羅揚

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷創(chuàng)新發(fā)展，推動了電力企業(yè)的進步，也給電力企業(yè)帶來了復(fù)雜的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。企業(yè)需要配合開展內(nèi)部審計工作，排除內(nèi)部審計風險，這樣才能夠保障電力企業(yè)的穩(wěn)定運行。文章主要分析了內(nèi)部審計的內(nèi)容和重要作用，根據(jù)在電力企業(yè)內(nèi)部審計風險類型，探究了內(nèi)部審計工作有效措施。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計；風險及對策

當前人們的生活水平不斷地提升，逐漸增加了對電力資源的需求量，有效推動了電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計工作開展水平?jīng)Q定了電力企業(yè)的未來發(fā)展水平，因此電力企業(yè)需要積極分析當前在內(nèi)部審計工作中存在的不足之處，結(jié)合問題及時采取有效措施正確識別風險和控制風險，形成獨立的內(nèi)部審計工作部門和成熟的內(nèi)部審計工作體系，減少風險對于電力企業(yè)的影響，促進電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和重要作用

審計工作是電力企業(yè)內(nèi)部運行過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)，通過科學合理地審計，能夠?qū)崿F(xiàn)對各個部門的良好控制，并充分了解企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展情況，進而為后續(xù)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供信息支持。因此，首先應(yīng)當分析審計工作所包含的內(nèi)容，研究其對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，以更好地開展后續(xù)工作。

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容

電力企業(yè)不斷地現(xiàn)代化、智能化發(fā)展，因此企業(yè)內(nèi)部的管理制度也要不斷地更新和完善，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作內(nèi)容，符合企業(yè)的發(fā)展需求。面對復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境影響，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作內(nèi)容也從傳統(tǒng)的工作模式中不斷地優(yōu)化和更新。內(nèi)部審計的重點也從傳統(tǒng)的注重企業(yè)監(jiān)督的經(jīng)濟責任審計、竣工決算審計發(fā)展到了企業(yè)各個業(yè)務(wù)的全流程審計，通過對各個業(yè)務(wù)鏈條的專題審計，協(xié)助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益，工作內(nèi)容也隨著企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模加大而不斷拓展，倡導(dǎo)針對企業(yè)的全流程進行風險管理控制，盡可能降低安全風險，不斷地提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計工作重要作用

在現(xiàn)代化社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，新一輪的改革創(chuàng)新正在持續(xù)推進，對電力企業(yè)、審計行業(yè)和審計工作人員均提出了更高的要求。在企業(yè)的發(fā)展過程中，審計風險是存在于審計項目全過程的，從審計準備階段、實施階段和報告階段，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響審計結(jié)論的科學性，導(dǎo)致審計結(jié)論跟實際的情況不相符，從而產(chǎn)生審計風險。開展審計工作能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理模式，利用審計組織提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的高速發(fā)展運行，保障社會主義市場經(jīng)濟更加繁榮和穩(wěn)定。在企業(yè)中存在的審計風險，具有普遍性、多樣性和隱蔽性特點，給企業(yè)的內(nèi)部審計工作和經(jīng)營管理工作開展都提出了難題。因此現(xiàn)代化企業(yè)需要解決的主要問題，就是了解企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因，并積極完善審計風險防范措施，對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展加強關(guān)注力度，促進審計行業(yè)的規(guī)范性發(fā)展。電力企業(yè)對審計工作加強重視，能更快更好地識別出企業(yè)發(fā)展風險，并健全風險預(yù)防機制，實現(xiàn)內(nèi)部審計長效發(fā)展機制，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更好的服務(wù)。

內(nèi)部審計風險的形成原因比較多樣化，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計風險具有客觀存在性特點。因此對于內(nèi)部審計風險只能依靠有效的識別、評估和應(yīng)對措施來減少風險的發(fā)生概率，減少企業(yè)的風險損失。當前已經(jīng)有很多企業(yè)認識到了內(nèi)部審計工作開展的重要性，并在企業(yè)的發(fā)展過程中建立專門負責審計工作的部門。通過內(nèi)部審計工作從客觀角度評判和監(jiān)督企業(yè)的整體運營情況，強化外部審計工作效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的營收。企業(yè)構(gòu)建出專門的內(nèi)部審計工作單位，并認真貫徹落實審計工作規(guī)范，能夠有效提升內(nèi)部審計工作效率，保障企業(yè)營收。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生原因

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，而且數(shù)字化、大數(shù)據(jù)化已經(jīng)成為當前審計發(fā)展的必然趨勢，隨之而來的也是更多影響審計工作開展的風險因素。要想保證企業(yè)的穩(wěn)定運營，就必須針對這些風險因素進行分析，明確其產(chǎn)生的原因，進而制定有效的應(yīng)對措施，以提升風險防范效力。

（一）內(nèi)部審計工作機構(gòu)獨立性不強

通過分析當前電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展效果可知，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作機構(gòu)缺少了獨立性，公司的組織架構(gòu)下，公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計部門控制程度較高，內(nèi)部審計工作容易受到公司管理層限制，外部審計團隊雖然名義上由總公司聘請，名義上是對總公司負責，但是團隊的工作評價，績效收入來自被審計公司的管理層，對涉及公司敏感信息的部分，內(nèi)部審計進程容易受到阻礙。再加上內(nèi)部審計工作部門的工作層級跟其他職能部門幾乎相同，導(dǎo)致很多被審計單位、被審計部門會采取消極配合的態(tài)度，內(nèi)部審計工作機構(gòu)也不能對其采取強制要求，影響了內(nèi)部審計工作的開展，給內(nèi)部審計工作人員提出了難題。電力企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性不強，是導(dǎo)致內(nèi)部審計出現(xiàn)問題的主要原因，審計工作得出的結(jié)果準確性不強，導(dǎo)致下一步風險控制決策的制定針對性不強，自然增加了內(nèi)部審計風險的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計人員工作能力待提高

內(nèi)部審計工作人員的工作能力，是支持內(nèi)部審計工作開展的關(guān)鍵力量，也是提升內(nèi)部審計工作效率和工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。當前電力企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計人才的管理和培訓(xùn)，當前的審計部門中的審計人員，并不都是審計專業(yè)出身，而是從其他業(yè)務(wù)線條轉(zhuǎn)過來做審計，掌握的內(nèi)部審計專業(yè)知識體系不完善、不標準，掌握的內(nèi)部審計專業(yè)知識不完善、不標準。同時，隨著時代的發(fā)展，審計手段和審計方法也應(yīng)該與時俱進。除了審計專業(yè)知識外，對于項目所涉及的背景、政策，審計人員需要花費很多的精力去琢磨，這對企業(yè)內(nèi)部的審計人員是很大的考驗，在項目執(zhí)行的過程中，只要審計人員對項目所涉及的背景、政策理解有偏差，或者審計手段、方法使用不正確，都有可能導(dǎo)致審計結(jié)論失真的情況。一旦在企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)審計結(jié)論失真的情況，對于審計對象產(chǎn)生不準確、不恰當?shù)膶徲嬙u價，會誤導(dǎo)企業(yè)管理人員做出的管理決策，會影響企業(yè)的利益。內(nèi)部審計工作質(zhì)量，還會對審計工作機構(gòu)和審計工作人員的形象產(chǎn)生影響，導(dǎo)致審計權(quán)威性降低。影響后續(xù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。電力企業(yè)需要認識到內(nèi)部審計工作人員工作能力的重要性，強化審計工作人才的管理控制力度，提升人才的專業(yè)能力和工作水平，為內(nèi)部審計工作提供發(fā)展動力。

（三）內(nèi)部審計工作制度不完善

大部分電力企業(yè)都意識到了內(nèi)部審計工作的重要性，并形成了內(nèi)部審計工作制度，但是隨著企業(yè)不斷地拓展發(fā)展規(guī)模，以及面對的市場發(fā)展形勢不斷地變化，特別是隨著審計信息化的普及，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計制度已經(jīng)不符合企業(yè)的內(nèi)部審計工作要求，急需發(fā)展出一套與之相匹配的審計工作制度，不然則會對內(nèi)部審計工作質(zhì)量產(chǎn)生制約，給企業(yè)帶來內(nèi)部審計風險。還有一部分電力企業(yè)沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要性，缺少了正確的認知，簡單位地認為內(nèi)部審計就是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，沒有建立有效的內(nèi)部審計工作制度，內(nèi)部審計工作崗位內(nèi)容和職責的劃分不夠明確，存在財務(wù)工作人員兼職進行內(nèi)部審計工作的情況，內(nèi)部審計結(jié)果準確度不強。

（四）存在信息不對稱問題

內(nèi)部審計工作的開展涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，要想保證審計質(zhì)量，就必須確保每個部門都對審計工作有所重視，并且能夠合理運用審計成果開展后續(xù)工作。但就目前來看，審計部門的獨立性不強，被審計單位對其涉及的敏感信息會有所保留。審計工作的開展主要還是依靠審計部門，部門壁壘、業(yè)務(wù)壁壘會導(dǎo)致審計工作開展時部門出現(xiàn)信息不對稱的情況。這勢必會對審計結(jié)果造成影響，而且也會拖慢審計工作進度，很難發(fā)揮審計結(jié)果對企業(yè)發(fā)展的作用。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計風險有效防控措施

通過上述分析可以知道，影響審計工作的風險原因有很多，尤其是重點原因會對審計工作順利開展產(chǎn)生制約。因此，需要針對這些因素進行深入分析，并采取行之有效的防控措施，以實現(xiàn)對這些因素的良好控制，保證后續(xù)審計工作的順利開展，也提高企業(yè)的整體風險防范水平。

（一）提升內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

想要保障電力企業(yè)內(nèi)部審計工作得到的結(jié)論更加準確性和可靠性強，需要提升內(nèi)部審計工作機構(gòu)的獨立性特點。要從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層做起，加強對內(nèi)部審計工作的重視力度，在企業(yè)中提升內(nèi)部審計工作機構(gòu)的地位，確保內(nèi)部審計部門高于其他的業(yè)務(wù)工作部門，這樣才能夠嚴格控制和要求企業(yè)的業(yè)務(wù)部門滿足內(nèi)部審計工作要求。企業(yè)的內(nèi)部審計工作部門需要企業(yè)的董事會和管理層直接進行管理控制，保障內(nèi)部審計工作的開展不會受到其他人和部門的影響。要把內(nèi)部審計工作部門和企業(yè)的業(yè)務(wù)部門完全分離開來，公平公正地完成審計工作，減少其他因素對于內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的影響，這樣才能夠保障內(nèi)部審計工作結(jié)果的科學性，為下一步的風險控制工作開展打下良好的基礎(chǔ)。

（二）提升內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)水平

在企業(yè)中審計風險具有廣泛性和客觀性的特點，但是并不代表審計工作人員拿它沒有辦法。在審計工作過程中，工作人員可以依靠自己豐富的工作經(jīng)驗和專業(yè)的工作技能，嚴格貫徹落實工作規(guī)定要求，采用合理的工作方法來盡可能降低風險。內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力決定了內(nèi)部審計工作的開展效果，因此電力企業(yè)在發(fā)展中需要提升內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力水平，根據(jù)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作人員實際工作能力，綜合內(nèi)部審計工作規(guī)定要求，制定出科學合理的人才培養(yǎng)體系，對參與到內(nèi)部審計工作中的人員進行專業(yè)的培訓(xùn)教育，開展職業(yè)道德教育和企業(yè)文化教育。這樣工作人員才能夠具備端正的工作態(tài)度、自主學習意識和風險防范意識。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中還要配合建立獎懲激勵機制，獎勵表現(xiàn)比較好、培訓(xùn)工作結(jié)果不錯的員工，懲處表現(xiàn)不好的員工，強化內(nèi)部審計工作人員對于培訓(xùn)教育工作的重視力度，以激勵內(nèi)部審計人員積極主動地參與到培訓(xùn)活動中，強化自身的審計技能，為內(nèi)部審計工作提供源源不斷的人才動力。

（三）完善內(nèi)部審計工作制度

具備完善的內(nèi)部審計工作制度，能夠支撐內(nèi)部審計工作的貫徹落實，隨著審計信息化的普及，更加需要發(fā)展出一套與之匹配的審計工作制度，是提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和工作效率的關(guān)鍵點。例如：審計風險的出現(xiàn)需要以審計責任作為前提條件，假設(shè)審計工作人員在執(zhí)行工作過程中沒有任何約束，沒有產(chǎn)生現(xiàn)實的后果，就不需要對審計工作結(jié)論和客觀事實的脫離承擔責任。因此具備完善的內(nèi)部審計工作制度作為支撐，能夠促進工作的快速貫徹落實。

完善的內(nèi)部審計工作制度能夠協(xié)助企業(yè)更好地防范內(nèi)部的審計風險，通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作開展減少風險給企業(yè)帶來的損失。電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層都要積極完善內(nèi)部審計工作制度，結(jié)合整體企業(yè)發(fā)展情況，優(yōu)化內(nèi)部審計工作制度內(nèi)容。要求內(nèi)部審計工作部門需要嚴格按照內(nèi)部審計工作制度的要求，完成審計工作任務(wù)，把內(nèi)部審計制度要求貫徹落實到企業(yè)發(fā)展每個環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計作用。電力企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部審計工作需求和企業(yè)的實際情況，科學合理地設(shè)置內(nèi)部審計工作崗位，堅決杜絕出現(xiàn)一人身兼多職的情況，也不允許其他的工作部門兼職內(nèi)部審計職責，強調(diào)內(nèi)部審計工作部門的獨立性非常重要。

（四）建立信息化審計平臺

審計工作的開展是企業(yè)所展開的一種自我監(jiān)督與控制，是保證企業(yè)提高效益并實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要舉措。因此，企業(yè)應(yīng)當充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)等，建立數(shù)據(jù)信息共享機制，構(gòu)建信息化審計平臺，收集與整理企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)信息，并對這些信息進行篩選，確保其為審計工作開展提供數(shù)據(jù)支持，能夠更好地消除審計過程中的部門壁壘，減少信息不對稱的情況。同時，審計部門要加強與其他部門的溝通，通過信息共享平臺實現(xiàn)彼此之間的順暢溝通，對于出現(xiàn)爭議的數(shù)據(jù)信息，要及時進行溝通和解決，避免出現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)信息的采集與應(yīng)用，從而確保審計工作開展無誤，并提升工作的高效性。這樣便能夠?qū)徲嫵晒玫貞?yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，對企業(yè)發(fā)展起到良好的指導(dǎo)作用。

四、結(jié)語

綜上所述，我國國民經(jīng)濟不斷創(chuàng)新發(fā)展，推動了人們生活品質(zhì)的上升。社會的發(fā)展已經(jīng)離不開電力資源的應(yīng)用，在電力企業(yè)的發(fā)展中配合進行內(nèi)部審計工作，能夠減少內(nèi)部審計風險的出現(xiàn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定運行，為人們提供高質(zhì)量的電力資源。電力企業(yè)要對內(nèi)部審計工作的開展加強重視，認識到減少內(nèi)部審計風險對于企業(yè)發(fā)展的積極影響，了解企業(yè)內(nèi)部審計風險的分類，配合采取有效措施減少內(nèi)部審計風險對企業(yè)造成的影響，提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益，保障企業(yè)的穩(wěn)定運行。

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（作者單位：廣東電網(wǎng)有限責任公司汕頭供電局）