王朋飛

（中鐵建設(shè)集團有限公司，北京 100040）

近年來，我國建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展使建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益得到顯著地提升，為促進經(jīng)濟和社會的穩(wěn)定發(fā)展做出重要的貢獻。但是，在快速發(fā)展的同時，也給企業(yè)帶來了一定的財稅風險，若企業(yè)管理者未能及時對風險進行防范和控制，就容易給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，嚴重時還會對整個行業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。對此，企業(yè)管理者需要對建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中存在的財稅風險進行深入的分析，制定完善的風險防范措施，以使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到保障和提升。

一、建筑施工企業(yè)常見的財稅風險

（一）外部環(huán)境風險

對建筑工程而言，由于其多在室外進行施工，暴雨、地震等自然災(zāi)害的發(fā)生會給工程進度的推進帶來嚴重的不利影響，進而造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。因此，建筑施工企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，需要對可能發(fā)生的氣候災(zāi)害進行實時監(jiān)測，并做好相應(yīng)的應(yīng)對措施，使各類特殊災(zāi)害能夠得到有效的預(yù)防，從而提高對自然環(huán)境風險的控制效果。同時，企業(yè)還須樹立對外部社會環(huán)境風險的防范意識，加強對各類法律風險、政策風險的關(guān)注，并優(yōu)化現(xiàn)行的管理方案，從而提高企業(yè)的風險應(yīng)對能力。基于外部風險的不確定性等特點，施工企業(yè)在處理這類風險時往往處于被動地位，這就需要企業(yè)管理者必須提前制定風險防范預(yù)案及應(yīng)對措施，以保障管理工作的順利進行。

（二）施工合同風險

施工合同是保障建筑工程施工穩(wěn)定進行的依據(jù)，也是開展財稅風險控制工作的前提。為了防止合同出現(xiàn)差錯，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，企業(yè)相關(guān)人員必須在合同簽訂前對內(nèi)容進行嚴格的審核，找到潛藏的安全風險，保證合同的內(nèi)容符合規(guī)范。在執(zhí)行合同時，施工企業(yè)需要對風險問題進行密切關(guān)注，加強對財稅管理的重視，對存在爭議的條款科學(xué)地設(shè)置，以提高人員對合同的執(zhí)行力。此外，在具體的工程建設(shè)過程中，受工程變更、簽證等因素的影響，常有合同規(guī)定內(nèi)容與實際現(xiàn)象不符的情況發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)無法進行高效的財稅管理。若企業(yè)管理者不能對這一隱患進行及時處理，便會削弱合同的權(quán)威性。

（三）成本與融資風險

在日常的經(jīng)營過程中，企業(yè)管理者需要具備成本管理意識，加強對各項稅收政策的應(yīng)用，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。例如，施工企業(yè)可以利用進項稅抵扣政策降低工程成本，提高項目收益。但是，由于部分建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理水平不足、施工技術(shù)水平較低，企業(yè)的經(jīng)營成本逐漸提升。此外，在項目建設(shè)過程中，為了使項目資金得到充分地周轉(zhuǎn)，需要提高自身的融資管理能力，部分建筑施工企業(yè)對融資節(jié)點、融資總量的控制能力相對較差，資金的利用率較低，融資管理水平不高，難以保證項目資金的合理周轉(zhuǎn)，形成成本與融資風險。

二、建筑施工企業(yè)財稅風險的成因分析

（一）對合同內(nèi)容確定及合作方選擇不合理

對建筑施工企業(yè)而言，合同簽訂這一環(huán)節(jié)是項目順利完成的基礎(chǔ)，而無論從招投標還是材料選購等環(huán)節(jié)來看，同一建筑工程在合同條款不同的情況下會給企業(yè)帶來不同的稅務(wù)負擔，這就要求管理人員必須在合同條款簽訂前明確相應(yīng)的內(nèi)容，防止產(chǎn)生稅負風險。同時，在具體合同簽訂時，由于施工企業(yè)的流動性相對較強，在合同簽訂過程中常存在財務(wù)人員不在現(xiàn)場的問題，而非財務(wù)專業(yè)的人員對稅務(wù)管理的要點不明確，使其對合同中的資金變化情況也不夠了解，進而引發(fā)支付對象與合同不一致的問題。在這種情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理就容易出現(xiàn)問題，導(dǎo)致經(jīng)濟損失。此外，在選擇供應(yīng)商的過程中，供應(yīng)商能否提供增值稅專用發(fā)票對進項稅額抵扣金額也會帶來一定的影響。

（二）納稅意識淡薄

當前，隨著我國稅務(wù)行業(yè)“放管服”改革的不斷深化，企業(yè)在享受繳稅便利的同時，也需意識到改革工作的落實給企業(yè)誠信經(jīng)營、合理納稅提出的高要求。在“放管服”改革的進程中，稅收信息化不斷發(fā)展，對稅收的信息管理力度也需要不斷加大。例如，稅務(wù)部門可以使用金稅三期系統(tǒng)與增值稅發(fā)票系統(tǒng)，對企業(yè)的實時稅務(wù)數(shù)據(jù)進行梳理匯總，無須在事后對會計憑證進行核查。隨著信息化的不斷落實，偷稅、漏稅等不法行為可以得到有效的遏制。但由于部分相關(guān)管理人員的納稅意識較為淡薄，常有違法行為發(fā)生，給企業(yè)帶來嚴重的財稅風險，嚴重時還會使企業(yè)受到法律的懲罰。因此，隨著稅務(wù)改革的不斷落實，施工企業(yè)必須養(yǎng)成依法納稅的良好意識，絕不能鋌而走險，最終給企業(yè)造成不可挽回的損失。

（三）內(nèi)部控制體系不健全

由于建筑企業(yè)具有跨地區(qū)經(jīng)營的特性，其實行的內(nèi)部控制體系往往存在缺失問題，對信息技術(shù)的應(yīng)用水平也相對較低，使企業(yè)稅務(wù)部門很難及時對各工程項目產(chǎn)生的財稅信息及時地收集與匯總。同時，信息技術(shù)帶來的限制也使稅務(wù)管理人員難以構(gòu)建高效的財稅風險評估系統(tǒng)，相應(yīng)的預(yù)警機制也無法充分地發(fā)揮效用。這導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的財稅信息無法及時傳導(dǎo)，進而使企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在風險無法被有效識別，給企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來了一定的不利影響。此外，由于內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用無法充分地發(fā)揮出來，財稅風險評估報告的質(zhì)量也出現(xiàn)下滑，失去其實際的意義。這不僅給企業(yè)稅務(wù)管理工作的實施造成阻礙，還給后續(xù)項目收益的提升帶來了不利的影響。

（四）管理觀念滯后

通過實施良好的稅務(wù)管理，企業(yè)能夠開展更加規(guī)范的業(yè)務(wù)活動，并能在保證活動質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低稅負、規(guī)避財稅風險，有助于加強對工程項目的統(tǒng)籌和管理。但是，當前部分施工企業(yè)僅重視工程項目的業(yè)務(wù)方面，對會計及稅務(wù)管理等工作則相對忽視。作為稅務(wù)處理工作穩(wěn)定進行的基礎(chǔ)，會計核算若得不到企業(yè)管理者的重視，就很容易引發(fā)原始會計憑證不完整、發(fā)票不合規(guī)等問題，進而導(dǎo)致成核算方式發(fā)生變化。同時，缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理程序及定價方法，沒有按照規(guī)定發(fā)放工資等因素，這些均會使企業(yè)稅務(wù)管理工作的高效開展受到影響，進而給其帶來嚴重的財稅風險。此外，部分建筑施工企業(yè)在面對稅務(wù)風險時往往以事后補救為主要的處理措施，缺乏完善的事前預(yù)警與事中控制等處理預(yù)案，導(dǎo)致難以有效地防范財稅風險。

三、加強建筑施工企業(yè)財稅風險防范的策略及建議

（一）優(yōu)化信息管理系統(tǒng)

隨著社會信息化程度的不斷加深，會計信息共享系統(tǒng)在我國許多企業(yè)中得到了應(yīng)用，且由于共享服務(wù)系統(tǒng)也在不斷得到完善，使其在企業(yè)管理方面的應(yīng)用優(yōu)勢愈發(fā)明顯。因此，建筑施工企業(yè)需要加強對信息技術(shù)研究，推動會計信息化的發(fā)展，實現(xiàn)財稅的深度融合。這不僅可以使稅務(wù)管理體系進一步優(yōu)化，還能通過掃碼等方式完成票據(jù)信息的快速錄入，使原始跨級憑證得到完善。同時，企業(yè)的稅務(wù)管理人員還可以利用信息系統(tǒng)來實現(xiàn)對發(fā)票的自動管理，并對發(fā)票開具狀態(tài)、收票情況等進行追蹤，然后對存在虛開或異常等現(xiàn)象的發(fā)票實施預(yù)警管理，形成科學(xué)有效的風險防控預(yù)警機制，降低企業(yè)的財稅風險。因此，企業(yè)實現(xiàn)財稅信息自動化管理，有助于更加規(guī)范地處理財稅信息，提高企業(yè)的信息管理及處理能力。此外，通過實行以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的信息分析模式，管理人員能夠?qū)?shù)據(jù)信息進行匯總整合，提高對信息管理問題的處理，進而使施工單位對數(shù)據(jù)資料的利用能力得到顯著提升。

（二）加強合同管理，防范稅務(wù)風險

在對合同進行談判的過程中，多數(shù)企業(yè)由于自身認知水平的不足，往往很少讓財務(wù)人員參與其中。而其他成員由于對財稅知識缺乏深入的理解，使其對合同中存在稅務(wù)風險及漏洞無法及時處理。因此，為了使各工作人員能夠?qū)Χ悇?wù)成本風險進行明確，施工企業(yè)可以根據(jù)不同方案制定相應(yīng)成本及風險制度，以便在發(fā)生問題時能夠及時采取適宜的防范措施。通過這種方式，合同中的財務(wù)風險問題可以得到有效的處理，還能為后續(xù)工程建設(shè)的穩(wěn)定進行提供保障。

（三）強化稅務(wù)管理人員的責任意識

建筑施工企業(yè)若想在當前的市場競爭環(huán)境下保持足夠的發(fā)展優(yōu)勢，就需要保證各層級工作人員都具有正確的稅務(wù)管理理念，這對企業(yè)發(fā)展來說十分重要。只有稅務(wù)人員能夠堅持正確的財務(wù)管理觀念，對企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的問題進行合理解決，才能為企業(yè)稅務(wù)管理的實施營造高效、安全的環(huán)境。同時，在對稅務(wù)進行管理的過程中，企業(yè)還需要做好對稅務(wù)管理機制的落實，提高對優(yōu)秀人員的培養(yǎng)，為企業(yè)打造高質(zhì)量且專業(yè)的稅務(wù)管理團隊，這對企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營發(fā)展十分重要。另外，在企業(yè)進行工程選擇的過程中，還需要決策者制定行之有效的工程決策。因此，企業(yè)必須選擇優(yōu)秀的稅務(wù)人員加入決策機構(gòu)，充分發(fā)揮稅務(wù)人員的優(yōu)勢，以在簽訂合同的過程中能夠及時解決其中存在的問題，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升作出貢獻。

（四）積極配合稅務(wù)部門的工作

首先，建筑施工企業(yè)需要與當?shù)囟悇?wù)部門進行交流，加強與相關(guān)負責人的溝通。通過這一方式，稅務(wù)部門能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)原則進行充分的了解。當稅務(wù)風險問題發(fā)生時，稅務(wù)部門就可以給予企業(yè)相應(yīng)的處理建議，并輔助企業(yè)完成對風險問題的處理，這對建筑企業(yè)的發(fā)展十分重要；其次，建筑施工企業(yè)還需要關(guān)注國家稅收政策的變化，不斷地學(xué)習(xí)政策內(nèi)容，并積極配合稅務(wù)部門的工作。同時，建筑企業(yè)在進行項目選擇時，必須先與甲方針對稅務(wù)問題進行深入交流，再在此基礎(chǔ)上明確稅務(wù)管理對施工單位的要求，施工單位就需要根據(jù)稅務(wù)管理要求來完成后續(xù)工作，以充分降低財稅風險；最后，由于建筑企業(yè)在實施工程建設(shè)的過程中需要與各相關(guān)行業(yè)公司進行接觸，為了建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，企業(yè)需要根據(jù)不同公司的表現(xiàn)制定紅黑名單制度，將實力較強且可信度較高的企業(yè)納入紅名單，對不守信用且經(jīng)濟實力較弱的商家納入黑名單。這樣，施工企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展才能更加穩(wěn)定，自身的市場競爭力也能得到提升。

（五）提高財稅管理人員的專業(yè)水平

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，建筑施工企業(yè)的財務(wù)工作涉及內(nèi)容也愈來愈多，稅務(wù)規(guī)劃工作也愈發(fā)復(fù)雜，這就使相關(guān)財務(wù)人員必須具備足夠的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，以滿足開展財稅工作的要求。但是，由于多數(shù)企業(yè)的財稅管理人員在這種方面的能力相對缺乏，使稅務(wù)籌劃工作的開展受到嚴重的影響。為此，建筑企業(yè)必須及時改變自身的管理方式，為企業(yè)在當前社會環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展提供保障。首先，在招聘人員的過程中，企業(yè)需要提高人才招聘門檻，以提高招聘人員的整體業(yè)務(wù)水平；其次，加強對招聘人員的培訓(xùn)，并將財稅管理流程及方法向招聘人員傳達，定期對其學(xué)習(xí)情況進行檢測，保證其專業(yè)水平滿足財稅管理工作的要求；再次，對學(xué)習(xí)效果不佳的員工需及時給予相應(yīng)的警告或處罰，嚴重時可以對其進行辭退。通過這種方式，企業(yè)員工對培訓(xùn)的重視程度得到提升，培訓(xùn)工作的效用也能得到充分發(fā)揮。另外，企業(yè)也可以在進行財稅風險分析時引進第三方咨詢機構(gòu)，在該機構(gòu)的輔助下完成稅審報告的制定，使企業(yè)的稅務(wù)工作規(guī)范進行，減少財稅風險問題的發(fā)生，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（六）建立健全內(nèi)部風險評估機制

對企業(yè)內(nèi)部防控措施，首先，管理人員要對內(nèi)部風險進行全面的分析，做好對管理模式的優(yōu)化防控，從而建立完善的風險預(yù)警機制。同時，企業(yè)管理者還需根據(jù)企業(yè)財稅風險的實際情況，增進對稅務(wù)風險的研究，從而制定出合理、高效的防控措施，并優(yōu)化風險評估流程。只有這樣，企業(yè)管理者才能根據(jù)施工單位的具體管理現(xiàn)狀來制定財稅風險應(yīng)對機制，相應(yīng)的經(jīng)營管理水平也能得以提升；其次，建筑施工企業(yè)須構(gòu)建完善的風險指標體系，引導(dǎo)有關(guān)人員對企業(yè)管理達到全面化、標準化，以滿足風險管理需求；最后，對企業(yè)財稅風險進行識別，建立專項監(jiān)測機制，對潛在風險進行評價。在此過程中，管理人員的工作重心在于對風險項目的嚴重程度進行客觀評估，以提高對財稅風險的控制效果。另外，通過對企業(yè)財稅風險進行精準識別，管理人員能夠強化對企業(yè)風險危害評估的能力，并制定完善的風險防范措施，進而提升對風險的管理效果。通過以上措施，建筑企業(yè)的財稅工作得以規(guī)范、保障，從而提高自身的管理水平，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。

四、結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強對財稅風險的分析和研判，采取適宜的措施提高風險防范效果，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。本文對建筑施工企業(yè)財稅風險與防范策略進行了深入研究，通過對風險類型與成因的分析，提出了構(gòu)建信息系統(tǒng)、加強合同管理、強化稅務(wù)管理人員的責任意識、制定外部改善措施等方式，以提高對財稅風險的防范效果，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。