胡莎莎

(中交一公局集團(tuán)有限公司，北京 100024)

1 建筑施工企業(yè)資金管理特點(diǎn)與現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)勞動(dòng)力密集，資金需求巨大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，為了搶占市場(chǎng)份額，忽視完工后的結(jié)算工作，導(dǎo)致建筑企業(yè)應(yīng)收賬款不斷累積，企業(yè)可用資金嚴(yán)重不足，增加了建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)。由于施工企業(yè)項(xiàng)目分布廣泛，普遍采取分散管理模式，項(xiàng)目賬戶分散，資金不集中，缺乏聚集效應(yīng)，無(wú)論是從內(nèi)部調(diào)整還是從外部資金回籠，建筑施工企業(yè)的資金管理狀況仍有很大的改進(jìn)空間。

然而，建筑施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀是：建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)資金管理重視不夠，在項(xiàng)目管理責(zé)任考核中，只強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和片面追求毛利潤(rùn)，對(duì)應(yīng)收賬款催收、提高資金流動(dòng)性等資金管理效果，既不考核，也不追究管理責(zé)任；不重視資金計(jì)劃預(yù)算，資金管理制度在具體實(shí)施中形同虛設(shè)，經(jīng)常出現(xiàn)嚴(yán)重超支現(xiàn)象，使建筑施工企業(yè)面臨嚴(yán)重的資金短缺問(wèn)題。要解決建筑施工企業(yè)的資金管理問(wèn)題，很有必要建立一套系統(tǒng)性很強(qiáng)的資金管理模式，從資金管理理念和責(zé)任認(rèn)定、內(nèi)部資金集中管理、改善資金流動(dòng)性等方面入手，探索建筑施工企業(yè)建立司庫(kù)管理體系，尋求一種適合解決建筑施工企業(yè)資金管理的新方法。

2 司庫(kù)管理體系建設(shè)背景與理論基礎(chǔ)

2.1 司庫(kù)管理體系的建設(shè)背景

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和保障。為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理能力和管理水平，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)要求中央企業(yè)建立安全高效的司庫(kù)管理制度，強(qiáng)化中央企業(yè)的資金管理，引入司庫(kù)理念，加快司庫(kù)建設(shè)，打造世界一流的財(cái)務(wù)管理體系。

2.2 司庫(kù)管理體系建設(shè)的理論基礎(chǔ)

第一，司庫(kù)管理體系內(nèi)涵。司庫(kù)管理是企業(yè)依托內(nèi)部財(cái)務(wù)公司或資金中心等平臺(tái)，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，高度集中企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，集中管理企業(yè)資金。司庫(kù)管理體系是以企業(yè)戰(zhàn)略引領(lǐng)資金管理，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值為導(dǎo)向，旨在提高企業(yè)資金運(yùn)行效率、降低資金管理成本、防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。

第二，司庫(kù)管理體系在國(guó)內(nèi)的實(shí)踐與發(fā)展。司庫(kù)一詞是從國(guó)外引進(jìn)的，國(guó)內(nèi)企業(yè)管理者，尤其是財(cái)務(wù)管理者，通常將司庫(kù)管理實(shí)質(zhì)理解為“資金管理”。由于資金對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，司庫(kù)已成為專業(yè)化管理企業(yè)資金的代名詞。由此可見，司庫(kù)理念的引入不僅是觀念上發(fā)生了轉(zhuǎn)變，更是企業(yè)發(fā)展到一定階段后需要管理制度系統(tǒng)化建設(shè)的必然結(jié)果。司庫(kù)成為一個(gè)獨(dú)立的專業(yè)管理組織，獨(dú)立的專業(yè)管理組織必須有相應(yīng)的管理制度，于是逐漸形成了司庫(kù)管理體系。

第三，司庫(kù)管理體系的設(shè)計(jì)原則。遵循操作簡(jiǎn)單、集成度高、資金安全的原則，各單位通過(guò)一次登錄司庫(kù)管理系統(tǒng)，一次操作，一次數(shù)據(jù)輸入，就可實(shí)現(xiàn)多維度的信息共享。利用數(shù)字簽名加密技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)了司庫(kù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)部門結(jié)算系統(tǒng)、銀行核心系統(tǒng)的互聯(lián)互通，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理、集中報(bào)銷、合同管理、營(yíng)銷管理、財(cái)務(wù)共享等系統(tǒng)與司庫(kù)相結(jié)合，形成一個(gè)功能齊全的可重復(fù)使用的資金管理控制系統(tǒng)。

第四，司庫(kù)管理體系有明確的管理目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)所有資金業(yè)務(wù)納入司庫(kù)管理系統(tǒng)，使集團(tuán)下屬企業(yè)之間的所有資金業(yè)務(wù)都可在線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)可視化操作，提高企業(yè)資金統(tǒng)籌管理和控制能力。

第五，建立司庫(kù)賬戶制度。建立賬戶制度是司庫(kù)管理的靈魂，也是對(duì)企業(yè)資金賬戶集中管理的主要手段。因此構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理的賬戶是司庫(kù)管理體系的重要內(nèi)容。根據(jù)司庫(kù)賬戶設(shè)置的要求，企業(yè)賬戶分為四類：總賬戶、子賬戶、內(nèi)部結(jié)算賬戶和限額賬戶。

第六，統(tǒng)一實(shí)施資金業(yè)務(wù)處理。司庫(kù)上線運(yùn)行后，所有資金業(yè)務(wù)，包括編制資金計(jì)劃、總部資金的收付、外部資金的支付、結(jié)清以及其他與現(xiàn)金有關(guān)的資金，都必須在司庫(kù)系統(tǒng)中辦理。所有成員單位均以資金賬戶在司庫(kù)中設(shè)置責(zé)任中心。采用司庫(kù)管理，建立了以財(cái)務(wù)公司為核心的總賬制，取代原有的資金收支兩線的管理模式。

第七，司庫(kù)資金計(jì)劃編制與管理。資金計(jì)劃管理是司庫(kù)系統(tǒng)的核心功能，是處理資金結(jié)算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。資金計(jì)劃的編制、報(bào)告、分配、控制和分析都在司庫(kù)中完成操作。計(jì)劃編制包括年度、季度、月度資金計(jì)劃，是根據(jù)年度、季度、月度財(cái)務(wù)預(yù)算、投資計(jì)劃、納稅等信息，對(duì)下一年度的季度、月度資金流入、資金流出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行計(jì)算和預(yù)測(cè)。

司庫(kù)管理體系的最終目的是提高各層級(jí)企業(yè)對(duì)資金的管理意識(shí)，控制帶息負(fù)債規(guī)模，為企業(yè)節(jié)約資金成本，提高資金效益。

3 建筑施工企業(yè)構(gòu)建司庫(kù)管理體系的措施

3.1 從頂層設(shè)計(jì)上加強(qiáng)司庫(kù)管理體系建設(shè)

第一，從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度建設(shè)司庫(kù)管理體系。在戰(zhàn)略管理上，企業(yè)已經(jīng)建立了管理制度、管理方法、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)規(guī)范基礎(chǔ)，形成了分級(jí)分類的管理制度。為加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理，以司庫(kù)的管理理念，建立制度化和規(guī)范化的司庫(kù)管理體系。

第二，重新建立施工企業(yè)的管理架構(gòu)，明確各層級(jí)的職責(zé)。其一，將司庫(kù)管理的總部設(shè)立在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部。負(fù)責(zé)提出司庫(kù)戰(zhàn)略管理的重大政策或業(yè)務(wù)決策，制訂司庫(kù)管理體系以及執(zhí)行制度等建設(shè)性方案，全面統(tǒng)籌對(duì)司庫(kù)加強(qiáng)信息化建設(shè)，劃分司庫(kù)業(yè)務(wù)模塊，將資金風(fēng)險(xiǎn)與資金效益進(jìn)行對(duì)口部門管理。其二，將司庫(kù)管理專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)在有企業(yè)總部的財(cái)務(wù)部或者境外項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中心。全面負(fù)責(zé)資金的統(tǒng)一收付、提供專業(yè)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)服務(wù)、信貸服務(wù)、資金服務(wù)、票據(jù)服務(wù)、結(jié)算服務(wù)等重要事項(xiàng)，全面落實(shí)企業(yè)總部對(duì)資金賬戶的管理要求。其三，建立司庫(kù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，可設(shè)立在子公司的資金管理中心。負(fù)責(zé)下屬企業(yè)或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理，業(yè)務(wù)管理包括資金結(jié)算、流動(dòng)性以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的管理。其四，在企業(yè)成立財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享中心是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)資金使用合規(guī)控制和成本控制。其五，司庫(kù)管理成員企業(yè)。所有涉及資金管理領(lǐng)域的業(yè)務(wù)發(fā)起單位。

3.2 全方位建設(shè)司庫(kù)管理體系，推動(dòng)司庫(kù)在施工企業(yè)資金管理中的運(yùn)用

第一，建立賬戶管理系統(tǒng)，集中管理企業(yè)賬戶。加強(qiáng)集中管理賬戶，由集團(tuán)統(tǒng)一負(fù)責(zé)賬戶的備案、開設(shè)與清理無(wú)效賬戶，由集團(tuán)總部集中管理賬戶狀態(tài)，掌握賬戶資金信息；集中統(tǒng)一結(jié)賬、統(tǒng)一維護(hù)銀企關(guān)系。

第二，集中運(yùn)營(yíng)資金，盤活施工企業(yè)沉淀資金，提高資金使用效率。由集團(tuán)資金中心制定資金集中的管理辦法，對(duì)施工企業(yè)資金采取集中運(yùn)營(yíng)的模式，提高集中資金效率，提升集團(tuán)資金運(yùn)營(yíng)水平和管控能力。施工企業(yè)集團(tuán)，在國(guó)內(nèi)可設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)中心作為企業(yè)資金池的服務(wù)部門，為集團(tuán)資金管理提供集中企業(yè)資金的服務(wù)；企業(yè)有境外施工項(xiàng)目可成立境外運(yùn)營(yíng)中心，專門服務(wù)境外資金收集，為集團(tuán)資金管理中心提供境外資金集中服務(wù)；在集團(tuán)內(nèi)部建立多個(gè)結(jié)算中心，根據(jù)子公司和上市公司資金獨(dú)立性的要求，建立多個(gè)結(jié)算中心，定期手動(dòng)或自動(dòng)進(jìn)行資金歸集和分配；集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算中心通常都支持上下級(jí)企業(yè)使用內(nèi)部賬戶管理系統(tǒng)，完成施工企業(yè)內(nèi)部資金收付、結(jié)算與核算工作；建立企業(yè)內(nèi)部交易機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置所屬單位自由選擇的靈活存款類型和利率，規(guī)定透支限額以及透支利率，解決下屬單位的緊急需求；核準(zhǔn)下屬單位在企業(yè)內(nèi)部賬戶中的信貸額度，管理和控制內(nèi)部貸款業(yè)務(wù)。

第三，建設(shè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化管理控制平臺(tái)。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)一體化管理。不同部門共同建設(shè)一體化管理控制平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，智能創(chuàng)建資金預(yù)測(cè)模型，為各施工企業(yè)提供及時(shí)調(diào)整資金計(jì)劃所需數(shù)據(jù)服務(wù)，確保施工企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠正常運(yùn)行。

第四，靈活設(shè)計(jì)適合建筑施工企業(yè)的結(jié)算流程。遵循規(guī)范支付原則，優(yōu)化建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)算操作要求，梳理支付流程，提高資金結(jié)算效率。企業(yè)根據(jù)資金流動(dòng)的現(xiàn)狀調(diào)整付款期限。除了特別批準(zhǔn)的應(yīng)急支付外，一般付款受資金計(jì)劃管控，需要從結(jié)算系統(tǒng)前端轉(zhuǎn)入資金，然后再執(zhí)行支付。施工企業(yè)結(jié)算流程分為三個(gè)階段：應(yīng)收賬款形成階段，催收階段，催收結(jié)尾階段。應(yīng)收賬款形成的重點(diǎn)是完成工程量后督促計(jì)量；催收階段的重點(diǎn)是制訂催收計(jì)劃、指定催收負(fù)責(zé)人、定期更新催收進(jìn)度；催收結(jié)尾階段的重點(diǎn)是企業(yè)與銀行對(duì)賬，確認(rèn)是否已收到款項(xiàng)，這個(gè)階段可借助當(dāng)前成熟的信息技術(shù)，及時(shí)提醒業(yè)務(wù)部門需要催收款項(xiàng)，催收過(guò)程中要保留結(jié)算的票據(jù)作為記賬憑證。提高部門之間的合作水平，服務(wù)于業(yè)務(wù)部門的應(yīng)收賬款管理，催收結(jié)尾階段要注意提高結(jié)算效率。

第五，建設(shè)全程智能化管理施工企業(yè)債務(wù)融資的管理體系。施工企業(yè)債務(wù)融資管理體系包括從額度授信到發(fā)債等一系列工具控制債務(wù)融資的全過(guò)程，充分利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)分析債務(wù)融資的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層及時(shí)正確決策提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的支持。首先，在搭建債務(wù)融資管理體系的過(guò)程中，要全面認(rèn)識(shí)施工企業(yè)債務(wù)融資管理周期是從融資計(jì)劃到信用合同、從預(yù)測(cè)還款期限到本息支付完畢的整個(gè)周期。融資計(jì)劃過(guò)程中要控制信貸額度，降低整體信貸風(fēng)險(xiǎn)。其次，充分利用人工智能技術(shù)。在集團(tuán)對(duì)授信額度、融資金額控制的前提下，施工企業(yè)可結(jié)合自身資金使用需求，預(yù)先制定多種融資方案，然后通過(guò)司庫(kù)債務(wù)管理系統(tǒng)，與運(yùn)用智能技術(shù)推薦的融資方案進(jìn)行比較，從中挑選最佳的融資計(jì)劃。這樣不僅提高了施工企業(yè)管理融資決策的效率和管理能力，而且降低了施工企業(yè)的融資成本。

第六，搭建全方位票據(jù)管理業(yè)務(wù)管理體系。從電子票據(jù)與紙質(zhì)票據(jù)用于結(jié)算的優(yōu)劣點(diǎn)出發(fā)，分析當(dāng)前電子票據(jù)中存在的缺點(diǎn)，找出影響票據(jù)管理價(jià)值最大化的原因。電子票據(jù)雖然能夠提高傳輸效率，但存在難以監(jiān)管的問(wèn)題，集團(tuán)在司庫(kù)中無(wú)法獲取票據(jù)資源信息，難以支持戰(zhàn)略決策；由于各成員單位各自管理票據(jù)，集團(tuán)難以發(fā)揮票據(jù)資源的規(guī)模優(yōu)勢(shì)；集團(tuán)內(nèi)部難以形成票據(jù)資源管理機(jī)制，容易出現(xiàn)票據(jù)流動(dòng)性差的現(xiàn)象。針對(duì)上述問(wèn)題，需要建立票據(jù)池，在內(nèi)部形成票據(jù)管理業(yè)務(wù)體系。施工企業(yè)根據(jù)運(yùn)營(yíng)管理特點(diǎn)，建立靈活分配票據(jù)資源管理體系，優(yōu)化票據(jù)資源配置，降低因票據(jù)占用資金的成本。加強(qiáng)票據(jù)在線生成全過(guò)程監(jiān)控，按照票據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化票據(jù)業(yè)務(wù)流程，定期自動(dòng)下載電子票據(jù)信息，并將其更新到票據(jù)管理系統(tǒng)。針對(duì)不同的票據(jù)操作自動(dòng)送達(dá)到票據(jù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)票據(jù)全過(guò)程的監(jiān)管。

第七，搭建應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)體系。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，現(xiàn)在的信息技術(shù)水平可以幫助施工企業(yè)及時(shí)獲取賬戶余額及明細(xì)，集團(tuán)總部可以全面掌握賬戶資金的動(dòng)態(tài)變化，為集中境外項(xiàng)目部資金提供依據(jù)。因此，以信息技術(shù)和司庫(kù)管理為基礎(chǔ)，建立應(yīng)收應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)。根據(jù)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，制定應(yīng)收賬款管理方案，加強(qiáng)協(xié)調(diào)借鑒其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)信息處理技巧，提高施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理能力，實(shí)現(xiàn)減少應(yīng)收賬款金額和資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)效率的目標(biāo)。

3.3 進(jìn)一步完善內(nèi)部控制資金管理體系

以司庫(kù)管理體系建設(shè)為契機(jī)，促進(jìn)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化管理轉(zhuǎn)型，以企業(yè)資金管理為切入點(diǎn)和突破點(diǎn)，應(yīng)用信息技術(shù)將資金內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)錄入信息系統(tǒng)，促進(jìn)施工企業(yè)建設(shè)深度融合的數(shù)字化管理體系，支持施工企業(yè)構(gòu)建以創(chuàng)造資金管理價(jià)值為核心的司庫(kù)管理體系的同時(shí)，完善內(nèi)部控制資金管理體系。

4 推行司庫(kù)管理體系取得的成果以及改進(jìn)方向

司庫(kù)管理體系建設(shè)是財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)層面的重大創(chuàng)新。司庫(kù)管理，對(duì)于擁有大量項(xiàng)目分支機(jī)構(gòu)的建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，是更新財(cái)務(wù)管理理念和改善資金管理現(xiàn)狀的有效管理工具，司庫(kù)管理為建筑施工企業(yè)構(gòu)建全面規(guī)范的資金集中管理體系發(fā)揮了重要作用。到目前為止，國(guó)內(nèi)外大型建筑施工企業(yè)集團(tuán)都引入了司庫(kù)管理理念，建立了不同形式的司庫(kù)管理組織，由總部和企業(yè)各層級(jí)的資金管理崗位專職或兼職履行司庫(kù)職能。司庫(kù)管理在國(guó)內(nèi)實(shí)際運(yùn)用時(shí)間不長(zhǎng)，司庫(kù)管理體系建設(shè)的任務(wù)還很艱巨，還有很多不足之處需要改進(jìn)，尤其是票據(jù)、供應(yīng)商信用、客戶評(píng)級(jí)等方面的可信度需要通過(guò)第三方信用管理方可認(rèn)定；在利用施工企業(yè)資金管理數(shù)據(jù)有效整合以及深度挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值方面，需要提前布局與完善司庫(kù)管理體系建設(shè)，才能從整體上提高管理決策水平，為建筑施工企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

5 結(jié)語(yǔ)

資金是建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展不可或缺的條件。運(yùn)用司庫(kù)管理的理念可以使施工企業(yè)集團(tuán)的資金管理更有效。司庫(kù)管理體系建設(shè)將貫穿于建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理全過(guò)程，因此，不斷完善司庫(kù)管理體系建設(shè)將有利于建筑施工企業(yè)資金管理效益最大化，為建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。