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        再生資源回收企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略探討
        ——以沛縣CS公司為例

        2022-10-31 14:46:12
        企業(yè)改革與管理 2022年13期
        關(guān)鍵詞:廢鋼管理企業(yè)

        孫 永

        (沛縣長(zhǎng)勝物資貿(mào)易有限公司,江蘇 徐州 221636)

        隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升,“環(huán)境保護(hù)”要求也不斷提高,供應(yīng)鏈和創(chuàng)新鏈不斷延伸的新常態(tài)下,經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)再生資源回收企業(yè)提出了新的要求和考驗(yàn)。只有內(nèi)部控制體系建設(shè)完善,才能從真正意義上做到全方位地在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)防范風(fēng)險(xiǎn)。只有從“回收-再生-再利用”產(chǎn)業(yè)鏈上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,提高管理水平,才能使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng),保持在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

        一、再生資源回收企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

        沛縣CS公司創(chuàng)辦于2006年,現(xiàn)已發(fā)展為注冊(cè)資金20000萬(wàn)元的民營(yíng)企業(yè)。公司主要經(jīng)營(yíng)再生資源-廢鋼的回收以及廢鋼加工配送等業(yè)務(wù)。企業(yè)憑借臨近山東、河南、安徽等廢鋼資源大省的地理優(yōu)勢(shì),兼具與省重點(diǎn)用廢企業(yè)徐州金虹鋼鐵集團(tuán)有限公司簽訂了長(zhǎng)年供銷(xiāo)合同,每月不低于4萬(wàn)余噸的廢鋼收購(gòu)量。

        沛縣CS公司是2020年4月7日工信部發(fā)布,2020年第12號(hào)文件符合《廢鋼鐵加工行業(yè)準(zhǔn)入條件》企業(yè)名單(第七批)廢鋼加工準(zhǔn)入企業(yè),是省稅務(wù)部門(mén)納入白名單管理的廢鋼回收企業(yè)。

        企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題有財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制聯(lián)系不緊密,脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重,多存在內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不全面等一系列問(wèn)題,也亟須專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍。

        二、再生資源回收企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的意義

        (一)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,達(dá)到資金鏈與企業(yè)戰(zhàn)略最優(yōu)匹配

        影響企業(yè)資金鏈的因素有經(jīng)營(yíng)、投資、融資、籌資。在此過(guò)程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn),例如,籌資風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。作為一家回收再生資源(廢鋼)的企業(yè),按目前市場(chǎng)價(jià)格3000元/噸,日收購(gòu)量4000噸計(jì)算,每天就需要1200萬(wàn)元的資金維持日常經(jīng)營(yíng)。所以,資金鏈顯得尤為重要,只有掌握穩(wěn)定的融資渠道,降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障資金鏈的正常運(yùn)行,才能保證下游用廢企業(yè)的原材料供應(yīng)。

        (二)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率,提高經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定性

        得益于我國(guó)對(duì)“新冠肺炎疫情”的有效控制,企業(yè)也迎來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。首先,收購(gòu)量的減少;其次,收購(gòu)價(jià)格的上漲;最后,環(huán)保、節(jié)能減排政策要求日益嚴(yán)格。企業(yè)想要保持優(yōu)勢(shì),就要降本增效。只有采取內(nèi)部控制措施,提升資本運(yùn)營(yíng)效率,優(yōu)化成本結(jié)構(gòu),減少資源浪費(fèi),增強(qiáng)企業(yè)成本控制能力,才能提高和實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

        (三)保證企業(yè)資金安全,避免企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失

        再生資源回收企業(yè)面向社會(huì)收購(gòu),供應(yīng)商數(shù)量多,支付貨款壓力較大。如果缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系,相關(guān)利益方受到利益驅(qū)使,容易做出違規(guī)違紀(jì)的行為。例如,劃價(jià)人員吃拿卡要、統(tǒng)計(jì)人員編造付款憑證、出納人員資金占用、公款私用等。而實(shí)施內(nèi)部控制,制衡權(quán)力與責(zé)任,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制,檢驗(yàn)資金使用效率,有助于遏制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的營(yíng)私舞弊,防止資產(chǎn)外流。

        三、再生資源回收企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

        (一)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制聯(lián)系不緊密

        從企業(yè)目前的內(nèi)部控制情況來(lái)看,部分企業(yè)并沒(méi)有結(jié)合自己的實(shí)際情況,制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,而是照抄照搬市場(chǎng)上相關(guān)兄弟企業(yè)現(xiàn)行的模式或案例,這導(dǎo)致所執(zhí)行的內(nèi)部控制制度無(wú)法與企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀相適應(yīng),使本企業(yè)內(nèi)部所實(shí)行的內(nèi)部控制制度不能被徹底地落實(shí)下去,最終無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)督作用,不利于企業(yè)財(cái)務(wù)制度的管理。例如,作為再生資源回收企業(yè)直接沿用母公司或者集團(tuán)公司的內(nèi)部管理制度等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事,導(dǎo)致各部門(mén)“各掃門(mén)前雪”,不管其他部門(mén)的“瓦上霜”,使信息得不到及時(shí)的溝通、協(xié)調(diào)。

        (二)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,內(nèi)部管理流于形式

        再生資源企業(yè)處于“回收-再生-再利用”產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈的上游,具有資金優(yōu)勢(shì),長(zhǎng)期處于產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)地位,經(jīng)營(yíng)管理中普遍關(guān)注項(xiàng)目管理、投資管理、現(xiàn)金流管理,對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視,內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。例如,再生資源企業(yè)回收廢鋼鐵,要求廢鋼運(yùn)輸費(fèi)全部通過(guò)中儲(chǔ)南京智慧物流科技有限公司徐州分公司統(tǒng)計(jì)監(jiān)督承付。一些運(yùn)輸車(chē)輛特殊情況登錄不了中儲(chǔ)運(yùn)輸平臺(tái),只能找技術(shù)人員匯總報(bào)送,這就導(dǎo)致漏洞的產(chǎn)生“技術(shù)人員處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)私自收受相應(yīng)的費(fèi)用”。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部控制流于形式,無(wú)目標(biāo),無(wú)計(jì)劃,沒(méi)有做好內(nèi)部控制前期準(zhǔn)備工作,未能充分發(fā)揮內(nèi)控效能。

        (三)內(nèi)部控制體系不完善,管理漏洞多

        企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善,管理制度缺失,內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)的相關(guān)制度可操作性差,導(dǎo)致管理漏洞多,內(nèi)部控制建設(shè)與業(yè)務(wù)內(nèi)控銜接度不高,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、處理效率低、效果差,無(wú)法保證管理質(zhì)量。權(quán)力分離主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理決策授權(quán)、具體操作執(zhí)行以及相關(guān)交易賬目管理和溯源等,從而達(dá)到資金流動(dòng)可監(jiān)督性、交易結(jié)果可溯源性和執(zhí)行過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、記賬會(huì)計(jì)、票據(jù)保管人、往來(lái)對(duì)賬以及支付權(quán)限等均不得由同一人兼任,從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)控機(jī)制精準(zhǔn)約束與管理各崗位人員的目的,例如,如果由出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表,出納有可能占用公司貨幣資金,并通過(guò)偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳掩蓋自己的舞弊行為;領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”權(quán)力過(guò)大,不利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和約束;企業(yè)過(guò)于依賴業(yè)務(wù)人員,企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中,對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制。

        (四)缺乏專業(yè)內(nèi)部管控團(tuán)隊(duì),專業(yè)人才青黃不接

        企業(yè)財(cái)務(wù)工作涉及融資、籌資、投資、稅務(wù)、授權(quán)、預(yù)算、成本、資產(chǎn)等諸多業(yè)務(wù)。然而,很多企業(yè)人才結(jié)構(gòu)失衡,僅重視高級(jí)人才儲(chǔ)備,不重視相關(guān)專業(yè)人才儲(chǔ)備,家族企業(yè)任人唯親等,造成人才結(jié)構(gòu)不合理,缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制隊(duì)伍。導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員、管理人員、業(yè)務(wù)員等企業(yè)人才嚴(yán)重匱乏。

        (五)內(nèi)部審計(jì)存在嚴(yán)重缺失,內(nèi)控失效問(wèn)題突出

        內(nèi)部審計(jì)是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性、確認(rèn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度與執(zhí)行進(jìn)度的重要手段,因此,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量直接關(guān)系到內(nèi)部控制質(zhì)量。欠缺相關(guān)審計(jì),導(dǎo)致內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),但是,相當(dāng)多的企業(yè)決策層為了降低經(jīng)營(yíng)成本,沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),更沒(méi)有開(kāi)展針對(duì)性外部審計(jì),審計(jì)結(jié)果不客觀、不權(quán)威。且審計(jì)機(jī)制不健全、制衡性差,最終造成內(nèi)部審計(jì)無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制形成實(shí)質(zhì)影響,導(dǎo)致內(nèi)控效果大打折扣。

        四、再生資源回收企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

        (一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系

        有效的內(nèi)控制度是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中起到財(cái)務(wù)控制的重要作用,因此,企業(yè)勢(shì)必建立完善的監(jiān)督檢查制度,并且不定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn),以提升企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)能力。另外,企業(yè)還需不斷地結(jié)合各項(xiàng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù),并且找出各個(gè)環(huán)節(jié)中的漏洞,逐一彌補(bǔ),保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利、穩(wěn)定地開(kāi)展,提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率。提升企業(yè)高層管理人員的內(nèi)部控制意識(shí),在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,企業(yè)高層管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)提升極其重要,因此,企業(yè)需全方位加強(qiáng)宣傳教育和引導(dǎo),提升管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。首先,在實(shí)踐經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,企業(yè)管理者應(yīng)該將企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作放在首要位置,將其與企業(yè)的發(fā)展放在同等重要的高度,從根本上重視企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作。同時(shí),還應(yīng)當(dāng)建立與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況具體符合的內(nèi)部控制制度,從而確保內(nèi)部控制穩(wěn)定的進(jìn)行。例如,在內(nèi)控制度制定過(guò)程中,要盡量避免過(guò)多地使用描述性文件,要與清晰的流程圖和表單相互印證。其次,在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行宣傳引導(dǎo),保證企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)都參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中來(lái),全員、全過(guò)程、全方位地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作,綜合提升內(nèi)部控制的整體效果。例如,建立“企業(yè)工作調(diào)度微信群”實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息公開(kāi),有利于企業(yè)工作安排,更有利于部門(mén)之間的工作配合、協(xié)調(diào)。

        (二)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),規(guī)范管理流程

        新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,風(fēng)險(xiǎn)因素增多,加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。因此,企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。應(yīng)結(jié)合財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,規(guī)范企業(yè)內(nèi)控流程,制定內(nèi)控章程,進(jìn)一步明確內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和要求。另外,要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,制定內(nèi)部控制計(jì)劃,合理制定內(nèi)部控制目標(biāo)及任務(wù),強(qiáng)化內(nèi)部控制前瞻性,做好事前控制。此外,要提高內(nèi)部控制覆蓋范圍,將其覆蓋到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程,使內(nèi)部控制常態(tài)化。企業(yè)要做出如下調(diào)整:首先,所有運(yùn)輸車(chē)輛必須通過(guò)中儲(chǔ)運(yùn)輸平臺(tái)結(jié)算,特殊情況登錄不了中儲(chǔ)平臺(tái)就到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,然后到財(cái)務(wù)室結(jié)算。其次,企業(yè)自主研發(fā)增加“智能云研發(fā)平臺(tái)”所有廢鋼結(jié)算業(yè)務(wù)都通過(guò)此平臺(tái)結(jié)算,劃價(jià)和運(yùn)費(fèi)都通過(guò)此平臺(tái)處理,既節(jié)省了人工成本,還堵塞了漏洞。

        (三)健全內(nèi)部控制體系,加強(qiáng)制度建設(shè),細(xì)化管理要求

        企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量,首要任務(wù)是建立健全內(nèi)部控制體系。首先,企業(yè)要總結(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律,量身定制與企業(yè)相互匹配的內(nèi)部控制制度體系,通過(guò)制度明確關(guān)鍵崗位職責(zé),明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,使信息與溝通在企業(yè)內(nèi)能準(zhǔn)確、及時(shí)地收集、傳遞,確保信息在企業(yè)內(nèi)部與外部之間能進(jìn)行有效的交流溝通。為了避免形成信息孤島,保障信息傳遞的及時(shí)性和有效性,對(duì)于一些與時(shí)間速度賽跑的重要信息,可以越級(jí)進(jìn)行傳遞反饋。其次,要對(duì)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整,對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況、新任務(wù)做出界定,為內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供制度依據(jù),使內(nèi)控有據(jù)可依。最后,要不斷對(duì)制度內(nèi)容通過(guò)更新迭代進(jìn)行優(yōu)化。在執(zhí)行過(guò)程中,要積極檢驗(yàn)制度的適用性、可行性,減少管理漏洞,同時(shí)防范舞弊、減少損失、細(xì)化管理內(nèi)在要求,提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

        (四)優(yōu)化企業(yè)人才結(jié)構(gòu),提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

        企業(yè)內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)復(fù)雜性、特殊性、專業(yè)性,對(duì)相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能有較高要求。因此,一方面,企業(yè)應(yīng)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略,貫徹黨中央的人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略,優(yōu)化人才結(jié)構(gòu),做好外部人才引進(jìn)及現(xiàn)有人員培訓(xùn),堅(jiān)持培養(yǎng)與引進(jìn)并舉。遵循德才兼?zhèn)?、以德為先,重點(diǎn)關(guān)注其價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。對(duì)試用員工嚴(yán)格考察,考核合格后方能上崗,促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新,使其成為一批批精通業(yè)務(wù)、善于管理、熟悉法律、具有國(guó)際視野和戰(zhàn)略思維的高素質(zhì)、復(fù)合型領(lǐng)軍人才。例如,進(jìn)行大量經(jīng)典案例深入而又詳細(xì)地剖析學(xué)習(xí),開(kāi)展相關(guān)項(xiàng)目專項(xiàng)教學(xué),通過(guò)完成極限項(xiàng)目任務(wù)來(lái)鍛煉各項(xiàng)實(shí)踐實(shí)戰(zhàn)能力。在培訓(xùn)過(guò)后,要積極開(kāi)展職業(yè)技能考核,量化檢驗(yàn)培訓(xùn)效果,全員全方位重視培訓(xùn)學(xué)習(xí),共同提高專業(yè)素質(zhì)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)水平。另一方面,為規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力,應(yīng)實(shí)行重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,制定突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制,建立跨部門(mén)的管理委員會(huì),提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。讓企業(yè)有一定量的資源冗余,可以讓企業(yè)在面對(duì)未曾預(yù)見(jiàn)到的沖擊的時(shí)候,能夠顯得更加從容,且變得有彈性,能駕馭得住風(fēng)險(xiǎn)。

        (五)強(qiáng)化內(nèi)外審計(jì)力度,促使內(nèi)控真正落地

        如果說(shuō)內(nèi)控是“點(diǎn)”,風(fēng)控是“線”,那么內(nèi)外審計(jì)則是“面”。要想使內(nèi)部控制效能得到最大限度的發(fā)揮,對(duì)財(cái)務(wù)行為產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響,就要強(qiáng)化審計(jì)的力度。首先,應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng),只發(fā)揮績(jī)效管理、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、責(zé)任鑒定功能。要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行績(jī)效考核,確認(rèn)內(nèi)部控制進(jìn)度,對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),對(duì)崗位責(zé)任履行情況進(jìn)行鑒定,確保崗位責(zé)任得到有效履行。其次,在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中,要結(jié)合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)重點(diǎn),出具客觀審計(jì)報(bào)告,為管理決策提供依據(jù)。同時(shí),要加深內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的聯(lián)系,利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的建議,逐步規(guī)范內(nèi)控流程,促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化。最后,要開(kāi)展定期外部審計(jì)。可委托符合資格的外部審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告,內(nèi)部控制落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì),增強(qiáng)審計(jì)權(quán)威性。目前,企業(yè)已經(jīng)委托江蘇天行稅務(wù)師事務(wù)所有限公司徐州分公司定期對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)和業(yè)務(wù)需要的時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì),以增加財(cái)務(wù)報(bào)告的權(quán)威性。

        五、結(jié)語(yǔ)

        面對(duì)新形勢(shì),再生資源回收企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制工作,增強(qiáng)內(nèi)部控制,將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可控制或可承受的范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制不是一成不變的,還需要不斷優(yōu)化和完善。因此,為強(qiáng)化內(nèi)部控制效果,企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部控制體系,強(qiáng)化內(nèi)外審計(jì)力度,引進(jìn)專業(yè)內(nèi)部控制人才,優(yōu)化內(nèi)部的管理環(huán)境,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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