胡莎莎
(中交一公局集團(tuán)有限公司,北京 100024)
建筑施工企業(yè)勞動力密集,資金需求巨大,市場競爭激烈。在日益激烈的競爭中,為了搶占市場份額,忽視完工后的結(jié)算工作,導(dǎo)致建筑企業(yè)應(yīng)收賬款不斷累積,企業(yè)可用資金嚴(yán)重不足,增加了建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)。由于施工企業(yè)項(xiàng)目分布廣泛,普遍采取分散管理模式,項(xiàng)目賬戶分散,資金不集中,缺乏聚集效應(yīng),無論是從內(nèi)部調(diào)整還是從外部資金回籠,建筑施工企業(yè)的資金管理狀況仍有很大的改進(jìn)空間。
然而,建筑施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀是:建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理對資金管理重視不夠,在項(xiàng)目管理責(zé)任考核中,只強(qiáng)調(diào)經(jīng)營業(yè)績和片面追求毛利潤,對應(yīng)收賬款催收、提高資金流動性等資金管理效果,既不考核,也不追究管理責(zé)任;不重視資金計劃預(yù)算,資金管理制度在具體實(shí)施中形同虛設(shè),經(jīng)常出現(xiàn)嚴(yán)重超支現(xiàn)象,使建筑施工企業(yè)面臨嚴(yán)重的資金短缺問題。要解決建筑施工企業(yè)的資金管理問題,很有必要建立一套系統(tǒng)性很強(qiáng)的資金管理模式,從資金管理理念和責(zé)任認(rèn)定、內(nèi)部資金集中管理、改善資金流動性等方面入手,探索建筑施工企業(yè)建立司庫管理體系,尋求一種適合解決建筑施工企業(yè)資金管理的新方法。
財務(wù)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和保障。為進(jìn)一步提高財務(wù)管理能力和管理水平,進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會要求中央企業(yè)建立安全高效的司庫管理制度,強(qiáng)化中央企業(yè)的資金管理,引入司庫理念,加快司庫建設(shè),打造世界一流的財務(wù)管理體系。
第一,司庫管理體系內(nèi)涵。司庫管理是企業(yè)依托內(nèi)部財務(wù)公司或資金中心等平臺,充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢,高度集中企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動信息,集中管理企業(yè)資金。司庫管理體系是以企業(yè)戰(zhàn)略引領(lǐng)資金管理,為企業(yè)創(chuàng)造更大價值為導(dǎo)向,旨在提高企業(yè)資金運(yùn)行效率、降低資金管理成本、防范和控制資金風(fēng)險的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。
第二,司庫管理體系在國內(nèi)的實(shí)踐與發(fā)展。司庫一詞是從國外引進(jìn)的,國內(nèi)企業(yè)管理者,尤其是財務(wù)管理者,通常將司庫管理實(shí)質(zhì)理解為“資金管理”。由于資金對企業(yè)發(fā)展的重要作用,司庫已成為專業(yè)化管理企業(yè)資金的代名詞。由此可見,司庫理念的引入不僅是觀念上發(fā)生了轉(zhuǎn)變,更是企業(yè)發(fā)展到一定階段后需要管理制度系統(tǒng)化建設(shè)的必然結(jié)果。司庫成為一個獨(dú)立的專業(yè)管理組織,獨(dú)立的專業(yè)管理組織必須有相應(yīng)的管理制度,于是逐漸形成了司庫管理體系。
第三,司庫管理體系的設(shè)計原則。遵循操作簡單、集成度高、資金安全的原則,各單位通過一次登錄司庫管理系統(tǒng),一次操作,一次數(shù)據(jù)輸入,就可實(shí)現(xiàn)多維度的信息共享。利用數(shù)字簽名加密技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)了司庫系統(tǒng)與財務(wù)部門結(jié)算系統(tǒng)、銀行核心系統(tǒng)的互聯(lián)互通,將企業(yè)財務(wù)管理、集中報銷、合同管理、營銷管理、財務(wù)共享等系統(tǒng)與司庫相結(jié)合,形成一個功能齊全的可重復(fù)使用的資金管理控制系統(tǒng)。
第四,司庫管理體系有明確的管理目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)所有資金業(yè)務(wù)納入司庫管理系統(tǒng),使集團(tuán)下屬企業(yè)之間的所有資金業(yè)務(wù)都可在線運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)可視化操作,提高企業(yè)資金統(tǒng)籌管理和控制能力。
第五,建立司庫賬戶制度。建立賬戶制度是司庫管理的靈魂,也是對企業(yè)資金賬戶集中管理的主要手段。因此構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理的賬戶是司庫管理體系的重要內(nèi)容。根據(jù)司庫賬戶設(shè)置的要求,企業(yè)賬戶分為四類:總賬戶、子賬戶、內(nèi)部結(jié)算賬戶和限額賬戶。
第六,統(tǒng)一實(shí)施資金業(yè)務(wù)處理。司庫上線運(yùn)行后,所有資金業(yè)務(wù),包括編制資金計劃、總部資金的收付、外部資金的支付、結(jié)清以及其他與現(xiàn)金有關(guān)的資金,都必須在司庫系統(tǒng)中辦理。所有成員單位均以資金賬戶在司庫中設(shè)置責(zé)任中心。采用司庫管理,建立了以財務(wù)公司為核心的總賬制,取代原有的資金收支兩線的管理模式。
第七,司庫資金計劃編制與管理。資金計劃管理是司庫系統(tǒng)的核心功能,是處理資金結(jié)算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。資金計劃的編制、報告、分配、控制和分析都在司庫中完成操作。計劃編制包括年度、季度、月度資金計劃,是根據(jù)年度、季度、月度財務(wù)預(yù)算、投資計劃、納稅等信息,對下一年度的季度、月度資金流入、資金流出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行計算和預(yù)測。
司庫管理體系的最終目的是提高各層級企業(yè)對資金的管理意識,控制帶息負(fù)債規(guī)模,為企業(yè)節(jié)約資金成本,提高資金效益。
第一,從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度建設(shè)司庫管理體系。在戰(zhàn)略管理上,企業(yè)已經(jīng)建立了管理制度、管理方法、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)規(guī)范基礎(chǔ),形成了分級分類的管理制度。為加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理,以司庫的管理理念,建立制度化和規(guī)范化的司庫管理體系。
第二,重新建立施工企業(yè)的管理架構(gòu),明確各層級的職責(zé)。其一,將司庫管理的總部設(shè)立在企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)部。負(fù)責(zé)提出司庫戰(zhàn)略管理的重大政策或業(yè)務(wù)決策,制訂司庫管理體系以及執(zhí)行制度等建設(shè)性方案,全面統(tǒng)籌對司庫加強(qiáng)信息化建設(shè),劃分司庫業(yè)務(wù)模塊,將資金風(fēng)險與資金效益進(jìn)行對口部門管理。其二,將司庫管理專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)在有企業(yè)總部的財務(wù)部或者境外項(xiàng)目運(yùn)營中心。全面負(fù)責(zé)資金的統(tǒng)一收付、提供專業(yè)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)服務(wù)、信貸服務(wù)、資金服務(wù)、票據(jù)服務(wù)、結(jié)算服務(wù)等重要事項(xiàng),全面落實(shí)企業(yè)總部對資金賬戶的管理要求。其三,建立司庫管理執(zhí)行機(jī)構(gòu),可設(shè)立在子公司的資金管理中心。負(fù)責(zé)下屬企業(yè)或項(xiàng)目的財務(wù)業(yè)務(wù)管理,業(yè)務(wù)管理包括資金結(jié)算、流動性以及風(fēng)險等方面的管理。其四,在企業(yè)成立財務(wù)共享中心。財務(wù)共享中心是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),具體負(fù)責(zé)資金使用合規(guī)控制和成本控制。其五,司庫管理成員企業(yè)。所有涉及資金管理領(lǐng)域的業(yè)務(wù)發(fā)起單位。
第一,建立賬戶管理系統(tǒng),集中管理企業(yè)賬戶。加強(qiáng)集中管理賬戶,由集團(tuán)統(tǒng)一負(fù)責(zé)賬戶的備案、開設(shè)與清理無效賬戶,由集團(tuán)總部集中管理賬戶狀態(tài),掌握賬戶資金信息;集中統(tǒng)一結(jié)賬、統(tǒng)一維護(hù)銀企關(guān)系。
第二,集中運(yùn)營資金,盤活施工企業(yè)沉淀資金,提高資金使用效率。由集團(tuán)資金中心制定資金集中的管理辦法,對施工企業(yè)資金采取集中運(yùn)營的模式,提高集中資金效率,提升集團(tuán)資金運(yùn)營水平和管控能力。施工企業(yè)集團(tuán),在國內(nèi)可設(shè)立內(nèi)部財務(wù)中心作為企業(yè)資金池的服務(wù)部門,為集團(tuán)資金管理提供集中企業(yè)資金的服務(wù);企業(yè)有境外施工項(xiàng)目可成立境外運(yùn)營中心,專門服務(wù)境外資金收集,為集團(tuán)資金管理中心提供境外資金集中服務(wù);在集團(tuán)內(nèi)部建立多個結(jié)算中心,根據(jù)子公司和上市公司資金獨(dú)立性的要求,建立多個結(jié)算中心,定期手動或自動進(jìn)行資金歸集和分配;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算中心通常都支持上下級企業(yè)使用內(nèi)部賬戶管理系統(tǒng),完成施工企業(yè)內(nèi)部資金收付、結(jié)算與核算工作;建立企業(yè)內(nèi)部交易機(jī)制,企業(yè)內(nèi)部設(shè)置所屬單位自由選擇的靈活存款類型和利率,規(guī)定透支限額以及透支利率,解決下屬單位的緊急需求;核準(zhǔn)下屬單位在企業(yè)內(nèi)部賬戶中的信貸額度,管理和控制內(nèi)部貸款業(yè)務(wù)。
第三,建設(shè)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化管理控制平臺。實(shí)施企業(yè)財務(wù)一體化管理。不同部門共同建設(shè)一體化管理控制平臺,實(shí)現(xiàn)自動提取數(shù)據(jù),智能創(chuàng)建資金預(yù)測模型,為各施工企業(yè)提供及時調(diào)整資金計劃所需數(shù)據(jù)服務(wù),確保施工企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠正常運(yùn)行。
第四,靈活設(shè)計適合建筑施工企業(yè)的結(jié)算流程。遵循規(guī)范支付原則,優(yōu)化建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)算操作要求,梳理支付流程,提高資金結(jié)算效率。企業(yè)根據(jù)資金流動的現(xiàn)狀調(diào)整付款期限。除了特別批準(zhǔn)的應(yīng)急支付外,一般付款受資金計劃管控,需要從結(jié)算系統(tǒng)前端轉(zhuǎn)入資金,然后再執(zhí)行支付。施工企業(yè)結(jié)算流程分為三個階段:應(yīng)收賬款形成階段,催收階段,催收結(jié)尾階段。應(yīng)收賬款形成的重點(diǎn)是完成工程量后督促計量;催收階段的重點(diǎn)是制訂催收計劃、指定催收負(fù)責(zé)人、定期更新催收進(jìn)度;催收結(jié)尾階段的重點(diǎn)是企業(yè)與銀行對賬,確認(rèn)是否已收到款項(xiàng),這個階段可借助當(dāng)前成熟的信息技術(shù),及時提醒業(yè)務(wù)部門需要催收款項(xiàng),催收過程中要保留結(jié)算的票據(jù)作為記賬憑證。提高部門之間的合作水平,服務(wù)于業(yè)務(wù)部門的應(yīng)收賬款管理,催收結(jié)尾階段要注意提高結(jié)算效率。
第五,建設(shè)全程智能化管理施工企業(yè)債務(wù)融資的管理體系。施工企業(yè)債務(wù)融資管理體系包括從額度授信到發(fā)債等一系列工具控制債務(wù)融資的全過程,充分利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)分析債務(wù)融資的數(shù)據(jù),為企業(yè)管理層及時正確決策提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的支持。首先,在搭建債務(wù)融資管理體系的過程中,要全面認(rèn)識施工企業(yè)債務(wù)融資管理周期是從融資計劃到信用合同、從預(yù)測還款期限到本息支付完畢的整個周期。融資計劃過程中要控制信貸額度,降低整體信貸風(fēng)險。其次,充分利用人工智能技術(shù)。在集團(tuán)對授信額度、融資金額控制的前提下,施工企業(yè)可結(jié)合自身資金使用需求,預(yù)先制定多種融資方案,然后通過司庫債務(wù)管理系統(tǒng),與運(yùn)用智能技術(shù)推薦的融資方案進(jìn)行比較,從中挑選最佳的融資計劃。這樣不僅提高了施工企業(yè)管理融資決策的效率和管理能力,而且降低了施工企業(yè)的融資成本。
第六,搭建全方位票據(jù)管理業(yè)務(wù)管理體系。從電子票據(jù)與紙質(zhì)票據(jù)用于結(jié)算的優(yōu)劣點(diǎn)出發(fā),分析當(dāng)前電子票據(jù)中存在的缺點(diǎn),找出影響票據(jù)管理價值最大化的原因。電子票據(jù)雖然能夠提高傳輸效率,但存在難以監(jiān)管的問題,集團(tuán)在司庫中無法獲取票據(jù)資源信息,難以支持戰(zhàn)略決策;由于各成員單位各自管理票據(jù),集團(tuán)難以發(fā)揮票據(jù)資源的規(guī)模優(yōu)勢;集團(tuán)內(nèi)部難以形成票據(jù)資源管理機(jī)制,容易出現(xiàn)票據(jù)流動性差的現(xiàn)象。針對上述問題,需要建立票據(jù)池,在內(nèi)部形成票據(jù)管理業(yè)務(wù)體系。施工企業(yè)根據(jù)運(yùn)營管理特點(diǎn),建立靈活分配票據(jù)資源管理體系,優(yōu)化票據(jù)資源配置,降低因票據(jù)占用資金的成本。加強(qiáng)票據(jù)在線生成全過程監(jiān)控,按照票據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn),優(yōu)化票據(jù)業(yè)務(wù)流程,定期自動下載電子票據(jù)信息,并將其更新到票據(jù)管理系統(tǒng)。針對不同的票據(jù)操作自動送達(dá)到票據(jù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批,從而實(shí)現(xiàn)對票據(jù)全過程的監(jiān)管。
第七,搭建應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)體系。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,現(xiàn)在的信息技術(shù)水平可以幫助施工企業(yè)及時獲取賬戶余額及明細(xì),集團(tuán)總部可以全面掌握賬戶資金的動態(tài)變化,為集中境外項(xiàng)目部資金提供依據(jù)。因此,以信息技術(shù)和司庫管理為基礎(chǔ),建立應(yīng)收應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)。根據(jù)施工企業(yè)經(jīng)營管理需要,制定應(yīng)收賬款管理方案,加強(qiáng)協(xié)調(diào)借鑒其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)信息處理技巧,提高施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理能力,實(shí)現(xiàn)減少應(yīng)收賬款金額和資金占用,提高資金周轉(zhuǎn)效率的目標(biāo)。
以司庫管理體系建設(shè)為契機(jī),促進(jìn)施工企業(yè)財務(wù)管理數(shù)字化管理轉(zhuǎn)型,以企業(yè)資金管理為切入點(diǎn)和突破點(diǎn),應(yīng)用信息技術(shù)將資金內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)錄入信息系統(tǒng),促進(jìn)施工企業(yè)建設(shè)深度融合的數(shù)字化管理體系,支持施工企業(yè)構(gòu)建以創(chuàng)造資金管理價值為核心的司庫管理體系的同時,完善內(nèi)部控制資金管理體系。
司庫管理體系建設(shè)是財務(wù)管理制度建設(shè)層面的重大創(chuàng)新。司庫管理,對于擁有大量項(xiàng)目分支機(jī)構(gòu)的建筑施工企業(yè)來說,是更新財務(wù)管理理念和改善資金管理現(xiàn)狀的有效管理工具,司庫管理為建筑施工企業(yè)構(gòu)建全面規(guī)范的資金集中管理體系發(fā)揮了重要作用。到目前為止,國內(nèi)外大型建筑施工企業(yè)集團(tuán)都引入了司庫管理理念,建立了不同形式的司庫管理組織,由總部和企業(yè)各層級的資金管理崗位專職或兼職履行司庫職能。司庫管理在國內(nèi)實(shí)際運(yùn)用時間不長,司庫管理體系建設(shè)的任務(wù)還很艱巨,還有很多不足之處需要改進(jìn),尤其是票據(jù)、供應(yīng)商信用、客戶評級等方面的可信度需要通過第三方信用管理方可認(rèn)定;在利用施工企業(yè)資金管理數(shù)據(jù)有效整合以及深度挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)價值方面,需要提前布局與完善司庫管理體系建設(shè),才能從整體上提高管理決策水平,為建筑施工企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。
資金是建筑施工企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展不可或缺的條件。運(yùn)用司庫管理的理念可以使施工企業(yè)集團(tuán)的資金管理更有效。司庫管理體系建設(shè)將貫穿于建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理全過程,因此,不斷完善司庫管理體系建設(shè)將有利于建筑施工企業(yè)資金管理效益最大化,為建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。