韓紀(jì)梅，段鳳梅

（濟南市人民醫(yī)院，濟南 271100）

0 引言

財務(wù)審計在整個企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中具有至關(guān)重要的作用，對企業(yè)每一項經(jīng)濟行為和活動都有一定的制約作用。就我國現(xiàn)階段的實際情況而言，大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)審計工作并沒有做到真正的認(rèn)識和重視，對財務(wù)審計職能的界限也區(qū)分得不夠清楚，這對充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計職能產(chǎn)生了一定的阻力，也不利于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)財務(wù)審計概述

企業(yè)財務(wù)審計就是指按照國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則明確規(guī)定的程序和方法，由企業(yè)審計部門對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實合法性進行嚴(yán)格的審計與監(jiān)督，并對被審計的企業(yè)在企業(yè)會計報表中所反映的各種會計信息和數(shù)據(jù)信息依法作出公平、客觀的評價，最后形成審計報告，發(fā)布審計意見與判決。企業(yè)財務(wù)審計的主要目的是準(zhǔn)確反映企業(yè)真實的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理和經(jīng)營過程中所存在的各種違規(guī)或不良行為，提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展效益，維護消費者安全合法的權(quán)利。從目前狀況來看，企業(yè)財務(wù)審計中還存在一系列問題需要解決。

2 企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

2.1 企業(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性

財務(wù)審計工作是一項較為繁雜的工作，因此參與審計的人員一定要具有相應(yīng)的獨立性，但是從目前來看，我國大多數(shù)企業(yè)并沒有設(shè)立獨立的審計部門，審計人員往往要兼顧企業(yè)其他財務(wù)工作，不能夠保證企業(yè)的財務(wù)工作和審計工作相互獨立。除此之外，部分參與財務(wù)審計工作的人員在審計工作中會擔(dān)心自己“被承擔(dān)”上級和下屬的責(zé)任，在審計過程中可能產(chǎn)生私心，不能做到完全公平公正，從而導(dǎo)致審計部門的審計職能在工作中無法正常發(fā)揮。審計人員沒有盡到自己的職責(zé)，其出具的內(nèi)部審計報告對于管理層制定更好的經(jīng)營決策沒有很好的參考價值。審計工作長期由同一批財務(wù)人員開展，可能會導(dǎo)致財務(wù)人員與企業(yè)其他部門工作人員關(guān)系增進，從而在開展審計工作時對和自己關(guān)系好的人員所在部門不嚴(yán)格、徇私舞弊。同時，這樣的現(xiàn)象也容易導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生違規(guī)經(jīng)營、腐敗行為，不利于企業(yè)長久健康發(fā)展。

2.2 企業(yè)財務(wù)審計工作缺乏全面性

依據(jù)當(dāng)前情況，許多企業(yè)在對自身財務(wù)狀況進行審計時，往往只采取事后審計方式，而未能做到對財務(wù)狀況進行事前和事中審計。單純地采用事后審計方式不能對企業(yè)的經(jīng)營活動和資金流動狀況進行及時監(jiān)督，不能保證資金流動的合理性，容易造成企業(yè)資金流失、浪費，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。另外，審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題后，不能及時給出應(yīng)對策略，導(dǎo)致審計工作沒有起到應(yīng)有的作用，這不僅會給企業(yè)的財務(wù)狀況帶來不利影響，還很有可能會給企業(yè)造成極大的財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重時還會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展。除此之外，人手缺少可能會導(dǎo)致審計工作不能正常進行。例如，部分企業(yè)雖然已經(jīng)擁有較為健全的財務(wù)審計制度和專業(yè)審計人才，但是如果發(fā)生審計人員數(shù)量不足、工作量遠(yuǎn)超審計人員數(shù)量這種情況，就會影響企業(yè)審計工作的正常開展，使得很多問題無法及時被發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)的問題又無法及時得到處理，從而嚴(yán)重影響到企業(yè)財務(wù)審計工作的全面開展，會對企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展產(chǎn)生重大的影響。

2.3 財務(wù)審計的范圍受到限制

財務(wù)工作內(nèi)容主要是對企業(yè)資金的收入支出進行詳細(xì)記錄和管理。隨著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)審計的工作不應(yīng)只限于記錄收支和管理，更要對企業(yè)一切經(jīng)濟活動和制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督。但是在實際工作中，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計還是采取以前的工作模式，在財務(wù)審計過程中只是對企業(yè)的財務(wù)收支進行審計，在很大程度上影響了財務(wù)審計的工作范圍。除此之外，我國目前的財務(wù)審計工作還未形成在財務(wù)活動發(fā)生前進行規(guī)劃預(yù)算的習(xí)慣，只是注重發(fā)生后的結(jié)果審計，財務(wù)審計工作依舊存在許多問題。

2.4 財務(wù)審計執(zhí)行力度不大

就我國現(xiàn)在大部分企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)審計工作人員的執(zhí)行力對于企業(yè)財務(wù)工作來說還是不合格的，企業(yè)的財務(wù)審計執(zhí)行力度不夠，主要原因在于財務(wù)審計部門制度執(zhí)行不到位。同時，企業(yè)財務(wù)審計工作在正常運行時還經(jīng)常會出現(xiàn)“馬后炮”現(xiàn)象，對企業(yè)活動中可能產(chǎn)生的財務(wù)危害并沒有作出準(zhǔn)確的預(yù)判。當(dāng)問題發(fā)生時，審計人員采取的應(yīng)對策略都是臨時的，造成企業(yè)財務(wù)審計工作嚴(yán)重滯后，從而導(dǎo)致企業(yè)損失無法得到控制。其實，許多企業(yè)在財務(wù)審計方面的法律體系是相當(dāng)全面和完備的，只是實施效果不佳，這對企業(yè)審計工作來說是一個比較嚴(yán)重的問題，對企業(yè)財務(wù)審計工作的效率有很大影響。

2.5 企業(yè)缺乏專業(yè)的審計人才

企業(yè)的財務(wù)審計工作通常需要專業(yè)素質(zhì)能力強及經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理人員來做，不過目前不少企業(yè)財務(wù)審計人員的整體專業(yè)素養(yǎng)并不合格，而造成這種狀況的主要原因有以下兩點。第一，部分企業(yè)的財務(wù)審計人員是從其他部門派調(diào)來的，這種臨時派出的人員不符合企業(yè)審計部門標(biāo)準(zhǔn)，也缺乏專業(yè)的審計技能。第二，通過外聘的形式引進來的審計人員沒有企業(yè)的實際工作經(jīng)歷，導(dǎo)致審計工作無法深入開展。審計人員在企業(yè)中的工作時間較短，難以深入掌握重點問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)審計人員工作積極性受打擊，工作態(tài)度不認(rèn)真，敷衍了事，不能很好地完成企業(yè)財務(wù)審計工作。

3 企業(yè)財務(wù)審計問題的應(yīng)對措施

3.1 實現(xiàn)審計部門獨立運作，完善管理制度，施行輪崗制度

提高審計部門的獨立性是進一步提升審計工作成效、確保審計工作有效開展的重要條件。首先，必須做到的就是實現(xiàn)審計部門和其他部門之間獨立，讓審計部門能夠不受其他部門控制，直接和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，盡可能地擴大審計工作的范圍。其次，實現(xiàn)審計人員的職責(zé)獨立，即要求審計人員都具有獨立的思想，同時也要避免審計人員受到外界不良因素的影響，保證審計工作的獨立性。作為企業(yè)審計部門，在審計工作實行中，一定要始終從第三方角度對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行公平、公正、客觀的審計并發(fā)布審計報告，從而提高企業(yè)審計結(jié)果的有效性。一般來說，企業(yè)可以對財務(wù)部門工作人員采取輪崗制度，即負(fù)責(zé)不同工作的財務(wù)人員定期輪換崗位，每年的審計工作都換不同的財務(wù)人員去做，這在一定程度上可以提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性，增加審計報告的可信度、可參考性。另外，企業(yè)也應(yīng)該制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，規(guī)定所有部門的人員不得以任何理由不配合審計人員的審計工作，同時如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員相互勾結(jié)、企圖干涉審計人員出具真實的報告，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一定重罰。

3.2 加強財務(wù)審計中信息技術(shù)的應(yīng)用

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)財務(wù)審計與信息技術(shù)關(guān)聯(lián)越來越緊密，信息技術(shù)在企業(yè)財務(wù)審計中的應(yīng)用也越來越廣泛。比如，傳統(tǒng)的審計方法就是手工整理匯總，過程復(fù)雜而且麻煩，使得內(nèi)部審計需要花費大量的時間和精力才可以得到完美的審計結(jié)果，而信息技術(shù)的應(yīng)用就能改善這一狀況，不但能減少手工整理的時間，而且可以讓數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確精細(xì)。信息技術(shù)的應(yīng)用可以很大程度提高內(nèi)部財務(wù)審計的工作效率。企業(yè)可以根據(jù)自身的真實情況，選擇適合企業(yè)的信息技術(shù)。另外，企業(yè)在進行招聘時，應(yīng)該高薪招聘信息技術(shù)專業(yè)人才，幫助企業(yè)逐步改進，最終實現(xiàn)信息技術(shù)大面積覆蓋，跟上時代發(fā)展的腳步。

3.3 提高財務(wù)審計人員的專業(yè)素質(zhì)，加強審計人員職業(yè)道德培訓(xùn)

會計準(zhǔn)則、稅法等基本每年都有所變化，這要求相關(guān)財務(wù)人員一定要持續(xù)學(xué)習(xí)，掌握最新的準(zhǔn)則，出具更規(guī)范的審計報告。企業(yè)應(yīng)該定時督促審計人員進行學(xué)習(xí)，定期組織學(xué)習(xí)，培養(yǎng)更加專業(yè)的審計人員，走在財務(wù)領(lǐng)域前端。審計人員是企業(yè)財務(wù)審計工作的直接參與者，對企業(yè)財務(wù)審計最終結(jié)果有十分重要的影響。因此，企業(yè)審計部門在實施和執(zhí)行審計工作的過程中，需要根據(jù)自己的專業(yè)能力以及企業(yè)的實際情況制定一套科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則，對企業(yè)審計部門各種行為進行嚴(yán)格的規(guī)范和約束。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該定期組織培訓(xùn)活動，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能，這樣才能使工作人員在工作中做好本職工作，更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度。另外，審計工作是一項對審計人員職業(yè)道德操守要求極高的工作。在審計工作中，審計人員可能會被各種因素影響，在工作過程中被賄賂或者被威脅的現(xiàn)象時有發(fā)生，如果審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)不夠高，很容易在威逼利誘之下出現(xiàn)審計錯誤。因此，企業(yè)一定要定期對審計工作人員開展職業(yè)道德培訓(xùn)，提升他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和自我約束力。最后，企業(yè)還需要采取一定的獎懲措施，有效激勵審計人員積極地投入到企業(yè)審計的各種活動當(dāng)中，調(diào)動審計人員的積極性，使他們更好地完成企業(yè)的審計工作，從而促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展下去。

3.4 進一步提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計工作重要性的認(rèn)識

由于審計工作非常重要，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須提高對財務(wù)審計工作的重視程度。要想不斷地提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)審計工作的重視程度，就必須要進一步加大對財務(wù)審計工作宣傳和推廣的力度，不但要做好領(lǐng)導(dǎo)的工作，也需要讓全體職工都能夠認(rèn)識財務(wù)審計工作在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要地位，同時也需要審計人員對財務(wù)審計工作的具體操作流程及內(nèi)容要求十分清晰。這樣才能夠有效地針對審計體系中的不足之處進行完善，不斷地提升企業(yè)審計部門的審計職能。領(lǐng)導(dǎo)需要給予企業(yè)財務(wù)審計工作以支持，以便促進審計工作更加順利地完成，有效提升企業(yè)財務(wù)審計工作的效率。

3.5 提升企業(yè)審計報告地位，更好地發(fā)揮審計功能

企業(yè)審計部門的權(quán)力和地位高低直接決定審計工作人員的各項審計工作結(jié)果是否真實、公正和公平。企業(yè)審計部門只有獨立于其他部門，而且權(quán)力和地位高于其他部門，才會有機會在企業(yè)中發(fā)揮更大的作用。審計部門在適當(dāng)?shù)那闆r下會對其他部門產(chǎn)生一定程度的制約效應(yīng)，能更好地發(fā)揮審計職責(zé)。企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)放權(quán)給審計部門的工作人員，以幫助審計人員減少在搜集資料上所花費的時間，提高工作效率，順利地開展審計工作。如果審計人員大部分工作時間都花在了等領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)取證上，而不是花在驗證各類資料的真實性上，審計工作的效果便會大打折扣。

4 結(jié)語

在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展，就必須對內(nèi)部進行嚴(yán)格的財務(wù)審計，把企業(yè)內(nèi)部審計放在重要位置，這樣才能保證整個企業(yè)安全運營，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部管理控制環(huán)境，同時還能降低企業(yè)運營成本。企業(yè)在進行財務(wù)審計時，一定要遵循審計工作的前瞻性、時效性、指導(dǎo)性和安全性4個準(zhǔn)則，營造一個穩(wěn)定的財務(wù)管理環(huán)境，提升其財務(wù)決策的科學(xué)有效性，不斷促進企業(yè)快速健康發(fā)展。企業(yè)的財務(wù)審計直接影響企業(yè)是否能夠健康地發(fā)展，因此企業(yè)的管理層應(yīng)該正確認(rèn)識到財務(wù)審計工作的重要性，賦予其必要的權(quán)限，并不斷地完善企業(yè)財務(wù)審計體系，提高財務(wù)審計工作的質(zhì)量和實施效果，及時地發(fā)現(xiàn)并處理企業(yè)經(jīng)營中可能存在的各種問題，讓企業(yè)可以持續(xù)健康發(fā)展下去。