宋瑞鑫，張艷彥，陸施予

（浙江理工大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，浙江 杭州 310018）

0 引言

物流業(yè)是一個(gè)復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，它是運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實(shí)際需要實(shí)施有機(jī)結(jié)合的活動(dòng)的集合。作為新興產(chǎn)業(yè)，隨著鐵路網(wǎng)、高速公路網(wǎng)、水運(yùn)網(wǎng)、管道運(yùn)輸網(wǎng)、航空網(wǎng)、通信網(wǎng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)等不斷涌現(xiàn)，以及電子商務(wù)的繁榮發(fā)展，社會(huì)對(duì)物流的要求越來(lái)越高。這就必然導(dǎo)致物流產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展，物流速度越來(lái)越快，越來(lái)越精準(zhǔn)。可以說(shuō)，物流業(yè)帶來(lái)了生產(chǎn)生活方式的巨大變革。

當(dāng)今中國(guó)已發(fā)展為物流大國(guó)，發(fā)揮著“全球供應(yīng)鏈樞紐”作用。根據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)物流生產(chǎn)總值從2002年的23.3萬(wàn)億元增加到2020年的300.1萬(wàn)億元；物流總費(fèi)用與GDP的比率從2002年的18.9%降到2020年的14.7%；物流從業(yè)人員也從2000年的2 000多萬(wàn)人增加到2020年的5 191萬(wàn)人；港口貨物吞吐量與集裝箱吞吐量均為世界第一；2020年中國(guó)的快遞包裹量高達(dá)834億件，約占全球快遞業(yè)務(wù)總量的60%。

但我們必須清楚地認(rèn)識(shí)到，隨著金稅三期工程稅控系統(tǒng)的全面覆蓋，“營(yíng)改增”等稅收政策改革陸續(xù)落地，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理難度提升，面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也日益增多。一旦出現(xiàn)偏差遺漏等問(wèn)題，輕則損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和聲譽(yù)，重則受到法律刑責(zé)。物流業(yè)在飛速發(fā)展的過(guò)程中，不可避免地面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果不能及早解決，將嚴(yán)重制約物流業(yè)的發(fā)展。

因此，本文主要著眼于中小物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，歸納總結(jié)中小物流企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)解決方法，以期為中小物流企業(yè)的持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

1 涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1 涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理概念

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因不能正確遵守稅收相關(guān)的法律法規(guī)，而給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)實(shí)或未來(lái)利益損失的可能性。我國(guó)中小物流企業(yè)面臨的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)分為以下兩種：（1）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)，例如在交易過(guò)程中出現(xiàn)偷稅、漏稅或不合理避稅的行為，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰或承擔(dān)法律嚴(yán)懲。（2）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和戰(zhàn)略決策適用的稅法不當(dāng)，不能按照最新稅收優(yōu)惠政策及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，從而增加企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入減少。

根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)解釋?zhuān)蓪⑵髽I(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)運(yùn)用管理學(xué)的基本原理和方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定各種業(yè)務(wù)運(yùn)作程序，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)加以控制，達(dá)到規(guī)范企業(yè)納稅行為，規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

1.2 涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效降低企業(yè)的稅收成本。在涉稅環(huán)節(jié)，物流企業(yè)不可避免地面臨各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，若僅由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，很難保障對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，也就使得企業(yè)無(wú)法從戰(zhàn)略層面開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)重大稅務(wù)違法事件時(shí)，往往只能被動(dòng)地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。因此，企業(yè)可以通過(guò)建立稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，明確各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)；同時(shí)建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，最終達(dá)到降低企業(yè)稅收成本的目的。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理可以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本準(zhǔn)則，而涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是相輔相成的。企業(yè)涉稅管理所創(chuàng)造的價(jià)值分為有形價(jià)值和無(wú)形價(jià)值。例如，企業(yè)定期組織員工學(xué)習(xí)和掌握最新的稅收法規(guī)政策，針對(duì)政策變化對(duì)涉稅流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，確保企業(yè)稅務(wù)工作合法合規(guī)，可以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)；依法依規(guī)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，通過(guò)實(shí)施合理合法的節(jié)稅方案，可以達(dá)成稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

2 中小物流企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1 涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)缺失

中小物流企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)缺失主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是物流企業(yè)缺少涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，很多企業(yè)在物流服務(wù)采購(gòu)、銷(xiāo)售以及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)中未考慮到其中潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，只關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益。二是企業(yè)被動(dòng)地進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，只準(zhǔn)備了涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生時(shí)的應(yīng)急處理方案，缺乏對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生過(guò)程的常態(tài)控制。三是涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)單一化，不夠全面。例如有的中小物流企業(yè)只要求降低企業(yè)稅收成本，有的中小物流企業(yè)旨在享受稅收優(yōu)惠，還有的中小物流企業(yè)以避免稅務(wù)稽查為目標(biāo)。

造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)缺失的主要原因是中小物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中忽視了涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，大部分的管理層涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，影響了相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)工作的開(kāi)展。在這些物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)缺失問(wèn)題也就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)合規(guī)成本的增加和錯(cuò)失稅收優(yōu)惠政策，且當(dāng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)成本會(huì)出現(xiàn)驟增現(xiàn)象。

2.2 涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理行為不規(guī)范

中小物流企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理步驟主要分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)處理。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，只有正確識(shí)別出自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能在此基礎(chǔ)上運(yùn)用切實(shí)有效的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，很多中小物流企業(yè)卻缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別這一環(huán)節(jié)。譬如，中小物流企業(yè)一般將稅務(wù)工作交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，這些財(cái)會(huì)人員主要開(kāi)展簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)工作，或者由代賬人員進(jìn)行記賬，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)識(shí)別涉稅風(fēng)險(xiǎn)，難以保障涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。另外，近年來(lái)，中國(guó)稅制處于較大的變革階段，營(yíng)改增改革持續(xù)進(jìn)行，稅目、稅率也頻繁變動(dòng)。物流業(yè)所涉及的細(xì)分行業(yè)較多，每個(gè)細(xì)分行業(yè)可能適用不同的稅率，企業(yè)對(duì)稅制了解的程度難以達(dá)到一定的水準(zhǔn)，這就給中小物流企業(yè)帶來(lái)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二步，需要將涉稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)成本進(jìn)行量化處理。目前中小物流企業(yè)普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因此很少有企業(yè)會(huì)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以為物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供良好的環(huán)境，提升物流企業(yè)的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，輔助企業(yè)更好地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

目前，物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）有些物流企業(yè)，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)難以取得有效的發(fā)票入賬，如用于拉貨的二手電動(dòng)車(chē)等，導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，增加了企業(yè)所得稅、增值稅等應(yīng)納稅額。（2）對(duì)稅收政策的了解較為滯后，或了解較少，導(dǎo)致物流企業(yè)負(fù)擔(dān)不必要的稅收。如國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的稅收政策同樣適用于小微物流企業(yè)，季度營(yíng)業(yè)額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的，可以免征增值稅等政策，有些小微企業(yè)不能恰當(dāng)使用，增大了企業(yè)不必要的稅務(wù)開(kāi)支。（3）收入核算不規(guī)范，存在不規(guī)范收入、隱匿收入的情況，一旦被查到逃稅，后果比較嚴(yán)重。（4）不清楚報(bào)稅流程，可能存在漏報(bào)、虧損不報(bào)的情況。（5）收入分類(lèi)模糊，適用稅率混亂，導(dǎo)致稅額計(jì)算不準(zhǔn)。

風(fēng)險(xiǎn)處理行為是風(fēng)險(xiǎn)管理的第三步，在確定了決策主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析出風(fēng)險(xiǎn)概率及其風(fēng)險(xiǎn)影響程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和決策主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力制定相應(yīng)的防范計(jì)劃，例如避開(kāi)、降低、承受或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。就風(fēng)險(xiǎn)處理行為而言，中小物流企業(yè)面臨的主要問(wèn)題是應(yīng)對(duì)措施不完善、不合理，缺乏針對(duì)性。

2.3 涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理能力欠佳

一方面，中小物流企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員。中小物流企業(yè)往往著眼于短期經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)財(cái)務(wù)稅收的管理投入較少，為了節(jié)省人力成本，部分中小物流企業(yè)僅設(shè)置會(huì)計(jì)人員，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或?qū)Ｂ毴藛T來(lái)識(shí)別、評(píng)估和處理涉稅風(fēng)險(xiǎn)；甚至沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員，僅僅是請(qǐng)記賬公司代理記賬。在這種情況下，企業(yè)對(duì)最新稅收優(yōu)惠政策的了解存在滯后性，不能及時(shí)享受相關(guān)政策優(yōu)惠。

另一方面，大多中小物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)水平不高。涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅需要具備基本的財(cái)會(huì)知識(shí)，還要熟悉稅法以及擁有專(zhuān)業(yè)的管理能力。但是，中小物流企業(yè)參與管理者大多只具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，缺乏對(duì)稅收法律法規(guī)等重要內(nèi)容的深入了解，涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，一定程度上制約了涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效高質(zhì)開(kāi)展。此外，部分管理人員還存在職業(yè)道德問(wèn)題，開(kāi)展工作時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格遵守具體原則，惡意偷稅、逃稅，觸碰法律底線(xiàn)。

2.4 涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

一個(gè)相對(duì)完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系至少應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)；涉稅相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控和持續(xù)控制；涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估；涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督。目前，中小物流企業(yè)普遍缺乏一套完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，很多企業(yè)都沒(méi)有建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，例如某物流企業(yè)處理收入時(shí)，沒(méi)有準(zhǔn)確劃分交通運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)的收入，就會(huì)導(dǎo)致稅額計(jì)算不準(zhǔn)確，增大了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3 完善中小物流企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

3.1 增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

在當(dāng)今瞬息萬(wàn)變的外部環(huán)境下，中小物流企業(yè)的管理者需要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理思想方法，解決過(guò)分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)收益、不重視風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。一是要求企業(yè)管理者提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，積極發(fā)揮帶頭作用，定期組織和帶領(lǐng)內(nèi)部員工學(xué)習(xí)國(guó)家最新政策制度，加強(qiáng)稅務(wù)管理宣傳，使整個(gè)企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)到防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要性和必要性，為涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的全面有效開(kāi)展提供良好的環(huán)境。二是企業(yè)管理層要切實(shí)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)水平，加強(qiáng)與各部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)篩查和有效防控，盡可能降低和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)要做到明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。首先，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)是基本前提，按照有關(guān)規(guī)定辦理涉稅登記、賬簿憑證管理、涉稅檔案管理、涉稅資料的編制和報(bào)送等涉稅事項(xiàng)。其次，關(guān)注物流行業(yè)相關(guān)稅收政策、稅收法規(guī)和稅收優(yōu)惠政策的變化，以滿(mǎn)足日常業(yè)務(wù)決策的需要。最后，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)單一化，放眼全局統(tǒng)籌兼顧，這樣才能切實(shí)降低企業(yè)自身的涉稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)收益。

以增值稅為例，在物流行業(yè)中，陸路（含鐵路）運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)稅率為11%；倉(cāng)儲(chǔ)、配送及貨運(yùn)代理等物流輔助服務(wù)稅率為6%；快遞收派服務(wù)適用稅率為6%。企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)業(yè)務(wù)，采用對(duì)各種業(yè)務(wù)分別設(shè)置單獨(dú)賬目的方式，避免稅率適用發(fā)生錯(cuò)亂。

3.2 規(guī)范涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理行為

一是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別行為。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是中小物流企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提，中小物流企業(yè)唯有先識(shí)別出涉稅風(fēng)險(xiǎn)，才可以保證后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。所以，建立一套完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和機(jī)制，對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。二是選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行為。中小物流企業(yè)因?yàn)槿肆Α⒇?cái)力有限，所以不能照搬大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，應(yīng)結(jié)合自身情況和實(shí)踐中的常見(jiàn)問(wèn)題和多發(fā)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。三是采用有效措施，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)行為。在評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮其可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性和可接受性，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)處理，再選用合理的應(yīng)對(duì)措施。此外，對(duì)于難以把握的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也可以尋求稅務(wù)部門(mén)的幫助。

以小微物流企業(yè)為例，其同樣可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。2021年3月31日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文：自2021 年4 月1 日至2022 年12 月31 日,對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。根據(jù)此規(guī)定，小微物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中便應(yīng)注意關(guān)注每月的營(yíng)業(yè)額，只要不超過(guò)限額，都可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，從而節(jié)約企業(yè)涉稅成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

同樣，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）也為小微企業(yè)提供了相應(yīng)的優(yōu)惠政策。文件規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.3 提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理能力

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員一般包括：企業(yè)高級(jí)管理人員、直接負(fù)責(zé)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的人員、企業(yè)的普通員工。這三類(lèi)人員在企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理中各自發(fā)揮著不同的作用?；诖耍岣咧行∥锪髌髽I(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理能力可以分別從上述主體展開(kāi)。

企業(yè)高級(jí)管理人員主導(dǎo)著企業(yè)決策，他們的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)直接影響企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，這就要求他們必須具備科學(xué)合理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念。企業(yè)高管發(fā)揮主觀能動(dòng)性，主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，多與稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)專(zhuān)家溝通交流，提高應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)能力。另一方面，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)服務(wù)中介等外部團(tuán)體的宣傳，使核心管理者接受和掌握涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)。

直接負(fù)責(zé)人員主要是要提高防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，因此中小物流企業(yè)一方面要盡可能設(shè)置專(zhuān)門(mén)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員，為企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理提供人員支持；另一方面要對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，包括日常學(xué)習(xí)和定期系統(tǒng)培訓(xùn)，以提高其防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力。

普通員工雖然不直接參與企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，但提高他們對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知也有助于企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，也需要對(duì)這部分人員進(jìn)行定期的稅法知識(shí)宣傳與培訓(xùn)，以提高其對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和理解。

3.4 完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

完善監(jiān)督體系可以從以下幾方面著手：強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)日常內(nèi)部控制；建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度；建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督制度，各部門(mén)之間互相監(jiān)督，避免高層濫用權(quán)力等。

在內(nèi)部控制方面，企業(yè)應(yīng)定期核查涉稅事項(xiàng)，同時(shí)要求相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人在場(chǎng)，保證發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)解決。此外，部分中小企業(yè)受限于自身規(guī)模，難以建立完善的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，可以選擇專(zhuān)業(yè)稅務(wù)中介、顧問(wèn)等對(duì)企業(yè)稅務(wù)方面的工作進(jìn)行指導(dǎo)，獲取可行性建議和改進(jìn)措施，這樣既保障了企業(yè)稅務(wù)處理的專(zhuān)業(yè)性，也在一定程度上降低了企業(yè)潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

在信息溝通方面，可以充分利用企業(yè)現(xiàn)有的信息資源，建立多元化的信息溝通方式和信息溝通工作責(zé)任追究制度、信息溝通考核制度等，使各職能部門(mén)結(jié)合得更加緊密，更加及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)與處理涉稅問(wèn)題。

4 結(jié)語(yǔ)

如今，中小物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增多，企業(yè)管理者應(yīng)清晰地認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，培養(yǎng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況及物流行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，從各方面入手深入剖析涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面所存在的問(wèn)題及其根源，并建立合理有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能有效規(guī)避和全面防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)效穩(wěn)定發(fā)展。