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        高校往來款項(xiàng)管理難點(diǎn)和對策探析

        2022-11-11 12:30:14
        國際商務(wù)財(cái)會(huì) 2022年18期

        胡 楠

        (清華大學(xué)財(cái)務(wù)處)

        隨著我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展,高校的資金來源日趨多元化,往來業(yè)務(wù)日漸復(fù)雜,這為高校往來款項(xiàng)的管理帶來了更多挑戰(zhàn)。暫付款數(shù)量多、金額大、周期長,暫收款認(rèn)領(lǐng)不及時(shí)等在高校已成為普遍現(xiàn)象。往來款項(xiàng)管理不完善,逐漸成為貪污腐敗的溫床。如何加強(qiáng)高校往來款項(xiàng)管理,有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證國有資產(chǎn)安全成為管理者關(guān)注的問題。

        一、高校往來款項(xiàng)管理的現(xiàn)狀和難點(diǎn)分析

        高校往來款項(xiàng)是指高校與單位或個(gè)人之間發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付或預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)的總稱。按照債權(quán)債務(wù)關(guān)系的不同,高校往來款項(xiàng)的內(nèi)容可以分為債權(quán)類往來款項(xiàng)和債務(wù)類往來款項(xiàng)兩類。

        (一)債權(quán)類往來款項(xiàng)管理的現(xiàn)狀和難點(diǎn)分析

        1.應(yīng)收賬款

        應(yīng)收賬款,指高校對外提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項(xiàng),以及因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項(xiàng)。實(shí)際工作中,應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理存在嚴(yán)重的滯后性。高校發(fā)生應(yīng)收賬款確認(rèn)事項(xiàng)時(shí),由于缺少有效的抓手,財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)掌握應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)信息,導(dǎo)致應(yīng)收賬款確認(rèn)遲滯。如何使財(cái)務(wù)人員及時(shí)獲取應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)信息成為了應(yīng)收賬款管理的難點(diǎn)。

        2.預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款

        預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款(以下簡稱“暫付款”),是高校往來款項(xiàng)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。高校的暫付款普遍存在以下狀況:金額大、掛賬時(shí)間長,歷史遺留款項(xiàng)資料不全,賬務(wù)處理不規(guī)范等。這主要是由于其在管理過程中存在以下難點(diǎn)。

        (1)規(guī)章制度不健全導(dǎo)致約束難

        財(cái)務(wù)規(guī)章制度是高校開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)和指導(dǎo)?!妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度,明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責(zé)任。但是部分高校對往來款項(xiàng)管理重視程度不夠,并未建立健全往來款項(xiàng)管理制度。往來款管理制度的缺失使得財(cái)務(wù)人員在暫付款管理過程中無法可依,不能對借款人形成約束。

        (2)流程機(jī)制不健全導(dǎo)致核銷難

        各高校大多對常規(guī)的暫付款核銷流程進(jìn)行了規(guī)范,但對特殊的暫付款核銷流程規(guī)范不足。如《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,每年年末對暫付款進(jìn)行全面檢查,因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤銷等原因?qū)е骂A(yù)付賬款可能無法收回,應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,如其他應(yīng)收款有不能收回的跡象,應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。然而,實(shí)際工作中,由于缺少相應(yīng)的處理機(jī)制和工作流程,高校財(cái)務(wù)人員在遇到類似情況時(shí)上下溝通意識(shí)不強(qiáng),可能導(dǎo)致該類款項(xiàng)出現(xiàn)長期掛賬,核銷困難。

        (3)信息系統(tǒng)不完善導(dǎo)致增效難

        目前,大多數(shù)高校使用的賬務(wù)系統(tǒng)是天財(cái)系統(tǒng)和天翼系統(tǒng),系統(tǒng)中設(shè)置了暫付款輔助信息和暫付款查詢功能,為財(cái)務(wù)人員管理暫付款臺(tái)賬提供了便利。但是,該系統(tǒng)仍有許多不完善之處。如輔助賬及查詢界面信息不全面,預(yù)計(jì)還款日期、催款跟進(jìn)情況、往來單位等關(guān)鍵信息缺失,不利于財(cái)務(wù)人員對暫付款及時(shí)跟進(jìn)和后續(xù)追蹤。又如系統(tǒng)信息可以實(shí)現(xiàn)對未還清暫付款進(jìn)行定期批量推送提醒催報(bào),但尚不能對重點(diǎn)關(guān)注的暫付款進(jìn)行有選擇的不定期推送,使得催報(bào)的重點(diǎn)不突出。信息系統(tǒng)的不完善使得暫付款的催報(bào)效率不高,且不能滿足往來款項(xiàng)管理的精細(xì)化要求。

        (4)部門協(xié)同不全面導(dǎo)致推進(jìn)難

        暫付款涉及的業(yè)務(wù)范圍廣泛,有的業(yè)務(wù)需要多個(gè)部門配合完成。如儀器設(shè)備采購業(yè)務(wù),需要設(shè)備采購部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)使用部門共同配合完成。然而目前,許多高校的上述部門并行且相互獨(dú)立,互相之間缺少信息溝通的渠道,信息難以在部門之間共享。預(yù)借設(shè)備款后,財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)掌握設(shè)備的采購、驗(yàn)收信息,遇到問題難以及時(shí)協(xié)同解決,可能導(dǎo)致預(yù)借設(shè)備款項(xiàng)長期掛賬,后續(xù)工作難以推進(jìn)。

        (5)會(huì)計(jì)人員水平不足導(dǎo)致提質(zhì)難

        《政府會(huì)計(jì)制度》設(shè)立的“雙功能”“雙基礎(chǔ)”“雙報(bào)告”的核算體系對財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求,部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能滿足核算工作要求。同時(shí),暫付款數(shù)量大、內(nèi)容繁多,需要花費(fèi)大量的精力進(jìn)行細(xì)致的管理。財(cái)務(wù)人員工作中往往“重核算、輕管理”,沒有意識(shí)到往來款項(xiàng)管理的重要性,對往來款項(xiàng)的管理投入不足,管理會(huì)計(jì)工具方法運(yùn)用不足,管理效率低下。會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)水平不足,導(dǎo)致往來款項(xiàng)管理質(zhì)量難以提升。

        3.待攤費(fèi)用

        待攤費(fèi)用,指高校已經(jīng)支付,但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,如預(yù)付房屋租金、物業(yè)管理費(fèi)等。由于信息化水平不高,高校財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)紙質(zhì)合同信息登記“待攤費(fèi)用”臺(tái)賬,并手動(dòng)計(jì)算需要攤銷的金額,效率低下且準(zhǔn)確性也難以得到保證。每月末,財(cái)務(wù)人員需要定期根據(jù)臺(tái)賬信息對財(cái)務(wù)明細(xì)賬目和科目余額進(jìn)行手工核對,對賬效率低下。此外,大量的紙質(zhì)合同材料需要財(cái)務(wù)人員歸檔留存,占用了財(cái)務(wù)人員大量時(shí)間和寶貴的空間資源。

        (二)債務(wù)類往來款項(xiàng)管理的現(xiàn)狀和難點(diǎn)分析

        1.應(yīng)交個(gè)人所得稅

        高校需要為本單位職工薪酬及本單位以外人員勞務(wù)費(fèi)代扣個(gè)人所得稅并及時(shí)繳存。但是存在由于個(gè)人信息有誤導(dǎo)致個(gè)人所得稅無法成功申報(bào)的情形,如校內(nèi)留學(xué)生姓名與證件號不匹配、校外人員信息提供有誤等。如何及時(shí)準(zhǔn)確獲取各類人群納稅申報(bào)信息并及時(shí)繳存?zhèn)€人所得稅,成為了應(yīng)交個(gè)人所得稅管理的難點(diǎn)。

        2.預(yù)收賬款

        預(yù)收賬款,指預(yù)先收取但尚未結(jié)算的款項(xiàng),主要為科研經(jīng)費(fèi)暫收款、出租出借房屋租金暫收款和其他暫收款。實(shí)際管理工作中,與“待攤費(fèi)用”類似,由于信息化水平不高,預(yù)收賬款的管理存在諸多難點(diǎn)。以出租出借房屋預(yù)收款為例,財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)紙質(zhì)合同信息,手動(dòng)計(jì)算確認(rèn)房屋租金預(yù)收款金額并登記臺(tái)賬。每月終了,財(cái)務(wù)人員還需根據(jù)臺(tái)賬信息手工計(jì)算預(yù)收賬款確認(rèn)收入金額,導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性難以得到保證。同時(shí),預(yù)收賬款同樣存在對賬及紙質(zhì)文件的存檔的問題。

        3.其他應(yīng)付款

        其他應(yīng)付款,指高校待支付給單位或個(gè)人的暫收款項(xiàng),主要為未認(rèn)領(lǐng)暫收款、押金、保證金等。其他應(yīng)付款核算的類別較多,其中管理難點(diǎn)最為突出的是暫收款。高校是二級管理體系,高校收到款項(xiàng)后需要判斷款項(xiàng)對應(yīng)的二級單位。但是有限的付款信息使得高校在收到款項(xiàng)時(shí)難以判斷款項(xiàng)性質(zhì)及對應(yīng)的二級單位,這就造成了暫收款不能及時(shí)認(rèn)領(lǐng)分配,入賬速度慢。暫收款是國家審計(jì)署的重點(diǎn)。認(rèn)款不及時(shí)不利于盤活存量資金,提高資金使用效益。如何加快暫收款的認(rèn)款速度,成為了暫收款管理的難點(diǎn)。

        二、破解高校往來款項(xiàng)管理難點(diǎn)的應(yīng)對措施

        (一)健全規(guī)章制度,加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理約束

        高校應(yīng)健全往來款項(xiàng)管理規(guī)章制度,及時(shí)堵塞管理漏洞,夯實(shí)制度基礎(chǔ),提升制度約束力和執(zhí)行力。

        1.建立責(zé)任人制度

        債權(quán)類和債務(wù)類往來款項(xiàng)日常管理均應(yīng)責(zé)任到人,明確各責(zé)任人職責(zé)。借款責(zé)任人可以是經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,細(xì)化借款業(yè)務(wù)情況,借款責(zé)任人發(fā)生崗位變動(dòng)的,應(yīng)及時(shí)做好所借款項(xiàng)的交接手續(xù)、妥善保存交接備忘并到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行借款責(zé)任人變更。借款責(zé)任人辦理離校手續(xù)前,需結(jié)清欠款,部門負(fù)責(zé)人對本部門往來款項(xiàng)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。財(cái)務(wù)人員對歸口管理的往來款項(xiàng)附有的管理責(zé)任。

        2.建立“舊賬不清,新賬不借”制度

        對暫付款分類規(guī)定還款期限,對款項(xiàng)無正當(dāng)理由逾期未核銷的,財(cái)務(wù)部門有權(quán)不再受理該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人新的借款需求。暫付款逾期后,經(jīng)財(cái)務(wù)部門催收后一定期限內(nèi)無正當(dāng)理由未核銷的,財(cái)務(wù)部門有權(quán)停止該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)使用。

        (二)健全機(jī)制流程,提升制度執(zhí)行有效性

        1.設(shè)置專職崗位,建立對賬機(jī)制

        往來款項(xiàng)涉及業(yè)務(wù)廣泛、內(nèi)容繁多,各類往來款項(xiàng)管理除設(shè)定具體責(zé)任人外,高校財(cái)務(wù)部門還需設(shè)立專職往來款項(xiàng)管理崗位,建立對賬機(jī)制。梳理各類往來款項(xiàng)建立對賬流程,復(fù)核各類往來款項(xiàng)核銷情況,提升往來款項(xiàng)建立制度執(zhí)行有效性。梳理往來款項(xiàng)存量,從借款時(shí)間、到款時(shí)間、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)分類科目、借款責(zé)任人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、對方單位等多個(gè)維度對未核銷往來款項(xiàng)進(jìn)行深入分析,及時(shí)識(shí)別未核銷往來款項(xiàng)的合理性,催促相關(guān)責(zé)任人及時(shí)核銷暫付款,對于不符合暫收性質(zhì)的款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)出,減少往來款項(xiàng)長期掛賬的情況。

        2.完善往來款項(xiàng)核銷流程

        高校應(yīng)健全往來款項(xiàng)的核銷流程,除對常規(guī)業(yè)務(wù)的核銷流程進(jìn)行規(guī)范外,還應(yīng)對特殊業(yè)務(wù)的核銷流程進(jìn)行規(guī)范。如對于逾期超過一定期限,有確鑿證據(jù)表明債務(wù)人撤銷、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)等,通過特定的審議流程進(jìn)行核銷,避免此類款項(xiàng)長期掛賬。建立特殊業(yè)務(wù)往來款項(xiàng)核銷的上下溝通機(jī)制,明確溝通流程及相關(guān)人員責(zé)任,完善各類往來款項(xiàng)核銷流程。

        (三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),提升往來款項(xiàng)管理效率

        財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)往來款項(xiàng)精細(xì)化、效率化管理需要,不斷完善信息系統(tǒng)功能,加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合,充分利用先進(jìn)的技術(shù)手段,賦能往來款項(xiàng)管理。

        1.應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用和預(yù)收賬款

        將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與合同管理系統(tǒng)進(jìn)行對接,使得財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)掌握應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)信息,以便進(jìn)行應(yīng)收賬款確認(rèn);能夠有效獲取合同中待攤費(fèi)用及預(yù)收賬款有效數(shù)據(jù)信息,高效、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行攤銷和確認(rèn);能夠有效提高應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用及預(yù)收賬款等臺(tái)賬的信息化和精細(xì)化管理水平。

        2.暫付款

        完善自助報(bào)賬系統(tǒng)借款模塊設(shè)置。將“借款事由”“借款日期”“借款責(zé)任人”“借款責(zé)任人電話”“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”“預(yù)計(jì)還款時(shí)間”“對方單位名稱”等設(shè)置為必填項(xiàng)。通過自助報(bào)賬系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)深度對接,將上述信息全面帶入賬務(wù)系統(tǒng),形成結(jié)構(gòu)化、標(biāo)準(zhǔn)化的往來款項(xiàng)基礎(chǔ)臺(tái)賬。在往來款臺(tái)賬中,完善“補(bǔ)充修改”功能,允許財(cái)務(wù)人員及時(shí)補(bǔ)充完善追蹤跟進(jìn)情況,形成動(dòng)態(tài)可調(diào)整的往來款項(xiàng)臺(tái)賬,增加其靈活性,提高往來款項(xiàng)臺(tái)賬管理的信息化和精細(xì)化水平。

        完善往來款項(xiàng)催報(bào)功能。將定期催報(bào)與不定期催報(bào)、批量催報(bào)與精準(zhǔn)催報(bào)相結(jié)合,允許財(cái)務(wù)人員對重點(diǎn)往來款項(xiàng)進(jìn)行手工精準(zhǔn)推送提醒,以增強(qiáng)往來款項(xiàng)催報(bào)的效果。

        3.應(yīng)交個(gè)人所得稅

        對于校內(nèi)師生,通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與校內(nèi)人員信息庫、學(xué)生管理系統(tǒng)對接,準(zhǔn)確獲取校內(nèi)師生納稅申報(bào)基本信息;對于校外人員,利用財(cái)務(wù)機(jī)器人對財(cái)務(wù)系統(tǒng)中每日新增校外人員進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別并自動(dòng)在納稅系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)申報(bào),及時(shí)掌握申報(bào)信息不準(zhǔn)確人員情況并完善相關(guān)信息,減少因個(gè)人信息不完善導(dǎo)致個(gè)人所得稅申報(bào)失敗情況的發(fā)生。

        4.暫收款

        從高校暫收款的構(gòu)成來看,占比較高的為科研經(jīng)費(fèi)和教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi),此外還有少量會(huì)議注冊費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)。首先,應(yīng)規(guī)范匯款附言信息,將各類款項(xiàng)的有效識(shí)別信息作為匯款附言的必填項(xiàng)。其次,對于占比較高的科研經(jīng)費(fèi)和教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi),通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與科研管理系統(tǒng)、教育培訓(xùn)管理系統(tǒng)對接,將到款附言中的有效識(shí)別信息與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)匹配,獲取業(yè)務(wù)系統(tǒng)中責(zé)任人等相關(guān)信息,并及時(shí)向責(zé)任人推送到款信息,有效確認(rèn)具體責(zé)任人并提高認(rèn)領(lǐng)速度。最后,對于會(huì)議注冊費(fèi)等大量小額經(jīng)費(fèi),利用資金結(jié)算服務(wù)平臺(tái)將收款環(huán)節(jié)向業(yè)務(wù)端前置,實(shí)現(xiàn)到款與業(yè)務(wù)直接關(guān)聯(lián),并通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與資金結(jié)算服務(wù)平臺(tái)深度對接,實(shí)現(xiàn)暫收款一鍵入賬,解決暫收款難以確認(rèn)業(yè)務(wù)部門的難點(diǎn),有效加快暫收款的認(rèn)領(lǐng)速度。

        (四)加強(qiáng)部門協(xié)同,形成往來款項(xiàng)全流程管理

        高校要建立財(cái)務(wù)部門、采購部門、資產(chǎn)管理部門的協(xié)同工作機(jī)制,加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào),實(shí)現(xiàn)往來款項(xiàng)相關(guān)信息跨部門實(shí)時(shí)共享。明確各部門職責(zé)和權(quán)限,將往來款項(xiàng)的管理職責(zé)層層分解、層層落實(shí),共同實(shí)現(xiàn)往來款項(xiàng)的全流程閉環(huán)管理。例如財(cái)務(wù)部門定期整理設(shè)備采購類未核銷暫付款信息,及時(shí)傳遞給采購部門和資產(chǎn)管理部門,由業(yè)務(wù)部門反饋相關(guān)設(shè)備狀態(tài)信息。對于已經(jīng)完成設(shè)備采購、驗(yàn)收合格并建賬的,財(cái)務(wù)人員聯(lián)系責(zé)任人及時(shí)核銷暫付款;對于設(shè)備在采購、驗(yàn)收及建賬等環(huán)節(jié)存在問題的,財(cái)務(wù)部門與相關(guān)歸口部門協(xié)同解決,避免款項(xiàng)長期掛賬。

        (五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),提高往來款項(xiàng)管理質(zhì)量

        高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),規(guī)范財(cái)務(wù)人員往來款項(xiàng)賬務(wù)處理。梳理、識(shí)別往來款項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的警示教育,提升財(cái)務(wù)人員對往來款項(xiàng)管理的重視程度。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員創(chuàng)新往來款項(xiàng)管理方式,引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變,積極探索利用先進(jìn)技術(shù)方法提升管理效能。

        三、結(jié)語

        加強(qiáng)高校往來款項(xiàng)管理對于高校提高資金使用效益、提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。高校應(yīng)重視往來款項(xiàng)管理工作,多措并舉,持續(xù)提升往來款項(xiàng)管理水平。

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