孫德新

（上海紫泉飲料工業(yè)有限公司，上海 201100）

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，各制造企業(yè)不同程度的面臨著壓力和挑戰(zhàn)，想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，以此提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)及重要性

（一）企業(yè)內(nèi)部控制概念、目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)為保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)人員、財(cái)物、資產(chǎn)、工作管理流程等實(shí)行有效監(jiān)督控制的系列活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)各級(jí)管理層和全體員工實(shí)施監(jiān)督控制的全過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中非常重要內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全運(yùn)行的保障。

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)有：一是保證企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理。二是維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全健康。三是監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。四是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效果。五是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制重要性

1.貫徹執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)，需要在企業(yè)建立一套內(nèi)部控制管理制度，并在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不斷加強(qiáng)及完善，這樣可以保證企業(yè)日常工作、制度程序、管理流程等是否符合國(guó)家政策、法規(guī)始終在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督下，企業(yè)可以在運(yùn)營(yíng)管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)始終處于健康安全運(yùn)營(yíng)中。

2.提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康良性發(fā)展

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了適應(yīng)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，需要完善健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、管理工作始終依法、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?shí)施，企業(yè)有效地避免、降低各類風(fēng)險(xiǎn)，提升防御各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)健康良性發(fā)展，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.保證信息數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確完整，為管理層決策提供正確依據(jù)

企業(yè)的內(nèi)部控制通過(guò)監(jiān)督檢查企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)及相關(guān)人員正確記錄企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況、正確核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)、正確編制財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等，保證企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，為企業(yè)管理層的正確決策提供了及時(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確反饋也提高了企業(yè)信息的透明度，為企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，為企業(yè)投資合作發(fā)展創(chuàng)造了條件。

4.健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全健康

企業(yè)健全的內(nèi)部控制有利于更好協(xié)調(diào)各部門(mén)、各崗位及各環(huán)節(jié)之間工作關(guān)系，合理設(shè)計(jì)企業(yè)作業(yè)流程管理，明確區(qū)分每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格做到不相容職務(wù)的分離控制、授權(quán)審批控制、相互制約控制等規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制可以對(duì)公司所有資產(chǎn)從采購(gòu)、入庫(kù)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、銷(xiāo)售、出庫(kù)等供應(yīng)鏈完整的各環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督，防止企業(yè)出現(xiàn)營(yíng)私舞弊、監(jiān)守自盜等現(xiàn)象，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理及部門(mén)經(jīng)理等管理層沒(méi)有企業(yè)內(nèi)部控制的管理理念，簡(jiǎn)單認(rèn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作是企業(yè)核心，內(nèi)部控制管理工作則可有可無(wú)、可大可小，企業(yè)從內(nèi)部控制組織架構(gòu)、企業(yè)文化理念、員工管理思想等方面都沒(méi)有內(nèi)部控制的概念及流程，企業(yè)員工也沒(méi)有內(nèi)部控制的管理意識(shí)，簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)部控制就是增加工作難度及公司監(jiān)督員工作業(yè)的監(jiān)控行為，造成員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度不配合、不履行，造成內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中很難得到有效執(zhí)行及積極實(shí)施。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)管理層雖然有企業(yè)內(nèi)部控制的管理理念，但企業(yè)沒(méi)有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理制度及操作程序，或者企業(yè)雖然有內(nèi)部控制管理制度及操作程序存在，但內(nèi)部控制制度、程序往往流于形式，或者制度程序與企業(yè)實(shí)際工作流程不相符、不匹配，在實(shí)際工作中內(nèi)部控制無(wú)可操作性，造成管理層及員工實(shí)際操作中形成抵觸情緒，達(dá)不到企業(yè)真正推行實(shí)施內(nèi)部控制的目的，反而可能因?yàn)椴缓侠淼牧鞒讨贫戎萍s企業(yè)發(fā)展，影響員工的工作積極性。有的企業(yè)為了追求運(yùn)營(yíng)管理中的速度效率，片面強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)審批“一支筆”制度、關(guān)鍵崗位授權(quán)制度等手續(xù)，而忽視流程管理的全面性、制衡性、成本效率等原則，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有得到有效執(zhí)行，信息化程度比較低

有的企業(yè)為了純粹形象面子工程，或者應(yīng)付政府、股東、股民的審核檢查需要，簡(jiǎn)單編制了企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，但各項(xiàng)內(nèi)部控制制度成文后沒(méi)有真正落到實(shí)處，沒(méi)有有效執(zhí)行。還有很多企業(yè)雖然有了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度與企業(yè)各項(xiàng)管理制度不相結(jié)合、與企業(yè)各項(xiàng)管理流程大相徑庭，內(nèi)部控制工作不能在企業(yè)實(shí)際工作中有效開(kāi)展。有的企業(yè)沒(méi)有使用管理系統(tǒng)軟件，內(nèi)部控制監(jiān)督檢查則采用較原始的手工操作辦法，造成各種內(nèi)控信息數(shù)據(jù)滯后，無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)傳遞到企業(yè)各級(jí)管理層，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題不能通過(guò)內(nèi)控監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效糾正，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和資源浪費(fèi)。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，有沒(méi)有監(jiān)督機(jī)制非常重要。有的企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專人專職內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，簡(jiǎn)單把內(nèi)部控制任務(wù)分配給財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等相關(guān)部門(mén)，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等部門(mén)基于自身工作繁忙程度、人手緊張情況往往會(huì)忽略這部分內(nèi)控工作，或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門(mén)只關(guān)注自己部門(mén)的工作內(nèi)容，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況則往往簡(jiǎn)單應(yīng)付。有的企業(yè)在組織架構(gòu)中雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，但內(nèi)控審計(jì)部門(mén)主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表等方面的審計(jì)，沒(méi)有真正起到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督控制作用。有的企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)人員缺乏專業(yè)性、權(quán)威性，內(nèi)部控制人員在公司沒(méi)有得到必要的資源和支持，內(nèi)控檢查后的報(bào)告內(nèi)容也沒(méi)有得到企業(yè)管理層的重視和落實(shí)，內(nèi)部控制檢查后企業(yè)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)仍然存在、沒(méi)有改善，內(nèi)控人員工作也缺少威信，缺乏對(duì)發(fā)現(xiàn)異常情況的追查權(quán)利，缺乏對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出處罰建議的權(quán)利，內(nèi)部控制作用沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)。

三、完善制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)的方案和對(duì)策

（一）培育企業(yè)內(nèi)部控制理念，強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)環(huán)境

首先，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理及部門(mén)經(jīng)理等管理層在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中需大力培育內(nèi)部控制管理理念，在公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、管理制度、流程操作中要明確企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)、要求、制度，要自上而下形成企業(yè)內(nèi)部控制的管理理念和文化環(huán)境。企業(yè)的管理層在強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理理念時(shí)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)代化管理的模式，倡導(dǎo)形成現(xiàn)代化內(nèi)部控制的管理理念，建立覆蓋全流程、全員共參與的內(nèi)部控制制度，避免走進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制可有可無(wú)、可大可小的管理誤區(qū)。

其次，企業(yè)管理層要加強(qiáng)開(kāi)拓發(fā)展意識(shí)，可以聘請(qǐng)外部?jī)?nèi)控專業(yè)機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員對(duì)企業(yè)的各部門(mén)、各層級(jí)、各崗位進(jìn)行內(nèi)部控制的管理培訓(xùn)指導(dǎo)，也可以向其他內(nèi)部控制管理優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)、交流、提高，讓企業(yè)的全體員工真正理解內(nèi)部控制的基本原理和積極作用，充分意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)安全健康運(yùn)行及可持續(xù)發(fā)展的重要性，讓企業(yè)內(nèi)部控制推廣實(shí)施真正成為企業(yè)及全體員工的自覺(jué)、自發(fā)的行動(dòng)。

（二）完善健全內(nèi)控制度，明確各層級(jí)職責(zé)分配

首先，企業(yè)應(yīng)在政策法律法規(guī)下建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度的具體實(shí)施內(nèi)容，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)控制度要與企業(yè)各項(xiàng)管理制度相結(jié)合、與企業(yè)各項(xiàng)操作流程相結(jié)合，形成一套嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)的公司內(nèi)部控制管理制度。另外需要在企業(yè)設(shè)置獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員，保障內(nèi)部控制工作有效推動(dòng)及實(shí)施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程發(fā)揮好內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。

其次，企業(yè)完善的內(nèi)部控制制度，需要明確企業(yè)各部門(mén)、各層級(jí)的職責(zé)權(quán)利，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各部門(mén)責(zé)、權(quán)、利明確清楚，對(duì)各部門(mén)、各崗位相關(guān)職務(wù)分離原則和企業(yè)禁令原則要嚴(yán)格監(jiān)督控制，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理不會(huì)因?yàn)榱鞒獭⒅贫鹊娜毕菰斐蓤?zhí)行中問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

最后，內(nèi)部控制制度要綜合考慮全面、重要、制衡、適應(yīng)、成本與效益等原則，使制度既有預(yù)防性控制措施又有檢查性控制措施，保證制度的有效實(shí)施。如授權(quán)審批要實(shí)行分級(jí)授權(quán)、逐級(jí)審批，避免審批權(quán)限過(guò)分集中；關(guān)鍵崗位實(shí)行崗位輪換與績(jī)效考核相結(jié)合，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)舞弊發(fā)生；不相容職務(wù)實(shí)行分離原則，防止管理權(quán)利過(guò)分集中，失去制度流程的相互制衡性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制，大力發(fā)展信息化提高內(nèi)控執(zhí)行效率

首先，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)各項(xiàng)管理制度、各項(xiàng)操作流程緊密結(jié)合起來(lái)，內(nèi)控制度與企業(yè)其他管理制度、流程相互相成、有機(jī)結(jié)合，才能完善企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制管理流程。企業(yè)內(nèi)部控制制度要貫徹企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售完整的供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)中，要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效相結(jié)合，要落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控專人或?qū)ｉT(mén)部門(mén)日常管理作為企業(yè)日常內(nèi)部控制重要內(nèi)容，定期組織開(kāi)展專項(xiàng)活動(dòng)，形成有效的內(nèi)控操作流程，使實(shí)際工作中真正落到實(shí)處。同時(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行要在企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)下，明確內(nèi)控工作的詳細(xì)計(jì)劃及執(zhí)行部署，要合理安排專人專項(xiàng)分步驟、有重點(diǎn)的開(kāi)展工作，保證把內(nèi)控工作落實(shí)到位、有效執(zhí)行，避免在執(zhí)行過(guò)程中的形式主義和本本主義，沒(méi)有起到內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的作用。

其次，大力發(fā)展企業(yè)信息化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制日常管理要運(yùn)用企業(yè)信息化系統(tǒng)先進(jìn)手段，發(fā)揮出內(nèi)部控制的檢查、監(jiān)督、約束等作用，及時(shí)、準(zhǔn)確、有效對(duì)企業(yè)人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、工作整個(gè)管理流程實(shí)行有效監(jiān)管控制，保證企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)、流程的真實(shí)性、完整性、合理性，也要及時(shí)準(zhǔn)確反饋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理層做出正確的決策提供了依據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并得到糾正和改善，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定運(yùn)行，保證公司資產(chǎn)的健康安全。

（四）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

首先，內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行和落實(shí)，需建立完善內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流程。公司要在企業(yè)組織架構(gòu)中設(shè)立專人專職內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，內(nèi)部控制專人專職要獨(dú)立于企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)之外，不能簡(jiǎn)單把內(nèi)部控制工作直接分配給財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等相關(guān)部門(mén)，或者由其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)人員來(lái)兼職內(nèi)控職能，這樣會(huì)失去內(nèi)部控制的獨(dú)立性、權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部控制專人或者審計(jì)人員其執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督的權(quán)利，賦予內(nèi)控人員審計(jì)監(jiān)督職能的權(quán)威性和獨(dú)立性，賦予內(nèi)控人員對(duì)發(fā)現(xiàn)異常情況的追查權(quán)利及對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出處罰建議、改善建議的權(quán)利，這樣可以真正加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內(nèi)控管理的監(jiān)督作用。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)成立后，需要明確該部門(mén)人員的職責(zé)、權(quán)利、工作內(nèi)容，明確其工作詳細(xì)計(jì)劃及進(jìn)度，以保證內(nèi)控工作得到有效開(kāi)展和執(zhí)行，內(nèi)控專業(yè)人員需定期進(jìn)行對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售、管理整個(gè)供應(yīng)鏈的檢查監(jiān)督，并定期形成獨(dú)立的內(nèi)控分析報(bào)告及數(shù)據(jù)，及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)告給企業(yè)的管理層，并給企業(yè)管理層決策及改善提供依據(jù)。同時(shí)內(nèi)控人員可以對(duì)發(fā)現(xiàn)異常情況的追查權(quán)利及對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出處罰建議的權(quán)利，真正發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督管理作用。企業(yè)內(nèi)部控制專人和審計(jì)人員形成分析數(shù)據(jù)、審計(jì)報(bào)告后，管理層應(yīng)及時(shí)針對(duì)內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析研究具體問(wèn)題，及時(shí)跟進(jìn)管理措施及制度流程，落實(shí)相關(guān)執(zhí)行具體細(xì)節(jié)，對(duì)于問(wèn)題嚴(yán)重造成企業(yè)損失的，要按規(guī)章制度加以處罰。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是內(nèi)控人員對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)定期常規(guī)、持續(xù)的檢查監(jiān)督，保證監(jiān)督的全面覆蓋和日常有效，如年度內(nèi)控檢查評(píng)估等；專項(xiàng)監(jiān)督是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、組織架構(gòu)、關(guān)鍵崗位等發(fā)生重大調(diào)整和變化時(shí)進(jìn)行的專項(xiàng)檢查監(jiān)督，如總經(jīng)理離任審計(jì)等，企業(yè)要把專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，日常監(jiān)督是基礎(chǔ)、專項(xiàng)監(jiān)督是補(bǔ)充，當(dāng)專項(xiàng)監(jiān)督經(jīng)常性持續(xù)發(fā)生時(shí)也可以轉(zhuǎn)化為日常監(jiān)督，真正做到內(nèi)控監(jiān)督流程全覆蓋。

最后，企業(yè)在保證內(nèi)控人員獨(dú)立性和權(quán)威性同時(shí)，應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)教育，提升內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德情操，實(shí)行定期對(duì)內(nèi)控人員考核評(píng)估制度，以督促內(nèi)控人員的不斷進(jìn)步和提升，針對(duì)專業(yè)水平差、道德情操弱的人員要實(shí)行淘汰及更新制度，保持內(nèi)控人員始終以良好狀態(tài)和較好的業(yè)務(wù)水平在內(nèi)控工作中發(fā)揮作用。同時(shí)要及時(shí)督促反饋企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的改善情況，作為內(nèi)控制度后續(xù)改善情況的跟蹤，把企業(yè)提升管理制度真正落到實(shí)處，真正起到內(nèi)控監(jiān)督作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

制造企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售、管理環(huán)節(jié)多、流程復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中容易發(fā)生各種問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)做好內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心與保障，做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)起到保障、監(jiān)督、指導(dǎo)工作，更好地促進(jìn)企業(yè)健康良性的發(fā)展。

企業(yè)如果缺少健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作發(fā)生問(wèn)題往往難以被發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正，導(dǎo)致企業(yè)面臨各種經(jīng)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)及隱患，企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)面臨困難及風(fēng)險(xiǎn)。只有發(fā)揮好內(nèi)部控制的作用，保證企業(yè)合法合規(guī)健康經(jīng)營(yíng)，才能真正做到可持續(xù)發(fā)展。