畢知民

（青島市李滄區(qū)湘潭路街道辦事處，山東 青島 266043）

我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與民生建設(shè)直接受到財(cái)政稅收的影響，而財(cái)政稅收管理體系能夠切實(shí)保障財(cái)政稅收工作的平穩(wěn)運(yùn)行，而我國的財(cái)政部門從未停止改革與創(chuàng)新財(cái)政制度，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)日漸成為我國國民經(jīng)濟(jì)內(nèi)極其關(guān)鍵的組成部分；但當(dāng)前我國的財(cái)政稅收制度無法滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求，稅收制度改革影響中小企業(yè)的作用無法得到體現(xiàn)。所以，對(duì)于我國的中小企業(yè)來說，當(dāng)前最重要的是國家財(cái)政部門急需在稅收制度方面進(jìn)行探索，以此有效地彌補(bǔ)財(cái)政稅收制度的不足，調(diào)整現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度，會(huì)使影響中小企業(yè)的作用得以顯現(xiàn)，從而使國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與我國市場經(jīng)濟(jì)的活力得到有效刺激。

一、新型體制改革概述

（一）概念

財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一是對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整，根據(jù)稅收法規(guī)的實(shí)施情況和當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形式綜合分析，部分法規(guī)會(huì)出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，不利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，因此可能需要對(duì)征稅環(huán)境以及稅率做出調(diào)整，并對(duì)具體的工作流程以及金融市場相關(guān)規(guī)定等進(jìn)行調(diào)整；第二是對(duì)稅收工作的管理和完善，在稅收制度執(zhí)行過程中，可能因?yàn)楣芾眢w制本身不合理，以及相關(guān)工作人員工作能力有待提高或工作態(tài)度不夠端正，影響征稅工作的合理進(jìn)行，因此需要不斷提高財(cái)稅征收的具體工作水平，完善監(jiān)督管理體系。

（二）新型體制改革的重要意義

在分稅制體制改革發(fā)展中，地方、中央政府對(duì)財(cái)政實(shí)施有效的分配方式，能保障各個(gè)區(qū)域財(cái)政與事權(quán)發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時(shí)還能對(duì)原有稅種集中轉(zhuǎn)變優(yōu)化，將其劃分為中央稅、地方稅、共享稅，對(duì)國稅、地稅征收規(guī)范化管控。在對(duì)地方財(cái)政精確化把控中，能實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)可持續(xù)健康發(fā)展。新時(shí)期踐行分稅制體制改革對(duì)財(cái)政稅收發(fā)展會(huì)產(chǎn)生多重影響，能保障地方經(jīng)濟(jì)與中央經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。此外，要注重對(duì)地方政府部門財(cái)政收支體系集中優(yōu)化，還要集中實(shí)現(xiàn)財(cái)政體制穩(wěn)定發(fā)展，使得企業(yè)在發(fā)展建設(shè)中能獲取各項(xiàng)政策 支持。

二、我國現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度中的問題

（一）現(xiàn)行財(cái)政稅收政策有待健全

我國所實(shí)行的財(cái)政稅收政策中存在著一部分的問題，目前還有待健全。如當(dāng)前階段中，由于財(cái)政稅收政策中打擊違規(guī)行為的力度不足，導(dǎo)致不能及時(shí)有效地處理偷稅、漏稅和逃稅等問題，進(jìn)而使我國的財(cái)政稅收蒙受極大的損失。另外，開發(fā)票進(jìn)行納稅是我國財(cái)政稅收一直以來所保留的形式，許多企業(yè)確定納稅稅率一般都是采用開發(fā)票的形式來確定的，但由于我國的財(cái)政稅收的政策不夠健全，有部分人會(huì)利用其中所存在著的漏洞進(jìn)行非法活動(dòng)，使得偷稅、漏稅的新方式不斷涌現(xiàn)，此類問題嚴(yán)重阻礙了我國中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展；由于中小企業(yè)在單一的資金鏈條、規(guī)模小，且很難與大型企業(yè)產(chǎn)生有力的競爭，直接影響了中小企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）財(cái)政稅收的制度與中小企業(yè)的實(shí)際狀況不符

為了增強(qiáng)國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激，我國不斷深化市場改革，并一直在健全國家財(cái)政稅收方面的法律法規(guī)，使市場與企業(yè)的行為受到約束，但其中所存在的問題較為突出，國家所頒布的一些法律法規(guī)、稅收制度和政策等與中小企業(yè)的實(shí)際狀況不符，如此使中小企業(yè)的發(fā)展受到影響，不能使本應(yīng)具有的扶持作用得到切實(shí)發(fā)揮。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員能力不足帶來風(fēng)險(xiǎn)

在工作人員能力不足，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位且也不重視的情況下，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)行為很大概率會(huì)隱含意想不到的風(fēng)險(xiǎn)隱患，而且企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理是財(cái)務(wù)人員的重點(diǎn)工作，一般情況下，財(cái)務(wù)人員在做會(huì)計(jì)核算時(shí)既要使業(yè)務(wù)賬務(wù)的處理滿足會(huì)計(jì)制度的規(guī)范要求，也要保障涉及稅收的部分處理是符合稅法的要求，而我國的會(huì)計(jì)法與稅法在某些業(yè)務(wù)中存在適用差異，這就對(duì)工作人員的理解能力與判斷能力有比較高的要求，此外還有在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策時(shí)也對(duì)涉稅人員的溝通能力有要求。而若是企業(yè)將重要的涉稅工作交給能力一般的財(cái)務(wù)人員來處理，如果其能力不足，還容易出現(xiàn)提前開發(fā)票、票據(jù)不合規(guī)、賬面記錄不規(guī)范的情況，進(jìn)而給企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、財(cái)政稅收制度改革對(duì)中小企業(yè)的影響

（一）增進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，有助于增加財(cái)富和經(jīng)濟(jì)增長

世界各國在定義與劃分中小企業(yè)時(shí)，其標(biāo)準(zhǔn)并不完全相同。然而可以肯定的是，這些中小企業(yè)都為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。根據(jù)相關(guān)的研究顯示，美國身為企業(yè)王國，其國內(nèi)的中小企業(yè)貢獻(xiàn)了達(dá)到40%的國內(nèi)生產(chǎn)總值；而這一數(shù)據(jù)相比于其他國家所占的比重依然很大，并且，伴隨著世界經(jīng)濟(jì)的持續(xù)變化與發(fā)展，以及經(jīng)濟(jì)形式的多元化發(fā)展，其在國民經(jīng)濟(jì)內(nèi)中小企業(yè)所占據(jù)的比例將愈來愈大，所以，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，能夠增進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)其也保障了國家經(jīng)濟(jì)的增長以及增加了國民財(cái)富。

（二）增進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，有助于增加就業(yè)機(jī)會(huì)

當(dāng)前，我國一直都存在很難解決的社會(huì)問題，其中之一就是就業(yè)難，國內(nèi)每年的應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生所面臨的就業(yè)難問題已經(jīng)成為社會(huì)所關(guān)注的主要問題之一，國內(nèi)的企業(yè)工作崗位有限，畢業(yè)生面臨"僧多粥少"的就業(yè)機(jī)會(huì)，可謂極其尷尬，此外，其中女性的就業(yè)問題更大，尤其一些企業(yè)存在著性別歧視，聘用員工時(shí)不會(huì)考慮女性，從而加重了男女就業(yè)的失衡，使社會(huì)的和諧發(fā)展遭受影響，對(duì)于這些社會(huì)現(xiàn)存的問題，其中極其有效的解決的手段是大力推進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展；過去，在國有或者大型企業(yè)內(nèi)工作才是有正式的工作這是長期以來人們固有的思想，但是，根據(jù)近年來我國中小企業(yè)的發(fā)展，其已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的主要組成，而創(chuàng)新財(cái)政稅收制度也為中小企業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)大的 力量。

（三）財(cái)政稅收政策增強(qiáng)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新

創(chuàng)新是中小企業(yè)賴以生存與發(fā)展的動(dòng)力，而在以前，因?yàn)榇嬖谥喾N影響因素，我國的中小企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，而技術(shù)研發(fā)卻是中小企業(yè)自主創(chuàng)新的重要部分，其包含的成本主要分為幾個(gè)方面：人員投入的成本、設(shè)備研發(fā)成本、流動(dòng)資金投入和風(fēng)險(xiǎn)損失等，財(cái)政稅收制度主要鼓勵(lì)中小企業(yè)自主研發(fā)技術(shù)實(shí)施政策補(bǔ)貼、優(yōu)惠政策的制定以及政府采購等。在我國實(shí)施經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程中，為了實(shí)現(xiàn)平衡發(fā)展，應(yīng)當(dāng)保障中小企業(yè)能夠自主開展創(chuàng)新與科技研究，以此使中小企業(yè)的競爭力得以提高，為我國的社會(huì)發(fā)展提供力量。

（四）為中小型企業(yè)融資提供便利

對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行創(chuàng)新，是完善企業(yè)融資擔(dān)保體系的基礎(chǔ)，能夠幫助中小型企業(yè)更好地進(jìn)行融資，降低融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化信用體系建設(shè)，為融資風(fēng)險(xiǎn)判斷提供準(zhǔn)確的信息，并將其作為依據(jù)，提高中小企業(yè)的融資信用度。同時(shí)，在完成評(píng)估后進(jìn)行融資，政府在提供專項(xiàng)資金后，會(huì)成為擔(dān)保主體，能夠解決資金不夠的問題；在操作中，必須明確提供資金的意義，增加中小企業(yè)的投資成功率，將其作為核心內(nèi)容，選擇科學(xué)合理的操作方式，為其創(chuàng)造融資條件。在中小型企業(yè)發(fā)展時(shí)，需鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)制定政策與稅收，資金不夠需加大投資力度，給予一定的補(bǔ)償。幫助其突破瓶頸，在政府與財(cái)政稅收的扶持下持續(xù)發(fā)展。

（五）財(cái)政稅收增進(jìn)資源的合理分配

根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)發(fā)展所積累的經(jīng)驗(yàn)來說，僅僅大力發(fā)展國內(nèi)的大型企業(yè)并不能給國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來好處，相反，很可能會(huì)因?yàn)槿狈?duì)企業(yè)的掌控，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展喪失活力，間接減弱了國際競爭力，所以，我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)更加重視國際的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不將全部的重點(diǎn)放在大型企業(yè)的發(fā)展上，轉(zhuǎn)而更多關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展。此外，從西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展角度來說，中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，同樣具備經(jīng)濟(jì)合理性，將現(xiàn)有的資源進(jìn)行合理分配，從而實(shí)現(xiàn)資源的有效利用，能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。

（六）提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)社會(huì)資源向企業(yè)傾斜

稅收存在的合理性在于取之于民用之于民，因此國家財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新不僅體現(xiàn)在征稅制度和行為上，而且也體現(xiàn)在政府對(duì)于稅收收入的運(yùn)用中。在過去的經(jīng)濟(jì)形勢下，政府傾向于將大量的資金投入國有企業(yè)或者是大型的上市公司上，從而更好地保障國家的經(jīng)濟(jì)命脈穩(wěn)定運(yùn)行，但是隨著國家財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，國家逐漸將資源進(jìn)行更加合理的分配，推動(dòng)各類企業(yè)的共同發(fā)展，企業(yè)便可以抓住政府資源對(duì)自身的支撐作用，利用區(qū)域資源更加平衡的大環(huán)境來發(fā)展自身；此外，企業(yè)的發(fā)展陷入困境很多時(shí)候也是源于市場競爭，在線上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的情況下，市場上的企業(yè)往往要面臨大浪淘沙般的市場競爭，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候因?yàn)閼?yīng)對(duì)能力不足以及競爭對(duì)手的打擊而進(jìn)入絕境，而上文提到的國家通過財(cái)政稅收制度創(chuàng)新而對(duì)企業(yè)形成的資金、融資、政策，資源等方面的扶持，也很大程度上提高了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（七）對(duì)企業(yè)人員的影響

隨著財(cái)稅制度改革的不斷深入，企業(yè)也必然需要不斷優(yōu)化調(diào)整管理策略，以盡快適應(yīng)我國改革開放發(fā)展的實(shí)際需要和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的最新趨勢。因此，對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)要求也非常嚴(yán)格，如果國有企業(yè)全體員工不充分熟悉國企改革的具體內(nèi)容，企業(yè)就難以健康發(fā)展，改革相關(guān)政策就可能無法有效實(shí)施。而由于會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能的不斷提高和專業(yè)培訓(xùn)，無形中也大大增加了會(huì)計(jì)公司的日常經(jīng)營管理成本。

四、增加財(cái)政稅收制度改革對(duì)中小企業(yè)的積極作用的策略

（一）加大財(cái)政稅收工作監(jiān)督與管理的力度

由于現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)復(fù)雜且多樣化，導(dǎo)致工作開展中受限因素較多，在一定程度上阻礙了改革的推進(jìn)。要想改善這種狀況，順利推動(dòng)稅收改革，需要各部門積極配合，根據(jù)日常工作中出現(xiàn)的矛盾，深入挖掘其產(chǎn)生根源，加強(qiáng)管理，對(duì)于違紀(jì)違法行為徹查不待，首先要從制度的改革開始，科學(xué)規(guī)劃，不斷完善。財(cái)務(wù)稅收監(jiān)管力度越大，工作主動(dòng)性越高，目標(biāo)越明確，問題解決更及時(shí)。充分發(fā)揮社會(huì)資源的優(yōu)勢，鼓勵(lì)群眾參與到其中，違法漏稅人員必須嚴(yán)懲。保證財(cái)政稅收來源于民眾，更好地服務(wù)于民眾，推動(dòng)我國建設(shè)有中國特色的社會(huì)主義穩(wěn)定前行，財(cái)政稅收工作的開展，要在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷進(jìn)步，順應(yīng)時(shí)代需求，敢于摒棄傳統(tǒng)工作中的不利因素，不斷優(yōu)化內(nèi)部體系，為工作注入更多的新鮮力量。此外，稅務(wù)工作的推進(jìn)要有完善的體系保障，人員科學(xué)搭配，合理搭配，盡量減少不必要的支出，推動(dòng)財(cái)政稅收的全面發(fā)展。

（二）加強(qiáng)改革管理，建立專管部門

新制度對(duì)中小企業(yè)的影響是一個(gè)長期的過程，在財(cái)政稅收制度改革后，也要繼續(xù)對(duì)其進(jìn)行關(guān)注，并加強(qiáng)管理工作，不能放松管理，任由其自由發(fā)展，這樣可能會(huì)導(dǎo)致資金無法落實(shí)到有用的地方，進(jìn)而造成不必要的浪費(fèi)，雖然納稅是我們每個(gè)人、每個(gè)企業(yè)都要自覺遵守的制度，但是依舊要建立對(duì)這一工作的專業(yè)管理部門，對(duì)于專門的管理部門的工作人員也要經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，強(qiáng)化他們的專業(yè)知識(shí)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)。另一方面，專管人員必須端正自身的態(tài)度，耐心、細(xì)心、真心、不歧視發(fā)展較慢較差的中小企業(yè)，也不能與某些企業(yè)同流合污，參與到偷稅納稅做假賬的行為中，專管部門要對(duì)這些接受了財(cái)政稅收扶持政策的企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，密切關(guān)注這些企業(yè)得到扶持的專項(xiàng)資金后，有沒有利用專項(xiàng)資金開展相應(yīng)的工作。

（三）提高財(cái)稅管理者的綜合素質(zhì)

就財(cái)政稅收工作而言，管理者綜合素質(zhì)水平在一定程度上決定了其工作的質(zhì)量，所以，有必要提高財(cái)稅管理者的綜合素養(yǎng)水平，尤其是在新形勢下，在國家財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新過程中，高素質(zhì)專業(yè)管理人才無疑是有力的助推器。對(duì)此，建議政府部門采取幾方面措施：首先，把好招聘關(guān)，即在招聘財(cái)稅管理者環(huán)節(jié)，堅(jiān)持擇優(yōu)錄取的原則，以高素質(zhì)復(fù)合型的專業(yè)人才為首選，既有利于提高財(cái)稅管理水平，又可為財(cái)稅管理團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液。

（四）科學(xué)合理地調(diào)整稅率

作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新增長點(diǎn)的中小企業(yè)，其已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中主要的組成部分，在我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中，中小企業(yè)占據(jù)著特殊的地位；當(dāng)前，我國財(cái)政稅收制度改革的重點(diǎn)在于減輕中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，落實(shí)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，應(yīng)該充分的關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀以及企業(yè)的規(guī)模，科學(xué)合理的調(diào)整中小企業(yè)的納稅稅率，與此同時(shí)，必須充分的考察企業(yè)的規(guī)模和所屬行業(yè)，通過對(duì)中小企業(yè)稅率的持續(xù)合理調(diào)整，從而可以提供給中小企業(yè)更好的稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)型、融資以及擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等方面，必須給予有效的支持。

（五）完善預(yù)算約束機(jī)制

財(cái)政稅收規(guī)范化管理必須在良好的預(yù)算約束機(jī)制下進(jìn)行，所以相關(guān)部門必須要加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算約束機(jī)制的創(chuàng)新，使財(cái)政稅收管理工作能夠更加精細(xì)化，全面保障財(cái)政稅收工作的落實(shí)效果。當(dāng)然，在開展預(yù)算約束機(jī)制的過程中，我國財(cái)政稅收部門應(yīng)該要加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，提供更加嚴(yán)格規(guī)范同時(shí)也更加便捷的管理環(huán)境，最后還需要優(yōu)化財(cái)政稅收的管理手段，單位要做好透明化的工作，要通過相應(yīng)的信息平臺(tái)來公布公眾應(yīng)該知道的政務(wù)訊息，也必須要保證在工作上的公平公正，確保財(cái)政稅收工作的高效開展。

五、結(jié)束語

當(dāng)前，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，同時(shí)，其也已經(jīng)成為國民生活水平提高與創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的關(guān)鍵力量。近年來，在我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)所占的地位逐漸明顯。在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，中小企業(yè)所做出的貢獻(xiàn)極為巨大，中小企業(yè)不僅能夠?yàn)樯鐣?huì)提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)；同時(shí)，還有效地推動(dòng)了科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，但伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的改革持續(xù)深化，以及市場競爭體制的日益完善，在與大型企業(yè)的市場競爭中，中小企業(yè)喪失了優(yōu)勢，面臨著眾多的生存危機(jī)和挑戰(zhàn)，為了扶持中小企業(yè)，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的增長，使就業(yè)壓力得到緩解，必須積極地尋找財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的 道路。