盧文靜 滁州城市職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)處

引言

高校校內(nèi)預(yù)算作為部門預(yù)算的補(bǔ)充，貫穿于高校預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程，能夠更全面、細(xì)致、系統(tǒng)地反映高校資金的使用情況，提高資金使用效益，優(yōu)化資源配置，為實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略化目標(biāo)提供依據(jù)。

一、高校校內(nèi)預(yù)算概述

高校預(yù)算一般分為部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算。部門預(yù)算是指高校按照財(cái)政部門的要求，依照政府收支科目口徑編制的綜合預(yù)算；校內(nèi)預(yù)算是學(xué)校根據(jù)上級主管部門下達(dá)的部門預(yù)算數(shù)，結(jié)合學(xué)校自身需要編制的全面反映學(xué)校事業(yè)發(fā)展的綜合性財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是對部門預(yù)算資金的重新分配，也是對二級部門內(nèi)部收益的重新調(diào)整。校內(nèi)預(yù)算作為部門預(yù)算的補(bǔ)充，能夠更全面、細(xì)致、系統(tǒng)地反映高校資金的使用情況，提高資金使用效益，優(yōu)化資源配置，從執(zhí)行進(jìn)度上觀測預(yù)算項(xiàng)目推進(jìn)情況，促進(jìn)高校教學(xué)、科研等各項(xiàng)事業(yè)協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略化目標(biāo)提供依據(jù)。

二、高校校內(nèi)預(yù)算管理存在的問題

（一）對預(yù)算編制的重要性認(rèn)識不足

校內(nèi)預(yù)算是對學(xué)校全年收入支出的一個總體規(guī)劃，涉及管理、后勤、教學(xué)、科研等方面，范圍廣、工作量大，是各部門自下而上、逐級匯總、全員參與的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，并配有嚴(yán)格的預(yù)算編制體系。目前，無論是財(cái)政部門還是教育部門都沒有對高校校內(nèi)預(yù)算的編制提出指導(dǎo)思想及統(tǒng)一編制方案。各高校都是根據(jù)自己的辦學(xué)規(guī)模、系部框架、預(yù)算管理方式來編制校內(nèi)預(yù)算，在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算編制重要性認(rèn)識不夠，使校內(nèi)預(yù)算編制流于形式，形成了直接由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)編制的局面，最終導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)不合理、項(xiàng)目不精細(xì)、執(zhí)行不到位，預(yù)算編制只滿足于眼前沒有可持續(xù)性，大大降低了校內(nèi)預(yù)算的效用。

（二）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)落后

政府會計(jì)改革進(jìn)一步推動了高校信息化水平的提高，高校預(yù)算管理很大程度上依賴于信息化建設(shè)。當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)主要有財(cái)政一體化平臺、賬務(wù)處理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、部門預(yù)算編制系統(tǒng)、收費(fèi)系統(tǒng)等，有關(guān)校內(nèi)預(yù)算編制系統(tǒng)相對較少，一些尚未使用校內(nèi)預(yù)算管理軟件的高校，主要依靠EXCEL等辦公軟件匯總各部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)，層層匯總，工作量大，若各二級部門上報(bào)的預(yù)算信息不完整、不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員反復(fù)溝通確認(rèn)，更增加了預(yù)算編制的難度。同時，預(yù)算分析也是一項(xiàng)非常重要的工作，目前很多高校校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析還是單純依靠財(cái)務(wù)人員統(tǒng)計(jì)、分析，一些經(jīng)費(fèi)如何歸類、劃分，都依賴人為判斷，導(dǎo)致工作效率低下、錯誤率高、校內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行流于形式。有些高校雖然使用了預(yù)算信息系統(tǒng)，但沒有和相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對接，無法實(shí)現(xiàn)信息共享，不能體現(xiàn)整體效益。高校健全的預(yù)算管理，離開了科學(xué)的信息系統(tǒng)作支撐，必然導(dǎo)致事倍功半的效果。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督、反饋

在校內(nèi)預(yù)算編制過程中，一些二級部門往往預(yù)算管理意識淡薄，只是被動配合財(cái)務(wù)部門工作，并沒有根據(jù)當(dāng)初自己申報(bào)的編制項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤、考核，導(dǎo)致年底為了完成考核，盲目利用資金。有的部門在資產(chǎn)采購項(xiàng)目中，為了趕緊把錢用完，隨意采購，甚至還未驗(yàn)收就急忙付款，采購的資產(chǎn)不一定適合，造成巨大浪費(fèi)。

預(yù)算管理水平的上升是一個循序漸進(jìn)的過程，各部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋，考核結(jié)果優(yōu)異的要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，考核不達(dá)標(biāo)的要汲取教訓(xùn)，避免執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，避免因沒有和各部門及時溝通反饋而發(fā)生漏編、錯編、重復(fù)編等現(xiàn)象。

（四）預(yù)算執(zhí)行效果缺乏績效評價

績效評價在校內(nèi)預(yù)算管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，完善的績效考核能為篩選項(xiàng)目、人事考核提供依據(jù)。近年來，財(cái)政部門也越來越重視預(yù)算項(xiàng)目的績效考核，目前很多高校從制度上就缺少配套的績效考核制度和獎懲激勵機(jī)制，造成部門預(yù)算在執(zhí)行過程中積極性不足，本應(yīng)是各項(xiàng)目編制部門負(fù)責(zé)填報(bào)的項(xiàng)目績效自評報(bào)告，由于是財(cái)政部門下發(fā)的文件，變成了財(cái)務(wù)部門的工作，所以財(cái)務(wù)人員并不完全了解各項(xiàng)目規(guī)劃、執(zhí)行進(jìn)度、社會效益等，造成編制的績效自評報(bào)告浮在表面，極大地影響了高校的預(yù)算管理。

（五）缺少復(fù)合型人才，預(yù)算編制不全面

多年來校內(nèi)預(yù)算都被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事，實(shí)質(zhì)上校內(nèi)預(yù)算工作量大、技術(shù)性強(qiáng)、涉及面廣，財(cái)務(wù)人員無法做到全面了解學(xué)院整體規(guī)劃、專業(yè)建設(shè)走向等。也少有部門組織關(guān)于校內(nèi)預(yù)算編制的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，各高校形成了各具特色的校內(nèi)預(yù)算編制方法，這需要各部門既懂業(yè)務(wù)又善管理的復(fù)合型人才參與進(jìn)來，齊心協(xié)力、集思廣益共同完成預(yù)算的編制。復(fù)合型人才的缺失不利于預(yù)算的精細(xì)化和前瞻性，更不利于高校管理水平的提升。

三、加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算管理的改革建議

（一）加強(qiáng)宣傳，提高校內(nèi)預(yù)算管理意識

高校應(yīng)加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算管理的宣傳力度，樹立預(yù)算工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，全面提高教職工對校內(nèi)預(yù)算編制管理的認(rèn)識。讓教職工意識到，預(yù)算是各部門齊心協(xié)力的事，從部門信息采集到預(yù)算編制、再到監(jiān)督執(zhí)行、效果反饋，工作環(huán)環(huán)相扣，只靠某一個部門是無法做好的。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到預(yù)算工作的重要性，應(yīng)結(jié)合高校的工作目標(biāo)和規(guī)劃來編制預(yù)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的融合。其次，高校應(yīng)成立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算資料的收集、整理、歸納、反饋、調(diào)整、定稿及預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督、考核、指導(dǎo)工作，預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)應(yīng)是高校黨委會。各部門工作人員，也要學(xué)習(xí)了解預(yù)算知識，且指定一至兩名工作人員作為部門預(yù)算管理員，和預(yù)算管理委員會作信息對接。只有讓全體教職工對本部門的預(yù)算有一個清楚的認(rèn)識，才能讓預(yù)算工作深入人心，從而更好地指導(dǎo)本部門的實(shí)際工作。

（二）與時俱進(jìn)，建立校內(nèi)預(yù)算信息化建設(shè)

高校應(yīng)與時代接軌，以大數(shù)據(jù)核算代替人工核算，建立基于數(shù)據(jù)信息化的預(yù)算管理平臺，在預(yù)算管理信息化平臺上對校內(nèi)資源進(jìn)行分類合并，為校內(nèi)預(yù)算管理提供依據(jù)，形成信息共享。高?？蓪㈩A(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分解，明確責(zé)任部門，充分調(diào)動各責(zé)任部門的責(zé)任感，提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和全面性。同時，將預(yù)算編制系統(tǒng)同財(cái)政支付平臺、網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)實(shí)時對接，如，當(dāng)進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)銷時，報(bào)銷支出超過預(yù)算，報(bào)銷系統(tǒng)會發(fā)出預(yù)警，有效防止預(yù)算超支，提高預(yù)算管理的嚴(yán)肅性、高效性，使預(yù)算管理各環(huán)節(jié)都能做到環(huán)環(huán)相扣。

（三）提前謀劃，做好校內(nèi)預(yù)算財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

在賬務(wù)處理方面，對于校內(nèi)預(yù)算與賬務(wù)處理的融合，因?qū)W校的規(guī)模不同、經(jīng)費(fèi)管理模式不同、預(yù)算編制方式不同等，各高校處理方式各具特色，目前主要有兩種設(shè)置項(xiàng)目的方式：一是校內(nèi)預(yù)算的編制方法是將全部預(yù)算資金分配至各個項(xiàng)目的，在賬務(wù)處理中一般是以項(xiàng)目為主線，每筆支出都與項(xiàng)目、部門掛鉤，一個項(xiàng)目可能由多個部門共同完成；二是預(yù)算先下至部門，項(xiàng)目設(shè)在部門下，以部門為線。高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)自身需要提前謀劃，選擇不同的設(shè)置方式將會對以后的查詢、統(tǒng)計(jì)、分析工作產(chǎn)生很大影響。各高校領(lǐng)導(dǎo)的要求不同，預(yù)算管理的精細(xì)化程度不同，項(xiàng)目編制的數(shù)量、質(zhì)量差異也很大，高校應(yīng)根據(jù)自身管理需要設(shè)置合理的項(xiàng)目數(shù)量。項(xiàng)目設(shè)置過少，顯得過于粗放，不能滿足業(yè)務(wù)需要，不能為各部門提供數(shù)據(jù)服務(wù)，不能及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校在運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的各種問題，無法落實(shí)責(zé)任到人；項(xiàng)目設(shè)置過細(xì)，會計(jì)核算容易列錯項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)支配靈活性差，造成各部門工作繁重。

在項(xiàng)目庫的建立方面，二級部門可采用“零基預(yù)算”的方法，提出項(xiàng)目申請，經(jīng)預(yù)算管理委員會論證其項(xiàng)目的必要性、可行性等，根據(jù)各項(xiàng)目實(shí)施的輕重緩急，安排項(xiàng)目庫中項(xiàng)目的執(zhí)行順序。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督，確保校內(nèi)預(yù)算得以落實(shí)

有效的校內(nèi)預(yù)算應(yīng)與本校發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度等相關(guān)聯(lián)。凡事“預(yù)則立，不立則廢”，學(xué)校應(yīng)根據(jù)本校的預(yù)算管理辦法等，出臺校內(nèi)預(yù)算實(shí)施細(xì)則，使校內(nèi)預(yù)算管理有章可循。細(xì)則一般包括：校內(nèi)預(yù)算的編制時間、包干經(jīng)費(fèi)定額辦法、人員經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目庫的管理、預(yù)算調(diào)整程序、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的管理、預(yù)算監(jiān)督、執(zhí)行分析通報(bào)、績效考評等。

學(xué)?？山M建校內(nèi)預(yù)算監(jiān)督委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的統(tǒng)計(jì)，定期召開預(yù)算執(zhí)行推進(jìn)會，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，齊抓共管，提升各部門之間的監(jiān)督意識，營造良好的監(jiān)督管理環(huán)境。預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不得調(diào)整，必須嚴(yán)格執(zhí)行。確實(shí)需要新增或變更的項(xiàng)目，應(yīng)提請預(yù)算管理委員會研究，報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)研究通過；不可預(yù)見的特殊開支項(xiàng)目，可動用機(jī)動經(jīng)費(fèi)，但應(yīng)根據(jù)資金限額規(guī)定執(zhí)行相應(yīng)的審批程序；一些重點(diǎn)項(xiàng)目，如實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、特色學(xué)科建設(shè)等應(yīng)在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)成本管控，避免出現(xiàn)盲目支出的情況。只有全員參與、全過程監(jiān)督，才能確保校內(nèi)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）獎罰分明，健全校內(nèi)預(yù)算績效考核體系

績效評價指標(biāo)體系的建立是高校校內(nèi)預(yù)算管理的重點(diǎn)，考核指標(biāo)的確定是重點(diǎn)中的難點(diǎn)。首先，指標(biāo)的設(shè)定既要考慮到宏觀層面，如專項(xiàng)資金管理辦法、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的遵守，又要考慮到業(yè)務(wù)層面，如改善校內(nèi)實(shí)訓(xùn)條件、加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)、人才培養(yǎng)模式改革、課程建設(shè)與改革等。高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，采用科學(xué)的評價方法，建立切實(shí)可行的財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些指標(biāo)可以是動態(tài)的也可以是靜態(tài)的，可以根據(jù)長期經(jīng)驗(yàn)所形成，具備一定的實(shí)用性，也可以根據(jù)實(shí)際情況做出靈活調(diào)整，使得指標(biāo)更加科學(xué)合理。其次，應(yīng)建立配套的激勵機(jī)制，激發(fā)各部門落實(shí)預(yù)算執(zhí)行的積極性。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，首次出現(xiàn)預(yù)算超進(jìn)度（或執(zhí)行過慢）行為時，校內(nèi)預(yù)算監(jiān)督委員會應(yīng)及時提醒編制部門責(zé)任人；再次出現(xiàn)預(yù)算超進(jìn)度（或執(zhí)行進(jìn)度過慢）行為的，在預(yù)算推進(jìn)大會上提出批評；第三次出現(xiàn)超預(yù)算（或執(zhí)行進(jìn)度過慢）行為的，應(yīng)采取扣發(fā)績效工資等處罰措施。對預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行良好的項(xiàng)目編制人、編制部門，應(yīng)給予獎勵。

在整個預(yù)算編制過程中，應(yīng)不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，適時調(diào)整，以績效考核作為參考，找出各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不足。根據(jù)調(diào)整的幅度不同，可以分為局部調(diào)整和整體調(diào)整，局部調(diào)整是指對某個部門、某個預(yù)算項(xiàng)目的變化，對該項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，在保證該項(xiàng)目順利完成既定目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)資金的有效配置；整體調(diào)整則是指對學(xué)校的近期目標(biāo)、長遠(yuǎn)規(guī)劃等有了重要改革，或是在前期預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)了嚴(yán)重問題，需要對當(dāng)前的預(yù)算編制方式、資金分配進(jìn)行全面的調(diào)整。

目前，國家越來越重視項(xiàng)目績效評價，學(xué)校應(yīng)建議各部門在上報(bào)部門預(yù)算時，同時上報(bào)各項(xiàng)目配套的《項(xiàng)目支出績效自評表》，包括：主管部門、項(xiàng)目名稱、實(shí)施單位、項(xiàng)目資金、年度總體目標(biāo)、具體績效指標(biāo)等。能填的如年度總體目標(biāo)、績效指標(biāo)、分值等盡量事先填好，這樣，在次年初向財(cái)政部門及上級部門匯報(bào)各項(xiàng)目支出績效自評時，財(cái)務(wù)部門就不會出現(xiàn)“天馬行空”的局面。

（六）提高人員素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”

高素質(zhì)專業(yè)化的預(yù)算管理隊(duì)伍是確保預(yù)算編制工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)，高校在重視師資隊(duì)伍建設(shè)的同時，也應(yīng)做好預(yù)算管理人員的培養(yǎng)工作。努力培養(yǎng)一批熟悉相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、信息化建設(shè)知識，有較強(qiáng)洞察力的專業(yè)人員，運(yùn)行專業(yè)知識組織編制預(yù)算，避免在預(yù)算管理工作中的主觀臆斷。高?？梢酝ㄟ^建立校內(nèi)專家?guī)?、邀請預(yù)算專家專題講解、參加校外培訓(xùn)、校際同行交流等方式，進(jìn)一步提升預(yù)算工作隊(duì)伍的素質(zhì)。同時，加強(qiáng)“業(yè)財(cái)融合”，廣泛動員教職工參加相關(guān)政策宣講、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，形成思想上的共鳴，以提升高校整體的預(yù)算水平。

結(jié)語

綜上所述，在校內(nèi)預(yù)算的編制過程中，高校應(yīng)結(jié)合自身存在的問題，及時采取措施予以修正，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視預(yù)算管理工作的重要性，預(yù)算管理人員也應(yīng)轉(zhuǎn)變自身工作理念，樹立與時俱進(jìn)的管理意識和預(yù)算觀念，完善以管理為核心，以績效為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)信息化體系，不斷提高校內(nèi)預(yù)算管理工作的質(zhì)量。