時查詢、收集有關(guān)數(shù)據(jù)和信息、為相關(guān)工作的開展提供重要依據(jù)。最后，為有效提高財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量和效益，推進(jìn)財務(wù)審計風(fēng)險的轉(zhuǎn)變，還需要積極利用大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)等審計方式，構(gòu)建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。開發(fā)預(yù)算執(zhí)行與財務(wù)收支模塊，完善審計經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價模塊，以及科研經(jīng)費(fèi)信息模塊，滿足財務(wù)審計信息化建設(shè)的一切需求。

結(jié)語

總而言之，高等教育事業(yè)的發(fā)展，使內(nèi)部財務(wù)工作在管理體系中的地位日益提升，對審計監(jiān)督的要求也隨之增加。面對新常態(tài)下，針對審計工作落實(shí)的新標(biāo)準(zhǔn)，高校應(yīng)針對財務(wù)管理薄弱的環(huán)節(jié)，采取強(qiáng)化監(jiān)督管理的措施，通過建立完善的內(nèi)部管控制度，來強(qiáng)化內(nèi)部審計的職能。同時，高校應(yīng)加強(qiáng)與監(jiān)督部門和審計機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，不但在高校內(nèi)部發(fā)揮審計工作的作用，優(yōu)化財務(wù)管理和把控的質(zhì)量。在外部設(shè)計上，也能夠促進(jìn)審計部門發(fā)揮實(shí)效，與內(nèi)部審計工作形成協(xié)作，為高校內(nèi)涵式的建設(shè)提供內(nèi)外部的保障，進(jìn)而更加及時地了解財務(wù)風(fēng)險和漏洞，針對存在的問題做出快速的反應(yīng)，保障審計監(jiān)督的高效性，從而促進(jìn)高校的現(xiàn)代化建設(shè)與穩(wěn)步的發(fā)展。