吳頁文

（中國出口信用保險公司浙江分公司，浙江 杭州 310000）

在經(jīng)濟全球化背景下，萬物互聯(lián)興起，企業(yè)管理的信息化水平不斷提高，財務工作不再局限于會計核算和結果分析，而是需要深入業(yè)務前端，在分析財務指標的同時，深挖數(shù)據(jù)來源，通過財務和業(yè)務數(shù)據(jù)聯(lián)動，實時分析調(diào)整，對發(fā)展趨勢做出分析研判。從最初的財務會計到如今的管理會計，財務人員只有通過融入業(yè)務、參與管理，才能創(chuàng)造價值，做到事前參謀、事中控制、事后評價。業(yè)財融合不僅是財務轉型的需要，更是企業(yè)提升經(jīng)營效益、實現(xiàn)發(fā)展目標的迫切需求，也是市場環(huán)境下企業(yè)管理變革的必然趨勢。

一、業(yè)財融合概述

（一）業(yè)財融合內(nèi)涵

業(yè)財融合，顧名思義，就是將財務工作和業(yè)務工作結合起來，財務業(yè)務不再被割裂，而是融為一體。它利用數(shù)據(jù)庫等信息系統(tǒng)，將覆蓋企業(yè)經(jīng)營全過程的業(yè)務流程、財務流程、管理流程有機融合。業(yè)務數(shù)據(jù)在發(fā)生的第一時間反映到財務，財務人員在全面掌握財務信息的同時，能及時了解企業(yè)業(yè)務運行情況，他們在進行分析時，就能將財務數(shù)據(jù)與實時業(yè)務信息有機結合起來，財務分析的全面性與有效性大大提高，就可以為管理層規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略、制定經(jīng)營決策、優(yōu)化資源配置提供精準有效的參考。對財務人員來說，簡單重復的核算工作將交由信息系統(tǒng)準確高效的完成，他們將扮演“管理軍師”的角色，從價值角度出發(fā)，對前臺業(yè)務發(fā)展進行事前預測，計算各項業(yè)務活動產(chǎn)生的績效，并把分析數(shù)據(jù)反饋給業(yè)務人員，為業(yè)務人員展業(yè)提供參考和判斷依據(jù)。

業(yè)財融合的核心理念是為企業(yè)創(chuàng)造價值，財務信息如何給業(yè)務發(fā)展提供決策支持，參與過程控制，并對業(yè)務經(jīng)營成果進行評價，是業(yè)財融合的關鍵。

業(yè)財融合過程一般經(jīng)歷以下幾個層次，第一個層次是基于業(yè)務、財務融合為基礎的經(jīng)濟信息反映；第二個層次是基于價值鏈為核心的日常經(jīng)營管理決策和風險防控管理；第三個層次是基于以大數(shù)據(jù)分析、預測和展現(xiàn)為特征的企業(yè)戰(zhàn)略管理。簡單來說，業(yè)財融合包括信息反映到經(jīng)營管理決策，再到企業(yè)戰(zhàn)略引領三個層次。

（二）業(yè)財融合意義

第一，業(yè)財融合有利于提高企業(yè)精細化管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。通過財務管理與業(yè)務發(fā)展有機結合，財務部門可以匯總包括產(chǎn)品設計、產(chǎn)品研發(fā)、原材料采購、生產(chǎn)包裝、推廣銷售，以及供應商、分銷商銷售情況等企業(yè)整條產(chǎn)業(yè)鏈的全部業(yè)務數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)進行整合處理，全面分析運營狀態(tài)，研判發(fā)展趨勢，并將信息反饋給相關業(yè)務部門，為業(yè)務部門的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持，對經(jīng)營活動實施過程控制，實現(xiàn)精細化管理。業(yè)務財務深度融合后，業(yè)務部門只關注業(yè)務活動結果、財務部門只關注成本費用數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀將被改變，業(yè)務部門開始關注經(jīng)營活動效率，財務部門將參與業(yè)務發(fā)展，從業(yè)務各個環(huán)節(jié)進行評估，業(yè)財之間加強聯(lián)動，共同推動實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

第二，業(yè)財融合有利于降低企業(yè)經(jīng)營風險。目前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨的風險的多樣化和負責性日益增長，提高風險防控能力、降低經(jīng)營風險是企業(yè)的迫切需求。業(yè)財融合環(huán)境下，財務人員可以及時了解企業(yè)經(jīng)營運作情況，把握企業(yè)發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務進程中的薄弱環(huán)節(jié)，進而結合企業(yè)實際，對內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險進行控制和監(jiān)督，并實施有針對性的改善措施。例如在編制業(yè)務支出預算時，財務人員不僅能看到歷年業(yè)務支出情況，還能通過業(yè)務數(shù)據(jù)分析項目的潛在風險和大額支出的必要性，從而編制更為精準的業(yè)務支出預算，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益和效率，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

第三，業(yè)財融合有利于實現(xiàn)財務職能的轉變，提高財務的決策支撐能力。實現(xiàn)業(yè)財融合后，財務人員不再受困于重復性強且可替代的基礎財務工作中，而是參與業(yè)務管理、經(jīng)營業(yè)績評價等，將財務滲透業(yè)務活動，實現(xiàn)財務職能的轉變。通過搭建業(yè)財一體化管理系統(tǒng)，財務逐漸成為企業(yè)解決問題的方案提供者、業(yè)務活動的監(jiān)督者與推動者、決策制定與戰(zhàn)略規(guī)劃的支撐者。

二、業(yè)財融合過程中面臨的困境

（一）業(yè)財融合氛圍不濃厚

主要是相關人員的意識和意愿不強。從管理層的意識上看，業(yè)財融合的理念應該是自上而下、全員一致的。然而一些管理層沒有真正認識到業(yè)財融合在企業(yè)發(fā)展中的重大作用，滿足于目前企業(yè)運行狀態(tài)，即業(yè)務與財務獨立運行、簡單配合，亦能確保經(jīng)營管理順利開展。管理層的意識薄弱，對業(yè)財融合的支持力度有限，那么融合工作難以有實質(zhì)性進展。從員工的意愿上看，對財務人員來說，他們對制單、記賬、報稅等日常核算工作已非常熟悉，要轉變職能、調(diào)整工作內(nèi)容，深入業(yè)務，需要在完成現(xiàn)有工作的基礎上，投入大量時間和精力去學習業(yè)務知識，部分財務人員并不愿走出舒適區(qū)，積極性不高。對業(yè)務人員來說，他們簡單地認為業(yè)財融合主要是財務的工作，配合開展業(yè)財融合，徒增了他們的工作量，對業(yè)務發(fā)展沒有立竿見影的效果。此外業(yè)財融合過程中可能會暴露業(yè)務發(fā)展風險和短板，增加的內(nèi)部控制措施，約束了日常業(yè)務操作，業(yè)務人員深度參與的積極性受到打擊。

（二）財務人員的綜合管理能力較弱

財務人員對業(yè)務一線的了解，大多局限于業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)對接的操作流程，他們對業(yè)務發(fā)展缺乏深入了解，對展業(yè)過程和業(yè)務流程僅知曉一些皮毛。他們盡管掌握了財務指標，但掌握的大多是業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營活動的結果數(shù)據(jù)，對業(yè)務數(shù)據(jù)的深度和精度掌握不足，也無法從中了解業(yè)務發(fā)展的實際過程，無法準確高效從財務指標入手、準確辨別業(yè)務關鍵環(huán)節(jié)，也就無法識別關鍵環(huán)節(jié)存在的潛在風險，無法充分發(fā)揮管理會計的決策支持作用為管理層決策提供有效的信息。企業(yè)缺乏高素質(zhì)的管理會計人才隊伍，缺失復合型財務人才培養(yǎng)機制，現(xiàn)有財務管理人員的素質(zhì)和能力無法滿足業(yè)財融合的發(fā)展要求，財務人員難以找準業(yè)財融合工作的切入點，傳統(tǒng)思維方式、工作方式等都不利于業(yè)財融合工作的推進。

（三）信息化建設滯后

信息系統(tǒng)是搭建起業(yè)財融合高效實施的“血脈”，若是“血脈”不暢，業(yè)財融合的進程必定舉步維艱。目前，多數(shù)企業(yè)管理層意識到了科技賦能在企業(yè)管理上的重要性，他們鼓勵各部門應用各類管理軟件和信息系統(tǒng)，如供應鏈、財務、OA、CRM等，以提高經(jīng)營效益和管理效率。但由于缺乏統(tǒng)一部署，各個系統(tǒng)僅服務于本部門本條線，形成各自為營的局面。形形色色的軟件和系統(tǒng)由不同廠家開發(fā)，為之配套的硬件設施要求不一，系統(tǒng)間無法有效銜接，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)接與共享，這就導致業(yè)財融合的實際效用難以得到充分發(fā)揮。

三、推進業(yè)財融合的策略

（一）優(yōu)化頂層設計，營造“業(yè)財融合”氛圍

要實現(xiàn)業(yè)財融合，首先，企業(yè)管理者應該將業(yè)財融合的理念融入企業(yè)文化中，做到企業(yè)文化與發(fā)展戰(zhàn)略有機結合。管理層的態(tài)度對員工有著重要影響，企業(yè)應該優(yōu)化頂層設計，提高管理層對業(yè)財融合的重視程度，在公司層面成立業(yè)財融合專項工作組，由企業(yè)管理層分管領導擔任組長，由財務部門主導，并選取業(yè)務、管理、財務等多部門業(yè)務骨干人員加入，打破條線切割，營造相互支撐、相互補位、相互成就的工作氛圍。

其次，企業(yè)上下都應該改變業(yè)務財務互不干涉的傳統(tǒng)思想，統(tǒng)一工作目標，以考核指標為導向，引導業(yè)務和財務實現(xiàn)有機融合，發(fā)揮融合的協(xié)同效應，達到1加1大于2的效果。業(yè)財融合涉及業(yè)務和財務兩個部門，管理層應積極牽頭，組織兩個部門參加業(yè)財融合相關培訓，增加兩個部門交流分享的機會，使業(yè)務和財務人員意識到業(yè)財融合能夠促進部門發(fā)展。還可以采用激勵手段充分調(diào)動業(yè)務和財務人員的意愿和積極性，樹立良好業(yè)財融合意識。

此外，企業(yè)應該明確業(yè)財融合方式，規(guī)范合作內(nèi)容，并梳理財務與業(yè)務流程，確定業(yè)務與財務工作的融合要點，并以此為依據(jù)完善內(nèi)部流程，制訂切實可行的執(zhí)行方案。

（二）加強信息化建設，打造“業(yè)財融合”系統(tǒng)平臺

1.搭建信息化平臺

信息系統(tǒng)是搭建起業(yè)財融合高效實施的“血脈”，若是“血脈”不暢，業(yè)財融合的進程也必定舉步維艱。搭建起一個先進、高效的信息技術平臺，是業(yè)務融合實施的重要保障。好的信息平臺應具備以下幾個特點：一是可以集成全部財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和業(yè)務流程，讓數(shù)據(jù)在同一平臺進行多維度交匯和分析。例如構建基于大數(shù)據(jù)的業(yè)財一體化分析平臺，構建多層級多維度的業(yè)務分析模型，能滿足各種組合統(tǒng)計分析需求，提高業(yè)務分析效率和分析深度，更好支持管理層進行市場資源配置、成本分析和成本預測。二是對數(shù)據(jù)的處理有很強的時效性和擴展性，建立全面預算系統(tǒng)，整合預算編制、預算審批、業(yè)務表單管理與預算分析，快速準確地出具預算報表，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)集成的直觀可視，提高集成效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量，使數(shù)據(jù)處理高效化。

2.整合統(tǒng)一各類系統(tǒng)

如果業(yè)務和財務之間的管理標準不一致，系統(tǒng)銜接必然會出現(xiàn)問題。因此，必須將各個獨立、專業(yè)的財務、業(yè)務系統(tǒng)，升級為綜合性系統(tǒng)，把各專業(yè)對經(jīng)營活動的控制統(tǒng)一到一個系統(tǒng)或平臺上，實現(xiàn)業(yè)務標準化、流程自動化、系統(tǒng)智能化。只有標準統(tǒng)一，才能實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)自動傳遞，而要實現(xiàn)自動傳遞，還要把線下的業(yè)務活動轉移到線上來。線上業(yè)務活動自動化，才能實現(xiàn)智能化。通過數(shù)據(jù)庫建設，最終實現(xiàn)以下目標：第一，搭建一個平臺，在統(tǒng)一平臺上整合業(yè)財數(shù)據(jù)，在確保數(shù)據(jù)安全的前提下，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互共享和扎口管理。第二，制定一個目標，規(guī)范業(yè)財數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，包括數(shù)據(jù)處理的操作流程、統(tǒng)計口徑、數(shù)據(jù)文件的存儲等，并通過技術手段提高數(shù)據(jù)統(tǒng)計效率和準確性。第三，形成一套報表，梳理匯總歷史數(shù)據(jù)，規(guī)范、整合和優(yōu)化企業(yè)運營分析報表。滿足個性需求，數(shù)據(jù)庫匯總了底層的業(yè)財數(shù)據(jù)，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)明細鉆取功能，以滿足個性化統(tǒng)計需求。第四，發(fā)揮數(shù)據(jù)價值，分析總結相關業(yè)財數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，為業(yè)務經(jīng)營和內(nèi)部管理提供決策依據(jù)。

3.打造數(shù)字化財務系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)時代，會計信息已成為影響企業(yè)經(jīng)營活動的重要內(nèi)容，會計信息質(zhì)量會影響企業(yè)決策與戰(zhàn)略發(fā)展的實施。因此，企業(yè)需要加強對會計信息處理工作的重視程度，在業(yè)財融合階段，提高對數(shù)據(jù)信息管理工作的重視程度，借助大數(shù)據(jù)和人工智能，搭建數(shù)據(jù)分析平臺，及時、全面地采集生產(chǎn)、采購、財務、銷售等方面的信息，并在活動結束后，整合各項數(shù)據(jù)，分析經(jīng)營情況。隨著信息技術的發(fā)展，財務共享中心的逐漸興起。企業(yè)可通過搭建財務共享平臺，有效整合內(nèi)外部信息資源，為企業(yè)各部門提供有效的數(shù)據(jù)信息，提升數(shù)據(jù)利用效率，數(shù)據(jù)流、業(yè)務流、財務流的三流合一，推動業(yè)財融合向縱深發(fā)展。

（三）注重人才培養(yǎng)，打造“業(yè)財融合”專業(yè)隊伍

人才隊伍建設是業(yè)財融合的基礎，更是保障。業(yè)財融合對傳統(tǒng)財務人員的綜合能力提出了更高的要求。他們不僅需要有扎實的財務知識，更需要具備良好的業(yè)務知識儲備和團隊合作精神。知識經(jīng)濟時代，復合型財務人員已經(jīng)成為企業(yè)實施業(yè)財融合的必然需求，復合型人才要掌握時代前沿的新知識、新理念，又要具有信息素養(yǎng)、職業(yè)道德素養(yǎng)、創(chuàng)新意識、主動學習意識等。打造出一支綜合能力強的復合型財務人才隊伍，是業(yè)財融合有效實施的關鍵。要培養(yǎng)復合型財務人才，一是要圍繞業(yè)財融合目標，對財務人員進行職業(yè)教育，提高財務人員的站位與視野，養(yǎng)成從全局角度考慮工作的思維習慣。二是要進一步加大財務人員專業(yè)技能的培訓，系統(tǒng)性學習和日常性培訓相結合，鼓勵財務人員參加各類培訓，不斷提高財務人員專業(yè)水平。三是通過交流輪崗、調(diào)研學習等方式，增進財務人員與業(yè)務人員之間的溝通與交流，增強財務人員對業(yè)務知識的儲備，培養(yǎng)出一批既懂業(yè)務、更懂財務的復合型人才，助力公司業(yè)財融合又好又快的實施。

數(shù)據(jù)的價值在于應用，財務人員的數(shù)據(jù)應用分析工作就是一個透過數(shù)據(jù)看本質(zhì)的過程，這要求財務人員既要善于總結規(guī)律，又要能夠預測趨勢，因此財務人員的數(shù)據(jù)應用能力需要提高。要實現(xiàn)這樣的應用，不僅需要專業(yè)的數(shù)據(jù)處理能力，更需要較高的業(yè)務水平和管理經(jīng)驗。通過開展趨勢分析、全面預算管理和數(shù)據(jù)預測建模等應用技能的專題培訓，能促進財務人員對業(yè)務操作、業(yè)務管理等相關知識的學習和了解，推動業(yè)務財務人員的深度交流和探討。

財務人員要加強多渠道培訓和實踐訓練，建設能適應公司經(jīng)營管理需要的跨業(yè)務、多層級財務人員，實現(xiàn)人才的“業(yè)財融合”。人才的培養(yǎng)需要系統(tǒng)的培訓，可采取“請進來”和“走出去”相結合的方式，定期組織財務人員進行專項培訓，請專家把把脈，同時鼓勵財務人員走出去，開展同業(yè)交流，借鑒成功案例，拓寬視野，提高對業(yè)財融合的理解和運用能力。

四、結束語

我國經(jīng)濟正由以往的高速增長邁入高質(zhì)量發(fā)展階段，粗放型管理模式終將被淘汰。企業(yè)想要在激烈的競爭中立于不敗之地，并不斷發(fā)展壯大，就要摒棄傳統(tǒng)的粗放型管理模式，在行業(yè)內(nèi)深耕細作，實現(xiàn)精細化管理。傳統(tǒng)的財務管理和業(yè)務管理制度已經(jīng)無法滿足當代企業(yè)對核心競爭力的要求和當前市場經(jīng)濟的需求。業(yè)財融合是社會經(jīng)濟發(fā)展的到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)發(fā)展轉型的必然趨勢。它貫徹了一體化經(jīng)營管理理念，以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標為目的，以財務管理為核心，對業(yè)務經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)進行管理、實施控制、提供決策支持。管理層應該對業(yè)財融合有準確的理解和積極的態(tài)度，注重人才培養(yǎng)，加大信息化投入，引導業(yè)務和財務部門打破隔閡，互通互聯(lián)，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。