陳貴蘭 貴州睿通信息技術(shù)有限公司

在企業(yè)發(fā)展中，資金是非常重要的基礎(chǔ)條件，是企業(yè)進行經(jīng)濟活動的硬件條件。在企業(yè)日常經(jīng)營的各個方面，都涉及資金管理這部分內(nèi)容，資金管理成為企業(yè)內(nèi)部管理控制和風(fēng)險防范中的核心內(nèi)容，不同類型企業(yè)在資金管理方面的具體工作有所區(qū)別，資金管理存在部分問題，比如資金鏈供應(yīng)、資金管理安全、資金使用等，影響著企業(yè)財務(wù)的正常運轉(zhuǎn)以及企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)，甚者造成巨大虧損。企業(yè)財務(wù)管理人員需提高對資金管理內(nèi)部控制的思想重視程度，不斷強化資金內(nèi)部控制和風(fēng)險防范管理，可有效預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)資金安全風(fēng)險問題。

一、完善企業(yè)預(yù)算機制

預(yù)算管理是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，有利于充分發(fā)揮企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的積極作用。完善企業(yè)預(yù)算機制，強化企業(yè)成本控制，重點抓取企業(yè)內(nèi)部控制中的前瞻性和導(dǎo)向性優(yōu)勢，將企業(yè)資金管理內(nèi)部控制最大優(yōu)勢發(fā)揮到實處。不斷完善企業(yè)預(yù)算機制，及時調(diào)整或補充新的內(nèi)容，同步提高企業(yè)內(nèi)部成本預(yù)算管理工作執(zhí)行能力，既要進行企業(yè)年度資金使用情況的分析整理，也要能夠在企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)表中滲透進資金管理的控制理念。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

為確保企業(yè)資金管理工作有序開展，需創(chuàng)建安全穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，及時調(diào)整、修改具體制度內(nèi)容，確保管理制度符合企業(yè)財務(wù)管理工作要求，充分保障企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的合理性和可行性[1]。同步完善相關(guān)法律法規(guī)，嚴格按照法律條款要求制定相關(guān)制度，確保企業(yè)內(nèi)部核算程序合法合規(guī)，嚴格按照國家標準規(guī)定開展相關(guān)工作，明確哪些制度內(nèi)容需要在短時間內(nèi)及時更新修訂，抓緊時間完善重點制度內(nèi)容。其次，完善職務(wù)分離機制，重點分離不相容職務(wù)，完善分權(quán)授權(quán)。明確劃分不同部門、不同崗位職權(quán)，明確具體工作責(zé)任和工作權(quán)限，明確責(zé)任界限，全方位貫徹落實各項管理措施，創(chuàng)建安全穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。重點強調(diào)流程規(guī)范，比如預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金支出等情況，推行董事長或總裁授權(quán)下的分級審批程序機制，預(yù)算內(nèi)資金使用需由對應(yīng)的使用部門按照程序流程進行審批，預(yù)算外資金支出需嚴格按照資金審批權(quán)限規(guī)定進行分級別、分項目、分額度授權(quán)[2]。規(guī)范資金收支程序，有利于控制企業(yè)資金運轉(zhuǎn)成本，合理配置各類資源，減少資源浪費，確保每筆款項費用都能夠用在關(guān)鍵地方。堅持公平公正辦公原則，處理各類違法違規(guī)操作，對相關(guān)人員起到約束示范作用。結(jié)合企業(yè)資金運轉(zhuǎn)，設(shè)定規(guī)定資金審批權(quán)限，明確全年資金使用方案，在進行審批確認批準后，以每季度為一周期，進行企業(yè)成本預(yù)算。使用資金，必須嚴格設(shè)置資金審批權(quán)限，明確不同部門資金審批權(quán)限，有效避免出現(xiàn)越權(quán)審批情況。如果遇到較為重大事項需要使用大量資金，需由具備資金審批權(quán)限的所有部門負責(zé)人共同參與最終決策，進行共同商議后確定最終決策事項。除此之外，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境條件，提升企業(yè)管理層思想重視程度，正確對待企業(yè)資金管理內(nèi)部控制工作，全方位認識到創(chuàng)建安全穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。企業(yè)管理層要最先意識到內(nèi)部控制管理問題的判斷能力，綜合考量各方面的實際情況，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制管理機制，確保管理制度符合企業(yè)財務(wù)管理工作要求，充分保障企業(yè)內(nèi)部會計控制制度體系的合理性和可行性。

三、完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險防范評估機制

在企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險防范中，不同時期會遇到不同問題，企業(yè)資金管理始終處于不斷變化的狀態(tài)中，伴隨企業(yè)實際經(jīng)營情況發(fā)生新的變化，出現(xiàn)了新的問題與挑戰(zhàn)，需采取新的應(yīng)對處理措施。面對不同資金管理安全風(fēng)險，面對未知的安全風(fēng)險，需完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險防范評估機制，自上而下的高度重視資金管理安全防范，強化企業(yè)內(nèi)部人員風(fēng)險防范意識，在常態(tài)化企業(yè)財務(wù)工作中加強對安全風(fēng)險的排查，提升管理人員對各類安全風(fēng)險的預(yù)估判斷能力。強化風(fēng)險評估力度，對不同安全風(fēng)險進行識別、排查，作出科學(xué)正確的評估，并制定企業(yè)資金安全風(fēng)險防控措施，提前做好安全預(yù)防，有效減少甚至避免產(chǎn)生更大損失，消除各類不安全因素，及時規(guī)避各類資金管理安全風(fēng)險，及時控制風(fēng)險損失，避免對企業(yè)正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生更大影響。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)基礎(chǔ)以及企業(yè)自身條件，可組建成立企業(yè)內(nèi)部資金風(fēng)險管理部門，以資金管理制度、風(fēng)險評估制度為重要指導(dǎo)原則，強化制度保障，充分發(fā)揮各項有效制度條例在實踐應(yīng)用過程中的重要指導(dǎo)價值，科學(xué)運營管理風(fēng)險管理部門，對風(fēng)險管理人員進行監(jiān)督管理。成立企業(yè)內(nèi)部資金風(fēng)險管理部門，對企業(yè)到期債務(wù)、金融機構(gòu)利率等各項資金數(shù)據(jù)信息進行統(tǒng)計管理，以真實有效的資金使用情況為準，對企業(yè)資金管理安全風(fēng)險作出最真實準確的判斷與評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理問題，及時采取有效處理措施[3]。

四、完善風(fēng)險防范策略

完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險防范評估機制，需同步完善風(fēng)險防范策略，確保制度規(guī)定與措施執(zhí)行到位。面對企業(yè)資金管理風(fēng)險，從整體角度可概括為兩大部分，分別是企業(yè)內(nèi)部資金管理風(fēng)險和外部風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部資金管理風(fēng)險中，出現(xiàn)風(fēng)險問題的原因可涉及內(nèi)部管理制度不合理、內(nèi)部管理辦法不當(dāng)、企業(yè)管理人員素質(zhì)問題等，導(dǎo)致企業(yè)資金安全出現(xiàn)問題。完善企業(yè)內(nèi)部資金管理風(fēng)險，需完善管理制度、完善監(jiān)督管理制度，進行人員培訓(xùn)等，由專業(yè)技術(shù)能力和專業(yè)素質(zhì)優(yōu)秀的綜合型應(yīng)用人才參與企業(yè)經(jīng)營，參與企業(yè)財務(wù)管理工作，完善風(fēng)險防范策略。比如在人員管理方面，需定期組織人員培訓(xùn)活動，設(shè)置專業(yè)理論課程和實踐操作課程，增強其專業(yè)知識儲備能力，增強其實踐應(yīng)用水平。組織企業(yè)員工向優(yōu)秀榜樣學(xué)習(xí)，邀請行業(yè)內(nèi)專家進行技術(shù)指導(dǎo)，組織進行技術(shù)交流分享，學(xué)習(xí)先進管理方法，學(xué)習(xí)關(guān)于企業(yè)資金管理內(nèi)部控制相關(guān)的工作方法，積累實踐經(jīng)驗。同步完善培訓(xùn)考核機制，結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容、崗位職責(zé)，設(shè)置相應(yīng)考核評價標準，明確具體考核內(nèi)容，統(tǒng)一組織進行考核，將考核結(jié)果與員工績效獎勵掛鉤，能夠有效提升相關(guān)人員的素質(zhì)能力水平。

在外部風(fēng)險中，大部分資金管理問題具備多發(fā)性、突發(fā)性等特性，可控制調(diào)節(jié)能力不強，外部風(fēng)險問題成因存在較多變數(shù)，且存在企業(yè)內(nèi)部員工對外部環(huán)境變化不甚了解的情況，無法有效掌握外部環(huán)境變化規(guī)律，有可能直接影響企業(yè)管理決策，導(dǎo)致決策失誤。對此，企業(yè)管理人員需持續(xù)關(guān)注外界情況變化，充分了解企業(yè)償債情況、業(yè)務(wù)運營情況，基于企業(yè)內(nèi)外部資金管理現(xiàn)狀合理安排工作，合理開展資金借貸等工作。為提升風(fēng)險防范科學(xué)性，可同專業(yè)金融機構(gòu)人員達成有效協(xié)作，為企業(yè)資金管理風(fēng)險防控制度的制定和辦法的執(zhí)行提供專業(yè)指導(dǎo)意見。

五、強化監(jiān)督管理

強化監(jiān)督管理是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組織，具有非常明顯的獨立性優(yōu)勢特征，對企業(yè)資金經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，對企業(yè)資金管理內(nèi)部控制措施的合規(guī)性、合法性進行有效監(jiān)督并作出公正有效的客觀評價，推動企業(yè)資金管理穩(wěn)定運行，增強企業(yè)資金管理安全風(fēng)險預(yù)估判斷能力。內(nèi)部審計部門的重要性不言而喻，負責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要人員是重要人力力量。企業(yè)經(jīng)濟活動更加頻繁，不斷開拓新的業(yè)務(wù)，企業(yè)資金流向和安全使用程序更為復(fù)雜，增加企業(yè)內(nèi)部審計難度，對審計人員專業(yè)素質(zhì)能力提出更高的要求。需由專業(yè)技能優(yōu)秀、綜合素質(zhì)高的人才組建企業(yè)內(nèi)部審計人員隊伍，專門負責(zé)各項監(jiān)督管理與評價工作。企業(yè)內(nèi)部審計人員在開展日常監(jiān)督管理工作時，為有效防止各類亂象，需明確不同責(zé)任主體，針對內(nèi)部審計人員，明確每個責(zé)任個體具體職權(quán)范圍，明確其責(zé)任范圍，構(gòu)建新型事后監(jiān)督管理模式，轉(zhuǎn)移監(jiān)督關(guān)口，重視事前預(yù)防、事中控制監(jiān)督、事后處理，嚴查違紀違法行為，預(yù)防違紀違法，有效控制違紀違法問題的發(fā)生[4]。強化事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，減輕事后檢查難度，構(gòu)建新型事后監(jiān)督管理模式，不斷擴大企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計貫穿于企業(yè)資金管理各方面，強化監(jiān)督管理，有效減少甚至避免出現(xiàn)資金使用不當(dāng)問題。除此之外，完善企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度，強化制度保障，明確規(guī)定內(nèi)部審計工作程序及流程、內(nèi)部審計范圍等，嚴格按照規(guī)章制度要求開展各項審計工作，全方位落實企業(yè)內(nèi)部審計工作措施，有計劃、有組織開展各項審計。規(guī)范制度要求，將其作為工作指導(dǎo)原則，對企業(yè)資金使用，包括投資性資金使用和經(jīng)營性資金使用進行監(jiān)督管理，對企業(yè)日常業(yè)務(wù)開展各項費用項目報銷審批流程進行監(jiān)督檢查，確保企業(yè)資金使用狀態(tài)合法合規(guī)，如果存在舞弊現(xiàn)象，需及時加強安全隱患排查和治理，堅決禁止出現(xiàn)各種違法違規(guī)操作，及時排查問題，調(diào)查問題原因，再采取合理有效的針對性處理措施。

六、加快推進企業(yè)資金管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)

現(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)營管理逐漸邁向信息化方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式和生產(chǎn)方式均產(chǎn)生新的變化，半自動化或者全自動化生產(chǎn)，智能辦公等成為企業(yè)經(jīng)營管理新方式，依托于電子計算機平臺，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部運行網(wǎng)絡(luò)體系，實現(xiàn)電子化辦公，是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的重要技術(shù)手段。充分發(fā)揮現(xiàn)代化信息技術(shù)優(yōu)勢，將企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險防范工作與信息化進行有效結(jié)合，加快推進企業(yè)資金管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)。不同類型企業(yè)在信息化建設(shè)方面的實際情況各有不同，信息化建設(shè)水平存在差異，為提升企業(yè)資金管理內(nèi)部控制效率，確保各項信息數(shù)據(jù)集成管理，構(gòu)建更加安全穩(wěn)定的企業(yè)資金管理內(nèi)部環(huán)境，需不斷增加設(shè)備投入力度，引進先進技術(shù)設(shè)備，不斷完善企業(yè)內(nèi)部運行網(wǎng)絡(luò)體系以及企業(yè)資金管理信息化系統(tǒng)應(yīng)用功能，充分發(fā)揮信息技術(shù)在企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中的重要技術(shù)價值。加快推進企業(yè)資金管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)，主要包括兩個方面內(nèi)容：第一，逐漸改變替換提供貨幣數(shù)據(jù)模式，加快推廣應(yīng)用提供貨幣數(shù)據(jù)和提供非貨幣數(shù)據(jù)的資金管理模式[5]。不斷加大資金收支管理對象范圍，將以價值鏈形式存在的任何量化的資金收支都納入管理范疇中，企業(yè)資金管理內(nèi)部控制力度更強，資金管理范圍持續(xù)增大，統(tǒng)一有效管理企業(yè)貨幣信息和非貨幣信息，能夠在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與管理中發(fā)揮重要作用，提供更多有效價值的資金信息數(shù)據(jù)資料，滿足不同資金使用需求以及企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展需求，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供重要參考。第二，加快推進企業(yè)資金管理信息系統(tǒng)應(yīng)用功能開發(fā)和應(yīng)用，實現(xiàn)動態(tài)化全過程監(jiān)督管理與控制，對資金使用和流向進行實時監(jiān)測管理，并及時更新、保存最新信息，便于進行高效率查詢管理。重視企業(yè)資金流程管理，從不同角度、不同方面進行科學(xué)化管理監(jiān)督。完善新型財務(wù)管理軟件應(yīng)用管理，引入新型財務(wù)管理軟件并進行試推行使用，構(gòu)建更為完善的企業(yè)資金管理信息系統(tǒng)，加快推進企業(yè)資金集中化規(guī)范化管理，高效率監(jiān)督企業(yè)資金，提升企業(yè)資金運營管理的有效性。構(gòu)建更為完善的信息化資金管理系統(tǒng)，需始終保持求變創(chuàng)新理念，深入分析、精準判斷當(dāng)前市場運行風(fēng)向和企業(yè)發(fā)展局勢，及時作出新的適應(yīng)性調(diào)整。樹立長遠戰(zhàn)略目標，合理制定戰(zhàn)略發(fā)展計劃，完成對各類系統(tǒng)應(yīng)用平臺的功能研發(fā)，提升企業(yè)資金管理系統(tǒng)運行的系統(tǒng)性和集中性。按照整體計劃，逐條逐項開展具體操作，分步落實各項措施，確保企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)體系架構(gòu)穩(wěn)定，確保企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)穩(wěn)步進行。

七、結(jié)束語

行業(yè)市場競爭壓力較大，面對激烈的市場競爭，為占得市場先機，獲得競爭優(yōu)勢，企業(yè)必須加快創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，堅持創(chuàng)新管理，不斷穩(wěn)固企業(yè)自身實力。企業(yè)的類型較多，涉及不同資金的使用和管理方法，面臨不同資金管理問題和風(fēng)險安全防范問題，需充分立足于企業(yè)實際生產(chǎn)情況以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，采取針對性資金管理內(nèi)部控制措施，強化企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范，確保企業(yè)資金的正常使用和運轉(zhuǎn)，從而有效控制企業(yè)的經(jīng)濟成本，提升資金資源合理利用率。