郭宇紅

（吉林工程技術(shù)師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，長(zhǎng)春，130015）

我國(guó)中共中央辦公廳及國(guó)務(wù)院辦公廳于2021年3月所頒布的《關(guān)毅進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中指出。在未來(lái)階段，我國(guó)稅收征管模式應(yīng)向著更先進(jìn)化、智能化的方向而發(fā)展，并且要保障在2025年之前，將智慧稅收系統(tǒng)普及到全國(guó)范圍內(nèi)。從而真正地落實(shí)新時(shí)期背景下稅收征管模式的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)“一票管稅”、“以數(shù)治稅”戰(zhàn)略目標(biāo)的快速、穩(wěn)定落地。本文以此為背景，以吉林省稅收現(xiàn)狀以及改革需求為中心，分析吉林省稅收征管模式的切實(shí)問(wèn)題，并提出針對(duì)性的轉(zhuǎn)型與發(fā)展意見(jiàn)，旨在以吉林省為起點(diǎn)，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供具有針對(duì)性、實(shí)效性的決策支持。

一、吉林省稅收征管模式現(xiàn)狀

（一）全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化改革

吉林省現(xiàn)階段納稅服務(wù)存在格式化及無(wú)差別化問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理流程較為繁瑣復(fù)雜，并且“以人管戶(hù)”的模式增加了稅務(wù)管理難度，粗放稅務(wù)稽查模式降低了稅收征管精細(xì)化程度。為了解決上述問(wèn)題，吉林省稅務(wù)局正在全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化改革，已經(jīng)獲得了多項(xiàng)成果。

現(xiàn)階段，吉林省稅務(wù)局已經(jīng)建成了電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)業(yè)務(wù)“網(wǎng)上辦”，并且補(bǔ)充了稅企直連“定制辦”、吉稅“掌上辦”等數(shù)字化智慧稅務(wù)辦稅體系，在數(shù)字化稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理體系下，智慧稽查、智能審批等服務(wù)也開(kāi)始被大力推出，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理效率及稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量得到了快速提升。

在“非接觸式”稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理模式的基礎(chǔ)上，長(zhǎng)春市稅務(wù)局在2021年推出了稅務(wù)文書(shū)、代開(kāi)發(fā)票、空白發(fā)票線上免費(fèi)申領(lǐng)、線下郵寄配送服務(wù)，旨在為當(dāng)?shù)仄笫聵I(yè)單位及個(gè)人提供更加優(yōu)質(zhì)、便捷的稅務(wù)服務(wù)。為了持續(xù)提高稅務(wù)服務(wù)效果，長(zhǎng)春市稅務(wù)局目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了57項(xiàng)高頻業(yè)務(wù)一站式流水辦結(jié)出件、167項(xiàng)289類(lèi)文書(shū)表單免填、30項(xiàng)61份業(yè)務(wù)辦理附報(bào)資料無(wú)需納稅人報(bào)送，11項(xiàng)業(yè)務(wù)從由限時(shí)辦結(jié)變更為了即時(shí)辦結(jié)，并且增加了自助辦稅機(jī)發(fā)票申領(lǐng)、增值稅電子普通發(fā)票線上驗(yàn)證、遠(yuǎn)程幫辦、在線咨詢(xún)、在線服務(wù)等稅務(wù)服務(wù)項(xiàng)目。

為了給省內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好環(huán)境，幫助中小企業(yè)解決融資困難問(wèn)題，吉林省稅務(wù)局構(gòu)建了稅銀互動(dòng)平臺(tái)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)思維及先進(jìn)數(shù)字化技術(shù)，允許企業(yè)法人將納稅信息作為企業(yè)申請(qǐng)無(wú)抵押貸款的信用擔(dān)保，從而提高貸款業(yè)務(wù)辦理的靈活性及人性化，做到以稅定貸、以貸促信。

（二）納稅服務(wù)在不斷優(yōu)化和創(chuàng)新

吉林省稅務(wù)局近年來(lái)一直致力于優(yōu)化和創(chuàng)新納稅服務(wù)，并且在優(yōu)化及創(chuàng)新過(guò)程中一直堅(jiān)持務(wù)實(shí)求新、以納稅人納稅需求為導(dǎo)向的基本原則，爭(zhēng)取積極落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理流程，提高稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理便捷程度，頒發(fā)公平、公正但是卻不失人性化的行政執(zhí)法準(zhǔn)則。目前，吉林省稅務(wù)局在納稅服務(wù)優(yōu)化和創(chuàng)新方面已經(jīng)獲得了多項(xiàng)成果。

自2021年以來(lái)，吉林省稅務(wù)局共計(jì)推出了30類(lèi)95項(xiàng)150條稅務(wù)服務(wù)優(yōu)化舉措、214項(xiàng)“非接觸式”稅務(wù)業(yè)務(wù)，以及“廳線聯(lián)動(dòng)”遠(yuǎn)程辦稅服務(wù)系統(tǒng)、智能“小慧”語(yǔ)音自動(dòng)解答系統(tǒng)?！岸恊辦”納稅服務(wù)中心等“云端”操作，開(kāi)始成為納稅人的首選納稅業(yè)務(wù)辦理方式。線上稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)已經(jīng)與稅務(wù)大廳稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理實(shí)現(xiàn)了有效結(jié)合，在2021年，線上系統(tǒng)月均智能解答20912個(gè)問(wèn)題，全年接受納稅人105萬(wàn)筆咨詢(xún)服務(wù)，人工接通率為97.21%，咨詢(xún)滿(mǎn)意度為99.99%。

吉林省稅務(wù)局積極在稅務(wù)服務(wù)中應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，推動(dòng)了更多惠民利企服務(wù)項(xiàng)目的落實(shí)，其中最為顯著的便是“非接觸式”稅務(wù)辦理服務(wù)。在“非接觸式”稅務(wù)辦理服務(wù)模式下，納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)即時(shí)辦理，避免了線下排隊(duì)辦理的麻煩。214項(xiàng)“非接觸式”稅務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)覆蓋了基本納稅業(yè)務(wù)，其中有183項(xiàng)稅務(wù)業(yè)務(wù)支持“視頻辦稅”模式，如果納稅人在線上稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中出現(xiàn)了操作問(wèn)題，可以撥通視頻尋求稅務(wù)部門(mén)幫助，稅務(wù)部門(mén)能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人屏幕共享，從而完成對(duì)納稅人的一對(duì)一指導(dǎo)幫助，真正實(shí)現(xiàn)了線上連、遠(yuǎn)程學(xué)、共享辦。

（三）減稅降費(fèi)政策激發(fā)企業(yè)活力

吉林省目前落實(shí)的減稅降費(fèi)政策，能夠顯著激發(fā)企業(yè)活力。具體來(lái)講，吉林省稅務(wù)局構(gòu)建了以大數(shù)據(jù)和云平臺(tái)為基礎(chǔ)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策標(biāo)簽體系，通過(guò)體系能夠完成對(duì)于減稅降費(fèi)政策條件的有效甄別，判斷納稅企業(yè)是否在條件范圍內(nèi)，從而提高各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策的落實(shí)精準(zhǔn)程度。

吉林省各個(gè)地方稅務(wù)局在減稅降費(fèi)政策落實(shí)方面均獲得了一定成果。例如，吉林市稅務(wù)局通過(guò)智慧化辦稅服務(wù)廳VRM遠(yuǎn)程柜員終端，為納稅企業(yè)辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)提供了遠(yuǎn)程指導(dǎo)和幫助，并且能夠幫助納稅企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅“體檢”，隨后根據(jù)納稅“體檢報(bào)告”，為納稅企業(yè)提供個(gè)性化稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理指導(dǎo)，幫助納稅企業(yè)享受減稅降費(fèi)政策、強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)防控。遼源市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局推出了“非接觸式”極速退稅模式，納稅企業(yè)能夠在線上系統(tǒng)提交退稅申請(qǐng)，如果申請(qǐng)合理，稅務(wù)局會(huì)在一個(gè)工作日內(nèi)將申請(qǐng)稅款退到企業(yè)賬戶(hù)。

“稅企直連”是吉林省為了激發(fā)企業(yè)活力構(gòu)建的、具備“智慧稅務(wù)”特點(diǎn)的辦稅應(yīng)用場(chǎng)景。省內(nèi)首批應(yīng)用“稅企直連”模式的企業(yè)是國(guó)網(wǎng)吉林省電力有限公司，在“稅企直連”模式下，企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)能夠與稅務(wù)局稅務(wù)信息系統(tǒng)連接到一起，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)中所有企業(yè)的集中計(jì)稅、集中繳稅，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)及發(fā)票信息的集中管控，正確獲得更多的社會(huì)價(jià)值增值服務(wù)效果。納稅企業(yè)能夠通過(guò)“稅企直連”直接獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成稅務(wù)申報(bào)表，隨后傳輸?shù)蕉悇?wù)局系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)了在線辦理、集中申辦，避免了過(guò)去申報(bào)流程繁瑣的局限。

二、制約稅收征管走向現(xiàn)代化的因素

（一）信息共享不透明

稅收征管工作存在零散化、復(fù)雜化的特征，實(shí)際征收工作中所需的各類(lèi)數(shù)據(jù)分別分布在稅務(wù)部門(mén)、納稅人、第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)平臺(tái)以各級(jí)政府監(jiān)管部門(mén)等各種機(jī)構(gòu)、單位之中。并且在實(shí)際的稅收征管過(guò)程中，除去稅收專(zhuān)職人員之外，其余有關(guān)人員往往還需要同時(shí)開(kāi)展其本職工作，這意味著稅收征管過(guò)程中可能存在著溝通不及時(shí)、信息共享不透明的情況。而這一問(wèn)題，也可能造成稅務(wù)部門(mén)的工作人員存在對(duì)涉稅數(shù)據(jù)信息認(rèn)知不全的情況，假設(shè)在稅收征管過(guò)程中真的存在信息交流不及時(shí)、不徹底的情況，則會(huì)導(dǎo)致整體稅收征管工作陷入到無(wú)秩序、低質(zhì)量、低效率的換亂局面中。盡管現(xiàn)階段的各種信息化稅務(wù)信息共享系統(tǒng)可以有效抵消傳統(tǒng)工作中信息交流的各種問(wèn)題，但受到各單位系統(tǒng)不統(tǒng)一、信息化未普及的影響，使得稅務(wù)部門(mén)及其他單位的信息化系統(tǒng)對(duì)接效率無(wú)法提升，導(dǎo)致稅收征管工作無(wú)法落實(shí)改革、信息化系統(tǒng)無(wú)法充分發(fā)揮其價(jià)值。

（二）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)水平有待提升

吉林省的稅務(wù)系統(tǒng)在歷經(jīng)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展之后，稅收工作的質(zhì)量與效率都獲得了大幅度的進(jìn)步，稅務(wù)系統(tǒng)區(qū)域完善。同時(shí)在管理、考核機(jī)制等方面也有所進(jìn)步，盡管整體稅收征管工作在細(xì)節(jié)之處仍有不足，但整體已經(jīng)逐漸實(shí)現(xiàn)了跨時(shí)代的發(fā)展變革。而吉林省稅務(wù)系統(tǒng)的人員素養(yǎng)管理機(jī)制上的問(wèn)題，便是導(dǎo)致稅收征管工作始終無(wú)法“盡善盡美”的主要原因。即使吉林省稅收部門(mén)在近年來(lái)招募了較多的高素質(zhì)、高學(xué)歷稅收人才，并且有意識(shí)地選擇通過(guò)一定的培訓(xùn)與教學(xué)活動(dòng)來(lái)提升稅務(wù)人員自身的能力水平與職業(yè)素養(yǎng)。但就整體層面而言進(jìn)行分析，現(xiàn)階段稅務(wù)部門(mén)工作人員的素質(zhì)與能力已然無(wú)法滿(mǎn)足吉林省經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、快速發(fā)展的根本需求。簡(jiǎn)單而言，大部分稅收部門(mén)的職工都具備本科以上的學(xué)歷，但是擁有碩士以上學(xué)歷的職工人員數(shù)量占比較低，導(dǎo)致整體稅務(wù)部門(mén)職工的素質(zhì)素養(yǎng)無(wú)法獲得更高水平的進(jìn)步。除此之外，現(xiàn)階段的稅收部門(mén)中仍存在對(duì)財(cái)稅與法律“一知半解”的職工，認(rèn)知的不足導(dǎo)致其無(wú)法為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，同時(shí)也無(wú)法在各種隨機(jī)的情況下有效幫助納稅人解決實(shí)際問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)征管工作落實(shí)的難度有所加大，同時(shí)也會(huì)影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)效益。

（三）征管技術(shù)無(wú)法滿(mǎn)足需求

一方面，吉林省現(xiàn)階段稅收征管工作之中的信息化技術(shù)應(yīng)用水平有待提升，稅務(wù)征管的信息化技術(shù)利用效用不高。盡管吉林省中設(shè)立了稅收大數(shù)據(jù)以及風(fēng)險(xiǎn)管理分局，但其工作仍以簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)篩查為重心，對(duì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用程度不高；另一方面現(xiàn)近年來(lái)，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)等新興經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，征稅方和納稅方的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題日漸凸顯，具體表現(xiàn)是新興經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)自身發(fā)展速度過(guò)快，對(duì)于稅務(wù)部門(mén)了解和掌握新興經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)商業(yè)模式、業(yè)態(tài)、技術(shù)提出了較高要求。受到稅收征管需求變化較快、較多的影響，現(xiàn)代化稅收征管經(jīng)常會(huì)面臨新的困擾，例如，電子商務(wù)模式下的納稅依據(jù)界定、隱匿收入問(wèn)題，無(wú)紙化交易下的納稅稽查問(wèn)題，以比特幣為代表的數(shù)字貨幣交易規(guī)制政策、征稅方法及納稅主體確認(rèn)問(wèn)題，跨國(guó)交易下的稅收管轄權(quán)認(rèn)問(wèn)題等，這些都對(duì)稅收征管工作造成了困擾。

三、新時(shí)代背景下稅收征管模式轉(zhuǎn)型策略

（一）構(gòu)建信息化稅收征管信息共享平臺(tái)

面對(duì)現(xiàn)階段稅收征管信息化程度不高、共享程度不足等問(wèn)題，需要有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步深化稅收征管的信息化程序、應(yīng)用，以促進(jìn)吉林省稅收征管模式數(shù)字化、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的快速落地?，F(xiàn)階段，稅務(wù)工作者想要實(shí)現(xiàn)更透明化的信息共享，重點(diǎn)在于突破各單位、各部門(mén)之間的信息壁壘，杜絕“信息孤島”情況的出現(xiàn)。首先，相關(guān)工作人員需要需要規(guī)范稅收數(shù)據(jù)的應(yīng)用管理，統(tǒng)一稅收數(shù)據(jù)的格式標(biāo)準(zhǔn)、涉稅數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換專(zhuān)線等。構(gòu)建起稅收數(shù)據(jù)全面共享，各部門(mén)、各單位納稅信息互通、互查、共同監(jiān)測(cè)、審核的交流平臺(tái)。同時(shí)，為優(yōu)化稅收數(shù)據(jù)共享的質(zhì)量與透明性，相關(guān)單位有必要開(kāi)展階段性的數(shù)據(jù)更新、拓展以及整合，落實(shí)到實(shí)際工作層面上就是在定期、定量、定標(biāo)準(zhǔn)地開(kāi)展相關(guān)工作，以提升稅收征管的信息化融合能力。各個(gè)涉稅部門(mén)需要共同建立起信息化的涉稅數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，逐步、逐級(jí)地落實(shí)信息化稅收征管改造協(xié)作。省級(jí)單位應(yīng)做好承上啟下的工作，串聯(lián)起“國(guó)家機(jī)構(gòu)、省級(jí)部門(mén)、市級(jí)部門(mén)、縣級(jí)單位”稅收共享“鏈接”；

其次，為提升稅收征管平臺(tái)的運(yùn)作質(zhì)量，相關(guān)部門(mén)還可以引入數(shù)據(jù)共享的考評(píng)機(jī)制，結(jié)合階段性考評(píng)活動(dòng)，定期公布考評(píng)結(jié)果，以進(jìn)一步提升稅收征管工作的公正性與透明性；

最后，需要建立起第三方收稅收信息長(zhǎng)效共享機(jī)制。為優(yōu)化吉林省稅收征管工作信息共享的可靠性，需要建立起脫離于征稅方與納稅方的第三方稅收信息共享平臺(tái)與長(zhǎng)效機(jī)制，合理化第三方涉稅數(shù)據(jù)的采集、處理與使用權(quán)利、規(guī)則，確保稅收質(zhì)量。

（二）健全吉林省稅收人才保障機(jī)制

新時(shí)期背景下，隨著稅收征管模式的轉(zhuǎn)變以及各種新型政策的推出、信息化稅收管理應(yīng)用的普及，涉稅部門(mén)與單位繼續(xù)間距創(chuàng)新性、時(shí)代性與高素質(zhì)技能的新型人才，以全面促進(jìn)信息化、現(xiàn)代化稅務(wù)服務(wù)的落實(shí)。一方面，稅務(wù)部門(mén)需要達(dá)到處具備信息化素養(yǎng)的稅收人才隊(duì)伍。吉林省稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極引進(jìn)省內(nèi)外間距計(jì)算機(jī)、數(shù)字化辦公能力與稅收、財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的信息化稅收人才，同時(shí)還要組建起專(zhuān)業(yè)的信息化技術(shù)團(tuán)隊(duì)，以保障有需要的情況下更專(zhuān)業(yè)的人才能夠及時(shí)為稅收工作者“排憂(yōu)解難”；另一方面，稅務(wù)部門(mén)需要立足于本省稅收征管需求，構(gòu)建起相應(yīng)的人才儲(chǔ)備庫(kù)，積極與高校相關(guān)專(zhuān)業(yè)而合作，搭建信息化稅收人才對(duì)接交流平臺(tái)，以消除信息化人才供給與需求之間的信息誤差，以吉林省稅收征管需求為重心，導(dǎo)向培養(yǎng)信息化稅收專(zhuān)業(yè)人才。

（三）完善稅收征管信息化應(yīng)用體系

新時(shí)期背景下，吉林省稅收征管模式的改革應(yīng)以信息化發(fā)展為中心，深化智能化、數(shù)據(jù)化的應(yīng)用。一方面，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)優(yōu)化其稅收數(shù)據(jù)的處理能力，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)技術(shù)的利用，同時(shí)強(qiáng)化數(shù)據(jù)技術(shù)的分析能力與關(guān)聯(lián)能力。做到將納稅人主動(dòng)申報(bào)的稅務(wù)信息與相關(guān)工作人員采集的涉稅信息進(jìn)行統(tǒng)一處理。例如，在整合納稅人主動(dòng)提交信息的基礎(chǔ)上，還需對(duì)納稅人層面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，亦或是在稅收征管流程開(kāi)始前為納稅人提供完整的數(shù)據(jù)、資料參考，以幫助其降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展；另一方面，吉林省稅務(wù)部門(mén)可以利用大數(shù)據(jù)優(yōu)化稅務(wù)數(shù)字評(píng)估模型，對(duì)稅收征管工作背后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，以保障稅務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)確性，同時(shí)保障稅收征管流程的有序性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，吉林省稅收征管模式現(xiàn)階段發(fā)展表現(xiàn)主要為全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化改革、納稅服務(wù)不斷優(yōu)化和創(chuàng)新、減稅降費(fèi)政策激發(fā)企業(yè)活力，吉林省政務(wù)信息化系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)共享現(xiàn)階段發(fā)展表現(xiàn)主要為構(gòu)建吉林省政務(wù)信息共享網(wǎng)站、“吉林祥云”大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)、持續(xù)深化“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”、構(gòu)建吉林省政務(wù)公開(kāi)智能監(jiān)管平臺(tái)、與其他政府機(jī)關(guān)信息共享，制約稅收征管走向現(xiàn)代化的因素主要包括信息共享不透明、信息查驗(yàn)不及時(shí)、稅款清算不及時(shí)、征管技術(shù)不完善。