任佩露 蘇州市軌道交通集團(tuán)有限公司 黃金 鐘山職業(yè)技術(shù)學(xué)院

一、背景

2021年，國(guó)家提出雙碳戰(zhàn)略目標(biāo)，將碳達(dá)峰、碳中和納入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，推動(dòng)加快形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生態(tài)方式、生活方式、空間格局，對(duì)引導(dǎo)綠色技術(shù)創(chuàng)新、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了積極的影響。交通運(yùn)輸行業(yè)是碳排放大戶，近年來(lái)行業(yè)碳排放量占全國(guó)碳排放總量的比例不斷提高。在中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見(jiàn)》中，要求加快推進(jìn)低碳交通運(yùn)輸體系建設(shè)，明確推廣節(jié)能低碳型交通工具，并積極引導(dǎo)低碳出行。由此可見(jiàn)，雙碳戰(zhàn)略將激發(fā)交通行業(yè)各生產(chǎn)要素的迭代升級(jí)，新業(yè)態(tài)、新模式將不斷涌現(xiàn)，交通制造、能源供給、數(shù)字交通等產(chǎn)業(yè)鏈將發(fā)生顛覆性變化。

二、雙碳戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作的新要求

雙碳戰(zhàn)略目標(biāo)提出后，中央審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)署《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》和《江蘇省“十四五”審計(jì)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃》中，均要求審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注碳達(dá)峰、碳中和等重大任務(wù)落實(shí)情況，關(guān)注碳排放碳達(dá)峰行動(dòng)推進(jìn)、綠色發(fā)展政策體系構(gòu)建、資源循環(huán)利用等情況，要求審計(jì)充分發(fā)揮保障資金安全、促進(jìn)政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的作用。因此，軌道交通行業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)準(zhǔn)確把握審計(jì)工作新形勢(shì)新任務(wù)新要求，創(chuàng)新審計(jì)管理思路，推動(dòng)行業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和結(jié)構(gòu)改革升級(jí)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)綠色可持續(xù)發(fā)展，貫徹落實(shí)交通強(qiáng)國(guó)建設(shè)政策和雙碳戰(zhàn)略目標(biāo)政策做有力保障。

三、軌道交通行業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀

城市軌道交通以其快速便捷、承載能力強(qiáng)、環(huán)境污染少等特點(diǎn)，成為城市公共交通系統(tǒng)建設(shè)的重要組成部分。近年來(lái)隨著運(yùn)營(yíng)里程的不斷擴(kuò)大，碳排放的總量不斷提升。作為城市公共交通的重要載體，軌道交通無(wú)疑肩負(fù)著“減碳”的重任。同時(shí)城軌項(xiàng)目體量大、成本控制涉及面廣、涉及環(huán)節(jié)多，因而對(duì)內(nèi)審部門開(kāi)展節(jié)能降耗審計(jì)工作提出更高的要求。但目前，軌道交通行業(yè)內(nèi)審工作與雙碳戰(zhàn)略目標(biāo)要求仍存在一定的差距。

（一）雙碳審計(jì)體系尚未建立，頂層設(shè)計(jì)缺失

當(dāng)前軌道交通行業(yè)雙碳審計(jì)仍處于探索階段，尚未建立行業(yè)審計(jì)體系，缺少審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)對(duì)交通運(yùn)輸碳排放的頂層設(shè)計(jì)與政策支撐，具體的審計(jì)工作規(guī)范和工作指南尚未出臺(tái)，未形成標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的審計(jì)方法，同時(shí)也缺乏雙碳審計(jì)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）信息化程度不高，成本耗費(fèi)大

內(nèi)部審計(jì)管理和作業(yè)信息化程度較低，與已經(jīng)較為成熟的業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)差距較大，對(duì)系統(tǒng)海量數(shù)據(jù)的采集和分析有所欠缺，信息資源利用效率不高，審計(jì)作業(yè)多采用線下模式，人力、物力等資源損耗較大，辦公成本較高，與雙碳目標(biāo)要求差距較大。

（三）審計(jì)覆蓋面尚不全面，環(huán)保審計(jì)不夠

在節(jié)能減排、降本增效專項(xiàng)審計(jì)等方面，審計(jì)覆蓋面積程度不夠深入，缺乏非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、碳排放監(jiān)測(cè)等新型審計(jì)方式，碳數(shù)據(jù)建模、分析和利用能力較弱；對(duì)較復(fù)雜的工程物資、基建工程控成本審計(jì)仍以傳統(tǒng)方法為主，成本控制難度較大，影響降本增效審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）碳審計(jì)人才建設(shè)不夠，力量薄弱

在碳審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)方面，內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，缺乏熟悉雙碳政策、實(shí)操能力的復(fù)合型人才，在低碳管理、新型能源利用等方面專業(yè)能力亟待提升；雙碳審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)不足，對(duì)碳排放管理相關(guān)法律法規(guī)、降碳審計(jì)等內(nèi)容學(xué)習(xí)不全面。

四、雙碳戰(zhàn)略目標(biāo)背景下內(nèi)審轉(zhuǎn)型思路探索

（一）頂層設(shè)計(jì)，建立碳排放審計(jì)監(jiān)督體系

根據(jù)中央層面針對(duì)雙碳目標(biāo)的系統(tǒng)謀劃和總體部署，制定審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)對(duì)軌道交通運(yùn)輸碳排放的頂層設(shè)計(jì)，建立交通運(yùn)輸能耗和碳排放監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)雙碳審計(jì)的政策性引導(dǎo)。強(qiáng)化雙碳審計(jì)理論創(chuàng)新，開(kāi)展綠色低碳審計(jì)研究和試驗(yàn)，推動(dòng)集工作思路、管理機(jī)制、技術(shù)手段和項(xiàng)目實(shí)踐為一體的審計(jì)創(chuàng)新體系建設(shè)，搭建能耗與排放在線監(jiān)測(cè)平臺(tái)，編制審計(jì)領(lǐng)域溫室氣體排放核算方法指南；建立全行業(yè)審計(jì)融合共享平臺(tái)，打通審計(jì)溝通壁壘，實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部的審計(jì)信息及時(shí)互通，推動(dòng)形成資源共享、成果共用的貫通協(xié)作機(jī)制，更好發(fā)揮融合效應(yīng)。

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)型，建立并應(yīng)用審計(jì)智慧平臺(tái)

1.智慧審計(jì)平臺(tái)建立路徑

軌道交通行業(yè)可以全面推動(dòng)內(nèi)審工作向“智慧化”“綠色化”“無(wú)紙化”轉(zhuǎn)型，打造系統(tǒng)兼容、數(shù)據(jù)統(tǒng)一的智慧化審計(jì)平臺(tái)，加強(qiáng)雙碳常規(guī)問(wèn)題審計(jì)數(shù)據(jù)分析模板的推廣應(yīng)用，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)方陣，形成開(kāi)發(fā)型、攻堅(jiān)型、應(yīng)用型三個(gè)梯隊(duì)，遞進(jìn)式推進(jìn)智慧化審計(jì)應(yīng)用。智慧化審計(jì)管理平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部節(jié)能減碳進(jìn)行有效智能監(jiān)管，彌補(bǔ)數(shù)據(jù)不完備和信息溯源查證困難等問(wèn)題，為碳排放交易和標(biāo)準(zhǔn)定制提供精細(xì)化的數(shù)據(jù)支撐。

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，人工智能所引導(dǎo)的未來(lái)社會(huì)樣態(tài)已經(jīng)基本浮現(xiàn)。與此同時(shí)，學(xué)生的學(xué)習(xí)不應(yīng)當(dāng)僅僅局限于教材知識(shí)的掌握、應(yīng)試概念的習(xí)得與特定能力的培養(yǎng)，而應(yīng)該指向的是未來(lái)社會(huì)的要求。教師應(yīng)當(dāng)為未來(lái)社會(huì)培養(yǎng)能夠獨(dú)立思考并具有人格特質(zhì)的學(xué)生。那么，這一基本要求的具體實(shí)現(xiàn)路徑是什么？研究者認(rèn)為當(dāng)下熱烈討論的深度學(xué)習(xí)則給予了強(qiáng)有力的時(shí)代回應(yīng)。深度學(xué)習(xí)原本是起源于人工智能領(lǐng)域機(jī)器模擬人腦神經(jīng)元計(jì)算方式的一種算法程序。自其被引入教育教學(xué)領(lǐng)域后，其多表示為學(xué)生在應(yīng)對(duì)具有挑戰(zhàn)性的學(xué)習(xí)內(nèi)容時(shí)，在學(xué)生理解知識(shí)的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)主動(dòng)性增強(qiáng)、遷移能力提升、學(xué)科體系建構(gòu)與高階思維掌握的一種學(xué)習(xí)過(guò)程或?qū)W習(xí)狀態(tài)[1]。

前期，可建立審計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一管控平臺(tái)，全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、作業(yè)、報(bào)告、整改、歸檔、分析的線上標(biāo)準(zhǔn)化管理，即對(duì)內(nèi)審工作各個(gè)環(huán)節(jié)的中間產(chǎn)品、交付件和審計(jì)項(xiàng)目歸檔的標(biāo)準(zhǔn)化。其中審計(jì)作業(yè)管理模塊分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段以及項(xiàng)目管理四部分，每部分的中間產(chǎn)品、交付件以制度規(guī)定的模板為準(zhǔn)，有效的規(guī)范審計(jì)作業(yè)行為。后續(xù)，逐步實(shí)現(xiàn)雙碳領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和持續(xù)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，提升信息資源利用效率，有力彌補(bǔ)內(nèi)審信息化程度低的短板。依托智慧審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的全生命周期管理，節(jié)省時(shí)間和人力成本，助力企業(yè)降本增效。

圖1 系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃路線圖

2.智慧審計(jì)平臺(tái)應(yīng)用思考

通過(guò)智慧化審計(jì)平臺(tái)，可建立軌道交通運(yùn)營(yíng)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，常態(tài)化開(kāi)展線網(wǎng)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析跟蹤審計(jì)。評(píng)價(jià)內(nèi)容包含列車運(yùn)行、客流、技術(shù)、安全、能耗、成本等方面，從線路對(duì)比、行業(yè)對(duì)比、歷史對(duì)比、目標(biāo)對(duì)比四個(gè)角度，分別評(píng)價(jià)各指標(biāo)表現(xiàn)情況，客觀綜合地反映總體運(yùn)營(yíng)水平和能耗狀況。

列車運(yùn)行方面，可根據(jù)軌道交通的網(wǎng)絡(luò)和客運(yùn)特征、管理模式，建立網(wǎng)絡(luò)客流分析與預(yù)警分析評(píng)價(jià)系統(tǒng)，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行計(jì)劃執(zhí)行效果評(píng)估；技術(shù)方面，可深入研究智能調(diào)度、靈活編組等關(guān)鍵技術(shù)可行性，探索節(jié)能設(shè)備和節(jié)能建筑等低碳技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用；能耗方面，可通過(guò)優(yōu)化運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)、提升運(yùn)營(yíng)效率、技術(shù)優(yōu)化減少能源消耗等方法，實(shí)現(xiàn)軌道運(yùn)營(yíng)持續(xù)節(jié)能減排。成本方面，可實(shí)現(xiàn)與車輛智能運(yùn)維系統(tǒng)資源共享，利用大數(shù)據(jù)處理等技術(shù)綜合診斷分析，提供開(kāi)展?fàn)顟B(tài)監(jiān)控、健康管理、維修單遠(yuǎn)程檢查等功能，有效解決運(yùn)維效率低下、運(yùn)維人員投入消耗大等問(wèn)題，從常態(tài)化檢查成本和消耗上確保實(shí)現(xiàn)運(yùn)維低碳化。智慧化審計(jì)平臺(tái)降低運(yùn)維成本流程圖如圖2所示。

圖2 智慧化審計(jì)平臺(tái)降低運(yùn)維成本流程圖

（三）范圍創(chuàng)新，探索碳排放審計(jì)思路

1.重點(diǎn)關(guān)注碳排放績(jī)效評(píng)估方面

軌道交通行業(yè)內(nèi)審部門可積極探索碳排放績(jī)效評(píng)估，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目科學(xué)論證和評(píng)估，確保審計(jì)工作始終圍繞雙碳戰(zhàn)略目標(biāo)，精準(zhǔn)聚焦、靶向發(fā)力。審前根據(jù)軌道交通行業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理特點(diǎn)，有針對(duì)性地確定企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)和計(jì)算方法，重點(diǎn)側(cè)重節(jié)能減排、降本節(jié)支、環(huán)境績(jī)效、低碳技術(shù)創(chuàng)新與運(yùn)用等。審計(jì)實(shí)施階段，深入了解低碳投入、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、項(xiàng)目成本等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，綜合考慮審計(jì)對(duì)象低碳發(fā)展趨勢(shì)，運(yùn)用重新計(jì)算、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤、大數(shù)據(jù)分析等審計(jì)調(diào)查方法，統(tǒng)籌企業(yè)生命周期鏈條的碳排放量；聚焦自動(dòng)駕駛、永磁電機(jī)技術(shù)等新一代綠色智能技術(shù)裝備的使用情況，對(duì)比歷史能耗分析智能化技術(shù)節(jié)能效率；關(guān)注交通行業(yè)開(kāi)展的綠色出行活動(dòng)，檢查綠色出行宣傳活動(dòng)方案及簡(jiǎn)報(bào)，實(shí)地觀察宣傳視頻的播放情況，檢查相關(guān)綠色出行政策優(yōu)惠活動(dòng)臺(tái)賬，確保綠色宣傳落地落實(shí)。通過(guò)雙碳項(xiàng)目全周期審計(jì)，有步驟、有計(jì)劃地推動(dòng)交通領(lǐng)域能源綠色低碳轉(zhuǎn)型，加快構(gòu)建節(jié)能型和低碳型交通行業(yè)。

城軌項(xiàng)目投資額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、審核難度大，成本控制問(wèn)題是節(jié)能降耗的關(guān)鍵難點(diǎn)，在工程建設(shè)、設(shè)備能耗方面有進(jìn)一步降本增效的空間。因此可采用合理高效的審計(jì)組織管理模式，對(duì)工程造價(jià)、二類費(fèi)用的結(jié)算情況進(jìn)行排查，并深入研究復(fù)核。對(duì)變更簽證計(jì)取不合理、單價(jià)計(jì)取不合理、工程造價(jià)方面工程量重復(fù)計(jì)取等問(wèn)題，及時(shí)協(xié)調(diào)加以糾正，從源頭控制建設(shè)資金使用，強(qiáng)化成本控制。

3.重點(diǎn)關(guān)注存貨去冗余提績(jī)效情況

軌道交通行業(yè)工程物資供應(yīng)渠道廣、種類繁雜、管理環(huán)節(jié)多，為實(shí)現(xiàn)物資庫(kù)存量和庫(kù)存成本的進(jìn)一步降低，提升現(xiàn)有資源利用效率，推動(dòng)低碳發(fā)展，可重點(diǎn)關(guān)注庫(kù)存情況?？赏ㄟ^(guò)建立庫(kù)齡分析模型，動(dòng)態(tài)掌握庫(kù)存積壓及去化情況，結(jié)合歷史消耗數(shù)據(jù)核實(shí)需求提報(bào)的合理性，對(duì)于確需提報(bào)的細(xì)化和完善提報(bào)的理由和必要性，督促物資管理部門建立庫(kù)存、需求和采購(gòu)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，避免重復(fù)采購(gòu)，科學(xué)合理降低現(xiàn)有庫(kù)存水平；實(shí)現(xiàn)物資運(yùn)營(yíng)板塊共享，打通各分公司間的庫(kù)存壁壘，充分調(diào)撥和共享各分公司的庫(kù)存物資，逐步去化冗余庫(kù)存，降低庫(kù)存積壓，提升自身資源利用率。

（四）團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升碳審計(jì)人才儲(chǔ)備

實(shí)現(xiàn)交通行業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級(jí)、創(chuàng)新發(fā)展，需大力培養(yǎng)碳審計(jì)專業(yè)人才，加強(qiáng)雙碳新型智庫(kù)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)低碳發(fā)展審計(jì)基礎(chǔ)研究、應(yīng)用基礎(chǔ)研究均衡發(fā)展。拓展碳審計(jì)亟須緊缺人才，優(yōu)化內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，分類分層開(kāi)展?jié)L動(dòng)式培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)碳排放管理相關(guān)法律法規(guī)和政策、碳排放監(jiān)測(cè)與核算指南和標(biāo)準(zhǔn)等，提升在碳排放管理、能源利用、效能分析、低碳生產(chǎn)等方面專業(yè)能力；建立雙碳政策審計(jì)專家人才庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)、案例庫(kù)，推動(dòng)審計(jì)知識(shí)傳遞效率，最終達(dá)到了創(chuàng)新審計(jì)模式、提高審計(jì)成果利用、完善審計(jì)管理模式、推動(dòng)審計(jì)人才培養(yǎng)的管理目的。

五、結(jié)論與展望

在雙碳戰(zhàn)略目標(biāo)下，健全和完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式意義重大，直接關(guān)系到全行業(yè)綠色低碳長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)只有充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，緊抓綠色發(fā)展方向，針對(duì)國(guó)家重大政策、重點(diǎn)資金運(yùn)行、焦點(diǎn)問(wèn)題等重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)，才能加速行業(yè)綠色低碳轉(zhuǎn)型，推動(dòng)企業(yè)在交通領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)跨越式發(fā)展。