何華潔 重慶碧水源建設(shè)項目管理有限責(zé)任公司

引言

在我國現(xiàn)代化建設(shè)工作中，基本建設(shè)項目可以說是一項重要內(nèi)容，其地位也非常重要。基本建設(shè)項目通常需要投入很多資金，因此必須重視基本建設(shè)項目的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理與監(jiān)督工作是基本建設(shè)項目順利實施的重要保障，如果缺少有力的監(jiān)督管理，就很容易出現(xiàn)各種問題?，F(xiàn)如今，在基本建設(shè)項目施工過程中，不少問題都與財務(wù)管理有關(guān)，如果不及時解決這些問題，會增加項目風(fēng)險，造成更大損失。所以，基礎(chǔ)項目建設(shè)財務(wù)管理工作和監(jiān)督工作需要引起重視，提高財務(wù)管理水平，強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，這樣才可以推動基本建設(shè)項目順利開展，盡可能提升項目價值。

一、財務(wù)管理有關(guān)闡述

財務(wù)管理是企業(yè)管理工作的一個分支，其主要是站在整體角度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行整合管理，確保企業(yè)資源得到充分運(yùn)用，為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)規(guī)范化運(yùn)營提供保障。在財務(wù)管理工作當(dāng)中，通過開展強(qiáng)有力的財務(wù)管理與監(jiān)督工作，可以幫助企業(yè)優(yōu)化管理工作的不足之處，使企業(yè)走向健康發(fā)展道路。財務(wù)管理涉及范圍廣泛，管理內(nèi)容主要涵蓋財務(wù)目標(biāo)制定、規(guī)劃、推進(jìn)、評價等等。企業(yè)財務(wù)目標(biāo)主要是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展目標(biāo)來制定的，可以說財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的分支。財務(wù)規(guī)劃就是圍繞財務(wù)目標(biāo)，將目標(biāo)進(jìn)行分解，細(xì)化到每一個部門和每一個崗位當(dāng)中，明確相關(guān)責(zé)任人，并結(jié)合財務(wù)目標(biāo)來確定財務(wù)指標(biāo)和預(yù)算計劃，為財務(wù)管理各項工作開展提供指導(dǎo)。財務(wù)管理工作開展就是依照目標(biāo)和計劃來管控企業(yè)資金，確保資金得到充分運(yùn)用，保證企業(yè)資產(chǎn)購置的合理性，縮減其經(jīng)營成本，以更好實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。財務(wù)評價就是對財務(wù)管理各項活動開展情況進(jìn)行評價，通過財務(wù)評價可以幫助企業(yè)認(rèn)識當(dāng)前經(jīng)營管理中的不足，以便于采取針對性解決對策，提升企業(yè)管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

二、加強(qiáng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督的意義

基本建設(shè)項目對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著重要推動作用，可以讓企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中獲得更好發(fā)展?；窘ㄔO(shè)項目涵蓋廣泛，項目建設(shè)場地也比較分散，這一定程度也增加了財務(wù)管理與監(jiān)督工作的難度。為盡可能減少基本建設(shè)項目所存在的問題，就需要加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督工作，使基本建設(shè)項目所帶來的效益實現(xiàn)最大化，減少不必要的資金支出。加強(qiáng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理監(jiān)督的意義具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，通過分析基本建設(shè)項目資金投入問題，可以為管理層決策提供參考。在推進(jìn)基本建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督工作時，對項目資金投入、成本等情況進(jìn)行分析，挖掘其中存在的問題，并將問題反饋至管理層，便于企業(yè)管理層根據(jù)這些問題來及時做出正確決策，以確保生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務(wù)管理工作更加貼合企業(yè)實際情況，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

第二，有利于節(jié)省開支、縮減成本，使生產(chǎn)資料得到充分應(yīng)用。開展科學(xué)的財務(wù)管理工作，可以節(jié)省企業(yè)生產(chǎn)開支，推動基本建設(shè)項目順利實施。具體體現(xiàn)在兩方面：其一，財務(wù)管理工作人員可以運(yùn)用專業(yè)知識和科學(xué)的方法來核算基本建設(shè)項目成本，結(jié)合生產(chǎn)開支預(yù)算來對成本進(jìn)行優(yōu)化，縮減基本建設(shè)項目成本，為企業(yè)減少不需要的開支，使生產(chǎn)資料應(yīng)用率得到進(jìn)一步提升；其二，財務(wù)管理和監(jiān)督工作還會涉及資金審查。審查對象主要是生產(chǎn)、管理環(huán)節(jié)所使用的資金，在審查資金使用情況時，可以發(fā)現(xiàn)其中潛在的問題，結(jié)合具體問題來選擇解決辦法，同樣也可以達(dá)成提升生產(chǎn)資料應(yīng)用率的目的，保障基本建設(shè)項目更快完成。

第三，有利于企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部系統(tǒng)，確保監(jiān)督管理工作得到有效落實?；窘ㄔO(shè)項目的財務(wù)管理工作主要是采取一定手段來監(jiān)督項目建設(shè)資金使用情況，這樣在確保企業(yè)各項管理工作得到有效執(zhí)行的同時，還有利于企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部系統(tǒng)，確保監(jiān)督管理工作得到有效落實，使監(jiān)督管理工作與內(nèi)部系統(tǒng)融合到一起，使基本項目建設(shè)投入的資金可以得到充分、合理運(yùn)用，保障基本建設(shè)項目價值。作為企業(yè)管理人員，需要充分認(rèn)識到監(jiān)督管理工作與內(nèi)部系統(tǒng)融合的重要性，這樣才能夠發(fā)揮其融合價值，確?；窘ㄔO(shè)項目財務(wù)管理和監(jiān)督工作得到有效落實，以解決項目建設(shè)中的一些重點問題，保障企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、基本建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督問題分析

（一）項目資金使用不合理，項目擠占資金情況嚴(yán)重

基本建設(shè)項目的資金應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照項目總投資、資金預(yù)算來使用，并且需要考慮項目建設(shè)計劃、建設(shè)周期，這樣才可以確保項目資金使用不超出總投資范圍，保障基本建設(shè)項目在規(guī)定周期內(nèi)順利完成。但是在實際中，不少企業(yè)基本建設(shè)項目資金使用并沒有依照上述要求進(jìn)行，項目資金使用不合理情況時有發(fā)生，資金預(yù)算存在形式化問題。由于基本建設(shè)項目資金使用缺乏合理性，企業(yè)為了確?；窘ㄔO(shè)項目在周期內(nèi)完成，就通過擠占其他項目資金的方式來推進(jìn)項目建設(shè)，進(jìn)而影響其他項目的建設(shè)工作。

（二）財務(wù)管理職能沒有得到充分發(fā)揮

財務(wù)管理職能沒有得到充分發(fā)揮主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.缺乏完善的制度作為支持

制度既是各項工作開展的標(biāo)桿，也是工作規(guī)范開展的保障。對于基本建設(shè)項目而言，開展財務(wù)管理與監(jiān)督可以有效應(yīng)對項目開展過程中可能存在的風(fēng)險。但由于缺乏完善的制度和內(nèi)控體系作為支持，難以為基本建設(shè)項目各項工作規(guī)范化開展提供保障，從而引發(fā)基本建設(shè)項目無法按時完成、項目建設(shè)資金超出預(yù)算等情況。

2.會計核算準(zhǔn)確性不足，規(guī)范性有待提升

基本建設(shè)項目推進(jìn)時，一些財務(wù)人員并不了解基本建設(shè)項目內(nèi)容，對項目核算內(nèi)容理解也存在偏差，導(dǎo)致在會計核算時，很多與基本建設(shè)項目不符合或是將一些不必要的建設(shè)費(fèi)用納入投資成本當(dāng)中，影響會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。在基本建設(shè)項目中，會計核算內(nèi)容需要和材料目錄內(nèi)容、設(shè)計圖紙、技術(shù)參數(shù)等內(nèi)容相符合，財務(wù)、銷售和管理費(fèi)用不能納入其中等等，這些要求都需要財務(wù)人員熟悉，這樣才能保證資金得到充分使用。

3.資產(chǎn)沒有及時交付，對當(dāng)期成本核算有誤

依照相關(guān)要求，企業(yè)資產(chǎn)處于可使用狀態(tài)就可以交付使用，但是基本建設(shè)項目規(guī)模比較大，所需要的建設(shè)周期也比較久，項目的一些無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)都處于可使用狀態(tài)，但是相關(guān)部門沒有將資產(chǎn)驗收資料及時提交至財務(wù)部門，使得很多資產(chǎn)沒有在當(dāng)期成本核算中計提折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)，影響當(dāng)期成本核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。就比如說，某資產(chǎn)在10月份就已經(jīng)驗收開始使用，但是資產(chǎn)驗收單據(jù)在次年1月份才提交至財務(wù)部門，由于資產(chǎn)驗收單據(jù)沒有第一時間交付給財務(wù)部門，導(dǎo)致該資產(chǎn)在上一年度少攤銷3個月的成本費(fèi)用，對該年度成本費(fèi)用歸集帶來影響，并影響年度成本核算準(zhǔn)確性。

（三）財務(wù)管理與監(jiān)督?jīng)]有得到應(yīng)有重視

一些企業(yè)將關(guān)注點放在基本建設(shè)項目的建設(shè)環(huán)節(jié)，忽視財務(wù)管理與監(jiān)督的重要性。還有一些企業(yè)對財務(wù)管理與監(jiān)督工作存在錯誤認(rèn)識，片面認(rèn)為財務(wù)管理就是幫助基本建設(shè)項目獲得更多建設(shè)資金，便要求財務(wù)人員為項目多爭取建設(shè)資金，因此會出現(xiàn)同一個建設(shè)項目會用各種緣由要求上級增加項目建設(shè)資金。

（四）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)與素養(yǎng)有待提升

一些企業(yè)對基建辦缺乏充足認(rèn)識和重視，認(rèn)為其只是一個臨時的機(jī)構(gòu)，所以不用專門成立財務(wù)部門，也不需要專業(yè)人員來負(fù)責(zé)會計與出納工作，因此一些財務(wù)崗位都是由其他崗位工作人員代任。例如，一些企業(yè)會要求項目采購人員來擔(dān)任出納工作，同時需要負(fù)責(zé)資金和物資管理；還有部分企業(yè)要求審計人員同時兼任多項財務(wù)工作，以更好開展財務(wù)監(jiān)督管理工作；少數(shù)財務(wù)人員并非專業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)都無法得到保證；一些財務(wù)人員借助職位便利，私自挪用項目建設(shè)款項，給基本建設(shè)項目推進(jìn)帶來嚴(yán)重影響，嚴(yán)重的還會造成建設(shè)項目資產(chǎn)損失。

四、加強(qiáng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督的建議

（一）轉(zhuǎn)變思想，給予財務(wù)管理與監(jiān)督工作充分重視

作為企業(yè)管理者，要想加強(qiáng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督，首先需要在思想層面加強(qiáng)認(rèn)識、提高重視，這樣才可以為項目財務(wù)管理與監(jiān)督工作開展奠定良好基礎(chǔ)。其次在基本建設(shè)項目推進(jìn)過程中，要強(qiáng)抓財務(wù)管理工作，要求相關(guān)人員嚴(yán)格按照要求開展各項工作，認(rèn)真履行工作職責(zé)，不斷完善各項管理制度，加大基本建設(shè)項目財務(wù)審計監(jiān)督力度，以便于及時掌握項目資金使用情況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中需要優(yōu)化的部分，進(jìn)而提升基本建設(shè)項目效益。

（二）做好培訓(xùn)工作，提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)

財務(wù)人員是財務(wù)管理工作的參與主體，加強(qiáng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作需要專業(yè)、高素質(zhì)的財務(wù)管理人員作為支持，缺乏良好專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)的財務(wù)人員是限制基本建設(shè)項目財務(wù)管理效果的重要因素。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)人員培訓(xùn)工作，提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)，幫助他們樹立財務(wù)監(jiān)督意識，加強(qiáng)財務(wù)人員基本建設(shè)項目有關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)，以開展高質(zhì)量的財務(wù)管理工作。此外，企業(yè)還可以提高財務(wù)人員招聘門檻，引入更多專業(yè)、高素質(zhì)財務(wù)管理與監(jiān)督人才，不斷壯大企業(yè)財務(wù)管理人才隊伍。

（三）完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，推進(jìn)規(guī)范化財務(wù)管理工作

要想實現(xiàn)基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作規(guī)范化、透明化，企業(yè)就需要完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。為此，企業(yè)需要結(jié)合運(yùn)營現(xiàn)狀、基本建項目財務(wù)情況來開展內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)工作，以確保項目資金得到充分使用，保證資金使用率。完善內(nèi)部控制系統(tǒng)可以從以下幾個方面實施：（1）內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度的制定需要結(jié)合基本建設(shè)項目建設(shè)周期以及項目建設(shè)特點，以提升制度適應(yīng)性，并為相關(guān)負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門工作人員各項工作開展提供參考；（2）設(shè)置內(nèi)部控制部門或小組來負(fù)責(zé)財務(wù)監(jiān)督工作。企業(yè)可以結(jié)合財務(wù)管理需要和經(jīng)營情況，將有著豐富內(nèi)部控制經(jīng)驗和財務(wù)管理經(jīng)驗的人員組成內(nèi)部控制部門和小組，負(fù)責(zé)對基本建設(shè)項目資金流動情況進(jìn)行監(jiān)督，定期總結(jié)監(jiān)督結(jié)果并制成報告；（3）調(diào)整財務(wù)監(jiān)督流程。企業(yè)需要調(diào)整基本建設(shè)項目財務(wù)監(jiān)督流程，重點關(guān)注容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)。對基本建設(shè)項目中重要性相對較低的內(nèi)容可以實施定期審計，監(jiān)督項目籌資情況、預(yù)算推進(jìn)情況、成本控制情況、資產(chǎn)交付情況等，以確?；窘ㄔO(shè)項目資金收支合理。

（四）嚴(yán)格依照資金使用范圍開展項目建設(shè)工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確基本建設(shè)項目財務(wù)資金使用要求，財政資金使用需要做到專款專用，項目款項不得隨意占用或挪用，項目款項使用應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算來使用。企業(yè)在推進(jìn)基本建設(shè)項目時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格在批準(zhǔn)的資金范圍內(nèi)運(yùn)用，項目資金支出需要依照批復(fù)概算建設(shè)內(nèi)容實施，資金使用應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)審批程序執(zhí)行。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證基本建設(shè)項目投資成本歸集的準(zhǔn)確性和完整性，確保項目批復(fù)概算投資可以順利完成，避免項目資金被挪用，以真正實現(xiàn)?？顚Ｓ?。

（五）依照要求編制項目竣工財務(wù)決算報告

基本建設(shè)項目規(guī)模大，并不是短期內(nèi)就可以完工的，應(yīng)當(dāng)在要求的時間內(nèi)完成投資。按照基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算要求，在基本建設(shè)項目完工后，需要在投入使用或試運(yùn)行合格后三個月內(nèi)完成編制項目竣工財務(wù)決算報告。作為會計人員，需嚴(yán)格按照規(guī)定及時編制項目竣工財務(wù)決算報告，并根據(jù)竣工財務(wù)決算報告將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以加強(qiáng)項目的資產(chǎn)管理，提升財務(wù)管理工作效率與質(zhì)量。

（六）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警機(jī)制，提升風(fēng)險應(yīng)對能力

在基本建設(shè)項目推進(jìn)中，引發(fā)財務(wù)問題的因素是多方面的，財務(wù)問題解決的難易程度也有所不同。通常情況下，簡單易處理的問題可以被及時發(fā)現(xiàn)和解決，但是很多財務(wù)問題都具有隱蔽性，難以被及時發(fā)現(xiàn)和解決，因此很容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，這就需要有效的財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警機(jī)制作為保障，以更好挖掘潛在的問題，便于評估問題所帶來的影響，并及時采取有效措施應(yīng)對，盡可能避免風(fēng)險發(fā)生，控制風(fēng)險所帶來的影響。在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警機(jī)制前，需要先對基本建設(shè)項目進(jìn)行全面了解，對項目建設(shè)整個過程進(jìn)行監(jiān)督，提前預(yù)測項目建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的問題，評估風(fēng)險類型、發(fā)生概率和風(fēng)險發(fā)生所產(chǎn)生的影響，這樣才可以提升風(fēng)險應(yīng)對能力，開展高效的財務(wù)管理工作。此外，需要控制好基本建設(shè)項目施工流程，相關(guān)人員在開展財務(wù)管理工作時，需要樹立風(fēng)險意識，以及時采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

（七）按時備案項目資金使用情況，加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)配合

基本建設(shè)項目所需資金離不開財政撥款，所以需要加強(qiáng)項目資金管理，按時備案項目資金使用情況，無論是項目建設(shè)地點、建設(shè)項目還是財政資金使用情況，都需要向相關(guān)部門報批，報批工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定執(zhí)行。項目資金使用需要基本建設(shè)項目各個部門協(xié)同配合，可以構(gòu)建信息系統(tǒng)，及時將資產(chǎn)和資金情況在系統(tǒng)中備案，以便于各個部門和管理者借助信息系統(tǒng)來了解基本建設(shè)項目開展情況，在項目建設(shè)和財務(wù)管理中做出正確判斷，讓項目資金使用效益實現(xiàn)最大化。

結(jié)語

加強(qiáng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督關(guān)系到企業(yè)發(fā)展和資金使用效益，但是一些企業(yè)并沒有認(rèn)識到財務(wù)管理與監(jiān)督對基本項目建設(shè)的重要意義，使得基本建設(shè)項目出現(xiàn)資金使用不合理、項目資金被擠占以及會計核算不規(guī)范等問題。要想加強(qiáng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變思想提高認(rèn)識，從人員、制度、機(jī)制等方面來提升財務(wù)管理與監(jiān)督質(zhì)量，推動基本建設(shè)項目順利完成。