李顯平

（成都馬路邊餐飲管理有限公司，四川 成都 610031）

“金稅四期”政策的落地，企業(yè)稅務推進管理模式優(yōu)化是一項較為嚴峻的調整。在此過程中，企業(yè)應當深入解讀當前稅務政策法規(guī)，優(yōu)化自身管理模式，創(chuàng)新稅務管理方法為稅務籌劃的全面落實營造良好氛圍，以此強化企業(yè)稅務風險防控能力，合規(guī)合法避稅，積極防范應對稅務風險，從而促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)強化稅務風險防控的重要意義

金稅四期是繼三期基礎上的升級版本，是我國提出的金稅工程計劃的第四期。關于該項工程，是經過國務院正式批準的一項電子化政務工程，利用科學技術，結合現(xiàn)狀所設計的先進化管理系統(tǒng)，促進我國征稅系統(tǒng)、監(jiān)管體系不斷完善。而該系統(tǒng)構成主要由“一個網絡+四個字系統(tǒng)”形成，即國家稅務總局與省、地、縣國家稅務局四級計算機網絡；四個字系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)。

在金稅四期背景下依法納稅作為公民應盡的義務，也是企業(yè)發(fā)展進程中也是必不可少的環(huán)節(jié)之一，通過強化稅務風險防控能力，盡可能減少企業(yè)經營管理及業(yè)務開展過程中產生的風險，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的充分實現(xiàn)，保障企業(yè)維持安全穩(wěn)定運。企業(yè)應當進一步強化稅務風險防控意識，為稅務風險防控工作的全面落實奠定良好基礎。當前市場經濟環(huán)境不斷變化，企業(yè)各項經濟活動都會涉及稅務問題，勢必會引發(fā)不同類別稅務風險，特別是應用稅收優(yōu)惠政策推動企業(yè)實現(xiàn)稅負降低的過程中，稅務風險產生的概率也大幅度提升。基于此，企業(yè)員工應當深入解讀各項政策法規(guī)，強化稅務風險防控能力，保障管理層各項決策的行之有效，助力企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

二、企業(yè)稅務風險影響因素

（一）宏觀環(huán)境因素

宏觀因素即為企業(yè)當前經營管理及業(yè)務活動開展所處環(huán)境，宏觀環(huán)境因素多種多項，且難以提前預知，因此導致企業(yè)在推進稅務風險防控過程中不確定因素增加，影響稅務風險防控效力。

（二）政策因素

政策因素對企業(yè)稅務風險防控工作落實產生的影響，主要集中于稅務政策的改革深化。受社會經濟環(huán)境不斷變化影響，稅收政策法規(guī)也需不斷優(yōu)化完善以便更好為適應時代發(fā)展需求，保障國家經濟形勢穩(wěn)定。因此，企業(yè)應當樹立長遠發(fā)展目標，正確看待稅務政策法規(guī)變化與市場經濟形勢二者之間相互適應的狀態(tài)。部分企業(yè)落實稅務管理時，對于新稅改政策學習不足，難與實踐維保持一致，導致新稅改政策并未在企業(yè)內部全面貫徹深入。

（三）員工能力因素

在金稅四期背景下，企業(yè)稅務管理工作的落實對于員工綜合素質提出了更高的要求。首先要求員工實現(xiàn)自身知識儲備的更新，明確當前稅務政策法規(guī)內容，其次要求員工具備良好的信息化手段應用能力，借助先進的信息化系統(tǒng)保障工作效率及質量的提升。然而目前部分企業(yè)稅務管理人員思維觀念較為陳舊，綜合素質難以滿足新時代稅務管理落實需求，不僅阻礙稅務風險防控工作的全面落實，甚至存在稅務管理落實過程中存在紕漏，增加企業(yè)稅務負擔的現(xiàn)象。

（四）管理機制因素

科學先進的稅務籌劃方案是企業(yè)有效規(guī)避稅務風險的重要前提，在企業(yè)發(fā)展進程中需建立完善的機制，以助力稅務風險防控工作的全面落實。當前部分企業(yè)內部缺乏強有力的監(jiān)督約束機制，導致各項制度流于表面，并未實現(xiàn)全面落實，影響稅務風險防控管理力度。

三、企業(yè)發(fā)展進程中的稅務風險防控存在的不足

（一）稅務風險認知不足

金稅四期背景下，部分企業(yè)依舊存在稅務風險防控認知不足的問題。在實際管理進程中，關注重點依舊放在經濟效益提升之上，并未遵循新稅改政策指引，優(yōu)化自身稅務管理體系。加之各職能部門受到影響，在實際工作開展過程中，企業(yè)稅務風險防控實施配合度不足，并未及時提供稅務管理所需數(shù)據(jù)資料。部分企業(yè)甚至存在崗位設置不合理問題，并未配備獨立稅務管理人員落實工作，導致逾期申報繳稅，增值稅發(fā)票丟失等問題產生，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）稅務籌劃方式合理性不足

稅務籌劃工作的全面落實，建立在嚴格遵守稅務政策法規(guī)之上，通過合理合法方式幫助企業(yè)降低稅負。當前，部分企業(yè)在落實稅務籌劃，降低稅務風險過程中，對于現(xiàn)行稅務政策法規(guī)解讀不夠深入，稅務籌劃方式選擇不合理。不僅無法幫助企業(yè)實現(xiàn)合理避稅，甚至會在一定程度上增加企業(yè)稅務風險，影響企業(yè)政策經營。

（三）新稅改政策解讀不足，監(jiān)督管理機制匱乏

企業(yè)信息聯(lián)網核查系統(tǒng)是金稅四期最大的亮點，當前部分企業(yè)思維管理理念較為陳舊，甚至錯誤地將稅務籌劃工作落實看作偷稅漏稅活動，在實際的推進過程中并未遵循合理合法原則，導致稅務籌劃偏離本質，無法幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務風險。對于相關政策法規(guī)解讀不夠充分，并未全面把控自身各項涉稅活動。對于部分符合稅收優(yōu)惠政策標準的業(yè)務活動并未準確劃分，易在依法納稅過程中出現(xiàn)多繳或少繳稅款的風險。不僅無法充分利用稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)降低稅務負擔，甚至會在一定程度上加大企業(yè)成本投入，影響企業(yè)經濟效益。此外，并未意識到稅務籌劃工作的開展屬于事前籌劃，財務人員在工作落實過程中并未積極參與到業(yè)務前端，全面把控各項涉稅活動，企業(yè)內部業(yè)財融合程度較低，業(yè)務部門與財務部門協(xié)同程度較低難以助力稅務籌劃工作的全面落實。加之部分企業(yè)缺乏強有力的監(jiān)督約束機制，對于內部審計重視程度偏低，并未設立審計部門并保障其權威性與獨立性，導致審計職能并未充分發(fā)揮，明確企業(yè)稅務風險防控工作落實不足。無法根據(jù)審計結果，實現(xiàn)稅務管理整改工作的推進，助力企業(yè)稅務風險防控能力的提升。

（四）員工財稅知識尚待提升

稅務政策法規(guī)的頻繁調整與優(yōu)化，給企業(yè)財稅人員帶來了較為嚴峻的挑戰(zhàn)，稅務政策法規(guī)的改變要求員工深入解讀政策變化內容，實時更新豐富現(xiàn)有稅務知識結構，在實際工作中有效應用，達到規(guī)避防范稅務風險的目的。部分企業(yè)發(fā)展規(guī)模較大，涉稅業(yè)務較多，員工在推進稅務風險防控工作落實過程中業(yè)務能力有效，易出現(xiàn)業(yè)務活動符合稅收優(yōu)惠政策，但員工能力有限無法幫助企業(yè)很好的享受，導致企業(yè)稅負增加。此外，辦稅人員是稅務管理的執(zhí)行力量，但目前來看，我國大部分企業(yè)的辦稅人員并不具備承擔稅務管理工作的素質。同時，企業(yè)的財務人員和稅務人員知識結構簡單，專業(yè)素質較差，這就導致企業(yè)在稅收政策解讀、基礎財務核算等業(yè)務方面容易出現(xiàn)人為失誤。例如，企業(yè)的財務人員無法處理好會計核算口徑和稅務核算口徑的差異問題，容易誘發(fā)稅務稽查風險；稅務人員對稅收優(yōu)惠政策的變動缺乏敏感性，企業(yè)的納稅籌劃活動存在較高的稅務風險。綜上所述，企業(yè)的辦稅人員能力不足會限制企業(yè)稅務管理工作的開展，使企業(yè)承受不必要的經濟和信譽損失。

（五）稅收風險預警機制不健全

一方面，部分企業(yè)稅務風險管理意識只停留在管理層，甚至是只停留在財務部門，企業(yè)并未建立稅務風險預警機制，稅務風險防控流程不夠規(guī)范。另一方面，部分企業(yè)雖然引入了稅務風險預警系統(tǒng)，但軟件優(yōu)化不到位，稅務風險識別、評估以及預警各環(huán)節(jié)指標的設計并未切合企業(yè)自身實際情況。比如在預警臨界線的設置上，忽視企業(yè)承受能力，出現(xiàn)由于稅務風險預警不及時而造成較大的損失以或是稅務風險預警過于謹慎而加大籌劃成本等情況。另外，部分企業(yè)未設置專門的稅務籌劃部門，稅籌工作基本由財務部門負責，財務人員工作量較大，對稅務知識的掌握程度也較為有限，難以優(yōu)化企業(yè)稅務風險預警指標、預警系統(tǒng)流程等，弱化稅務風險預警效果。

四、企業(yè)稅務風險防控策略

（一）強化全員稅務風險認知

繼金稅四期系統(tǒng)正式運行后，可全面掃描企業(yè)開具、收入的全部發(fā)票收據(jù)，而稅務監(jiān)管系統(tǒng)可依據(jù)費用成本倒退實際收益，以此維持收益與費用支出的正比。若費用比例過高風控系統(tǒng)將自動識別推送至市稽查局，企業(yè)將接受自查補稅。在稅收征管趨于嚴格的發(fā)展趨勢下，企業(yè)應當創(chuàng)新自身管理模式，引進現(xiàn)代化管理思維，逐步推動組織架構轉型。管理層樹立正確認知，了解掌握稅務風險防控工作對企業(yè)后續(xù)經營發(fā)展的現(xiàn)實意義，科學引導職工進一步強化稅務風險理念。此外，企業(yè)還要不斷探究實踐摸索出最適合企業(yè)的稅務風險防控機制。例如：合理劃分員工崗位，設置獨立稅務管理人員，全面提升企業(yè)稅務管理質量；提升各職能部門對于稅務管理工作開展的配合度，及時提供稅務籌劃工作所需信息數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮稅務籌劃價值，有效規(guī)避稅務風險，助力企業(yè)于當前市場經濟形勢下實現(xiàn)健康的發(fā)展。

（二）優(yōu)化納稅籌劃方式

稅務籌劃方式決定其落實效果，基于此，企業(yè)首先應當明確自身當前發(fā)展需求，進一步優(yōu)化現(xiàn)行稅務籌劃方式，保證稅務籌劃方案的合理性，從源頭上控制稅務風險的產生，保證納稅的合規(guī)性、合理性。在具體籌劃中，基于當前稅制環(huán)境，由于國家在新一輪稅改中針對以往企業(yè)重復征稅、稅務過重問題出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，因而企業(yè)在稅務籌劃和管理中，首先要用足國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能享受減稅紅利。企業(yè)應明確自身經營狀況、納稅身份等，全面梳理可用的稅收優(yōu)惠，審查是否可以利用研發(fā)費用加計扣除、小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件、高新技術企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、新現(xiàn)代服務業(yè)的稅收優(yōu)惠等政策；其次，通過合理分解業(yè)務將企業(yè)的稅目合理拆分，不同的業(yè)務稅目稅率盡可能地分開核算，既能避免從高征稅，也能通過分解組織將部分業(yè)務分離，讓這部分業(yè)務享受到較低的稅率優(yōu)勢；最后，在經營管理進程中應當強化各項資料管理質量，進而保障企業(yè)項目建設籌備、建設階段中相關材料的完善性、真實性、合法性。同時需安排專業(yè)職工負責文檔資料的儲存管理工作，構建科學合理的合同審查制度，合法合規(guī)完成合同簽訂工作，保障企業(yè)合法權益，嚴格遵循相關政策法規(guī)，進一步加強企業(yè)稅務風險防控能力。

（三）全面把控稅務政策法規(guī)，強化監(jiān)督管理機制

金稅四期全面施行的背景之下，企業(yè)應當根據(jù)政策要求，實現(xiàn)現(xiàn)行稅務管理工作的優(yōu)化與改進，推動稅務籌劃的全面落實，嚴格把控各項涉稅業(yè)務，實現(xiàn)業(yè)務部門與財務部門的有效融合，全面落實業(yè)財融合模式。推動財務部門人員，積極參與至業(yè)務前端，有效把控各項涉稅業(yè)務，明確業(yè)務活動中存在的問題，落實全流程監(jiān)督管控，大力推進財務BP，及時為業(yè)務活動的開展提供合理指導。進一步完善企業(yè)內控制度，加強內部審計工作、強化全員財稅意識，根據(jù)企業(yè)經營管理規(guī)模，設置審計部門，嚴格保障其獨立性與權威性。強化稅務風險預警機制的完善，借助審計結果，明確現(xiàn)行稅務風險防控工作存在的不足，有效推進整改工作的全面落實，助力企業(yè)稅務風險防控能力的提升，推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）強化復合型人才儲備

信息化時代背景下，為實現(xiàn)企業(yè)內部各項工作效率及質量提升，企業(yè)應當強化自身復合型人才儲備，儲備一批懂業(yè)務、懂財務、懂稅務、懂管理的干部、推動稅務籌劃工作的有效落實。首先，企業(yè)要樹立合法合規(guī)的經營環(huán)境；企業(yè)帶頭人及經營管理層要定期帶頭學習相關的法律法規(guī)，組織全員進行財稅學習，有針對性地進行稅務培訓。根據(jù)自身各項工作落實需求，在業(yè)務的開展中融入稅收意識，大力引進高素質人才，實現(xiàn)現(xiàn)有員工隊伍質量強化。針對員工工作落實過程中的短板，定期開展教育培訓活動，實現(xiàn)員工知識體系的更新與優(yōu)化，強化員工稅務領域專業(yè)知識技能掌握能力。深入解讀當前稅收政策法規(guī)變化，助力稅務籌劃工作的有效落實，強化企業(yè)稅務風險防控力度。具體來說，企業(yè)人力資源部門在做好定人定崗工作后，應定期組織企業(yè)辦稅人員參與培訓活動，認真學習稅務管理知識，全面了解稅務政策內容，提升高新技術企業(yè)辦稅人員的財務技能和稅務技能，企業(yè)辦稅人員只有建立起財務、稅務、法律、金融多層次的知識體系，才能夠確保企業(yè)稅務管理工作和納稅籌劃活動的全面性、專業(yè)性和彈性，才能夠做好稅務風險防范與控制，切實增強企業(yè)稅務管理及籌劃工作的質量和效率。此外，提升績效考核質量，將稅務風險防控落實效果納入考核范疇之中，根據(jù)員工實際工作內容設置科學考核指標，評估各項工作落實效果。實現(xiàn)獎懲機制的進一步完善，以此強化員工重視意識，提升員工工作積極性，推動稅務風險防控工作全面落實，推動企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展。

（五）建立稅務籌劃風險預警系統(tǒng)，優(yōu)化稅務風險管理流程

首先，稅務籌劃風險預警系統(tǒng)包括識別并預知風險、采集涉稅信息以及控制稅務風險等功能，企業(yè)應重視稅務風險預警系統(tǒng)的構建，并全面梳理自身涉稅業(yè)務，分析涉稅風險點，在借鑒和參考行業(yè)、同業(yè)企業(yè)涉稅風險識別經驗的基礎上，完善企業(yè)的稅務風險清單，并結合風險類型、成因以及其在發(fā)生前后業(yè)財數(shù)據(jù)的變動等，選擇合適的稅務風險識別和評估指標，并借助信息平臺動態(tài)監(jiān)管指標的變動，識別可能存在的風險。同時，根據(jù)稅法規(guī)定、企業(yè)實力、承受能力等，合理設置預警線，及時反饋達到預警線的風險情況，督促管理者采取應對措施，解決風險。

其次，以涉稅業(yè)務為導向健全稅務風險管理流程。第一，完善稅務登記流程。企業(yè)應按照稅法規(guī)定，明確各類稅種稅務登記、申報以及注銷等的要求，確定具體的流程和時間規(guī)范，依法處理相關事項，避免由于企業(yè)信息登記不全或不夠真實而給企業(yè)帶來稅務風險的情況。第二，完善涉稅信息管理流程。全面梳理企業(yè)涉稅業(yè)務，剝離涉稅信息，對相關信息的簽字、登記以及保管等管理工作進行規(guī)范化，建立健全涉稅信息逐級簽字制度、資料管理制度等，并明確劃分各環(huán)節(jié)所涉及人員的管理權責。第三，完善稅務核算管理流程。企業(yè)需建立健全稅務核算管理制度，明確稅會賬簿管理流程、稅基的計算等工作要求，嚴格按照規(guī)定進行賬務處理。

五、結束語

綜上所述，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險防控能力的有效提升，首先應當明確稅務風險防控對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，根據(jù)企業(yè)需求推進稅務籌劃工作落實，優(yōu)化經營管理體系，摒棄陳舊管理思維，引進現(xiàn)代化經營理念，推動稅務籌劃方式的充分落實。確保稅務籌劃工作的開展嚴格遵循各項政策法規(guī)，幫助企業(yè)實現(xiàn)合理避稅，降低稅務風險，實現(xiàn)企業(yè)內部管理質量提升，實現(xiàn)健康發(fā)展。