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        企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制問題及對策

        2022-11-11 02:48:29郝英偉
        中國集體經(jīng)濟 2022年31期
        關(guān)鍵詞:問題對策企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

        郝英偉

        摘要:在企業(yè)的日常財務(wù)管理中,對經(jīng)營的資金進行有效的控制,可以降低企業(yè)的成本,保持企業(yè)的經(jīng)濟效益,并使其持續(xù)健康地發(fā)展。文章重點闡述了財務(wù)管理與內(nèi)部控制基本理論。對財務(wù)內(nèi)部控制的核心問題以及如何通過優(yōu)化內(nèi)部控制來實現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化展開研究,從而達到提高資金使用效率,降低運營成本,促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的目的。

        關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù);內(nèi)部控制;問題對策

        近年來,我國企業(yè)的規(guī)模隨著社會、經(jīng)濟而迅速發(fā)展。新世紀以來,很多企業(yè)都在致力于降低成本、提高經(jīng)濟效益,并逐漸形成了一種新的發(fā)展模式。然而,目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制仍有很多問題有待改進,企業(yè)在財務(wù)管理過程中卻并未考慮到內(nèi)部控制,企業(yè)制定的許多內(nèi)部控制制度并未很好地落實,從而造成企業(yè)財務(wù)管理存在漏洞,在此基礎(chǔ)上,就財務(wù)與內(nèi)部控制問題進行了探討。

        一、財務(wù)管理及內(nèi)部控制的基本理論

        (一)財務(wù)管理

        1. 財務(wù)管理的定義

        財務(wù)管理是建立在一個總體目標,投資,融資和運營的基礎(chǔ)上。財務(wù)管理實質(zhì)上是一種以資本、成本、收入、利潤為主要內(nèi)容的價值管理,通過財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)操作、財務(wù)控制和財務(wù)分析來組織企業(yè)的價值。

        2. 財務(wù)管理的目標

        (1)利潤最大化。利潤最大化的目標已被廣泛接受,因為有一種假設(shè),在西部的微型經(jīng)濟體里,制造商都在追求最高利潤。企業(yè)盈利是一種重要的衡量標準,是一家企業(yè)在不斷地創(chuàng)造新的價值、不斷繁榮的過程中,為企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ),同時也為股東和員工帶來更大的好處。

        (2)企業(yè)價值最大化。企業(yè)的價值最大化就是在企業(yè)的財務(wù)管理中,運用恰當?shù)馁Y金運作,實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展,同時能夠平衡資金與利益的關(guān)系,使企業(yè)的集體價值得到提高。

        (3)股東權(quán)益最大化。股東利益最大化是指在進行適當?shù)呢攧?wù)管理時,使股東獲得最大的利潤。在證券市場中,最大的股東權(quán)益是一種含有風險的因素,其大小對企業(yè)的股價具有顯著的影響。因為目前和將來的盈利都會對股票價格產(chǎn)生影響,所以企業(yè)在某種程度上可以減輕對短期盈利的企圖。對股東利益最大化進行量化、評估和處罰,具有一定的局限性,僅限于上市企業(yè),而非上市企業(yè)難以實現(xiàn)。

        (二)內(nèi)部控制

        1. 內(nèi)部控制的定義

        內(nèi)部控制是一個完整的、嚴密的系統(tǒng),其中有許多控制方法、程序和措施,這些控制方法、程序和措施可以對企業(yè)的運作進行控制,以確保企業(yè)的財產(chǎn)完整和安全,并確保企業(yè)的財務(wù)信息的真實。

        2. 內(nèi)部控制的要素

        企業(yè)內(nèi)部控制包括以下五個要素:

        (1)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制行為的一個基本要素,其內(nèi)在環(huán)境對企業(yè)的內(nèi)部控制具有決定性的作用。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包含了企業(yè)的文化、企業(yè)的組織架構(gòu)、組織與權(quán)利的分配、人事制度、內(nèi)部審計機制等。

        (2)風險評估。風險評估是用來識別并分析特定企業(yè)的經(jīng)營管理風險,是通過固定的內(nèi)控手段來實現(xiàn)目的的。

        (3)控制活動。企業(yè)的控制活動是一種有效的控制手段,以避免風險,保證企業(yè)的經(jīng)營活動達到預(yù)期的目的。

        (4)信息與溝通。信息與溝通包括信息系統(tǒng)和通信。收集和傳遞企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息,以便有關(guān)部門和個人之間及時、準確、有效溝通。

        (5)監(jiān)控。監(jiān)控應(yīng)當包括評估和檢查生產(chǎn)過程,并包含由管理層或指定人員實施的內(nèi)部控制,以確保企業(yè)的運行。

        二、強化財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

        在新形勢下,企業(yè)要適應(yīng)新形勢,必須根據(jù)當前的工作節(jié)奏,合理地使用經(jīng)費、合理籌措資金、進行合理的準備和開支。企業(yè)的財務(wù)管理是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié),因此,為了進一步促進企業(yè)的長遠發(fā)展,就要加強對企業(yè)的監(jiān)督,完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

        (一)提升企業(yè)資金安全性

        一個企業(yè)要實現(xiàn)長期發(fā)展,其核心在于“資金”,企業(yè)長期發(fā)展的基本前提是資金。在資金管理過程中,要全面地審視企業(yè)的經(jīng)營狀況,制定長期的發(fā)展目標,確保項目的順利進行。在財務(wù)管理中,資金管理的維護非常重要。內(nèi)部控制能夠為企業(yè)構(gòu)建資金安全防火墻,在防范企業(yè)財務(wù)風險的同時,也能使財務(wù)管理的內(nèi)部控制更加全面和廣泛。

        (二)提高企業(yè)的效益

        企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度,可以有效地減少企業(yè)的資金支出,保證各種資金的正常運行。建立內(nèi)部控制制度,可以改變員工的思想,增強企業(yè)的運營能力,從而改善企業(yè)的運營管理。企業(yè)的財務(wù)管理,就是實施內(nèi)部控制制度,保證所有的數(shù)據(jù)都是正確的。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)薪酬制度的重要組成部分。在企業(yè)的具體運作中,必須堅持“以人為本”的思想,制定一套行之有效的獎懲機制,使企業(yè)的積極性得到充分的發(fā)揮,從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

        (三)有利于企業(yè)的信息化建設(shè)

        隨著信息化的發(fā)展,企業(yè)的內(nèi)部控制水平得以提高,經(jīng)營理念和經(jīng)營模式也隨之發(fā)生改變。在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天,信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域,信息技術(shù)是企業(yè)發(fā)展的主攻方向,因此,企業(yè)應(yīng)更加重視信息技術(shù)的應(yīng)用效果。目前我國經(jīng)濟發(fā)展迅速,利用信息化手段進行財務(wù)管理,可以提高企業(yè)的工作效率,完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,促進企業(yè)的長遠發(fā)展。同時,要強化信息化,把先進的信息技術(shù)運用于企業(yè)內(nèi)部控制,以適應(yīng)社會發(fā)展的要求,以實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化。

        三、企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

        (一)內(nèi)部控制管理工作不夠完善

        目前,許多企業(yè)在發(fā)展過程中,對內(nèi)部控制制度的理解不夠,對自身的發(fā)展也不夠了解。在許多企業(yè)的發(fā)展中,許多企業(yè)的管理者都忽視了這個問題,企業(yè)的管理者和經(jīng)營者都不清楚這樣的做法會給企業(yè)帶來怎樣的影響,如果內(nèi)部控制不規(guī)范,會導致企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)問題,進而對企業(yè)的運營產(chǎn)生負面的影響。當前,我國很多企業(yè)都存在著內(nèi)部控制管理工作不夠完善,沒有形成一套行之有效的成本控制思想,從現(xiàn)實的角度來看,許多企業(yè)的內(nèi)部管理不能完全地控制企業(yè)的整體發(fā)展,只對個別的部分或生產(chǎn)過程進行控制,因而無法對其進行有效的管理。從長遠來看,管理者對企業(yè)的內(nèi)部控制管理失去了信心。此外,企業(yè)內(nèi)部投資缺乏全面的控制,極易造成投資風險,影響企業(yè)的發(fā)展與運營。

        (二)基礎(chǔ)核算不規(guī)范

        企業(yè)在財務(wù)管理中,由于缺乏健全的會計核算體系,從而導致會計核算工作出現(xiàn)很多錯誤。對有關(guān)會計人員進行現(xiàn)場調(diào)查,發(fā)現(xiàn)有關(guān)會計人員會計核算基礎(chǔ)工作不到位。例如,對同一件經(jīng)濟業(yè)務(wù)在不同期間核算方式不同;招待費差旅費報銷無審批、無事由;特別是財務(wù)人員對經(jīng)濟合同的簽訂與執(zhí)行缺少監(jiān)管,被動接受業(yè)務(wù)部門傳來的結(jié)算單據(jù),造成財務(wù)信息與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)脫節(jié)。此外,會計人員對有關(guān)憑證的審核不嚴格,在憑證上簽字、蓋章等方面也有不清楚之處。同時,“財務(wù)舞弊”的問題也會導致相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和腐敗。由于會計職能的松散和會計不規(guī)范,導致許多會計信息失真無法對具體的事項進行調(diào)查,一些行政人員還可以容忍這種情況。此外,企業(yè)印章是由財務(wù)人員來管理的,由于這些印章具有法定的效力,因此,必須進行統(tǒng)一的管理,并有管理者的簽字和明確的說明,然而,經(jīng)過實際調(diào)查,很多企業(yè)都非常不擅長管理印鑒,這也會導致一些印鑒的誤用。

        (三)缺少高素質(zhì)財務(wù)工作人員

        隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,許多企業(yè)正在發(fā)生變革,之前的“核算”型財務(wù)人員已不能滿足于企業(yè)發(fā)展的需要。因此,企業(yè)必須培養(yǎng)一批高素質(zhì)、管理型的會計人才對企業(yè)財務(wù)管理進行監(jiān)督、預(yù)測、決策、控制。然而,目前許多企業(yè)的財務(wù)人員無法持續(xù)地進行培訓,而且由于同行之間缺少交流,使企業(yè)的財務(wù)管理工作陷入困境。雖然一些財務(wù)工作者非常重視學習,但他們的學習態(tài)度還是要根據(jù)整個的情況來決定。

        四、企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的主要問題

        (一)考核機制不完善

        在企業(yè)的內(nèi)部管理中,有的企業(yè)缺乏對員工的常規(guī)工作考核,沒有建立一個完善的人才素質(zhì)評估體系,也沒有運用到績效評估中。企業(yè)對員工沒有一個統(tǒng)一的組織領(lǐng)導,就不能激發(fā)員工的積極性。從長遠來看,員工的積極性會降低,工作效率也會降低。在實施過程中,要對員工進行合理的激勵,才能保證工作的質(zhì)量,降低企業(yè)的運營成本。

        (二)企業(yè)財務(wù)估算不準確,內(nèi)部財務(wù)職能劃分不清

        當前,國內(nèi)很多企業(yè)注重整體的生產(chǎn)和經(jīng)營效益,忽略了企業(yè)的內(nèi)部管理,從而造成了企業(yè)的內(nèi)部管理問題。由于企業(yè)內(nèi)部的管理職能不明確,影響了對責任主體的準確定位。但在現(xiàn)實管理中,無法將審批職位分層劃分,導致“一言堂”,進而造成某些管理者的權(quán)力濫用,嚴重威脅到企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)濟。因此,企業(yè)要實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的精確控制,就需要對企業(yè)的財務(wù)進行合理的財務(wù)管理。然而,許多企業(yè)在項目的預(yù)算階段制定的各項指標和相關(guān)的規(guī)劃都是淺顯的,與實際生產(chǎn)情況有很大的差距,而且缺少科學的方法,不能作為最終實施的基礎(chǔ),所以,在實施過程中,管理層采取這種粗淺的財務(wù)管理方法,會極大地影響到企業(yè)的內(nèi)部成本。

        (三)缺乏科學的管理體系

        目前我國大多數(shù)企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式。在我國的企業(yè)中,普遍存在著一種缺乏內(nèi)部控制的現(xiàn)象,這種情況不但會影響到企業(yè)的運作,而且會對企業(yè)的運營造成很大的威脅。缺乏一套行之有效的內(nèi)部控制制度,對會計財務(wù)管理、內(nèi)部控制的科學化都不會產(chǎn)生作用。由于企業(yè)內(nèi)部的會計和財務(wù)管理不能很好地進行,導致了某些特定的財務(wù)問題難以得到有效的處理,從而導致了資源的不合理配置。從以上的分析可以發(fā)現(xiàn),目前國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)都有一定的管理漏洞,而且在財務(wù)管理方面還有很大的差距,由于管理體系的不完善,也會對企業(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生一定的不利影響。

        (四)資本結(jié)構(gòu)不合理

        目前,許多企業(yè)無法提供準確的財務(wù)狀況信息,大多數(shù)企業(yè)都負債累累,有些甚至無法償還。若負債過多,則會使企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題,而增加利息則會增加企業(yè)的財務(wù)負擔,進而影響企業(yè)的長遠發(fā)展。如果資金不充足,那么企業(yè)的經(jīng)營就會出現(xiàn)問題,資金周轉(zhuǎn)不靈,導致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題,同時,如果在項目開發(fā)過程中,如果要支付到期的利息,將無法保證企業(yè)正常運營,從而導致企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生。

        五、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對策研究

        (一)構(gòu)建財務(wù)風險防范機制

        在企業(yè)發(fā)展過程中,要強化財務(wù)管理。我國新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下,許多問題都會影響到企業(yè)的長期發(fā)展。經(jīng)營管理不當,將給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風險,從而危及企業(yè)的長遠發(fā)展和經(jīng)濟效益。雖然一些規(guī)模較小的企業(yè)發(fā)展模式相對穩(wěn)定,但也存在著巨大的財務(wù)風險。小企業(yè)的內(nèi)部控制傾向于以經(jīng)濟效益為主導,而大的企業(yè)更傾向于以財務(wù)風險為主導。因此,要對企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀進行全面的分析,同時要充分考慮市場環(huán)境的變化,才能有效地防范企業(yè)發(fā)展中的重大風險,并制定和保障一套行之有效的防范機制,以實現(xiàn)對企業(yè)的風險防范。

        (二)完善內(nèi)部控制工作機制

        企業(yè)的內(nèi)部控制是一個非常復(fù)雜的問題。為了確保企業(yè)的正常運作,必須建立行之有效的財務(wù)管理體系制度,以確保各項管理活動的順利開展。

        第一,財務(wù)部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)問題,采取相應(yīng)的措施,改變現(xiàn)有的工作模式,積極尋找新的工作方法,聘用專業(yè)技術(shù)人才,并結(jié)合自己的實際情況,制訂行之有效的工作機制,組建專業(yè)的隊伍,以提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

        第二,通過對各部門職責的界定,細化職責,全面提高各部門的整體素質(zhì),確保各部門經(jīng)理具備良好的內(nèi)部控制意識,提高工作質(zhì)量。

        第三,創(chuàng)新工作渠道。從會計核算和審計的角度出發(fā),通過強化會計信息技術(shù),提高會計信息的準確性。同時,企業(yè)的內(nèi)部控制人員也需要具備相應(yīng)的系統(tǒng)管理能力,以實現(xiàn)對系統(tǒng)的有效的內(nèi)部管理,以提高企業(yè)的工作效率。

        (三)將內(nèi)部控制評價體系落到實處

        第一,進行預(yù)算業(yè)務(wù)時,企業(yè)要確保預(yù)算編制的科學化、嚴格的監(jiān)督和管理,確保所有的授權(quán)都達到相關(guān)的企業(yè)標準,切實提高預(yù)算執(zhí)行的科學性和預(yù)算結(jié)果的準確度。

        第二,在企業(yè)的營業(yè)收入和支出中,要嚴格按照國家有關(guān)法律規(guī)定,建立專門的財務(wù)核算機構(gòu),及時地監(jiān)測和分析資金的使用狀況。

        第三,建立完善的采購制度。在采購物料之前,要做好充分的市場調(diào)查,確保成本在預(yù)算之內(nèi)。

        第四,基建項目方面。內(nèi)部控制的評價要素尤其包括項目設(shè)計是否建立了有效的決策機制。

        (四)提升監(jiān)督管控力度

        加強對企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)管,是提升企業(yè)經(jīng)營績效的重要途徑。企業(yè)的管理層必須了解和監(jiān)督每一個運營環(huán)境。從這一角度出發(fā),我們必須重視內(nèi)部審計,把它與整體的發(fā)展有機地聯(lián)系起來,以達到優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的目的。因此,要提高內(nèi)部控制的效力和內(nèi)部審計的價值,必須建立專門的審計部門,并嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī),以達到對內(nèi)部審計工作的監(jiān)控。此外,在運作中,各部門要進一步明確各自的職權(quán)和職責,如有問題,要及時向上級部門進行匯報。企業(yè)各部門要充分認識到監(jiān)督的價值,強化監(jiān)督管理,促進企業(yè)與政府的協(xié)調(diào)發(fā)展。

        (五)建立財務(wù)風險預(yù)警機制

        第一,在實時運營中,企業(yè)必須要對當前的運營情況進行監(jiān)控,并嚴格控制資金使用、預(yù)付款、資金管理和采購,形成一套行之有效的監(jiān)督和預(yù)警機制。

        第二,為了保證系統(tǒng)、信息化的監(jiān)管在企業(yè)的運作中得以有效的實施,就需要加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管。在規(guī)章制度層面上,應(yīng)建立有效的風險預(yù)警系統(tǒng),以明確其戰(zhàn)略目標。其次,要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點和當前的發(fā)展趨勢,充分掌握企業(yè)發(fā)展的全局,運用風險預(yù)警機制,明確企業(yè)的職責。管理層應(yīng)清晰自身的權(quán)利和責任,能在日常工作中扮演好榜樣,并能以一種積極、嚴肅的態(tài)度來防范各種業(yè)務(wù)中的各種風險。

        第三,企業(yè)在構(gòu)建風險預(yù)警機制時,要充分考慮實際情況,確保其可行性,確保制度能按實際問題順利實施,在企業(yè)發(fā)展過程中,在財務(wù)上不斷完善工作機制,同時,還要將相關(guān)的預(yù)警機制信息納入風險預(yù)測,根據(jù)實際情況,制定相應(yīng)的預(yù)防措施,盡量減少風險,避免造成不必要的損失。

        (六)提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng),優(yōu)化治理模式

        為了保證企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展,企業(yè)必須有一批高質(zhì)量的金融管理隊伍。在選擇財務(wù)管理人員時,要綜合考量其職業(yè)素質(zhì),并在考核中增設(shè)合適的崗位,要經(jīng)常對財務(wù)人員進行評估和訓練,防止他們懈怠,影響他們的工作熱情,從而影響他們的將來發(fā)展,進而降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是,這并不意味著必須要對財務(wù)人員實行嚴格的管理,要從物質(zhì)層面和精神層面加強財務(wù)人員對企業(yè)的認同,采用更為有效的獎勵與懲罰機制,以增強企業(yè)的責任感。

        另外,運用大數(shù)據(jù)技術(shù),讓員工參與到?jīng)Q策中來,為企業(yè)的多元化發(fā)展提供機會,由于大數(shù)據(jù)信息時代的應(yīng)用,可能會導致外部環(huán)境的不斷變化,這樣一個分散的決策過程,既可以充分尊重員工的風險承受能力,又可以不斷改進不同組織結(jié)構(gòu)間的溝通,更廣泛地交流信息和數(shù)據(jù),同時也可以調(diào)動所有員工的積極性,提高財務(wù)管理水平,促進企業(yè)長遠發(fā)展,因此,優(yōu)化企業(yè)治理模式,是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的有效措施。

        六、結(jié)語

        綜上所述,經(jīng)過實踐調(diào)研發(fā)現(xiàn),可以看出很多企業(yè)都存在著財務(wù)管理上的問題。為了降低這一狀況,必須建立一套科學合理的、科學的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵,也是推動企業(yè)各部門正常運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)要想繼續(xù)發(fā)展,就必須建立一套全面的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)督機制,并逐步發(fā)展其內(nèi)部控制,培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)人員,實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展,為企業(yè)參與經(jīng)濟競爭提供更廣闊的保障。

        參考文獻:

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        (作者單位:日照嘉軒人力資源有限公司)

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