王文豪

（陜西科技大學鎬京學院，陜西 咸陽 712046）

一、預算管理及大數(shù)據(jù)概述

預算管理是指在企業(yè)發(fā)展中，基于企業(yè)戰(zhàn)略，全面規(guī)劃企業(yè)的財務狀況與經營活動，對其分析判斷，合理配置資源，然后進行各種經營活動，在這過程中進行科學分析和監(jiān)督，依據(jù)經營成果給予及時反饋和評價，按照實際情況進行調整，促進企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，使其健康發(fā)展。預算管理是企業(yè)內部控制的基礎，內部控制要憑借預算管理實現(xiàn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術時代到數(shù)據(jù)處理技術時代轉變，所有企業(yè)所面臨的問題可以通過大數(shù)據(jù)融合到一個體系中分析解決，進一步提高控制水平。這對企業(yè)發(fā)展很有意義，是企業(yè)管理工作中有效的方式之一。早在2014年，阿里創(chuàng)始人馬云在北京的大數(shù)據(jù)產業(yè)推介會上，就指出了大數(shù)據(jù)、云計算戰(zhàn)略等取得了驚人成績。國有企業(yè)預算管理基于大數(shù)據(jù)，可以有效應對企業(yè)管理中的實際要求，降低激烈市場競爭所帶來的負面影響，幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標有效落實，更加協(xié)調各個部門工作，對業(yè)務流程進行更加有效的管理與控制，而且可以對各部門的工作進程及時考核與評價。

人們對大數(shù)據(jù)的理解有很多種。在麥肯錫的看來，大數(shù)據(jù)就是一種規(guī)模大到獲取、管理以及分析方面超出傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件處理能力的數(shù)據(jù)集合。分析發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)的主要特征有信息量大、類型種類多、價值密度比較低和時效高等特點。大數(shù)據(jù)不僅涉及大量數(shù)據(jù)信息，同時如果把這些信息進行科學處理后，可以實現(xiàn)信息增值。現(xiàn)代社會發(fā)展迅速，環(huán)境變化不定，大數(shù)據(jù)作為時代的一劑良藥，對企業(yè)健康發(fā)展十分重要。對國有企業(yè)預算管理而言，科學合理使用大數(shù)據(jù)成為企業(yè)進一步發(fā)展的關鍵所在。

二、國有企業(yè)實施基于大數(shù)據(jù)的預算管理的必要性

（一）大數(shù)據(jù)能夠提升預算編制水平

我國很多中小型國有企業(yè)預算計劃的編制、審批大部分是依靠人工由上而下傳遞的，這極大影響了預算的時效性。企業(yè)借助大數(shù)據(jù)，能最優(yōu)化完成上下結合的預算編制，通過大數(shù)據(jù)平臺能及時下達企業(yè)預算管理的目標，準確收集、分析預算數(shù)據(jù)，確定企業(yè)預算的相關政策。同時，企業(yè)各部門也能非常及時了解預算政策和預算目標，有利于企業(yè)預算管理的上傳、下達，縮短了預算編制的很多時間，提高了預算效率。企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，單一的預算管理方式，很容易造成各部門信息孤島現(xiàn)象，而憑借大數(shù)據(jù)平臺，企業(yè)與各部門信息對接無暇，使預算、績效和戰(zhàn)略執(zhí)行體系化，企業(yè)預算編制水平可以全面提高。

（二）大數(shù)據(jù)有助于優(yōu)化企業(yè)預算流程

在傳統(tǒng)的預算管理流程中，企業(yè)各部門信息溝通比較滯后，預算管理很多環(huán)節(jié)重復、審批程序復雜，預算松弛等問題比較突出。運用大數(shù)據(jù)后，企業(yè)可以多維度收集企業(yè)信息，有利于企業(yè)的戰(zhàn)略分析，預算管理流程優(yōu)化。企業(yè)運用大數(shù)據(jù)，分層級制定的服務能夠滿足個性化預算管理需求，減少由于人為因素對預算流程造成的消極影響，降低了風險，提高了效率。伴隨著大數(shù)據(jù)的應用，企業(yè)對預算管理流程的節(jié)點都能實現(xiàn)實時監(jiān)督和反饋，預算控制貫穿于企業(yè)經營管理整個過程，也能及時指出偏差，實現(xiàn)動態(tài)調整，這在一定程度上優(yōu)化了預算流程。

（三）大數(shù)據(jù)有助于企業(yè)建立預算數(shù)據(jù)中心

傳統(tǒng)的管理方式中，大部分工作由財務部門來分析預算數(shù)據(jù)，沒有參考外部數(shù)據(jù)。這樣分析避免不了信息的滯后性，通常是與企業(yè)實際業(yè)務脫節(jié)。企業(yè)應用大數(shù)據(jù)后，能夠設立預算數(shù)據(jù)中心，它可以將外部數(shù)據(jù)引入數(shù)據(jù)分析中。通過對數(shù)據(jù)多維度、多角度分析，縱向的企業(yè)歷史數(shù)據(jù)與相關行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較一目了然，極大地發(fā)揮了預算管理的戰(zhàn)略分析智能。這樣的數(shù)據(jù)實時更新，將預算編制、分析從事后同步至事前、事中和事后，保證了預算的執(zhí)行、控制，使企業(yè)戰(zhàn)略績效一體化。最重要的是，通過數(shù)據(jù)挖掘分析方法，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)優(yōu)勢，企業(yè)核心競爭力也得到極大地提升。

三、國有企業(yè)預算管理問題分析

（一）對預算管理的認識不夠

我國好多國有企業(yè)的管理者和員工認為預算管理是財務根據(jù)企業(yè)要求制定計劃，生產銷售部門依此完成各項指標就可以了，大部分工作是需要財務制作、匯總表格，其實這樣的理解十分片面。照這樣下去，預算管理不可能真正幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標完成經營任務。預算管理運用大數(shù)據(jù)可以把企業(yè)資金預算、投資預算與業(yè)務預算的各個方面全面地進行預算管理。預算管理是涉及企業(yè)財務、人力資源等很多方面的資源信息，涉及范圍廣泛，是一項綜合性、體系性的管理工作。在實際工作中，雖然會通過財務部門預算方式展現(xiàn)，但是，財務部門不能決定業(yè)務資金和管理預算等情況。財務部門從自身角度編制的預算管理，不會涉及企業(yè)人力資源、具體業(yè)務、市場情況等，所以企業(yè)其他部門也要參與預算編制工作中。國有企業(yè)里對預算編制存在的這些思想上的偏差，使預算工作全面開展有很大阻力，影響預算管理在國有企業(yè)的順利進行。例如，在國有企業(yè)中，許多員工更喜歡參與和自己工作內容相關的課程培訓，有預算管理相關的培訓時，主要是財務部門員工比較重視，其他部門的員工或者不去或者是走走形式。

（二）預算編制準確度有待提高

當前，部分國有企業(yè)預算編制的指標設置比較粗疏，預算編制與企業(yè)實際業(yè)務脫節(jié)等問題普遍存在。這些情況主要原因在于企業(yè)預算管理沒有充分利用大數(shù)據(jù)技術，預算與實際業(yè)務缺乏有效聯(lián)系。企業(yè)實際指標、業(yè)務數(shù)據(jù)與成本因素等不能如實反映，預算編制準確度有待提高。另外，部分國有企業(yè)預算編制主要方式是依靠手工填表或簡單的Excel表格編制為主要方式，沒有預算編制系統(tǒng)、預算審查效果十分不理想，很大程度上影響了國有企業(yè)預算的編制效率。

（三）預算管理缺少對應的基礎數(shù)據(jù)信息

目前，大部分國有企業(yè)都進行了業(yè)財融合，可是在運行中財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)聯(lián)系存在脫鉤現(xiàn)象，缺少對應的基礎數(shù)據(jù)，財務工作無法通過信息系統(tǒng)獲取有效的信息。這些情況具體體現(xiàn)在以下幾方面。第一，在國有企業(yè)信息系統(tǒng)里面，有很多的內容是與業(yè)務活動相關，但與其對應的收入、成本等關聯(lián)信息缺失，業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)關聯(lián)性不足，不能滿足企業(yè)日常預算管理工作的要求。第二，預算人員不能及時獲取有用的信息。各部門信息系統(tǒng)彼此孤立，特別是企業(yè)重點項目、核心產品投入情況和資源配置匹配度不能有效連接，這些給企業(yè)預算管理考核也帶來了負面影響。第三，財務部門員工相關業(yè)務知識不足，他們的綜合素質也有待進一步提高，業(yè)財融合的信息理解不到位，這些對后續(xù)預算管理工作產生了很多的負擔。

（四）預算管理考核制度不完善

當前國有企業(yè)的預算執(zhí)行力度有待提高，企業(yè)成本費用達不到預算控制的要求，一些費用在進行審核時與預算相差很大，預算執(zhí)行情況與預算目標偏差嚴重，預算執(zhí)行流于形式，這種情況是因為預算考核不到位。企業(yè)如果對預算事前、事中和事后進行及時考核，可以充分保證預算的執(zhí)行和控制順利進行，可以極大提高員工的工作熱情。然而，大部分國有企業(yè)的預算管理沒有在考核中體現(xiàn)出來，或者激勵存在問題，有的企業(yè)有考核制度，但在實際中落實不到位，與績效脫節(jié)，這樣的預算沒有起到激勵和約束的效果。例如，一些國企工資由底薪、績效與獎金三個部分組成，可實際考核中，這些組成與企業(yè)預算內容不相關，考核制度不完善。

四、基于大數(shù)據(jù)背景的國有企業(yè)預算管理優(yōu)化建議

（一）提高對預算編制的認識

國有企業(yè)預算管理工作如果想取得不錯的效果，必須要提高全體員工預算管理的認識程度與水平，基于這一點，才能有效進行企業(yè)預算管理的后續(xù)工作。企業(yè)里面不管是高層領導還是底層員工，都要樹立正確的預算觀念，因為這是一項綜合性的工作，需要企業(yè)全員參加，需要所有員工重視起來。對于企業(yè)中、低層員工而言，通過實施預算管理，可以幫助其理解企業(yè)戰(zhàn)略，增加執(zhí)行過程中的主人翁意識；對于企業(yè)管理者來說，預算管理可以增加對企業(yè)管控能力，減少資源浪費的情況。在平時的預算管理中，企業(yè)管理者要從實際情況出發(fā)，對企業(yè)行業(yè)環(huán)境科學分析，認真調查分析自身內部管理情況，結合企業(yè)戰(zhàn)略目標，制定符合實際需求的預算標準。通過大數(shù)據(jù)平臺，將數(shù)據(jù)信息和企業(yè)財務信息融合，分析企業(yè)可能出現(xiàn)或面臨的問題，及時制定針對性解決方案，進一步改善企業(yè)管理方式，提高智能化水平，為企業(yè)實際發(fā)展注入更大活力，讓企業(yè)可以從容面對各種風險和挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)健康長久發(fā)展。

（二）建立動態(tài)糾偏的預算過程管理機制

首先，企業(yè)需要安排專業(yè)人員負責定期檢查、監(jiān)督預算編制工作，檢查各類項目投入的情況，分析實際收入、成本及企業(yè)可能面臨的風險，及時找出指標當期值與偏差值原因所在。企業(yè)的業(yè)財融合管理人員實時監(jiān)督差距消除情況，提高預算準確度，識別預算管理的不足之處，并對其保持警惕。其次，企業(yè)利用大數(shù)據(jù)設置預警機制，對各部門的預算目標執(zhí)行誤差、資源使用情況進行事前預警報告。企業(yè)將這些情況匯總依托大數(shù)據(jù)及時反饋對應部門負責人，指導主要問題解決方法，提高預算準確度。企業(yè)要求部門負責人按規(guī)定提交整改措施，完善預算閉環(huán)體系，減少問題堆積，及時處理潛在各類問題。最后，企業(yè)通過業(yè)財大數(shù)據(jù)平臺，事中跟蹤經營狀況，資源分配方案動態(tài)合理化，實現(xiàn)“量、收、效”匹配的資源配置，提高工作效率，提升應對外部環(huán)境的應變能力。

（三）建立業(yè)財融合的信息系統(tǒng)

業(yè)財融合的信息系統(tǒng)能夠提升企業(yè)部門間的溝通效果，促進國企進行轉型升級，在建立過程中要注意以下幾點：第一，在各部門業(yè)務中，規(guī)范業(yè)務數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)企業(yè)標準化管理。要從物料采購、項目籌建與執(zhí)行、財務預算及資產等等方面建立數(shù)據(jù)信息化的管理系統(tǒng)，這樣方便了業(yè)務系統(tǒng)收支數(shù)據(jù)、部門業(yè)務量、項目資金運行等實時數(shù)據(jù)查詢，優(yōu)化了分析處理環(huán)節(jié)，滿足了預算工作需要。第二，企業(yè)要充分利用業(yè)財融合系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互功能，為各部門資源配置提供有效數(shù)據(jù)支持，充分保證預算的科學性，合理性。第三，市場競爭歸根結底是人才的競爭，國有企業(yè)可以通過多種手段激勵培養(yǎng)自己的復合型人才，提高員工熟練處理財務工作，自如運用預算數(shù)據(jù)分析歸納的能力，為企業(yè)制定決策、戰(zhàn)略提供有效的支持和幫助。

（四）建立權責利對應的預算激勵約束機制

目前，國際經濟環(huán)境不確定因素增加，企業(yè)在實際經營中所面臨的風險增多，為適應變化，國有企業(yè)要把預算考核責任落實細化到各部門當中，讓他們能以責任為動力，提升預算執(zhí)行力。在簡政放權大環(huán)境下，國有企業(yè)要賞罰分明，嚴格執(zhí)行預算目標，及時的獎勵效益好的部門，處罰資源使用效率低、成本支出把控不當?shù)呢熑稳恕Ｅσ龑Ц鞑块T管控成本，努力營造良好的價值導向，提升風險應對能力。最重要的是，設計科學的考核機制，依據(jù)可量化的業(yè)財數(shù)據(jù)評定員工的工作情況，堅持考核公平、公正，創(chuàng)造融洽的工作環(huán)境，使預算激勵約束機制發(fā)揮最大效用。

五、結語

在大數(shù)據(jù)背景下，國有企業(yè)要轉變傳統(tǒng)的管理方式，必須積極推進管理變革，提升內部治理能力。通過構建財務、業(yè)務和信息技術三位一體的業(yè)財融合大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，可以有效促進國有企業(yè)預算管理工作的有序運行及分解落實，從而規(guī)避經營風險和財務風險。基于大數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)能夠有效保證國有企業(yè)責權利體系的相互促進和相互制約，使激勵約束機制發(fā)揮重要作用，促進國有企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展，從而確保國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利實現(xiàn)。