黃文珍

[泉后（廣州）生物科技有限公司，廣東 廣州 510420]

集團(tuán)企業(yè)下屬較多的分公司和子公司，資產(chǎn)規(guī)模較大，涉及業(yè)務(wù)范圍較廣，在各個(gè)發(fā)展階段，業(yè)務(wù)開(kāi)展和管理強(qiáng)化很難兼顧。隨著管理模式的不斷成熟和業(yè)務(wù)發(fā)展速度的持續(xù)加快，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管理“短腿”的情況，現(xiàn)有制度無(wú)法適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，需要進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和調(diào)整，改變傳統(tǒng)的以部門利益為導(dǎo)向的制度建設(shè)模式，依據(jù)集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行整體規(guī)劃，使各個(gè)部門之間可以更好地開(kāi)展協(xié)同合作。通過(guò)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，也能改變以往補(bǔ)丁式、碎片化的被動(dòng)管理模式，構(gòu)建起系統(tǒng)化融合性的內(nèi)控體系，使其與集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

（一）滿足合規(guī)監(jiān)管的需求

進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是國(guó)家監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出的要求。財(cái)政部等五個(gè)部委聯(lián)合出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和有關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建指明了方向，要求企業(yè)要依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際狀況，積極貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的指引，鼓勵(lì)非上市集團(tuán)企業(yè)積極地落實(shí)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范。在集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，外部審計(jì)、巡查、監(jiān)督檢查等合規(guī)稽查都會(huì)將內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況作為重要檢查對(duì)象，表明集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的重要路徑，集團(tuán)企業(yè)需要積極順應(yīng)監(jiān)管形勢(shì)，開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)。

（二）提高內(nèi)部管理水平

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式有序運(yùn)行的需要。集團(tuán)企業(yè)受到自身發(fā)展軌跡的影響，規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)規(guī)范跟同行業(yè)中規(guī)模相同的標(biāo)桿企業(yè)存在一定的差異，不但在內(nèi)部控制體系缺乏系統(tǒng)性，而且在可操作性上也存在著許多的問(wèn)題。同時(shí)，一些制度跟企業(yè)的內(nèi)部情況和外部市場(chǎng)環(huán)境存在不匹配的情況，特別是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理和應(yīng)對(duì)方面存在著許多的不足，這些都對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展形成了限制。所以，從集團(tuán)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)范化和制度化的需求來(lái)說(shuō)，需要積極地落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建起與企業(yè)實(shí)際情況相匹配的內(nèi)部控制體系。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建思路與具體措施

（一）內(nèi)部控制體系構(gòu)建的方案

第一步，內(nèi)控體系籌建階段。首先，建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)。集團(tuán)企業(yè)要依據(jù)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)建立以內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組為核心、覆蓋各級(jí)企業(yè)的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，并對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)中各個(gè)部門的責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行明確。其次，現(xiàn)狀調(diào)查。要對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)部控制的基本情況進(jìn)行梳理，包括運(yùn)營(yíng)管理、開(kāi)展體系建設(shè)的意愿、財(cái)務(wù)狀況、治理結(jié)構(gòu)等，選擇具有代表性的企業(yè)作為試點(diǎn)。最后，明確內(nèi)部控制體系建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方案。要依據(jù)財(cái)政部等五部委發(fā)布的內(nèi)控基本規(guī)劃和國(guó)資委出臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)管理指引，對(duì)內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方案進(jìn)行編制，對(duì)內(nèi)部控制體系具體的執(zhí)行措施、工作進(jìn)度、保障條件等進(jìn)行明確。

第二步，試點(diǎn)建設(shè)。首先要建立內(nèi)部控制體系框架，并對(duì)內(nèi)部控制的現(xiàn)有流程進(jìn)行梳理，使操作流程標(biāo)準(zhǔn)化和條理化，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制措施的設(shè)計(jì)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化。其次要搭建制度框架并匹配流程，實(shí)現(xiàn)制度流程的一體化管理。最后，要建立內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)檢查標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)置，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的流程、職責(zé)分工、檢查方法、評(píng)價(jià)范圍等進(jìn)行明確。

第三步是試點(diǎn)運(yùn)行階段。各個(gè)試點(diǎn)單位要依據(jù)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行整改方案的制定和實(shí)施，并明確責(zé)任部門和崗位。整改完成后，依據(jù)實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控體系文件進(jìn)行調(diào)整。第四步是推廣階段。以第一批試點(diǎn)單位的成功經(jīng)驗(yàn)作為基礎(chǔ)，在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)開(kāi)始進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)的推廣。

（二）完善內(nèi)部控制組織形式

1.董事會(huì)職責(zé)

集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高管理機(jī)構(gòu)，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，其在內(nèi)部控制中主要的職責(zé)是進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立、完善和落實(shí)，及時(shí)召開(kāi)會(huì)議針對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決方案的討論并給出書面決定。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)具有財(cái)務(wù)管理、法律事務(wù)處理、內(nèi)部審計(jì)等職能，要構(gòu)建起有效的信息傳遞通道，從而快速及時(shí)地識(shí)別出各種舞弊違規(guī)問(wèn)題。董事會(huì)成員要全面了解集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)外部環(huán)境，安排出足夠的時(shí)間履行自身職責(zé)。此外，董事會(huì)要依據(jù)股東大會(huì)的決議進(jìn)行管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，制定出企業(yè)高級(jí)管理人員的聘用規(guī)范，并進(jìn)行年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、管理制度和利潤(rùn)分配制度的制定。

2.經(jīng)理層職責(zé)

經(jīng)理層在內(nèi)部控制體系建設(shè)中屬于管理層，具有非常重要的職責(zé)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最高執(zhí)行者，主要對(duì)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理，對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)負(fù)有全面責(zé)任。在內(nèi)部控制體系當(dāng)中，經(jīng)理層需要有效落實(shí)董事會(huì)和委員會(huì)制定的有關(guān)決策意見(jiàn)，做好采購(gòu)、財(cái)務(wù)、人事、銷售等部門負(fù)責(zé)人的交流與溝通，對(duì)他們的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

3.內(nèi)部控制部門職責(zé)

集團(tuán)企業(yè)要依據(jù)自身實(shí)際需要建立專門的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，也就是內(nèi)部審計(jì)部門，并制定專業(yè)人員為內(nèi)部控制的運(yùn)行提供保障。內(nèi)部審計(jì)師需要掌握成本管理、項(xiàng)目評(píng)估、項(xiàng)目投標(biāo)、財(cái)務(wù)管理等各方面的知識(shí)。這一部門主要負(fù)責(zé)各個(gè)部門的組織協(xié)調(diào)和日常事務(wù)的監(jiān)控，具有非常重要的組織地位，是內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分。內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)包括：內(nèi)部控制手冊(cè)的制定，組織集團(tuán)企業(yè)各個(gè)部門有效的執(zhí)行手冊(cè)內(nèi)容；對(duì)各個(gè)部門在內(nèi)控管理中的義務(wù)和權(quán)利進(jìn)行明確；將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)跟內(nèi)部控制進(jìn)行有效的對(duì)接，并對(duì)各個(gè)部門工作進(jìn)行指導(dǎo)；通過(guò)書面形式定期針對(duì)企業(yè)內(nèi)控見(jiàn)著中存在的問(wèn)題和取得的成果向董事會(huì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)部門要按月、季、年對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作情況進(jìn)行審計(jì)，并不定期進(jìn)行抽查，對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤管理，并將內(nèi)控失效的情況及時(shí)匯報(bào)向管理層。

（三）加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)層面的控制

1.資金管理活動(dòng)

一方面，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)收益與既定目標(biāo)不符而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以要對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行盡職調(diào)查，并對(duì)投資目標(biāo)的信用情況、管理層信用和能力等進(jìn)行全面的評(píng)估，并依據(jù)投資處置決策和審批流程，從而保證投資的安全性。另一方面，資金運(yùn)營(yíng)管理。在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，要將會(huì)計(jì)跟出納崗位進(jìn)行分離，建立完善的資金授權(quán)制度和審批制度。要保證庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的合理性，制定出規(guī)范的先進(jìn)管理制度，對(duì)現(xiàn)金的用途和支付標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)購(gòu)買、背書、轉(zhuǎn)讓和注銷流程。同時(shí)，要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，在使用時(shí)要先進(jìn)行登記，經(jīng)過(guò)簽字確認(rèn)后才可以給予蓋章。

2.采購(gòu)業(yè)務(wù)控制

第一，加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃管理和采購(gòu)過(guò)程監(jiān)督，制定出規(guī)范化的采購(gòu)付款審批流程，對(duì)付款審核人的權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行明確。要對(duì)憑證的數(shù)量和額度進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保證憑證時(shí)間、內(nèi)容、手續(xù)和發(fā)票的準(zhǔn)確性。第二，要依據(jù)集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況，在合法有序的前提下，選擇合理的付款方式。第三，要加強(qiáng)預(yù)付款、應(yīng)付賬款和票據(jù)的管理。要依據(jù)子公司業(yè)務(wù)的流動(dòng)性，對(duì)大額和長(zhǎng)期預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行定期的跟蹤和檢查。要建立應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的明細(xì)賬和總賬，并安排會(huì)計(jì)對(duì)賬目進(jìn)行登記和檢查。首付款會(huì)計(jì)要依據(jù)合同登記情況定期跟供貨方進(jìn)行賬目的核對(duì)，保證兩方賬目的一致性。財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)預(yù)付款的時(shí)間、合理性以及壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如果預(yù)付款存在異常，要及時(shí)采取措施回收。

3.資產(chǎn)管理控制

集團(tuán)企業(yè)要對(duì)存貨入庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)保管、庫(kù)存盤點(diǎn)、商品領(lǐng)用、銷售處置等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理。在取得存貨以后，要進(jìn)行采購(gòu)計(jì)劃的編制，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的管控。在領(lǐng)用和保管過(guò)程中，要制定出規(guī)范的盤點(diǎn)方法和流程，嚴(yán)格的對(duì)庫(kù)存的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格等進(jìn)行檢查，保證沒(méi)有問(wèn)題后才可入庫(kù)。要建立詳細(xì)的倉(cāng)儲(chǔ)記錄管理制度，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行審查，保證倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的完整性和真實(shí)性。在進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)保管時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行登記制度和安全管理制度，降低貨物損毀風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)存貨要建立盤點(diǎn)清查制度，按照制定的計(jì)劃定期進(jìn)行全面盤點(diǎn)，如果發(fā)現(xiàn)異常，要對(duì)有關(guān)人員責(zé)任進(jìn)行追究。

4.銷售業(yè)務(wù)控制

第一，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)銷售計(jì)劃的管理，依據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)狀況，制定出合理的業(yè)績(jī)目標(biāo)。第二，市場(chǎng)部門要積極進(jìn)行市場(chǎng)份額的開(kāi)拓，認(rèn)真展開(kāi)市場(chǎng)調(diào)查，維護(hù)好現(xiàn)有客戶的基礎(chǔ)上進(jìn)行潛在客戶的挖掘。第三，要制定出合理的銷售定價(jià)程序。依據(jù)行業(yè)的價(jià)格狀況，充分考慮自身的財(cái)務(wù)目標(biāo)、銷售目標(biāo)、產(chǎn)品成本、發(fā)展戰(zhàn)略等因素制定出合理的產(chǎn)品價(jià)格。第四，在與客戶簽訂銷售合同時(shí)，要由財(cái)務(wù)專業(yè)人員、法務(wù)專業(yè)人員等進(jìn)行合同的擬定，對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、付款方式等進(jìn)行規(guī)范。第五，要制定出規(guī)范化的收款管理制度，部門發(fā)生的業(yè)務(wù)款項(xiàng)要由該部門負(fù)責(zé)對(duì)接和催收，要建立信用等級(jí)制度，依據(jù)信用情況采取不同的賒銷策略。

（四）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行統(tǒng)籌安排。集團(tuán)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，需要構(gòu)建起與自身發(fā)展相匹配的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系。因?yàn)橐恍┢髽I(yè)各個(gè)部門都單獨(dú)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有設(shè)立專門的部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，所以企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的首要任務(wù)就是設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，統(tǒng)領(lǐng)各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。其次，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。集團(tuán)企業(yè)要促進(jìn)員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范水平的提高，使其在日常工作中樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)整體風(fēng)控水平的提高?？梢酝ㄟ^(guò)制度的建立和培訓(xùn)的組織幫助員工加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在風(fēng)控管理部門的引導(dǎo)下依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定出與企業(yè)發(fā)展需求相匹配的預(yù)控管理體系，幫助企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)辨別和防范能力的提高，然后定期對(duì)各個(gè)部門運(yùn)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)方案，對(duì)關(guān)鍵崗位人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，如果遇到特殊情況可以聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)輔助企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理。再次，要構(gòu)建起完善的防控機(jī)制。集團(tuán)企業(yè)要有內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行各類信息的收集和篩選，為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)判奠定基礎(chǔ)。企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注和深入的剖析，并以此為基礎(chǔ)制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門員工要積極審核和監(jiān)督管理流程各環(huán)節(jié)工作的開(kāi)展，還可以邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助，從而保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。評(píng)估結(jié)果出來(lái)以后，要針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)并形成方案，便于有關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。最后，要加強(qiáng)后期追蹤。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和履行是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施。集團(tuán)企業(yè)要對(duì)合同管理制度進(jìn)行優(yōu)化，將合同簽訂以后的跟蹤服務(wù)當(dāng)做重要的工作任務(wù)進(jìn)行落實(shí)，提高有關(guān)人員的工作責(zé)任心。然后要建立重大合同履約情況跟蹤報(bào)告制度，如果發(fā)現(xiàn)反常情況要及時(shí)制定出應(yīng)對(duì)方案，避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的擴(kuò)大。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)時(shí)地對(duì)合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控，利用風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，在合同履行地關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)設(shè)置警示，便于有關(guān)部門和人員可以及時(shí)收到異常反饋提醒，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控效率。

（五）優(yōu)化信息溝通機(jī)制

第一，要建立暢通的信息交流渠道。集團(tuán)企業(yè)各個(gè)部門缺少有效的溝通和交流，就會(huì)造成信息不對(duì)稱問(wèn)題，從而影響信息的分析效果。所以企業(yè)要建立高效的信息交流渠道，搭建信息交流管理平臺(tái)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各類信息進(jìn)行類別劃分和整理，減少各個(gè)部門溝通的障礙。第二，要建立信息化系統(tǒng)。企業(yè)要想解決業(yè)務(wù)流程與管理流程缺少融合的問(wèn)題，需要依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和具體情況，以現(xiàn)有系統(tǒng)為基礎(chǔ)進(jìn)行整體改造，建立起一套完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)平臺(tái)，并對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理模塊程序進(jìn)行有效的設(shè)計(jì)和優(yōu)化，通過(guò)技術(shù)模塊對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類和分級(jí)管理，從而促進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率的提高。第三，要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的防護(hù)。集團(tuán)企業(yè)要配備充足的軟件維護(hù)人才，聘請(qǐng)掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的高端人才，不但要進(jìn)行日常的系統(tǒng)維護(hù)工作，還要進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)。同時(shí)，企業(yè)要建立科學(xué)完善的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)檢查制度和更新管理制度，組織員工定期進(jìn)行有關(guān)經(jīng)驗(yàn)的交流，使員工樹立信息安全意識(shí)，要定期對(duì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)防火墻進(jìn)行更新和完善，避免出現(xiàn)企業(yè)信息的泄露或者遺失。

（六）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

首先，要對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善。集團(tuán)企業(yè)要建立常態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制，不但可以保證監(jiān)督職權(quán)的有效施行，還能夠及時(shí)修補(bǔ)內(nèi)控體系中存在的漏洞。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行補(bǔ)充，聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)參與內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)和分析，并公示評(píng)估報(bào)告，從而使員工了解企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的不足，幫助員工樹立主人翁意識(shí)，在日常工作中通過(guò)積極的學(xué)習(xí)促進(jìn)自身專業(yè)能力的提高，并依據(jù)自身崗位內(nèi)控落實(shí)情況提出反饋建議，從而使內(nèi)控體系得到持續(xù)優(yōu)化。其次，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。集團(tuán)企業(yè)要將審計(jì)部門獨(dú)立出來(lái)，并對(duì)其地位進(jìn)行提高，給予其更多的話語(yǔ)權(quán)，從而保證審計(jì)工作的有序進(jìn)行。最后，要促進(jìn)監(jiān)督審計(jì)人員綜合能力的提高。要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，針對(duì)能力出眾的工作人員，要積極進(jìn)行理論知識(shí)和操作技能的培訓(xùn)，并加強(qiáng)對(duì)他們的思想道德教育，以免發(fā)生舞弊等違規(guī)問(wèn)題，為內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行奠定人才基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以有效地對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行全面的梳理，實(shí)現(xiàn)資源配置的最大化和各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，是企業(yè)提升管理水平的重要路徑。企業(yè)可以要設(shè)計(jì)出與自身發(fā)展情況相匹配的內(nèi)控體系建設(shè)方案，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)層面的控制，建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，從而提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。