盧文靜 滁州城市職業(yè)學院財務(wù)處

引言

高校校內(nèi)預算作為部門預算的補充，貫穿于高校預算編制和執(zhí)行的全過程，能夠更全面、細致、系統(tǒng)地反映高校資金的使用情況，提高資金使用效益，優(yōu)化資源配置，為實現(xiàn)高校戰(zhàn)略化目標提供依據(jù)。

一、高校校內(nèi)預算概述

高校預算一般分為部門預算和校內(nèi)預算。部門預算是指高校按照財政部門的要求，依照政府收支科目口徑編制的綜合預算；校內(nèi)預算是學校根據(jù)上級主管部門下達的部門預算數(shù)，結(jié)合學校自身需要編制的全面反映學校事業(yè)發(fā)展的綜合性財務(wù)收支計劃，是對部門預算資金的重新分配，也是對二級部門內(nèi)部收益的重新調(diào)整。校內(nèi)預算作為部門預算的補充，能夠更全面、細致、系統(tǒng)地反映高校資金的使用情況，提高資金使用效益，優(yōu)化資源配置，從執(zhí)行進度上觀測預算項目推進情況，促進高校教學、科研等各項事業(yè)協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，為實現(xiàn)高校戰(zhàn)略化目標提供依據(jù)。

二、高校校內(nèi)預算管理存在的問題

（一）對預算編制的重要性認識不足

校內(nèi)預算是對學校全年收入支出的一個總體規(guī)劃，涉及管理、后勤、教學、科研等方面，范圍廣、工作量大，是各部門自下而上、逐級匯總、全員參與的一項系統(tǒng)工程，并配有嚴格的預算編制體系。目前，無論是財政部門還是教育部門都沒有對高校校內(nèi)預算的編制提出指導思想及統(tǒng)一編制方案。各高校都是根據(jù)自己的辦學規(guī)模、系部框架、預算管理方式來編制校內(nèi)預算，在實際執(zhí)行過程中，由于部分高校領(lǐng)導對預算編制重要性認識不夠，使校內(nèi)預算編制流于形式，形成了直接由財務(wù)部門單獨編制的局面，最終導致預算編制數(shù)不合理、項目不精細、執(zhí)行不到位，預算編制只滿足于眼前沒有可持續(xù)性，大大降低了校內(nèi)預算的效用。

（二）財務(wù)信息化建設(shè)落后

政府會計改革進一步推動了高校信息化水平的提高，高校預算管理很大程度上依賴于信息化建設(shè)。當前，高校財務(wù)核算系統(tǒng)主要有財政一體化平臺、賬務(wù)處理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、部門預算編制系統(tǒng)、收費系統(tǒng)等，有關(guān)校內(nèi)預算編制系統(tǒng)相對較少，一些尚未使用校內(nèi)預算管理軟件的高校，主要依靠EXCEL等辦公軟件匯總各部門上報的預算數(shù)據(jù)，層層匯總，工作量大，若各二級部門上報的預算信息不完整、不規(guī)范，財務(wù)人員反復溝通確認，更增加了預算編制的難度。同時，預算分析也是一項非常重要的工作，目前很多高校校內(nèi)預算執(zhí)行結(jié)果的分析還是單純依靠財務(wù)人員統(tǒng)計、分析，一些經(jīng)費如何歸類、劃分，都依賴人為判斷，導致工作效率低下、錯誤率高、校內(nèi)預算的執(zhí)行流于形式。有些高校雖然使用了預算信息系統(tǒng)，但沒有和相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)相對接，無法實現(xiàn)信息共享，不能體現(xiàn)整體效益。高校健全的預算管理，離開了科學的信息系統(tǒng)作支撐，必然導致事倍功半的效果。

（三）預算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督、反饋

在校內(nèi)預算編制過程中，一些二級部門往往預算管理意識淡薄，只是被動配合財務(wù)部門工作，并沒有根據(jù)當初自己申報的編制項目進行跟蹤、考核，導致年底為了完成考核，盲目利用資金。有的部門在資產(chǎn)采購項目中，為了趕緊把錢用完，隨意采購，甚至還未驗收就急忙付款，采購的資產(chǎn)不一定適合，造成巨大浪費。

預算管理水平的上升是一個循序漸進的過程，各部門應對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋，考核結(jié)果優(yōu)異的要總結(jié)經(jīng)驗，考核不達標的要汲取教訓，避免執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，避免因沒有和各部門及時溝通反饋而發(fā)生漏編、錯編、重復編等現(xiàn)象。

（四）預算執(zhí)行效果缺乏績效評價

績效評價在校內(nèi)預算管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，完善的績效考核能為篩選項目、人事考核提供依據(jù)。近年來，財政部門也越來越重視預算項目的績效考核，目前很多高校從制度上就缺少配套的績效考核制度和獎懲激勵機制，造成部門預算在執(zhí)行過程中積極性不足，本應是各項目編制部門負責填報的項目績效自評報告，由于是財政部門下發(fā)的文件，變成了財務(wù)部門的工作，所以財務(wù)人員并不完全了解各項目規(guī)劃、執(zhí)行進度、社會效益等，造成編制的績效自評報告浮在表面，極大地影響了高校的預算管理。

（五）缺少復合型人才，預算編制不全面

多年來校內(nèi)預算都被認為是財務(wù)部門的事，實質(zhì)上校內(nèi)預算工作量大、技術(shù)性強、涉及面廣，財務(wù)人員無法做到全面了解學院整體規(guī)劃、專業(yè)建設(shè)走向等。也少有部門組織關(guān)于校內(nèi)預算編制的培訓和學習，各高校形成了各具特色的校內(nèi)預算編制方法，這需要各部門既懂業(yè)務(wù)又善管理的復合型人才參與進來，齊心協(xié)力、集思廣益共同完成預算的編制。復合型人才的缺失不利于預算的精細化和前瞻性，更不利于高校管理水平的提升。

三、加強校內(nèi)預算管理的改革建議

（一）加強宣傳，提高校內(nèi)預算管理意識

高校應加強校內(nèi)預算管理的宣傳力度，樹立預算工作的嚴肅性和權(quán)威性，全面提高教職工對校內(nèi)預算編制管理的認識。讓教職工意識到，預算是各部門齊心協(xié)力的事，從部門信息采集到預算編制、再到監(jiān)督執(zhí)行、效果反饋，工作環(huán)環(huán)相扣，只靠某一個部門是無法做好的。首先，高校領(lǐng)導應充分認識到預算工作的重要性，應結(jié)合高校的工作目標和規(guī)劃來編制預算，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合。其次，高校應成立預算管理委員會，負責預算資料的收集、整理、歸納、反饋、調(diào)整、定稿及預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督、考核、指導工作，預算的決策機構(gòu)應是高校黨委會。各部門工作人員，也要學習了解預算知識，且指定一至兩名工作人員作為部門預算管理員，和預算管理委員會作信息對接。只有讓全體教職工對本部門的預算有一個清楚的認識，才能讓預算工作深入人心，從而更好地指導本部門的實際工作。

（二）與時俱進，建立校內(nèi)預算信息化建設(shè)

高校應與時代接軌，以大數(shù)據(jù)核算代替人工核算，建立基于數(shù)據(jù)信息化的預算管理平臺，在預算管理信息化平臺上對校內(nèi)資源進行分類合并，為校內(nèi)預算管理提供依據(jù)，形成信息共享。高?？蓪㈩A算項目進行分解，明確責任部門，充分調(diào)動各責任部門的責任感，提高預算管理的準確性和全面性。同時，將預算編制系統(tǒng)同財政支付平臺、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)等實現(xiàn)實時對接，如，當進行網(wǎng)上報銷時，報銷支出超過預算，報銷系統(tǒng)會發(fā)出預警，有效防止預算超支，提高預算管理的嚴肅性、高效性，使預算管理各環(huán)節(jié)都能做到環(huán)環(huán)相扣。

（三）提前謀劃，做好校內(nèi)預算財務(wù)基礎(chǔ)工作

在賬務(wù)處理方面，對于校內(nèi)預算與賬務(wù)處理的融合，因?qū)W校的規(guī)模不同、經(jīng)費管理模式不同、預算編制方式不同等，各高校處理方式各具特色，目前主要有兩種設(shè)置項目的方式：一是校內(nèi)預算的編制方法是將全部預算資金分配至各個項目的，在賬務(wù)處理中一般是以項目為主線，每筆支出都與項目、部門掛鉤，一個項目可能由多個部門共同完成；二是預算先下至部門，項目設(shè)在部門下，以部門為線。高校財務(wù)人員應根據(jù)自身需要提前謀劃，選擇不同的設(shè)置方式將會對以后的查詢、統(tǒng)計、分析工作產(chǎn)生很大影響。各高校領(lǐng)導的要求不同，預算管理的精細化程度不同，項目編制的數(shù)量、質(zhì)量差異也很大，高校應根據(jù)自身管理需要設(shè)置合理的項目數(shù)量。項目設(shè)置過少，顯得過于粗放，不能滿足業(yè)務(wù)需要，不能為各部門提供數(shù)據(jù)服務(wù)，不能及時發(fā)現(xiàn)學校在運轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的各種問題，無法落實責任到人；項目設(shè)置過細，會計核算容易列錯項目，經(jīng)費支配靈活性差，造成各部門工作繁重。

在項目庫的建立方面，二級部門可采用“零基預算”的方法，提出項目申請，經(jīng)預算管理委員會論證其項目的必要性、可行性等，根據(jù)各項目實施的輕重緩急，安排項目庫中項目的執(zhí)行順序。

（四）強化監(jiān)督，確保校內(nèi)預算得以落實

有效的校內(nèi)預算應與本校發(fā)展規(guī)劃、財務(wù)制度、內(nèi)控制度等相關(guān)聯(lián)。凡事“預則立，不立則廢”，學校應根據(jù)本校的預算管理辦法等，出臺校內(nèi)預算實施細則，使校內(nèi)預算管理有章可循。細則一般包括：校內(nèi)預算的編制時間、包干經(jīng)費定額辦法、人員經(jīng)費管理、項目庫的管理、預算調(diào)整程序、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的管理、預算監(jiān)督、執(zhí)行分析通報、績效考評等。

學?？山M建校內(nèi)預算監(jiān)督委員會，負責預算執(zhí)行進度的統(tǒng)計，定期召開預算執(zhí)行推進會，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，齊抓共管，提升各部門之間的監(jiān)督意識，營造良好的監(jiān)督管理環(huán)境。預算方案一經(jīng)批準，原則上不得調(diào)整，必須嚴格執(zhí)行。確實需要新增或變更的項目，應提請預算管理委員會研究，報校領(lǐng)導研究通過；不可預見的特殊開支項目，可動用機動經(jīng)費，但應根據(jù)資金限額規(guī)定執(zhí)行相應的審批程序；一些重點項目，如實驗室建設(shè)、特色學科建設(shè)等應在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，加強成本管控，避免出現(xiàn)盲目支出的情況。只有全員參與、全過程監(jiān)督，才能確保校內(nèi)預算目標的實現(xiàn)。

（五）獎罰分明，健全校內(nèi)預算績效考核體系

績效評價指標體系的建立是高校校內(nèi)預算管理的重點，考核指標的確定是重點中的難點。首先，指標的設(shè)定既要考慮到宏觀層面，如專項資金管理辦法、財經(jīng)法律法規(guī)的遵守，又要考慮到業(yè)務(wù)層面，如改善校內(nèi)實訓條件、加強師資隊伍建設(shè)、人才培養(yǎng)模式改革、課程建設(shè)與改革等。高校應當結(jié)合學校的實際情況，采用科學的評價方法，建立切實可行的財務(wù)指標、非財務(wù)指標，這些指標可以是動態(tài)的也可以是靜態(tài)的，可以根據(jù)長期經(jīng)驗所形成，具備一定的實用性，也可以根據(jù)實際情況做出靈活調(diào)整，使得指標更加科學合理。其次，應建立配套的激勵機制，激發(fā)各部門落實預算執(zhí)行的積極性。在年度預算執(zhí)行過程中，首次出現(xiàn)預算超進度（或執(zhí)行過慢）行為時，校內(nèi)預算監(jiān)督委員會應及時提醒編制部門責任人；再次出現(xiàn)預算超進度（或執(zhí)行進度過慢）行為的，在預算推進大會上提出批評；第三次出現(xiàn)超預算（或執(zhí)行進度過慢）行為的，應采取扣發(fā)績效工資等處罰措施。對預算進度執(zhí)行良好的項目編制人、編制部門，應給予獎勵。

在整個預算編制過程中，應不斷地總結(jié)經(jīng)驗，適時調(diào)整，以績效考核作為參考，找出各部門在預算執(zhí)行過程中存在的不足。根據(jù)調(diào)整的幅度不同，可以分為局部調(diào)整和整體調(diào)整，局部調(diào)整是指對某個部門、某個預算項目的變化，對該項目預算進行調(diào)整，在保證該項目順利完成既定目標的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)資金的有效配置；整體調(diào)整則是指對學校的近期目標、長遠規(guī)劃等有了重要改革，或是在前期預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)了嚴重問題，需要對當前的預算編制方式、資金分配進行全面的調(diào)整。

目前，國家越來越重視項目績效評價，學校應建議各部門在上報部門預算時，同時上報各項目配套的《項目支出績效自評表》，包括：主管部門、項目名稱、實施單位、項目資金、年度總體目標、具體績效指標等。能填的如年度總體目標、績效指標、分值等盡量事先填好，這樣，在次年初向財政部門及上級部門匯報各項目支出績效自評時，財務(wù)部門就不會出現(xiàn)“天馬行空”的局面。

（六）提高人員素質(zhì)，實現(xiàn)“業(yè)財融合”

高素質(zhì)專業(yè)化的預算管理隊伍是確保預算編制工作順利實施的基礎(chǔ)，高校在重視師資隊伍建設(shè)的同時，也應做好預算管理人員的培養(yǎng)工作。努力培養(yǎng)一批熟悉相關(guān)財經(jīng)法規(guī)、信息化建設(shè)知識，有較強洞察力的專業(yè)人員，運行專業(yè)知識組織編制預算，避免在預算管理工作中的主觀臆斷。高?？梢酝ㄟ^建立校內(nèi)專家?guī)臁⒀堫A算專家專題講解、參加校外培訓、校際同行交流等方式，進一步提升預算工作隊伍的素質(zhì)。同時，加強“業(yè)財融合”，廣泛動員教職工參加相關(guān)政策宣講、業(yè)務(wù)培訓，形成思想上的共鳴，以提升高校整體的預算水平。

結(jié)語

綜上所述，在校內(nèi)預算的編制過程中，高校應結(jié)合自身存在的問題，及時采取措施予以修正，校領(lǐng)導應高度重視預算管理工作的重要性，預算管理人員也應轉(zhuǎn)變自身工作理念，樹立與時俱進的管理意識和預算觀念，完善以管理為核心，以績效為導向的財務(wù)信息化體系，不斷提高校內(nèi)預算管理工作的質(zhì)量。