吳頁文

（中國出口信用保險公司浙江分公司，浙江 杭州 310000）

在經濟全球化背景下，萬物互聯興起，企業(yè)管理的信息化水平不斷提高，財務工作不再局限于會計核算和結果分析，而是需要深入業(yè)務前端，在分析財務指標的同時，深挖數據來源，通過財務和業(yè)務數據聯動，實時分析調整，對發(fā)展趨勢做出分析研判。從最初的財務會計到如今的管理會計，財務人員只有通過融入業(yè)務、參與管理，才能創(chuàng)造價值，做到事前參謀、事中控制、事后評價。業(yè)財融合不僅是財務轉型的需要，更是企業(yè)提升經營效益、實現發(fā)展目標的迫切需求，也是市場環(huán)境下企業(yè)管理變革的必然趨勢。

一、業(yè)財融合概述

（一）業(yè)財融合內涵

業(yè)財融合，顧名思義，就是將財務工作和業(yè)務工作結合起來，財務業(yè)務不再被割裂，而是融為一體。它利用數據庫等信息系統，將覆蓋企業(yè)經營全過程的業(yè)務流程、財務流程、管理流程有機融合。業(yè)務數據在發(fā)生的第一時間反映到財務，財務人員在全面掌握財務信息的同時，能及時了解企業(yè)業(yè)務運行情況，他們在進行分析時，就能將財務數據與實時業(yè)務信息有機結合起來，財務分析的全面性與有效性大大提高，就可以為管理層規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略、制定經營決策、優(yōu)化資源配置提供精準有效的參考。對財務人員來說，簡單重復的核算工作將交由信息系統準確高效的完成，他們將扮演“管理軍師”的角色，從價值角度出發(fā)，對前臺業(yè)務發(fā)展進行事前預測，計算各項業(yè)務活動產生的績效，并把分析數據反饋給業(yè)務人員，為業(yè)務人員展業(yè)提供參考和判斷依據。

業(yè)財融合的核心理念是為企業(yè)創(chuàng)造價值，財務信息如何給業(yè)務發(fā)展提供決策支持，參與過程控制，并對業(yè)務經營成果進行評價，是業(yè)財融合的關鍵。

業(yè)財融合過程一般經歷以下幾個層次，第一個層次是基于業(yè)務、財務融合為基礎的經濟信息反映；第二個層次是基于價值鏈為核心的日常經營管理決策和風險防控管理；第三個層次是基于以大數據分析、預測和展現為特征的企業(yè)戰(zhàn)略管理。簡單來說，業(yè)財融合包括信息反映到經營管理決策，再到企業(yè)戰(zhàn)略引領三個層次。

（二）業(yè)財融合意義

第一，業(yè)財融合有利于提高企業(yè)精細化管理水平，實現企業(yè)價值最大化。通過財務管理與業(yè)務發(fā)展有機結合，財務部門可以匯總包括產品設計、產品研發(fā)、原材料采購、生產包裝、推廣銷售，以及供應商、分銷商銷售情況等企業(yè)整條產業(yè)鏈的全部業(yè)務數據，并對這些數據進行整合處理，全面分析運營狀態(tài)，研判發(fā)展趨勢，并將信息反饋給相關業(yè)務部門，為業(yè)務部門的經營決策提供數據支持，對經營活動實施過程控制，實現精細化管理。業(yè)務財務深度融合后，業(yè)務部門只關注業(yè)務活動結果、財務部門只關注成本費用數據的現狀將被改變，業(yè)務部門開始關注經營活動效率，財務部門將參與業(yè)務發(fā)展，從業(yè)務各個環(huán)節(jié)進行評估，業(yè)財之間加強聯動，共同推動實現企業(yè)價值最大化。

第二，業(yè)財融合有利于降低企業(yè)經營風險。目前經濟環(huán)境下，企業(yè)面臨的風險的多樣化和負責性日益增長，提高風險防控能力、降低經營風險是企業(yè)的迫切需求。業(yè)財融合環(huán)境下，財務人員可以及時了解企業(yè)經營運作情況，把握企業(yè)發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，發(fā)現業(yè)務進程中的薄弱環(huán)節(jié)，進而結合企業(yè)實際，對內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險進行控制和監(jiān)督，并實施有針對性的改善措施。例如在編制業(yè)務支出預算時，財務人員不僅能看到歷年業(yè)務支出情況，還能通過業(yè)務數據分析項目的潛在風險和大額支出的必要性，從而編制更為精準的業(yè)務支出預算，實現資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益和效率，降低企業(yè)經營風險。

第三，業(yè)財融合有利于實現財務職能的轉變，提高財務的決策支撐能力。實現業(yè)財融合后，財務人員不再受困于重復性強且可替代的基礎財務工作中，而是參與業(yè)務管理、經營業(yè)績評價等，將財務滲透業(yè)務活動，實現財務職能的轉變。通過搭建業(yè)財一體化管理系統，財務逐漸成為企業(yè)解決問題的方案提供者、業(yè)務活動的監(jiān)督者與推動者、決策制定與戰(zhàn)略規(guī)劃的支撐者。

二、業(yè)財融合過程中面臨的困境

（一）業(yè)財融合氛圍不濃厚

主要是相關人員的意識和意愿不強。從管理層的意識上看，業(yè)財融合的理念應該是自上而下、全員一致的。然而一些管理層沒有真正認識到業(yè)財融合在企業(yè)發(fā)展中的重大作用，滿足于目前企業(yè)運行狀態(tài)，即業(yè)務與財務獨立運行、簡單配合，亦能確保經營管理順利開展。管理層的意識薄弱，對業(yè)財融合的支持力度有限，那么融合工作難以有實質性進展。從員工的意愿上看，對財務人員來說，他們對制單、記賬、報稅等日常核算工作已非常熟悉，要轉變職能、調整工作內容，深入業(yè)務，需要在完成現有工作的基礎上，投入大量時間和精力去學習業(yè)務知識，部分財務人員并不愿走出舒適區(qū)，積極性不高。對業(yè)務人員來說，他們簡單地認為業(yè)財融合主要是財務的工作，配合開展業(yè)財融合，徒增了他們的工作量，對業(yè)務發(fā)展沒有立竿見影的效果。此外業(yè)財融合過程中可能會暴露業(yè)務發(fā)展風險和短板，增加的內部控制措施，約束了日常業(yè)務操作，業(yè)務人員深度參與的積極性受到打擊。

（二）財務人員的綜合管理能力較弱

財務人員對業(yè)務一線的了解，大多局限于業(yè)務系統和財務系統對接的操作流程，他們對業(yè)務發(fā)展缺乏深入了解，對展業(yè)過程和業(yè)務流程僅知曉一些皮毛。他們盡管掌握了財務指標，但掌握的大多是業(yè)務發(fā)展和經營活動的結果數據，對業(yè)務數據的深度和精度掌握不足，也無法從中了解業(yè)務發(fā)展的實際過程，無法準確高效從財務指標入手、準確辨別業(yè)務關鍵環(huán)節(jié)，也就無法識別關鍵環(huán)節(jié)存在的潛在風險，無法充分發(fā)揮管理會計的決策支持作用為管理層決策提供有效的信息。企業(yè)缺乏高素質的管理會計人才隊伍，缺失復合型財務人才培養(yǎng)機制，現有財務管理人員的素質和能力無法滿足業(yè)財融合的發(fā)展要求，財務人員難以找準業(yè)財融合工作的切入點，傳統思維方式、工作方式等都不利于業(yè)財融合工作的推進。

（三）信息化建設滯后

信息系統是搭建起業(yè)財融合高效實施的“血脈”，若是“血脈”不暢，業(yè)財融合的進程必定舉步維艱。目前，多數企業(yè)管理層意識到了科技賦能在企業(yè)管理上的重要性，他們鼓勵各部門應用各類管理軟件和信息系統，如供應鏈、財務、OA、CRM等，以提高經營效益和管理效率。但由于缺乏統一部署，各個系統僅服務于本部門本條線，形成各自為營的局面。形形色色的軟件和系統由不同廠家開發(fā)，為之配套的硬件設施要求不一，系統間無法有效銜接，難以實現數據聯接與共享，這就導致業(yè)財融合的實際效用難以得到充分發(fā)揮。

三、推進業(yè)財融合的策略

（一）優(yōu)化頂層設計，營造“業(yè)財融合”氛圍

要實現業(yè)財融合，首先，企業(yè)管理者應該將業(yè)財融合的理念融入企業(yè)文化中，做到企業(yè)文化與發(fā)展戰(zhàn)略有機結合。管理層的態(tài)度對員工有著重要影響，企業(yè)應該優(yōu)化頂層設計，提高管理層對業(yè)財融合的重視程度，在公司層面成立業(yè)財融合專項工作組，由企業(yè)管理層分管領導擔任組長，由財務部門主導，并選取業(yè)務、管理、財務等多部門業(yè)務骨干人員加入，打破條線切割，營造相互支撐、相互補位、相互成就的工作氛圍。

其次，企業(yè)上下都應該改變業(yè)務財務互不干涉的傳統思想，統一工作目標，以考核指標為導向，引導業(yè)務和財務實現有機融合，發(fā)揮融合的協同效應，達到1加1大于2的效果。業(yè)財融合涉及業(yè)務和財務兩個部門，管理層應積極牽頭，組織兩個部門參加業(yè)財融合相關培訓，增加兩個部門交流分享的機會，使業(yè)務和財務人員意識到業(yè)財融合能夠促進部門發(fā)展。還可以采用激勵手段充分調動業(yè)務和財務人員的意愿和積極性，樹立良好業(yè)財融合意識。

此外，企業(yè)應該明確業(yè)財融合方式，規(guī)范合作內容，并梳理財務與業(yè)務流程，確定業(yè)務與財務工作的融合要點，并以此為依據完善內部流程，制訂切實可行的執(zhí)行方案。

（二）加強信息化建設，打造“業(yè)財融合”系統平臺

1.搭建信息化平臺

信息系統是搭建起業(yè)財融合高效實施的“血脈”，若是“血脈”不暢，業(yè)財融合的進程也必定舉步維艱。搭建起一個先進、高效的信息技術平臺，是業(yè)務融合實施的重要保障。好的信息平臺應具備以下幾個特點：一是可以集成全部財務數據、業(yè)務數據和業(yè)務流程，讓數據在同一平臺進行多維度交匯和分析。例如構建基于大數據的業(yè)財一體化分析平臺，構建多層級多維度的業(yè)務分析模型，能滿足各種組合統計分析需求，提高業(yè)務分析效率和分析深度，更好支持管理層進行市場資源配置、成本分析和成本預測。二是對數據的處理有很強的時效性和擴展性，建立全面預算系統，整合預算編制、預算審批、業(yè)務表單管理與預算分析，快速準確地出具預算報表，實現業(yè)財數據集成的直觀可視，提高集成效率和數據質量，使數據處理高效化。

2.整合統一各類系統

如果業(yè)務和財務之間的管理標準不一致，系統銜接必然會出現問題。因此，必須將各個獨立、專業(yè)的財務、業(yè)務系統，升級為綜合性系統，把各專業(yè)對經營活動的控制統一到一個系統或平臺上，實現業(yè)務標準化、流程自動化、系統智能化。只有標準統一，才能實現業(yè)務數據自動傳遞，而要實現自動傳遞，還要把線下的業(yè)務活動轉移到線上來。線上業(yè)務活動自動化，才能實現智能化。通過數據庫建設，最終實現以下目標：第一，搭建一個平臺，在統一平臺上整合業(yè)財數據，在確保數據安全的前提下，實現數據交互共享和扎口管理。第二，制定一個目標，規(guī)范業(yè)財數據統計工作，包括數據處理的操作流程、統計口徑、數據文件的存儲等，并通過技術手段提高數據統計效率和準確性。第三，形成一套報表，梳理匯總歷史數據，規(guī)范、整合和優(yōu)化企業(yè)運營分析報表。滿足個性需求，數據庫匯總了底層的業(yè)財數據，并實現數據明細鉆取功能，以滿足個性化統計需求。第四，發(fā)揮數據價值，分析總結相關業(yè)財數據背后的規(guī)律和趨勢，為業(yè)務經營和內部管理提供決策依據。

3.打造數字化財務系統

大數據時代，會計信息已成為影響企業(yè)經營活動的重要內容，會計信息質量會影響企業(yè)決策與戰(zhàn)略發(fā)展的實施。因此，企業(yè)需要加強對會計信息處理工作的重視程度，在業(yè)財融合階段，提高對數據信息管理工作的重視程度，借助大數據和人工智能，搭建數據分析平臺，及時、全面地采集生產、采購、財務、銷售等方面的信息，并在活動結束后，整合各項數據，分析經營情況。隨著信息技術的發(fā)展，財務共享中心的逐漸興起。企業(yè)可通過搭建財務共享平臺，有效整合內外部信息資源，為企業(yè)各部門提供有效的數據信息，提升數據利用效率，數據流、業(yè)務流、財務流的三流合一，推動業(yè)財融合向縱深發(fā)展。

（三）注重人才培養(yǎng)，打造“業(yè)財融合”專業(yè)隊伍

人才隊伍建設是業(yè)財融合的基礎，更是保障。業(yè)財融合對傳統財務人員的綜合能力提出了更高的要求。他們不僅需要有扎實的財務知識，更需要具備良好的業(yè)務知識儲備和團隊合作精神。知識經濟時代，復合型財務人員已經成為企業(yè)實施業(yè)財融合的必然需求，復合型人才要掌握時代前沿的新知識、新理念，又要具有信息素養(yǎng)、職業(yè)道德素養(yǎng)、創(chuàng)新意識、主動學習意識等。打造出一支綜合能力強的復合型財務人才隊伍，是業(yè)財融合有效實施的關鍵。要培養(yǎng)復合型財務人才，一是要圍繞業(yè)財融合目標，對財務人員進行職業(yè)教育，提高財務人員的站位與視野，養(yǎng)成從全局角度考慮工作的思維習慣。二是要進一步加大財務人員專業(yè)技能的培訓，系統性學習和日常性培訓相結合，鼓勵財務人員參加各類培訓，不斷提高財務人員專業(yè)水平。三是通過交流輪崗、調研學習等方式，增進財務人員與業(yè)務人員之間的溝通與交流，增強財務人員對業(yè)務知識的儲備，培養(yǎng)出一批既懂業(yè)務、更懂財務的復合型人才，助力公司業(yè)財融合又好又快的實施。

數據的價值在于應用，財務人員的數據應用分析工作就是一個透過數據看本質的過程，這要求財務人員既要善于總結規(guī)律，又要能夠預測趨勢，因此財務人員的數據應用能力需要提高。要實現這樣的應用，不僅需要專業(yè)的數據處理能力，更需要較高的業(yè)務水平和管理經驗。通過開展趨勢分析、全面預算管理和數據預測建模等應用技能的專題培訓，能促進財務人員對業(yè)務操作、業(yè)務管理等相關知識的學習和了解，推動業(yè)務財務人員的深度交流和探討。

財務人員要加強多渠道培訓和實踐訓練，建設能適應公司經營管理需要的跨業(yè)務、多層級財務人員，實現人才的“業(yè)財融合”。人才的培養(yǎng)需要系統的培訓，可采取“請進來”和“走出去”相結合的方式，定期組織財務人員進行專項培訓，請專家把把脈，同時鼓勵財務人員走出去，開展同業(yè)交流，借鑒成功案例，拓寬視野，提高對業(yè)財融合的理解和運用能力。

四、結束語

我國經濟正由以往的高速增長邁入高質量發(fā)展階段，粗放型管理模式終將被淘汰。企業(yè)想要在激烈的競爭中立于不敗之地，并不斷發(fā)展壯大，就要摒棄傳統的粗放型管理模式，在行業(yè)內深耕細作，實現精細化管理。傳統的財務管理和業(yè)務管理制度已經無法滿足當代企業(yè)對核心競爭力的要求和當前市場經濟的需求。業(yè)財融合是社會經濟發(fā)展的到一定階段的產物，是企業(yè)發(fā)展轉型的必然趨勢。它貫徹了一體化經營管理理念，以實現企業(yè)發(fā)展目標為目的，以財務管理為核心，對業(yè)務經營過程中的各個環(huán)節(jié)進行管理、實施控制、提供決策支持。管理層應該對業(yè)財融合有準確的理解和積極的態(tài)度，注重人才培養(yǎng)，加大信息化投入，引導業(yè)務和財務部門打破隔閡，互通互聯，為企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展保駕護航。