王振凱 貴研鉑業(yè)股份有限公司

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，我國的市場經(jīng)濟體制日益完善，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，但與此同時也增加了企業(yè)的競爭和生存壓力。因此，企業(yè)想要盡快擴展自身的市場份額、增加綜合實力、實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，必須進一步的加強內(nèi)部管理質(zhì)量。全面預算管理作為企業(yè)開展內(nèi)部控制的一種有效方式，能夠為企業(yè)的發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)支持和規(guī)劃，能夠幫助企業(yè)做出正確的戰(zhàn)略決策，進一步加強企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流，使企業(yè)有效地規(guī)避風險，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

一、企業(yè)全面預算管理概述

全面預算管理是企業(yè)提高內(nèi)部管理質(zhì)量的一種有效方式，是通過量化的指標對企業(yè)的各項支出實現(xiàn)有效地規(guī)劃和管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)運營過程中的成本進行科學的限額管理，需要全體員工在生產(chǎn)運營的全過程中實現(xiàn)全方位的參與，能夠幫助企業(yè)有效地規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營風險，提高企業(yè)應對環(huán)境變化的能力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)全面預算管理的困境

（一）預算管理組織不完善

目前，許多企業(yè)在進行預算管理的過程中，并沒有建立起完善的組織體系，無法支撐全面預算管理的順利展開，許多部門存在權(quán)限模糊或職責不清的問題，使得全面預算管理的秩序更加混亂，嚴重影響了全面預算管理的實際效果。由于預算管理是一種新興的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，因此許多企業(yè)并沒有看到全面預算管理帶來的積極作用，也就沒有重視全面預算管理的推廣和執(zhí)行。部分企業(yè)將全面預算管理的工作全數(shù)交給企業(yè)的財務部門，將其作為財務管理工作體系中的一部分，這不僅使得全面預算管理活動難以真正有效的落實，還有可能給企業(yè)帶來嚴重的財務風險和資金使用隱患[1]。除此之外，許多企業(yè)并沒有能夠認識到全面預算管理具有工具化的屬性，同樣使得全面預算管理的真正作用無法有效發(fā)揮，也沒有將全面預算管理的指標落實到具體的部門和責任人頭上，導致預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時無法追責到人，嚴重影響了企業(yè)員工的工作積極性，未能真正實現(xiàn)全面預算管理的全方位覆蓋。

（二）預算編制方案不科學

目前，許多企業(yè)在進行內(nèi)部資源的分配和管理時往往是通過分權(quán)管理的模式將資源分散出去，這在一定程度上使得企業(yè)的內(nèi)部信息無法實現(xiàn)高效的傳遞和溝通，導致企業(yè)的各項預算信息存在滯后性的問題，不能為企業(yè)的預算編制提供科學有效的依據(jù)，使企業(yè)的全面預算編制工作難度不斷增加。同時，如果預算編制的信息無法得到有效的傳輸，企業(yè)就不能為下設(shè)的各個部門提供科學的預算編制數(shù)據(jù)參考，導致各個部門的實際預算規(guī)劃和預算執(zhí)行容易出現(xiàn)偏差，最終導致各部門的實際預算支出與企業(yè)的預算規(guī)劃不一致，嚴重影響了企業(yè)生產(chǎn)效率和配置效率的有效提升，不利于企業(yè)有效地降低成本、增加利潤，也會對企業(yè)的健康長遠發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）預算執(zhí)行溝通不順暢

許多企業(yè)的全面預算管理體系至今尚未完善，很大一個原因是企業(yè)并沒有優(yōu)化內(nèi)部的預算管理機制，導致不同部門之間的信息溝通與交流存在明顯的不暢通問題，不能及時將部門的實際業(yè)務情況和發(fā)展需求上傳到預算管理部門中，這就導致預算管理人員無法及時有效地對預算執(zhí)行情況提出參考建議，也就不能幫助業(yè)務部門調(diào)整業(yè)務執(zhí)行方案和預算規(guī)劃，使得預算執(zhí)行的效果大幅度下降，不利于企業(yè)有效地降低運營成本[2]。除此之外，許多企業(yè)并沒有對預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進行深入的分析，這就不能及時根據(jù)數(shù)據(jù)所反映出來的問題對預算規(guī)劃進行有效的調(diào)整，使得全面預算管理的作用無法真正發(fā)揮出來，也在一定程度上增加了企業(yè)的運營風險。

（四）績效考核指標不合理

全面預算管理雖然能夠幫助企業(yè)進一步優(yōu)化各項資源配置、控制運營成本，但是在一定程度上也限制了員工創(chuàng)造性和積極性的發(fā)揮。如果企業(yè)沒有建立起更加完善的績效考核體系，沒有設(shè)置科學合理的績效考核指標，就會進一步降低企業(yè)員工的工作熱情。許多企業(yè)在進行員工管理的過程中，依然是以人事部門的標準為員工制定績效考核的方案與指標，導致考核的結(jié)果不能真實地反映企業(yè)員工的實際工作情況和工作質(zhì)量，出現(xiàn)較為嚴重的結(jié)果偏差問題，不能真正與企業(yè)員工的薪酬福利有效結(jié)合起來，一方面既影響企業(yè)整體管理質(zhì)量的提升，另一方面還會引發(fā)內(nèi)部矛盾問題[3]。除此之外，企業(yè)在對全面預算管理進行考核的過程中，過于注重財務指標的內(nèi)容，忽略了非財務指標的設(shè)定，導致績效考核的結(jié)果不科學、不完善，不能真正全面地反映預算執(zhí)行的結(jié)果。

（五）預算執(zhí)行過程不嚴格

目前，許多企業(yè)在進行全面預算管理的過程中，并沒有制定嚴格規(guī)范的預算制度，使得全面預算管理的效果大打折扣。比如，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的經(jīng)營模式發(fā)生了變化，此時企業(yè)往往在沒有進行科學論證的情況下隨意更改相關(guān)資金的使用度或使用范圍，這就導致預算執(zhí)行的結(jié)果和實際的預算編制方案存在較大的誤差，不僅進一步增加了企業(yè)全面預算管理的難度，也容易給企業(yè)的正常運營帶來風險，使得預算執(zhí)行難以按照既有的規(guī)范進行，影響了全面預算管理的落實質(zhì)量，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略

（一）加強對全面預算管理的重視

企業(yè)在開展全面預算管理活動時，必須借助先進的信息技術(shù)建立起符合企業(yè)實際發(fā)展需求的全面預算管理框架，樹立起全面預算管理的基本理念和意識，以企業(yè)未來的長遠發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，確定企業(yè)的階段性經(jīng)營目標，根據(jù)經(jīng)營目標進行科學合理的預算編制，再將預算編制層層細化分發(fā)給各個業(yè)務部門，要求各個業(yè)務部門根據(jù)預算指標制定科學有效的預算規(guī)劃，從而實現(xiàn)預算方案的有效落實。企業(yè)還需要鼓勵全體員工積極參與到全面預算管理活動中來，教育全體員工認識到全面預算管理的重要性和科學理念，在工作中積極配合全面預算管理的有效執(zhí)行，進一步促進全面預算管理執(zhí)行效果的提升[4]。企業(yè)還需要進一步加強預算管理人員的專業(yè)水平，通過有效的培訓和教育提高預算管理人員的全面預算管理能力，通過掌握先進的信息技術(shù)進一步促進全面預算管理質(zhì)量和效率的提升，這樣才能夠保證全面預算管理活動真正在企業(yè)內(nèi)部有效落實。

（二）完善全面預算管理組織體系

企業(yè)在進行內(nèi)部管理的過程中，應該進一步促進全面預算管理組織體系的有效完善。首先，企業(yè)應該站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度上成立專門的全面預算管理機構(gòu)，并明確全面預算管理機構(gòu)的崗位職責和權(quán)限，確定全面預算管理機構(gòu)獨立于其他部門，這樣才能夠確保全面預算管理工作的有序開展。其次，企業(yè)在設(shè)置全面預算管理的工作崗位時，既要設(shè)置財務部門的相關(guān)人員，同時也要設(shè)置業(yè)務部門的相關(guān)人員，這樣才能夠確保企業(yè)的全面預算管理能夠與企業(yè)的業(yè)務活動有效地結(jié)合在一起，才能夠讓全面預算管理的方案更加科學有效，才能夠真正立足于企業(yè)的實際經(jīng)營內(nèi)容進一步優(yōu)化全面預算管理的環(huán)節(jié)。最后，企業(yè)還需要針對全面預算管理活動的要求明確各業(yè)務部門的具體責任和義務，要求企業(yè)的各業(yè)務部門必須嚴格遵循預算管理的相關(guān)方案執(zhí)行預算規(guī)劃，這樣才能夠保證財務部門的預算管理活動與企業(yè)的全面預算管理保持一致，才能夠真正實現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置和成本控制，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的有效提升。

（三）促進全面預算管理體系優(yōu)化

首先，企業(yè)應該進一步促進財務制度框架的有效構(gòu)建，這樣才能夠為全面預算管理框架的建立奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等實現(xiàn)對自身經(jīng)營情況和財務情況的動態(tài)監(jiān)管，從而更加快速有效地獲取財務數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)的各項預算管理活動提供更加真實可靠的數(shù)據(jù)，有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學性，進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性，為企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)，讓企業(yè)的全面預算管理活動更加符合企業(yè)實際。其次，企業(yè)應該進一步促進客戶維度框架的有效完善，這樣才能夠幫助企業(yè)明確不同客戶的個性化需求，才能夠為全面預算管理活動提供更加準確的運營目標作為參考[5]。對于企業(yè)而言，客戶是決定企業(yè)經(jīng)濟效益的重要因素之一，因此企業(yè)在開展全面預算管理活動的過程中必須把握客戶對產(chǎn)品和服務的實際需求，這樣才能夠更好地迎合市場、擴大市場占有率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)，也才能夠讓企業(yè)的全面預算管理活動不脫離企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。最后，企業(yè)需要進一步促進內(nèi)部運營制度的有效構(gòu)建，這樣才能夠為預算管理活動提供良好的環(huán)境。企業(yè)在運營的過程中，不僅要實現(xiàn)高質(zhì)量的經(jīng)濟效益目標，同時也要實現(xiàn)有效的社會效益目標，這就需要企業(yè)通過信息技術(shù)仔細分析企業(yè)效益目標實現(xiàn)過程中不同因素的影響，并根據(jù)分析的結(jié)果將內(nèi)部運營的優(yōu)化目標與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合在一起，這樣才能夠讓企業(yè)的全面預算管理編制活動真正覆蓋企業(yè)的運營環(huán)節(jié)，促進全面預算管理質(zhì)量的有效提升。

（四）構(gòu)建全面預算管理信息平臺

在全面預算管理模式下，企業(yè)必須建立起更加高效高質(zhì)量的信息處理平臺，才能夠為全面預算管理活動提供更加真實、更加可靠、更加全面、更加及時的數(shù)據(jù)信息。因此，企業(yè)應該進一步加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用，以企業(yè)的財務管理活動和業(yè)務管理活動為基礎(chǔ)，構(gòu)建全面預算管理的大數(shù)據(jù)信息平臺，實現(xiàn)智能化和自動化的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)分析等功能，這樣才能夠促進全面預算管理質(zhì)量的有效提升，才能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供更加可靠的數(shù)據(jù)支持。一方面，企業(yè)需要進一步加強內(nèi)部硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)有效升級，為全面預算管理信息平臺的構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)，進一步促進企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)速度和質(zhì)量的提升，為全面預算管理創(chuàng)造良好的技術(shù)環(huán)境。另一方面，企業(yè)還需要立足于全面預算管理的實際需求，將全面預算管理的網(wǎng)絡體系與政府、銀行和合作企業(yè)進行有效的連接，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)、財務政策等內(nèi)容的高效傳輸，這樣能夠為企業(yè)的全面預算管理活動提供保障，實現(xiàn)對全面預算管理流程的有效梳理，加強了全面預算管理活動各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管，能夠讓企業(yè)的全面預算執(zhí)行情況得到進一步的改善，以便在發(fā)現(xiàn)問題時及時有效地采取措施，進一步促進了企業(yè)控制質(zhì)量的有效提升，為企業(yè)經(jīng)濟效益的增加奠定了良好的基礎(chǔ)[6]。除此之外，企業(yè)還需要進一步加強全體員工的預算管理系統(tǒng)的運用能力，尤其是加強預算管理人員的信息化水平，這樣才能夠為全面預算管理信息平臺的高效使用創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（五）健全全面預算管理考核機制

企業(yè)需要針對全面預算管理活動進一步實現(xiàn)考核機制的有效完善，這樣才能夠讓全面預算管理的績效考核激勵機制的作用真正發(fā)揮出來。企業(yè)應該立足于實際發(fā)展的情況，結(jié)合企業(yè)不同業(yè)務部門的工作特點，進一步梳理全面預算管理績效考核的流程，制定科學的績效考核指標，并將績效考核的結(jié)果與部門員工的工作績效結(jié)合在一起，這樣才能夠進一步加強企業(yè)員工參與全面預算管理的熱情。同時，企業(yè)還應該進一步提高全面預算管理績效考核的公開性和透明度，通過有效的監(jiān)督和信息反饋不斷優(yōu)化全面預算管理的績效考核模式，這樣才能確?？冃Э己私Y(jié)果真實地反映預算執(zhí)行情況，為全面預算管理質(zhì)量的提升提供更加可靠的依據(jù)。最后，企業(yè)應該對績效考核的結(jié)果進行深入的分析，總結(jié)考核結(jié)果中存在的不足和問題，分析預算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)偏差的原因，以此對全面預算管理活動進行有效的優(yōu)化和調(diào)整，確保全面預算管理活動能夠為企業(yè)的長遠戰(zhàn)略目標提供可靠的支持，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預算管理活動為企業(yè)的經(jīng)濟效益提升提供了有效的支持，能夠幫助企業(yè)進一步有效的配置內(nèi)部的資源，降低企業(yè)的運營成本，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營過程中的潛在風險。因此，企業(yè)需要進一步加強全面預算管理活動的重視程度，建立起更加完善的全面預算管理組織體系和管理體系，打造先進的全面預算管理信息平臺，優(yōu)化全面預算管理績效考核機制，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。